税收法律基础知识-胡小晶

法律根底知识

胡小晶法律根底知识〔一〕法理根底〔二〕行政法根底〔三〕税务行政许可〔四〕税务行政处分〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施〔六〕税务行政执法证据〔七〕税收的刑法保障〔八〕税务行政法律救济〔九〕税收执法者及其责任法律根底知识法行政法行政许可法行政处罚法行政强制法行政诉讼法行政复议法

税收征管法〔一〕法理根底一、法的根本范畴二、法的体系三、法的创制四、法的适用五、依法治国，建设社会主义法治国家〔一〕法理根底一、法的根本范畴1、法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的行为标准及其体系，它通过规定人们的权力和义务，来标准人们的行为，从而确认、保护和开展一定的社会关系和社会秩序。广义和狭义概念：在各种法条中出现的法律概念，都应当作狭义的理解。〔一〕法理根底2、法的本质掌握国家的统治阶级根本利益的共同意志的表达。3、法的作用标准作用：指引、评价、预测、教育、强制等。社会作用：维护统治阶级利益；执行社会公共事务。〔一〕法理根底4、法律关系三个根本要素：法律关系的主体〔当事人〕、法律关系的客体〔物、行为、精神财富、人身权〕、法律关系的内容〔权利、义务〕、一个重要范畴：法律事实。分为：事件〔客观现象〕；行为〔主观行为〕。〔一〕法理根底二、法的体系1、法的体系的根本单位：法律标准〔要素、分类〕2、法的部门分类3、法的效力体系：宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、政府规章、有关国际条约。4、法的历史体系：大陆法系、英美法系。〔一〕法理根底三、法的创制1、立法权限。税收部门法中人大及常委会制定的有“四法一决定〞。法律保存：绝对保存〔宪法等〕、相对保存〔税收根本制度等〕税收实体法仍以国务院的授权立法为主。2、立法程序。3、税收标准性文件的制定与管理。〔一〕法理根底四、法的适用原那么：以事实为根据，以法律为准绳；法律面前人人平等；实事求是，有错必纠。具体规那么：新法与旧法〔法无溯及力〕、上位法与下位法〔税法隐性矛盾的处理〕、特别法与一般法〔同一效力等级或授权时〕五、依法治国，建设社会主义法治国家概念、根本原那么、假设干问题〔二〕行政法根底一、行政法概述1、行政法概念：标准行政主体的设立、行政权的授予与行使、行政程序的创设以及对行政权的行使进行监督的法律标准的总称。谁管、管什么、如何管、管错了如何办的问题。2、行政法特征：内容上、形式上。〔二〕行政法根底3、我国行政法的根本原那么合法性：主体合法、权力合法、程序合法、行为合法。合理性：正当性、平衡性、情理性。对自由裁量权的标准与约束。4、依法行政的根本要求。〔二〕行政法根底二、税务行政法律关系1、涵义：税务行政法律关系是由税法设立并受税法标准和调整的税务机关与其行政相对人之间权利与义务的关系。2、税务行政法律关系的三要素：主体：税务行政主体、税务行政相对人。客体：行为、财物。内容：权利义务。〔二〕行政法根底三、税务行政行为1、概念：税务行政行为是税务行政主体为实现国家税务行政管理的目的所实施的具有法律意义并立生法律效果的活动。2、特征：执行性、单方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、强制性。3、种类：抽象与具体、内部与外部、羁束与自由裁量、依职权与依申请、要式与非要式、有利与不利。〔二〕行政法根底4、内容与效力。5、要件：成立、生效、合法。即时生效、受领生效、附条件生效。受领生效中送达的方式：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。合法要件：主体合法、权限合法、内容合法、程序合法、形式合法。〔三〕税务行政许可一、概述1、概念：行政许可：是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。行政许可是一般禁止的解除。2003年8月人大常委会通过，2004年7月1日实施《中华人民共和国行政许可法》。为了标准政府的各种审批行为。〔三〕税务行政许可2、特征：依申请、要式、授益性、特定的审批批准程序。3、行政许可与行政确认的区别：调控范围、实施目地、审查程序和权限上。4、根本原那么：合法、三公、便民、信赖保护等。5、设定范围：六项可设定范围、四项不设定范围。