初级会计实务负债模拟试卷37-真题(含答案与解析)

初级会计实务（负债）模拟试卷37

（总分82,做题时间90分钟）

单项选择题本类题共20小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多

选、错选、不选均不得分。

1.

企业因债权人撤销而转销无法支付应付账款时，应按所转销的应付账款账面余

额计入（）。___________

ISSS_MULTI_SEL

A资本公积

B营业外收入

C盈余公积

D管理费用

分值：2

答案:B

解析：企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营

业外收入。

2.

如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。

ISSS_MULTI_SEL

A应收账款的借方

B应收账款的贷方

C应付账款的借方

D应付账款的贷方

分值：2

答案:B

解析：企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账

款”科目的贷方。

3.

某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理

正确的是（K_________

ISSSWLTLSEL

A借：其他业务成本2000贷：库存现金2000

B借：营业外支出2000贷：库存现金2000

C借：管理费用2000贷：库存现金2000

D借：应付职工薪酬一职工福利费2000贷：库存现金2000

分值：2

答案：D

而析：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所

以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一职工福利费”科目，贷记“库

存现金”科目。

4.

下列税金中，不应计入存货成本的是（）0

ISSSJKJLTI_SEL

A一般纳税人进口原材料支付的关税

B一般纳税人购进原材料支付的增值税

C小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

分值：2

答案:B

解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费一应交增值税（进项

税额）”科目的借方。

5.

某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建

工程中的金额为（）元。

|SSS_MULTI_SEL

A50000

B60200

C66200

D56000

分值：2

答案:D

解析：相关会计处理为：借：在建工程56000贷：库存商品50000应交税费

一应交消费税6000

6.

委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，

委托方应借记的会计科目是（）0

ISSSJftJLTI_SEL

A在途物资

B委托加工物资

C应交税费一应交消费税

D税金及附加

分值：2

答案:B

解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消

费税应计入委托加工物资的成本中核算。

7.

A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金银

首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上

注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加

工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本

为（）元。___________

ISSSWLTISEL

A30000

B31000

C32700

D22700

分值：2

答案：A

言析：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵

扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记''应交税费一应交消

费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本

=20000+10000=30000（元）。

8.

某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2018年8月份该企业实际缴纳增值

税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资

源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税”科目

的金额为（）元。

ISSSWLTISEL

A16100

B24500

C26600

D28000

分值：2

答案:B

解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础，该企业应记入“应交税

费一应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费

税）X7%=（200000+150000）7%=24500（元）

9.

某企业为增值税一般纳税人，2018年应交的各种税金为：增值税420万元，消

费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印

花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额

为（）万元。___________

|SSS_MULTI_SEL

A821

B251

C671

D656

分值：2

答案:B

解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。

10.

2018年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生

产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支

付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是

（）。___________

ISSSWLTISEL

A借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000

B借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款

202000

C借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000

D借：短期借款202000贷：银行存款202000

分值：2

答案：C

讪析：借款利息不采用预提方式，利息在到期时直接确认为财务费用。

11.

甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月23日购入一批生产用原材料，取得

货物增值税专厢发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方

代垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增

值税税额为0.22万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同

时，合同中规定了现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30。甲公司于2018年

6月1日付款,则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。

ISSSWLTISEL

A234

B237

C239.33

D236.22

分值：2

答案:B

解析：甲公司应付账款的入账金额=200+34+3=237（万元），现金折扣不影响应付

账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。题目中明确说明货款及代垫款

项尚未支付，运费已经支付，各位考生在做题时要注意审题。

12.

企业应将确实无法支付的应付账款转销,将其账面余额记入（）科目中。

ISSSMULTISEL

A投资收益

B营业外收入

C其他业务收入

D资本公积

分值：2

答案：B

■析：企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入

中。

13.

2018年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3

个月的不带息的商业承兑汇票。2018年5月1日该企业无力支付票款时，下列

会计处理正确的是（）。

|SSS_MULTI_SEL

A借：应付票据117000贷：短期借款117000

B借：应付票据117000贷：其他应付款117000

C借：应付票据117000贷：应付账款117000

D借：应付票据117000贷：预付账款117000

分值：2

答案:C

解析：企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。确实无

法支付时要转销应付票据，同时贷记“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无

法支付要转销应付票据，同时贷记“短期借款”。

14.

应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账而余额转

入（）科目中。_________

|SSSJftJLTLSEL

A短期借款

B应付账款

C其他应付款

D营业外收入

分值：2

答案：

源析：A应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面

余额转入“短期借款”科目中。

15.

企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项

通过（）核算。_________

|SSS_MULTI_SEL

A应收账款的贷方核算

B应付账款的贷方核算

C预付账款的贷方核算

D其他应付款的贷方核算

分值：2

答案：

曲扁A预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生

的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

16.

下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

|SSSJftJLTLSEL

A应付职工的医疗保险费

B预支职工的差旅费

C应付职工的带薪缺勤

D应付职工的辞退福利

分值：2

答案：B

■析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。

17.

企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入

（）。___________

ISSS_MULTI_SEL

A固定资产

B管理费用

C制造费用

D在建工程

分值：2

答案:A

解析：固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定

资产的成本。

18.

下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确

的是（兀___________

ISSS_MULTI_SEL

A按产品的账面价值确认主营业务成本

B按产品的公允价值确认主营业务收入

C按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

分值：2

答案:C

解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管

理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬一非货币性福利（公允价值+

销项税额）发放时：借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入（公

允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）（公允价值X增值税税率）借：主营

业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）

19.

下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。

ISSSMULTISEL

A企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本

B企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本

C企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用

D企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本

分值：2

答案:A

解析：企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬

应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产

成本中。

20.

