第二讲税收管理员基础工作

税收管理员基础工作

辽宁省国家税务局征收管理处

赵伟

...............................................................................................................................1

第一—讲户籍管理..................................................................6

首先要做好户籍的分类管理。................................................7

（-）设立及变更登记的调查核实.................................................9

（二）注销登记管理.............................................................11

（三）纳税人外出经营报验登记管理..............................................13

（四）停（复）业登记..........................................................15

（五）扣缴义务人登记..........................................................17

第三非正常户管理..............................................................18

第四漏征漏管巡查管理.........................................................20

第二讲资格认定管理.............................................................22

（）值税纳税人格口理23

（二）出口退税资格认定管理....................................................26

（三）其他资格认定管理........................................................28

1、对新办社会福利企业税收优惠资格申请事项进行调查核实...................28

2、对资源综合利用产品税收优惠资格申请事项进行调查核实...................30

3、对国有粮食购销企业税收优惠资格申请事项进行调查核实...................32

4、对免税”料产品税收优惠资格申请进行调查核实............................33

5、对民政福利企业年检进行调查核实.........................................34

6、对资源综合利用企业年检进行调查核实....................................35

7、对国有粮食购销企业年检进行调查核实....................................36

8、对其他税收优惠资格年检进行调查核实....................................37

9、对外资企业定期减免税优惠资格认定进行调查核实..........................38

第三讲发票管理.................................................................39

（-）发票领购资格的确定....................................40

（-）纳税人申请印制企业衔头发票事项调查核实.................................42

（三）增值税专用发票最大开票限额进行调查核实.................................44

（四）发票开具使用管理........................................................46

（五）发票保管情况调查核实....................................................48

（六）发票缴销管理............................................................50

（七）发票取得环节管理........................................................52

第四讲申报环节管理................................................................54

（一）对未按期报送纳税资料进行催办........................................54

（-）对未按期办理金税工程报税进行催报...................................56

（三）对纳税人申请延期申报进行调查核实...................................58

第五讲税款征收管理..............................................................60

（-）对纳税人税种认定进行调查核实............................................61

（-）对企业所得税征收方式进行核定............................................63

（三）定额核定管理............................................................65

1、对定期定额纳税户的税收定额进行核定和调整..............................65

2、对应纳税额核定进行调查核实.............................................67

（四）对未按期缴纳的税款、滞纳金和罚款进行催缴...............................69

（五）对纳税人申请延期缴纳税款进行调查核实...................................71

（六）对纳税人申请开具《进货退出及索取折让证明单》事项进行调查核实..........73

（七）采取税收保全措施........................................................75

（八）采取强制执行措施........................................................81

（九）了解、核查管户的生产经营、财务核算情况....................................86

（十）减免抵退税管理..........................................................87

1、流转税调查核实.........................................................88

2、企业所得税调查核实.....................................................91

3、外商投资企业所得税调查核实............................................106

4、进出口税收调查核实....................................................121

第六讲欠税管理..................................................................129

第七讲提出一般性涉税违法行为处理意见...........................................132

各位同仁大家好：

税收管理员是基层从事税源管理的一线人员，直接面向纳税人从事征收管

理和纳税服务工作。管理员工作的好坏，直接影响着税源管理水平及纳税服务能

力的高低。就目前讲，各级税务机关都按照国家税务总局的规定，结合本地实际

情况赋予了税收管理员的基本职责。国家税务总局明确税收管理员职责有以下几

个方面：

（-）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税

人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、

建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

（-）负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了

解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等信息。

（三）负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产

经营、财务核算情况，了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税

收定额的调查和初步核定等。

（四）负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项

的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、

滞纳金；负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控

器具，负责对各类异常发票的到户核查。

（五）负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税

评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评

估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建

议。

（六）负责对管户各类税源信息实行“一户式”存储管理与维护；负责税

收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项纳税服务和完成上级管理部门交办的

其他工作任务等。

通过职责可以看出，在新形势下，税收管理员必须按照工作职责完成各项

工作任务，这就要求税收管理员要做好基础工作。

从税收管理员职责出发，我认为税收管理员基础工作重点有以下几个问题:

一、户籍管理

二、资格认定管理

三、发票管理

四、申报环节管理

五、税款征收管理

六、欠税管理

七、纳税评估

八、提出一般性涉税违法行为处理意见

我所讲述的内容主要为7个方面，仅供大家参考。纳税评估工作作为一项专

题，由其他同志进行讲解。我今天讲课内容与现行税收法律、法规、规定与各地

做法不一致的地方，以现行规定为准。下面讲一下户籍管理。

第一讲户籍管理

户籍管理是税收管理员管理纳税人的最初始管理，所有管户是每个纳税人相加而得来的,

税收收入是每户纳税人缴纳税款之合而得来的，认定管理、发票管理、申报征收管理、处罚等

都需要以户籍管理为基础，这样看来，户籍管理是税源管理的龙头。那么如何才能做好户籍管

理工作呢？

首先要做好户籍的分类管理。

近年来，随着经济的发展，纳税户越来越多，这就给各级税务机关及税收管理员带来

了一个很大的难题，那就是管户多，管不过来。就税收管理员来讲，要求税收管理员要结合自

身的管户情况实行科学的分类，对不同类别的纳税人实行不同的管理方法。将自身的管户可按

大中小，也可按增值税一般纳税人、小规模、个体工商业户，也可按缴纳税种、行业等情况进

行分类，这样对同类纳税人实行同类管理方法，不仅可节省工作时间，提高工作效率，更重要

的是通过这种分类管理方式可摸索出同类纳税人的管理规律，提高管理和服务水平。就基层税

务机关而言，亦应按照分类管理的需要，结合本地税收管理员人力情况、纳税人情况进行科学

分类管理，以充分地发挥税收管理员的潜能，实现对税源管理的科学化、精细化管理。

其次要掌握纳税人的动态管理情况

按照税收征管法及实施细则规定，就税收管理员来讲，主要是对设立登记、变更登记、

停复业登记、注销登记的调查核实，掌握纳税人以登记内容为主要信息的日常管理状态。

（一）设立及变更登记的调查核实

1、工作职责

设立登记是纳税人申请办理税务登记或取得税务登记证件后，根据管理规定需要实

地调查的，税收管理员在管辖范围内对设立登记事项进行实地调查，核实纳税人设立登

记事项及提交相关资料的合法性、真实性，对违法违章行为依法采取行政管理措施。

变更登记是税收管理员对纳税人税务登记内容发生变化等事项，根据管理规定需要

实地调查的，税收管理员在管辖范围内对变更登记事项进行调查核实，对违法行为依法

提出采取行政管理措施、建议等。

2、工作流程

填

查

接收有关部门写调将审批后资料归

底

工

乍

或岗位提交的取得《税务登彳档或移交档案管

馈

稿

反

实

待调查信息记表》、《税务，理岗位

或

补

录

登记变更地'

更

新

“

一

表.《纳税人调

户式

信

”

