论减税降费政策与企业经济效益的关系以青岛金王集团为研究对象

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要及关键字 引言近些年，我国为了顺利实施减税降费，减轻企业税费负担颁布了许多的税改政策，加大了减税降费力度使减税降费政策落到实处。国家税收政策对于每个企业来说都及其重要，它影响着企业的成本、费用、支出和利润，进而影响企业的经济效益。所以每个企业都关注国家税制的调整与变化，研究税务筹划注重财务管理，并随时根据国家新出台的相关税收制度及时调整自己的经营策略；用足用好减税降费政策，使其得到更有效的发挥，为企业带来更大的利润。并且通过创新管理理念深入研究企业生产经营活动、持续发展与税收制度的相互关系，做好税务管理，对减税降费政策进行合理的运用，抓住机遇发展自己降低企业的经营成本从而提高自身的竞争力。1减税降费政策与经济效益的概述1.1减税降费政策的含义“减税降费”政策包括“税收减免”和“取消或停证事业性收费”两个部分“减税”也可以叫“税收减征”它是一种利用税制要素的制度调节税负让其减少的方法，比如通过减去税收的种类，缩小税基，减少征收税目税率，增加税收的优惠政策等，以此来激发各方面的投资欲望还有居民的消费意愿，让企业和居民减少税负的负担，完成推动经济发展的目的。“降费”是财政部重点做好的两项工作，包括全面清理规范政府性基金，除去与停征35项涉企业、行政事业性收费，中央涉及企业收费项目的减去一半以上，减少社会保险的比率，比如养老保险，医疗保险金，失业保险金，住房公积金，工伤保险金，生育保险金。从而使企业与个人减轻税费负担，从而刺激消费。自从2013年开始全面试行“营改增”以来，我国的税法体系和税法制度就发生了很大的变化。中国税法制度的改革不仅仅是为了与国际接轨以便更好地参与国际市场竞争与各种经济活动，同时也是为了推动我国社会主义市场经济的平缓有用的发展。2019年4月份，我国在全国范围内推行减税降费，第三次影响最为巨大，这一次减税降费不单单加强了增值税税率下降的力度，同时还涉及到各行业各个领域许多收费政策的积极调整，有更多的流动资金给企业带来了帮助。这一次的减税降费政策，不仅要实现扩充内部需求、降成本的效应，而且还要针对预期平稳发力，使企业持续发展，激发微观主体的活力。从特别减税到普遍优惠，从减少税种到降低税率。减税降费政策促进企业经济效益，而青岛金王就是众多受益企业之一。1.2经济效率与经济效益的含义经济效率是指，通过时间衡量经济活动的影响，反映某些经济工作的数量和质量。最短时间内承担的经济任务越多，相反的经济效率就越大，效率就越低。一种经济效益就是通过分配商品和劳动力节约，即在尽可能低的成本下产生最大利益或者同等回报下产生更高的回报。经济效率和经济效率是不同的，有效率，但不一定有效益，比如，在特定的时间内商品能很快的销售完，但是成本过大净收入为负，这就是有效率但没有效益。反之效益大，不等于效率高。例如，商品长时间销售不出去但是销售一件它的净收入为正，这就是没有效率不等于效益低。减税降费政策对企业来说是一种优惠，降低了企业的成本费用，使经济效益提高。2减税降费与经济效益的关系最大化经济利益的途径是发展生产，而这需要把产生的成本降到最低来获得最大的净利润。而经济效益是生产经营活动最终的综合衡量标准。一般企业的净利润是指营业收入减去成本和费用再减去税金，从这里可以看出，在收入成本保持不变的条件下，降低税金可以使企业利润最大化，税金增加使得经济效益减少。就这个含义上来说，税金和经济效益是相辅相成的，两者是相互影响的。减税是使经济效益最大化的有效方法之一，因此这就要对其进行特殊分析。一个企业的利润最大化受着税费的高低影响，它也是对企业的管理能力和税务筹划能力的综合反映。减税降费对企业的经济效益有着一定的影响。减税降费降低了企业的成本，带给企业更大经济效益，所以更要在税务筹划上下功夫。在企业的经营过程中，企业的经济效益受着减税降费政策的影响。降低成本费用就能提高净利润，从而提高企业的经济利益，促进企业稳定发展，使企业有更多的资金投入研发新产品，使得产品创新更进一步。打造出更好的“中国制造”，引领“国货”走出国门。