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职

工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为

17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪

酬为（）万元。_________

|SSSJIULTI_SEL

A10

B11.7

C12

D14.04

分值：2

答案:D

解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应

确认的应付职工薪酬=12+12X17%=14.04（万元）。

21.

下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（）o

|SSSJIULTI_SEL

A房产税

B车船税

C城镇土地使用税

D印花税

分值：2

答案：D

解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核

算。

22.

甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专

用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费

12万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处

理正确的是（）0_______

|SSS_MULTI_SEL

A借:固定资产9212贷：银行存款9212

B借：固定资产8332应交税费一应交增值税（进项税额）880贷：银行存款

9212

C借：固定资产8332应交税费一应交增值税（进项税额）528一待抵扣进项

税额352贷：银行存款9212

D借：固定资产8332应交税费一待抵扣进项税额880贷：银行存款9212

分值：2

答案：C

解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60%

记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”，进项税额的40%记入“应交税费

一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所

以甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产8332应交税费一应交增值税

（进项税额）528一待抵扣进项税额352贷:银行存款9212

23.

下列关于消费税核算的表述不正确的是（）。

|SSSJIULTLSEL

A企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算

B企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

C进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成

本中

D委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费

一应交消费税”科目中

分值：2

答案:D

解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托

加工物资”科目中。

24.

某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为

20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1.11万元。则该

企业原材料的入账金额为（）万元。

ISSSJftJLTLSEL

A23.4

B21

C24.51

D20

分值：2

答案:C

解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1.11=24.51（万元）。

25.

甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消费

品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专

用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费

税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1

万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲

公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。

|SSS_MULTI_SEL

A26

B32.25

C26.11

D32.87

分值：2

答案:A

解析：委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。

因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额

可以抵扣；因收同后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记

入“应交税费一应交消费税”科目的借方。

26.

某公司2018年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船税

20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得

税400万元，则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。

|SSSWLTISEL

A382

B782

C82

D2

分值：2

答案:A

解析：计入税金及附加的金额=300（消费税）+20（车船税）+40（房产税）+2（印花

税）+20（城镇土地使用税）=382（万元）„

27.

某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用

于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则

关于资源税的下列说法中不正确的是（）。

ISSSJftJLTLSEL

A当月该企业应当交纳资源税为26400元

B计入税金及附加的金额为24000元

C计入生产成本的金额为2400元

D计入应交税费一应交资源税的金额为24000元

分值：2

答案：D

源析：该企业应编制的会计分录为：借：税金及附加24000贷：应交税费一

应交资源税24000借：生产成本2400贷：应交税费一应交资源税2400

28.

企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（）o

ISSSWLTISEL

A管理费用

B其他业务成本

C税金及附加

D营业外支出

分值：2

答案:C

解析：将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税金

及附加”科目中。

29.

某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担

的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔

赘为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。

|SSSJftJLTI_SEL

A应确认应交税费一应交增值税（销项税额）3.74万元

B应计入待处理财产损溢23.74万元

C应计入营业外支出10万元

D应确认应交税费一应交增值税（进项税额转出）3.4万元

分值：2

答案：C

解析：该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢20贷：原材料

20借：其他应收款10贷：待处理财产损溢10借：营业外支出10贷：待处

理财产损溢10

30.

下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）0

ISSS_MULTI_SEL

A应付外购工程物资款

B收取的包装物押金

C应付股东的现金股利

D应收取的包装物的租金

分值：2

答案:B

解析：选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核

算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

31.

某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房

产税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率

为3%,则记会“税金及附加”科目的金额为（）万元。

|SSS_MULTI_SEL

A40.5

B55.5

C77

D35.5

分值：2

答案：B

MW：记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附

加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为

纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额

=30+（25+30）X（7%+3%）+5+15=55.5（万元）。

32.

乙商场于2018年3月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款

500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10,1/

20,N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2018年4月1日支付了上述款

项，则下列会计表述中不正确的是（）。

ISSSJIULTLSEL

A应付账款入账金额为585万元

B支付款项时应冲减财务费用10万元

C乙商场实际支付货款为580万元

D应付账款入账时不应考虑现金折扣

分值：2

答案:C

解析：乙商场应享受的现金折扣=500X2%=10（万元），所以实际支付的价款

=585-10=575（万元）。

33.

下列有关应付票据处理的表述中,不正确的是（）。

|SSSWLTISEL

A企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

B不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

分值：2

答案：D

■析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”

科目。

34.

甲公司为增值税一般纳税人，2018年3月2日从境外购人一批原材料，以银行

存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增

值税的会计处理正确的是（）o

ISSS_MULTI_SEL

A借：应交税费一应交增值税（进项税额）29贷：银行存款29

B借：应交税费一待认证进项税额29贷：银行存款29

C借：应交税费一未交增值税29贷：银行存款29

D借：应交税费一应交增值税（已交税金）29贷：银行存款29

分值：2

答案：B

漏症增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵

扣，所以支付的增值税记入“应交税费一待认证进项税额”科目。

多项选择题本类题共15小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确

答案。多选、少选、错选、不选均不得分。

1.

企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有（）。

ISSSJWLTLSEL

A商品价款

B增值税进项税额

C现金折扣

D销货方代垫运杂费

分值：2

答案:A,B,D

解析：现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。

2.

下列各项中，应计入相关资产成本的有（）o

|SSSJftJLTI_SEL

A企业进口原材料交纳的进口关税

B企业商务用车交纳的车船税

C小规模纳税人购买商品支付的增值税

D企业书立加工承揽合同交纳的印花税

分值：2

答案:A,C

解析：企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正

确；企业商务用车交纳的车船税，应