〔三〕税务行政许可6、设定权限：法律、行政法规、国务院决定。、地方性法规、省级政府规章。二、税务行政许可的实施1、2023年公告第10号：8项行政许可、80项非许可审批〔第三节内容〕。2、实施主体：局、分局、所、稽查局。委托3、程序：公示、申请、受理〔5日内〕、审查〔听证条件〕、决定〔期限问题〕、变更与延续。〔三〕税务行政许可4、监督检查：责令限期改正、中止行政许可、撤销行政许可〔不予摊销的特殊规定〕。三、税务非许可审批1、程序：申请、受理、审查、决定、期限、后续管理。〔四〕税务行政处分一、概念种类1、概念：税务行政处分是指税务行政处分主体对相对人违反税收征管秩序行为所实施的处分。2、原那么：〔1〕处分法定原那么：设定权法定、处分主体法定、处分权限法定、处分依据法定、处分程序法定。〔四〕税务行政处分〔2〕处分公正、公开原那么。〔3〕过罚相当原那么〔公平原那么〕，主要考虑违法过错、违法性质、违法程序、违法情节因素。〔4〕处分与教育相结合原那么，处分是手段，教育是目地。〔5〕监督、制约原那么，内部监督、机关监督、司法监督、社会监督。〔四〕税务行政处分3、税务行政处分种类和设定罚款、没上违法所得和没收非法财物、暂时停止办理出口退税。根据国务院《关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处分法＞的通知》(国务院国发[1996]13号)第二条第二款对部门规章可以设定“一定数量罚款〞的幅度范围进行了明确规定：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得额，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。〔四〕税务行政处分二、税务行政处分的实施1、主体〔四类〕：税务局、税务分局、税务所、省以下税务局的稽查局。2、相对人及其权利：相对人〔四类〕：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人、其他税务行政相对人权利：知情权、陈述权和申辩权、申请听证权、拒绝不当的检查权和处分权、其他法定权力。〔四〕税务行政处分3、管辖：地域管辖和级别管辖、共同管辖和指定管辖、移送管辖。4、注意的几个问题〔1〕“一事不二罚〞。〔2〕免予处分、减轻处分。〔3〕税务行政处分时效问题。五年〔4〕行政裁量权。合法、合理、公正、程序正当、公开透明，建全裁量权行使程序制度、建立裁量基准制度。〔四〕税务行政处分5、税务行政处分的根本程序辛普森杀妻案.docx程序正义的典型案件1994年橄榄球明星高额律师费电视直播全民参与飞车追捕无罪释放悬而未决〔四〕税务行政处分5、税务行政处分的根本程序〔1〕税务行政处分的简易程序条件：违法的事实确凿、有法定的依据、公民50元以下、法人或组织1000元以下罚款简易程序：表明身份告知（可以口头）听取陈述、申辩制作处罚决定书送达并签收备案〔四〕税务行政处分一般程序：6、税务行政处分的听证程序告知书中应明示、3日内提出、公民2000元、法人或组织1万元罚款、主持人要求、移交材料、不需要对案件的事实及处理当场表态。立案调查告知陈述、申辩复核、审理作出决定送达执行〔四〕税务行政处分7、重大税务案件审理：复杂－稽查局集体审理；重大－报所属税务局审理委员会审理。8、税务行政处分决定的执行自觉履行当场收缴〔20元〕强制执行〔征管法第88条〕〔四〕税务行政处分三、税收违法行为及其法律责任1、概念责任主体、主观过错、造城损害、应予行政处分。2、违法行为分类及责任〔1〕违反日常税收管理的行为〔2〕违反税务检查制度的行为〔3〕防碍税款征收的行为〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施一、行政强制概述1、概念及特征：行政强制是指法定的行政强制主体为维持公共秩序或为履行已经生效的行政决定，而对行政相对人的人身、财产或行为采取强制性措施的具体行政行为。特征：服从性、物理性、依附性。2、原那么：合法性、合理性、权利保障原那么。〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施3、行政强制的种类和设定行政强制措施：暂时性概念。种类、原那么上由法律设定。行政强制执行：结果性概念。种类，只能由法律设定。4、行政强制措施实施程序：根本程序〔10条〕、强制措施决定书交付、期限、解除。〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施5、行政强制执行的程序主体：行政机关、授权的组织、人民法院催告：书面形式、不履行决定又无正当理由的，作出强制执行决定书。执行罚和滞纳金：每日3%比例，不得超过金钱给付义务的数额。执行中止、终结和执行协议。两个“不得〞〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施二、税收保全和税务行政强制执行1、税收保全《征管法》37条〔未办理税务登记证和临时纳税人〕、38条〔正常纳税人期前保全〕、55条〔以前纳税期检查〕2、税收强制执行《征管法》37条〔未办理纳税人〕、38条〔已办理纳税人当期〕、40条〔三种人〕、55条〔检查〕、68条〔罚款〕、88条〔争议〕〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施3、措施和方式查封、扣押、冻结、责令行政相对人将立权证件交税务机关保管、通知有关单位暂停办理过户手续、扣缴、拍卖、变卖抵缴。4、注意其他重要事项程序问题措施的解除问题标的确实定问题人权的保障问题清偿顺序问题〔五〕税务行政强制和相关税收保障措施三、相关税收保障措施1、通知出境管理机关阻止出境2、税收优先权3、纳税担保：条件〔期前保全、欠税出境担保、申请复议担保、〕、种类〔保证、抵押、质押〕4、代位权5、撤销权〔六〕税务行政执法证据一、概述1、概念、特性：真实性、关联性、合法性2、分类法定种类：〔八种〕学理种类：原始证据与传来证据；言词证据与实物证据；直接证据与间接证据；本证与反证。〔六〕税务行政执法证据3、几个相关概念证据资格与证据能力举证责任：行政复议、行政诉讼原那么上应当由行政机关对其作出具体行政行为所依据的事实承担举证责任。证据制度〔六〕税务行政执法证据二、取证的方法、措施和证据管理原那么：全面、客观、公正。1、书证：概念、种类、一般要求、常见问题2、物证：概念、要求3、视听资料：概念、特点、要求4、电子数据：概念、提取方法、觉常见问题〔六〕税务行政执法证据5、证人证言和当事人陈述：概念、要求6、鉴定意见：概念、资质、要求、常见问题7、现场笔录和勘验笔录：概念、适用、目地、要求。8、域外证据：概念、要求9、证据先行登记保存措施：条件、要求、手段、方式。〔六〕税务行政执法证据10、调回资料：要求、对象、范围。11、税务行政执法证据的管理三、证据的审查和事实认定1、证据审查的根本求：主体合法、程序合法、形式合法。2、证明效力：9种情形3、证据标准：实例证明。〔七〕税收的刑法保障一、刑法概述1、刑法根本原那么：罪刑法定原那么、适用刑法平等原那么、罪责刑均原那么。2、犯罪及犯罪构成：犯罪主体、犯罪客体、犯罪主观方面和犯罪客户方面。单位犯罪：刑法明文规定，双罚制。危害税收征管罪均为成心犯罪。3、刑罪的种类〔七〕税收的刑法保障主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。一个罪只能适用一个主刑。附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。4、危害税收征管罪：危害税收征管秩序和国家税收利益。14类针对国家税款的罪〔四类〕：逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪。〔七〕税收的刑法保障阻碍发票管理的犯罪〔十类〕增值税专用发票类虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；非法出售增值税专用罪；非法购买增值税专用发票，购买伪造的增值税专用发票罪；出口退税、抵扣税款类非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税发票、抵扣税款发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；普通发票类虚开发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售发票罪；持有伪造的发票罪。〔七〕税收的刑法保障二、危害税收征管罪各罪1、逃税罪。不予追究刑事责任的规定。2、抗税罪。唯一不存在单位犯罪的罪名。3、逃避追缴欠税罪。纳税人中的欠税人。4、骗取出口退税罪。5、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。农产品收购发票、海关完税凭证、废旧物品销售发票。