3减税降费对青岛金王的影响3.1青岛金王概况青岛金王是中国最大的烛光、服装、礼品生产企业，是亚洲规模最大、综合实力最强的服装、家具用品出口企业，就像蜡烛行业是亚洲最早、世界第3家上市公司，创造了“出口三支蜡烛相当于一台冰箱利润”的商界传说，是我国在新时代获得过出口利润冠军的典型代表。青岛金王起初是中小型企业，逐步发展成高新技术企业、跨国公司。集团在美国、欧洲等地设立了24家分支机构，主要涉及家用商品、服装、礼品、蜡烛和零售，作为一家高新技术企业，不断励志图强，突破发展、完善自我，树立与国际接轨，引领世界时尚潮流的理念，努力创造最大的价值。青岛金王的优势:首先，有多种发明，形成了日用品产业、知识产权的高端产品群体，公司的品牌也逐步发展成为同行业中的中国名牌和品牌。具有很强的产品和品牌竞争优势。由于欧美贸易壁垒的影响，国内同行生产企业的竞争力加大，国内规模较小的企业逐步退出，公司在国内同行业的竞争优势进一步增强。二是，公司产品在先进标准化、机械化生产的基础上，对产品性能，外观包装等各方面进行了深入加工。特别是在产品加工方面，对提高产品的质量和竞争力起着很大的作用。国内较低的劳动力和原材料及能源，对于企业的政策支持，从营改增到减税降费，使产品在同等质量的情况下成本低于欧美其他国家便于出口。最后，公司注重于创新，运用新材料、新工艺，加快产品的更新速度、更新换代，在外观包装上也及其重视，从而形成了产品材质创新和工艺美的双重优势，跟其他产品差异优势更加明显。尽管青岛金王的蜡烛材料工艺制品早已有很多业务，但随着女性市场的发展，企业也将化妆品研发作为工作重点，拓展女性用品市场，同时还有着多家化妆品生产子公司。3.2青岛金王的减税降费现状随着国际市场竞争加剧.欧美及其西方国家纷纷对企业税负进行了减免，为促进经济发展，减税降费成为一种趋势，我国近年来从“营改增”到减税降费，增值税税率从17%到16%再到如今的13%，青岛金王从2019年4月开始实行13%的税率。我国还颁布了许多新的政策、法规，青岛金王起初作为中小型企业，在国家减税降费中非常受益。青岛金王是国家重点扶持的出口企业给予了一些优惠政策，作为一家高新技术企业，不断创新蜡烛制品，有着许多项发明，在我国享受政府给与的减税降费的一系列优惠政策，减轻了高新技术企业的税费负担。根据相关规定，高新技术企业的所得税税率为15%，青岛金王受益匪浅。通过减税降费及一系列优惠政策，青岛金王生产的产品成本降低，利润增加，大大增强了企业的活力和动力，有足够的资金开发创新产品，增加了企业竞争力，促进企业和经济社会发展。3.3青岛金王减税降费的情况分析减税降费政策在实行“营改增”政策的情况下，加大力度调整增值税的税率，从原来的17%和11%到16%和10%，再到现在的13%和9%税率不断的下降。在同一期限内，诸如设备研发等现代服务领域的企业可以享受一次性征税。撤销对企业收取外部研究费用的减免限制，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转由5年延长到10年。由于减税的规模太大，企业收费持续下降，实体经济的用工、用料成本变的便宜，大大减轻了企业负担，减税降费的种种举措对于青岛金王来说是有益的，降低了成本提高了利润，经济效益增加。减税降费政策，激发了青岛金王企业的活力和创新动力，有利于加快我国建立现代化经济体系，提升经济结构，促进企业高质量的发展。实行减税降费使得企业受益，而政府财政收入确有所减少，然而短期内财政收入的减少，会促进企业的迅猛发展，随着企业的发展财政收入的增加指日可待，所以说减税降费是国家对企业的扶持，而企业的发展将为国家带来源源不断的财政收入，二者相辅相成相互促进。3.3.1增值税减税降费政策2012年在上海开始试行“营改增”将部分现代服务业，邮政业电信业等转为缴纳增值税，并逐步向全国推广。2016年，全面揭开了实施“营改增”的序幕，从今以后，我国进入以降税率为主的增值税深化改革。自2017年7月1日起，取消13%的增值税税率，将四档税率改为三档税率；2018年降低17%税率和11%税率1个百分点，改革后的增值税适用税率分为16%、10%和6%三档；2019年4月1日进一步分别降低16%税率和10%税率3个百分点和1个百分点，改革后的增值税适用税率分为13%、9%和6%三档。2019年的增量减税计划是前两年减税降费政策的继续执行，减税降费规模、力度之大实属罕见。