税种登记表》查

日常巡查中发现应息

等，做好调查

登记或变更未及时应当给予行政处罚

登记或变更准备工作

的，按规定程序和

权限提请实施行政

处罚

信息系统预警

图1-1

3、工作内容及方法

(1)资料的核实

对纳税人办理税务登记时提交的各类复印件与原件逐项核对。

(2)生产经营场所的核实

查验税务登记中的经营场所地址、产权证明或租赁证明与实际经营的地址是否相

符。

(3)实物和资料的核实

有无实物投资，查看实物投资的固定资产、存货的存放地点、数量，投资协议的数

量、金额，有无发票或其他凭证，账簿记载情况，与实际是否相符。

(4)人员的核实

与法定代表人、财务人员约谈，核实身份证与本人是否相符，通过其他人员核实确

~(5)需要晟实的政策性问题

工业商业是否鉴定正确，查验工商登记中生产经营范围，是否有批发零售的和应税

劳务兼营的行为，所占比例哪个达在50%以上，据此查看税种登记是否鉴定正确；有无

消费税需要鉴定，同消费税税目表进行核对，查看有无消费税税种；是否需要鉴定所得

税税种，查看是否为个人独资企业、私营企业中的合伙经营企业，营业执照中的开业时

间是否为2002年以后新办，是否为迁移企业。

(6)注意事项

是否全部账号报告均向税务机关报告，税务登记日期是否违反法律规定，有无违章

应处罚行为。税收管理员在调查过程中应注意核对纳税人固定联系方式是否真实。

这里需要说明的一点是：根据当地税收管理情况，目前此项工作一种只要纳税人提

交的资料齐全、符合规定，税务机关受理后当场办理税务登记证件，然后再由税收管理

员下户核查。一种是税务机关受理后，先调查核实，后办理税务登记证件。

（二）注销登记管理

1、工作职责

纳税人解散、破产、撤销，或因住所、经营地点变动涉及改变税务登记机关，或被

工商行政管理机关吊销营业执照、被其他机关予以撤销登记等应办理注销税务登记情

形，根据管理规定需要实地调查的，税收管理员在管辖范围内对注销登记事项进行调查

核实，对违法违章行为依法采取行政管理措施。

2、工作流程

填

查

调

接收有关部门写将审批后资料归档或移交

得

取

底

工

或岗位提交的4乍档案管理岗位

销

馈

注

«稿

待调查信息反

，

实

申

或

补

登

记

录'

地

更

新

批

请"

审

一

调

户

式t

信

做

”

表»金当给予行政处罚的，G

息

,查

查

好

日常巡查中发调规定程序和权限提请实施

工

准

现假注销问题备行政处罚；有涉嫌偷税等

作违法行为需要立案查处

的，按规定程序提请移交

税务稽查处理

信息系统预警

\7

图1-2

3、工作内容及方法

(1)发票

税收管理员对个体工商户发票进行全面查验，查实其是否有超过定额未申报缴纳税

款行为；对小规模纳税人企业应对其开具及取得发票的合法性进行审核；对增值税一般

纳税人应注重二个方面：两卡是否收缴；专用发票、普通发票是否缴销。

(2)申报征收

税收管理员应核实纳税人有无未申报或逾期申报违章行为；对纳税人纳税情况进行

核实，对欠缴税款依据《征管法》相关欠税管理规定，提出处罚建议，采取强制执行等

措施进行清缴，对涉嫌偷税的及时移交稽查部门处理。

(3)资格管理

税收管理员应依据有关规定提请取消相关税务资格和税收优惠。

(4)注销清算

注销清算按照稽查有关程序办理。

(5)注意事项

税收管理员应注意注销登记过程的事中、事后管理，强化监控措施，避免出现纳税

人发生走逃.

这里需要说明的是：按照管理权限及业务流程的需要，目前对废业的清理工作有的

是由管理局税收管理员来做，有的是由稽查局来完成，按照各地的规定执行。

（三）纳税人外出经营报验登记管理

1、工作职责

外埠来本地经营的纳税人应提交外出经营活动税收管理证明等证件、资料，根据管

理规定需要实地调查的，税收管理员在管辖范围内对纳税人外出经营报验登记事项进行

调查核实。

2、工作流程:

接收有关部门或岗位

做好将审批后资料归档或

填

查

提交的待调查信息物

调查

工

底

作移交档案管理岗位

实

备

准

球

反

馈

地

工

日常巡查中发现纳作

调

新

更

，

税人未报备外出经一

查

古

户

营活动税收管理证信

息应当给予行政处罚

明

的，按规定程序和权

.________________y限提请实施行政处

罚

信息系统预警

图17

3、工作内容及方法

核实其是否按照规定期限办理报验登记；查实《外出经营活动税收管理证明》核准

的期限、地点与实际是否一致；需实地查验货物的，查实货物与《外出经营活动税收管

理证明》标注实物金额、数量是否相符；必要时与对方税务机关联系，核实其经营行为

是否真实。

（四）停（复）业登记

1、工作职责

税收管理员在管辖范围内对停（复）业户进行调查和巡查，及时发现停业期间从事

经营活动等信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2,工作流程

填写实地

按工作要求定期

实逐将审批后资料归档或移交档

对停（复）业户进

地并上报巡案管理岗位

好

行户籍巡查做

调查结果

相

关

查反馈或

准

备

补录、

巡

工

作

更新

有关部门或岗位转查停业期间从事经营活动的，

“一户

来需进行停（复）业责令其申报缴纳税款并加收

式‘’信

户调查信息滞纳金；应当给予行政处罚

息

的，按规定程序和权限提请

实施行政处罚

信息系统预警

图1-4

3、工作内容及方法

停业前，应对纳税人提请停业的原因进行核实，督促其到相关岗位封存发票及相关

证件；在停业期间可与漏征漏户清理及巡查工作相结合，不定期进行实地查验，核查其

停业的真实性，至少每月一次。可实地到户检查其是否生产经营，也可通过工商、物业、

邻近业户等进行核对；对有复业迹象的，应及时通知其办理复业。停业期满前，应提前

告知其办理复业或延长停业期限等相关事项。

（五）扣缴义务人登记

参照设立登记的方法办理

第三非正常户管理

1、工作职责

税收管理员在管辖范围内对非正常户进行巡查，及时发现非正常户从事经营活动等

信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管。

2、工作流程

填写实地

按工作要求定期实

巡查i睬将审批后资料归档或移交档

好

做

对非正常户进行地

并上报巡案管理岗位

相

关

查艇

户籍巡查益

调

准

备

馈

或

反

查

工

作

录

补

或

、

新

更

巡

户

有关部门或岗位转“非正常户从事经营活动的，

一

查

信

式

来需进行非正常户”责令其申报缴纳税款并加收

巡查信息息滞纳金；应当给予行政处罚

的，按规定程序和权限提请

实施行政处罚.

信息系统预警

图-5

3、工作内容及方法

(1)事前管理。税收管理员应对征管责任区内的纳税人实施分类管理，定期巡查,

特别对商业性经营的纳税人中无固定生产经营场所、租赁经营场所或纳税信用等级较低

的实施重点监控，及时掌握纳税人房屋租赁期限、生产经营变动情况，加强发票用量、

限额的控管，防止非正常户的发生。

(2)事中管理。已办理税务登记的纳税人未按规定期限申报纳税，责令限期改正

后，逾期不改正的，税收管理员实地检查，查无下落并无法强制其履行纳税义务的，制

作非正常户认定书.

(3)事后管理。对已认定为非正常户的纳税人，税收管理员应加强后续管理，多

方面收集纳税人信息，一经发现，责令其履行纳税义务。

第四漏征漏管巡查管理

1、工作职责

税收管理员在管辖范围内进行户籍巡查，及时发现未按规定办理、变更、注销税务

登记信息，依法采取行政管理措施，防止漏征漏管.

2,工作流程:

好

做

将审

相

关

后

批

准

按工作要求定期进备

资

料

工

行户籍巡查作

归

档

实

或

移

地

交

档

巡

案

管

查

理

有关部门或岗位岗

转来需进行户籍位

巡查信息

7

信息系统预警

图1-7

这里对未按规定办理登记的纳税人可采取《税收征管法》第37条办理。

3、工作内容和方法

(1)户籍核对。根据从工商、地税及其他相关部门取得第三方的户籍信息，税收

管理员确定清查对象，进行实地调查核实。

(2)日常巡查。按照管理责任区域进行巡回检查。

(3)注意事项。对查实的漏征漏管户，应责令限期办理税务登记，并清缴税款，

按规定提出处罚建议。尤其对外埠经营的纳税人，审查其有无外管证、是否按规定办理

报验登记；已按规定办理报验登记的，审查其在连续的十二个月内实际经营是否超过

180天。

第二讲资格认定管理

资格认定是税务机关根据税收法律法规规定，对纳税人享有的在税收管理及纳税优惠

等方面的认定等，通过认定纳税人可享有权利。就税收管理员来讲，其主要工作是到户进行调

查核实。

(-)增值税一般纳税人资格认定管理

1、工作职责

增值税一般纳税人认定分为小规模纳税人转为增值税一般纳税人认定和新办企业

增值税一般纳税人(包括辅导期一般纳税人)认定。税收管理员对有关情况进行调查核

实。

就此问题，从行政审批角度出发，管理员调查后，经主管科所长审批后，由县区局

长审批。

2、工作流程

、

填

将审

写调

批

收

有

接

料

工

后资

查

部

门

关

获

媚值

取

作

或

稿

归档

岗

位

或

底

税

般纳

实

-，

档

馈

移交

交

税

认定

的

提

或

反

人

地

理

录

案管

调

查

待

补

、

调

岗位

息申请表》，

米

信

新

更

做好相关查

户

“

一

准备工作信

式

”

息

7>

3、工作内容及方法

(1)复印件与原始资料的核实

对纳税人办理一般纳税人提交的各类复印件与原件逐项核对。

(2)生产经营场所的核实

实地调查纳税人实际生产经营地址是否与税务登记上的地址相符，核查企业生产经

营面积是否符合规定，核实房产证明或租赁协议的真实性，特别要注重商贸零售企业有

无固定经营场所。

(3)实物和资料的核实

企业以实物进行注册的，应核查企业取得实物的原始单据，并与企业实物相核对。

商贸企业应重点审核商品的出入库单据、运费凭证、水电费用凭据，确定有无货物实物.

(4)人员的核实

核实企业法定代表人、主要管理人员、财务人员及发票领购保管等人员的身份证明、

住址、联系方式等情况。核实身份证与本人是否相符，财务人员是否具有财务工作资格;

新办的大中型商贸企业，核实企业从业人员是否符合从业人员50人以上的规定人数。

商贸企业应与企业法定代表人、出资人、财务人员、保管人员进行约谈，做出约谈记录。

(5)资金账目的核实

核查企业注册资金是否到位.企业以实物进行注册应核查企业取得实物的原始单据，

并与企业实物相核对。以货币形式注册的，应核查银行开户许可证、验资报告、投入资

金证明，核查新办工业企业申请一般纳税人注册资金是否达到50万元；新办小型商贸

企业申请辅导期一般纳税人注册资金是否达到50万元；新办大中型商贸企业申请一般

纳税人注册资金是否达到500万元。

在账簿的核查上，核查企业是否按《会计法》、《企业会计准则》建帐，企业的注册

资金、购入实物等业务是否按规定计入有关账薄、科目，财务是否核算健全。

(6)销售额的核查

核查企业年度财务报告、销售总账、明细账等，小规模纳税人申请认定一般纳税人,

工业企业在一个纳税年度内应税销售额是否超过100万元，商业企业是否超过180万元。

新办小型商贸企业应核查有货物购销合同或书面意向原件及公证资料，资金往来等。

(7)防伪税控条件的核查

确认企业发票是否有符合规定的保管场所及设施。

(8)其他需核查内容

外资企业需核查外经委等部门的批件；新办小型商贸企业从事出口贸易，不需使用

增值税专业发票的，应核查是否有商务部或授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记

专业章的《对外贸易经营者备案登记表》，但不得发行发售增值税防伪税控开票系统和

增值税专用发票。

(9)注意事项

在核查过程中，应区分是新办企业还是原有的小规模纳税人，区分是工业企业、商

贸企业(区分小型商贸企业、商业零售企业、大中型商贸企业)，区分申请一般纳税人

还是辅导期一般纳税人，根据不同的条件确定核查重点。

(-)出口退税资格认定管理

1、工作职责

税收管理员对具备进出口经营权的纳税人出口退税资格相关情况进行调查核实。

2、工作流程:

填写调将审

后

接收有查工作批