〔七〕税收的刑法保障6、与发票相关的罪名税务机关的发票管理人员涉及的非法出售增值税专用发票、、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票、非法出售发票，不构成相应的罪，构成“徇私舞弊出售发票罪〞渎职罪。三、涉嫌危害税收征管犯罪案件的移送1、案件移送的依据与标准。〔七〕税收的刑法保障抗税罪无刑事责任起点。税务机关移送后不等于与案件有关的全部工作都交给了司法机关。2、移送程序案件报审2人成专案组税务机关领导审批本机关正职负责人3日内决定，决定后24小时移送同级有管辖权的公安机关。移送公安《涉税案件移送书》、《税务文书送达回执》证据清单3日内决定立案〔八〕税务行政法律救济一、行政法律救济概述行政法律救济是指国家行政机关或司法机关通过解决行政争议，制止和纠正违法或不当的行政行为，从而使行政相对人的合法权益获得补救的一种法律制度。主要包括行政复议、行政诉讼、国家赔偿制度。“有权力就有救济〞，是约束和控制权利的手段。〔八〕税务行政法律救济2、行政复议和行政诉讼制度的共性和差异共性：立法目地相同；主要审查对象相同；都可以对规章〔不包括规章〕以下的标准性文件提出附带审查要求；遵循的原那么根本相同。差异：法律属性不同；实施机关不同；具体做法和规那么不同；复议是“准司法〞程序，较为简便易行。〔八〕税务行政法律救济衔接：行政复议前置〔纳税争议〕；行政复议和行政诉讼选择；行政复议终局。二、税务行政复议1、概念、原那么复议期间上体行政行为不停止原那么；禁止不利变更原那么；一级复议制度；书面审查与听证相结合的审查制度。2、受案范围：12项〔八〕税务行政法律救济对征税行为不服时，先缴税和滞纳金，或提供纳税担保。对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处分款决定不服的，亦应先缴纳罚款和加处分款，然后再申请行政复议。注意此处与行政强制执行的区别。3、税务行政复议的管辖根本规定：上一级〔八〕税务行政法律救济特殊规定：加处分款的规定4、税务行政复议的参加人申请人：税务行政相对人或利害关系人；有直接利害关系；书面或口头申请。可委托代理人。被申请人：税务机关，无权委托代理人。第三人：有利害关系人。可委托。5、税务行政复议申请〔八〕税务行政法律救济知道税务机关作出具体行政行为之日超60日内。特殊为缴税或担保后60日内。方式：书面、口头〔应做申请笔录〕6、税务行政复议受理依申请；收到后5日内审查，审查内容。7、税务行政复议的审查与决定审查：7日内申请书副本送达被申请人，被申请人10日内提出书面答复，并提交当实作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。〔八〕税务行政法律救济审查方式：书面审查、听取意见、调查情况、听证。审查内容：合法性、合理性。对自由裁量权的复议可以复议期间自愿达成和解，也可由复议机关调解。复议中止：9项。复议终止：5项。满60日复议中止原因未消除的，行政复议终止。〔八〕税务行政法律救济税务行政复议的和解与调解：主要对自由裁量权的争议。税务行政复议决定：维持原具体行政行为；责令限期履行法定职责；撤销、变更原具体行政行为或确认原具体行政行为违法。〔八〕税务行政法律救济三、税务行政诉讼1、概述：人民法院对行政机关的外部监督；行政诉讼法修正案2023年5月1日施行。2、行政诉讼的根本原那么和制度根本原那么：合法性审查；被告负举证责任、诉讼期间一般不停止行政行为的执行〔有例外情况4点〕、行政诉讼一般不适用调解〔例外：行政赔偿、补偿及自由裁量权可以〕〔八〕税务行政法律救济税务行政诉讼的受案范围：税务机关的行政征收、行政处分、行政强制及涉及税务行政管理的行为，并可附带标准性文件。非受案范围：税务机关内部行政行为、终局行政裁决等。4、税务行政诉讼管辖级别管辖、地域管辖、指定管辖。〔八〕税务行政法律救济5、诉讼参加人原告：行政行为相对人及其他与行政行为有利害关系的第三人。被告：作出争议行政行为的行政机关。特殊情况5项。第三人：有利害关系。诉讼代表人：代表人变更、放弃诉讼请求或者成认对方当事人的诉讼请求，应当经被代表的当事人同意。〔八〕税务行政法律救济诉讼代理人：行政机关可以委托诉讼代理人，但不能只让律师出庭应诉。注意行政复议不可以委托代理人。6、税务行政诉讼证据假设干问题被告的举证责任；不得自行收集证据。15日内提交辩论状。原告的举证责任；特定事项承担举证，如对损害提供证据。