作为税收总额最大的税种，增值税的税率逐渐减少，减轻了各个企业在流转环节税负。优化税制结构、促进转型发展、拉动消费需求和激发市场活力。3.3.2所得税减税降费政策2008年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》明确规定，中小企业将实行20%的低税率；2012年1月1日起，对年应纳税所得额低于6万元的中小企业，其所得减按20%的税率征收；对年应纳税所得额低于50万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额。减少了企业缴纳所得税费用，减轻了企业的负担。3.3.3其他税种减税降费政策2012年1月1日起，对730种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率由17.3%降低到7.7%;2011年11月1日起，对金融机构与中小企业签订的借款合同给予免征印花税额优惠。民营企业和个体工商户在生产应税产品过程中，因意外事故遭受损失的，经批准，给予减征或免征增值税的政策。其他税种减税降费政策，使得企业的税费减少。留存收益增加，有利于企业各种的投资创新，有利于企业今后的发展。3.4减税降费对青岛金王经济效益的影响3.4.1增值税减税降费对经济效益的影响为了了解增值税减税降费对青岛金王影响，查找了该企业近年的年报和相关资料，了解青岛金王近几年的情况。2015年到2018年青岛金王内销货物按17%计算销项税额，2019年公司内销货物自本年4月1日起按13%计算销项税额。增值税税率从17%到13%有所下降。假设企业2019年不含税销售额为7549378.34元，适用的税率为17%，而它用的公式：不含税销售额*增值税税率=增值税销项税额，企业当期销项税额计算为：7549378.34*17%=1283394.32，实施减税降费政策增值税下降到13%，企业当期销项税额计算为：7549378.34*13%=98719.18；两者之差为：1283394.32-98719.18=1184675.14。应交税费下降了1184675.14，同理可得出青岛金王随着减税降费政策增值税税率的降低企业净利润增加，经济效益提高。企业有更多的资金，投资项目创新技术降低成本。3.4.2所得税减税降费对经济效益的影响通过查看青岛金王近几年来的相关数据，所得税减税降费，影响着企业的经济效益。2015年公司顺利通过了2014年度国家高新技术企业复审，认定有效期3年根据相关规定，自2014年10月14日起三年内继续享受10%优惠，即所得税按15%的税率征收，2015年度、2016年度、2017年度所得税均按15%的税率征收。2018年公司顺利通过了2017年度国家高新技术企业复审，认定有效期3年根据相关规定，自2017年12月4日起三年内继续享受10%优惠，即所得税按15%的税率征收，2018年度、2019年度所得税按15%的税率征收。青岛金王适用的企业所得税为15%，假设企业应纳税所得额为：553376281.13，减免税和未减免税相比较有很大不同。一般企业所得税税率25%，中小型企业所得税税率20%，青岛金王申请高新技术企业；企业所得税税率15%。图表SEQ图表\*ARABIC1：2019年不同税率下应交所得税额比较单位：元税率25%20%15%应纳税所得额55337628113553376281.13应交所得税138344070.28110672526.2283006442.17比一般企业减少27671544.06比中小企业减少27666084.05由上图表分析当税率为25%到20%时，企业所得税可少交27671544.06，当企业所得税税率为15%时对比中小企业可少交27666084.05，综上所述可看出企业所得税税率25%到20%再到现如今的15%在减税降费政策的影响下，青岛金王的企业所得税减少了很多，净利润的增加，使得企业的经济效益增大。3.4.3减税降费政策鼓励企业加大研发投入随着减税降费政策的实施，减税降费有利于企业，增加企业利润，大大提高了经济增速。但未来需要增加企业自身研发投入，依靠科技创新进一步促进企业增长，在减少税收增加企业收入的同时，减轻企业负担，使企业有更多的资金进行研发。