人民法院调取证据：不行为证据行政行为的合法性调取被告作出行政行时未收集的证据。〔八〕税务行政法律救济非法证据，不得作为认定案件事实的根据。对未采纳的证据应当在裁判文书中说明理由。人民法院审理行政案件，应当以法律、行政法规和法方性法规为依据，可以参照规章。7、税务行政诉讼起诉与立案程序要求。起诉期限：6个月，复议期满15日内。〔八〕税务行政法律救济行政机关未告知的，按最长诉讼时效执行：不动产20年、其他案件5年。立案：7日内决定是否立案。8、税务行政诉讼的一审程序一般程序：审理期限6个月；一律公开宣告判决。法院裁定，适用于程序性事项。简易程序：4项。45日内完结。9、税务行政诉讼的二审程序〔八〕税务行政法律救济上诉期间：判决书下达15日内，裁定书下达10日内。二审在收到上诉之日超3个月内作出终审判决。裁判类型：四类10、税务行政诉讼的审判监督程序〔再审程序〕不是必经审判程序。再审条件：9项。〔八〕税务行政法律救济11、税务行政诉讼执行程序向人民法院提出申请。强制措施种类：5项。12、税务机关应诉假设干问题确定应诉人员；审查被诉的合法性；对行政行为进行审查；诉前准备－－出庭应诉－－行使诉讼权利－尊重判决。〔八〕税务行政法律救济四、税务行政赔偿1、概述国家赔偿分为行政赔偿和司法赔偿。特点：国家承担赔偿责任；赔偿义务机关是税务机关；赔偿范围是法定的，赔偿方式和标准是即定的；提出赔偿请求程序灵活多样。税务行政赔偿与民事赔偿的区别：〔八〕税务行政法律救济产生的原因不同；承担责任的主体不同；赔偿的原那么不同；赔偿的方式不同。税务行政赔偿与税务行政补偿的区别：行政补偿是合法行政行为引起的损害的合理补偿，行政赔偿是一种有惩戒性的责难。2、税务行政赔偿的归责原那么和构成要件归责原那么：违法归责原那么。违法是税务机关及其工作人员的职务行为违反法律规定；〔八〕税务行政法律救济违法即包括违反实体法标准也包括违反程序法标准；违法包括行政职权的行使明显不当或裁量权的滥用。税务行政赔偿的要件：侵权主体是行使国家税务征管职权的组织或个人；侵权主体实施的职务行为违法；〔八〕税务行政法律救济发生了客观的损害后果；违法行为与损害后果之间具有因果关系。3、税务行政赔偿的范围侵犯人身权的职务行为；侵犯财产权的职务行为；税务机关不承担赔偿责任的情形。4、税务行政赔偿的请求人和赔偿义务机关“国家责任，机关赔偿〞、“谁损害、谁赔偿〞〔八〕税务行政法律救济5、税务行政赔偿的程序与赔偿请求时效可单独提出、也可同行政复议、行政诉讼一同提出。书面提出或口头提出〔笔录〕税务赔偿义务机关应当在收到申请之日到两个月内，作出是否赔偿的决定。税务赔偿义务机关未在期限内作出决定或对决定有异议的，可以期限届满或作出决定3个月内向人民法院提起诉讼。〔八〕税务行政法律救济税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为两年。6、税务行政赔偿的方式和赔偿计算标准主要方式：支付赔偿金。计算标准：侵犯人身自由的，每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算。〔八〕税务行政法律救济7、税务行政追偿条件：税务机关工作人员有成心或重大过失〔主观标准〕程序：不服可以申诉。查明过错提出追偿金额方案，听取陈述、申辩作出追偿决定。〔九〕税收执法者及其责任一、公务根本权利义务和责任1、公务员的根本权利〔八项〕。2、公务员的根本义务〔八项〕。3、公务员的责任公务员在履行职务过程中发生违法或其他过错行为而应承担的不利后果〔九〕税收执法者及其责任公务员责任行政责任行政法律责任（行政法律规定）行政纪律责任（机关内部管理规定）刑事责任（违反刑法）〔九〕税收执法者及其责任二、税收执法责任制和执法过错追究1、税收执法责任从性质上讲是一种内部行政纪律责任。税收执法责任制的主要内容：岗位职责、工作规程、评议考核、过错责任四局部。2、税收执法责任追究税务机关对因成心或过失造成税收执法过错行为的责任人给予行政处理和经济惩戒的活动。〔九〕税收执法者及其责任行政处理的形式〔五类〕。税收执法过错责任追究的主体：县级以上税务局。原那么：过错责任原那么〔六种区分〕、三种特殊情况。程序：发现线索、组织调查、作出决定(县及以上税务局〕、执行决定、申辩和答复。〔申辩期间处理决定不停止执行〕。〔九〕税收执法者及其责任主要税收执法过错行为〔五类举例〕。三、税收违法违纪及其行政法律责任。1、一般特征：主体是税务机关和税务人员〔负有责任的领导人员和直接责任人员