而青岛金王就是其中的受惠者，减税降费一系列的优惠政策的实行使得青岛金王有更多的资金投入产品创新中，企业的竞争力不断增加。因研究开发、技术更新及改造；科技进步奖；污染防治新技术新工艺项目；科技计划第二批研发投入等项目，符合地方政府招商引资等地方性扶持政策，获得增值税退税；综上所述，四年来青岛金王符合政策，得到了政策的补助与优惠。使得企业营业外收入增加。图表SEQ图表\*ARABIC3青岛金王进四年因减税降费而增加的营业外收入（数据来源于年报）2016201720182019政府补助3116281.004946521.002,069,300.009407107.5营业外收入3770377.048903627.698705082.5411482697.76政府补助占营业收入比重80.7%55.6%23.8%81.2%由上表可看出青岛金王因减税降费政策获得政府补助；政府补助占营业收入较大的比重，减税降费政策的实行对于青岛金王来说企业增加了流动资金，经济效益提高，有更多可支配收入投入产品的创新，增加企业的竞争力4用好减税降费政策，提高经济效益4.1加强税费管理的措施4.1.1强化税务意识首先，一定要加强对涉税人员减税降费的充分的学习。只有正确解读政策，才能使企业纳税行为合法化，减少税务风险。二是科学的税务管理制度有助于企业搞好税务管理，充分利用国家税收政策中符合本企业的条款进行分析，核算，合理规避税负，减轻企业的现金流动负担。三是企业可以借鉴其他国内外企业财税管理的科学经验，结合自身的税务特点，制定符合本企业发展战略的财税管理方案。充分合理的利用减税降费优惠政策,可以缓解企业税务负担。因此,充分利用减税降费政策带来的优势,降低企业税负压力，从而提升企业在市场的核心竞争力。4.1.2夯实基础工作，提升管理水平提高所有企业的税务管理水平是离不开人的要件。对企业来说，降低企业税收风险，提高管理能力，必须加强人力资源建设和培训。企业通过招聘方式可以改变企业税务部门设置，优化税务管理内部程序，招揽人才，知识结构应最好地转化为实际动态，并更好地适应不断变化的新形势。此外，企业应通过中间人，特别是税务律师事务所的法律会计师，充分运作，以提高企业税务管理的水平。企业可以合理避税，提高企业的税务管理水平。4.1.3举措创新，强化管理管理模式是对管理方法，管理原则的框架表述，是实施管理和解决管理问题的基本内容，传统的管理模式在信息化时代不适用。这早已在“营改增”引入时的管理模式就有了一个翻天覆地的改变，在“营改增”到现在的减税降费的背景下。创新管理方式对优化管理流程、调整管理结构有着重要的作用，所以，企业要强化管理必须进行创新，必须要对管理方式进行创新。比如，将大数据技术，云计算，物联网络等新技术应用到财务管理中去，构建智力的财务管理模式，实现管理的智能化。智能财务以行业融合为理念指导，其基础是财务共享平台的构建，核心是智能管理会计平台的构建。管理制度是对管理方式，管理行为的规范，是实施管理的主要依据。合理的管理系统工作的保障以及对管理过程的简化提升实际管理效率，因此，企业加强财务管理，必须要对管理制度进行优化式创新。随着减税和减税政策的实施，合理的财政规划再次要求对财政人员综合质量的更高要求。不仅要利用金融学的现代技术和信息计量技术，还要抓住减税的具体方面，与时俱进跟上时代的脚步。为了增强财务人员综合素质，企业必须要对人员培训，鼓励财务人员对减税降费政策的深入学习，邀请专家学者对企业全体财务人员进行授课，提高管理人员的整体素质。5结束语税收优惠谋取自己对知识的掌握程度,最大限度地提高企业的税收优惠和政府监视,对其他企业的税收优惠的行为具有重要的方法论意义,青岛金王要加强税收优惠,知识的更新和掌握政府呼吁的优化要免费的税务咨询服务体系和规范的税务中介服务体系,在实践中运用好税收中立。目前“大众创业，万众创新”是我国经济的新常态，实行减税降费势在必行，相关部门应当积极推动减税降费政策，完善减税降费政策，挖掘减税降费潜力，调结构、促改革、稳增长、助力我国企业发展。企业要抓住机遇，改革创新，发展自己，不断改进和完善各项管理制度，适应市场变化，持续稳定的发展，为我国经济发展贡献力量。参考文献[1]郭永芳,李雪璐,周骅莉,余庆瀛.增值税减税政策对中小企业发展的影响——基于安徽省12家中小企业上市公司数据分析[