第11章财政法律制度

第11章财政法律制度第一节财政法总论一、财政法的概念财政法，是指调整财政分配和财政管理活动中形成的财政关系的法律标准的总称。二、财政法的调整对象--财政关系从形式上看，财政关系包括财政收入关系、财政管理关系和财政支出关系。第一节财政法总论三、财政法的根本原那么财政民主主义1财政法定主义2财政健全主义3财政平等主义4第一节财政法总论四、财政法的内容1、财政法总那么2、预算法3、政府采购法4、税法5、财政转移支付法6、国库管理法7、国有资产管理法8、财政监督法第二节预算法一、预算和预算法的概念预算是经法定程序批准的国家各级政府和实行预算管理的各部门、各单位一定期间的财政或财务收支方案。预算法是指调整预算关系的法律标准的总称。第二节预算法二、预算管理职权预算管理职权是指确定和支配国家预算的权力和对于国家预算的编制、审查、批准、执行、调整、监督权力的总称。可分为：中央预算管理职权和地方预算管理职权第二节预算法三、预算收支范围包括：预算收入预算支出税收收入依照规定应当上缴的国有资产收益专项收入其他收入经济建设支出科教文卫等事业开展支出国家管理费用支出国防支出各项补贴支出其他支出第二节预算法四、预算管理程序〔一〕预算编制〔二〕预算审查和批准〔三〕预算执行〔四〕预算调整〔五〕决算五、对预算、决算的监督和法律责任第三节政府采购法一、政府采购与政府采购法1、政府采购的概念政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和效劳的行为。政府采购实行集中采购和分散采购相结合第三节政府采购法2、政府采购法的概念及适用范围〔1〕政府采购法的概念政府采购法是指在调整政府采购过程中形成的社会关系的法律标准。狭义的，《中华人民共和国政府采购法》；广义的，既包括狭义的，也包括民法、行政法中调整政府采购行为的法律标准。第三节政府采购法〔2〕政府采购法的适用范围在中华人民共和国境内进行的政府采购适用《政府采购法》。但法律另有规定的除外。

例外情况：军事采购；采购人使用国际组织和外国政府贷款进行的政府采购；因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家平安和秘密的采购；香港、澳门两个特别行政区的政府采购。第三节政府采购法问题以下采购活动中，适用《政府采购法》调整的是：A某事业单位使用财政性资金采购办公用品B某军事机关采购军需品C某省政府因严重自然灾害紧急采购救灾物资D某省国家平安部门采购用于情报工作的物资第三节政府采购法二、政府采购当事人政府采购当事人，是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体。包括：1、采购人2、供给商3、采购代理机构第三节政府采购法三、政府采购方式1、公开招标采购2、邀请招标3、竞争性谈判4、单一来源采购5、询价采购6、其他第三节政府采购法四、政府采购合同政府采购合同原那么上应当适用《合同法》，但如果《政府采购法》对政府采购合同有专门规定的，应当优先适用《政府采购法》政府采购合同必须采用书面形式。第三节政府采购法五、质疑、投诉和监督检查我国政府采购法设置了两类保护制度：〔1〕保护供给商权利的质疑、投诉制度；〔2〕保护国家公共利益和第三人利益的监督检查制度。第四节税法一、税收与税法概述1、税收的概念及特征税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法律规定的程序对满足法定课税要件的人所征收的货币或实物。税收具有法定性、强制性、无偿性三个根本特征。第四节税法2、税法的概念税法是调整税收关系的法律标准的总称。目前我国的税法大致可分为实体税法和程序税法两类。税收是税法的实质内容和根底，税法是税收的法律形式和制度保障。第四节税法二、税法的构成要素1、纳税主体2、征税对象3、税目4、税率详细5、纳税环节6、纳税期限7、减免税及地方附加和加成8、违法处理第四节税法4、税率定额税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率第四节税法全额累进税率----以征税对象的全部数额为根底计征税款的累进税率。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下〔包括300元〕的，税率为5%；300元至400元〔包括400元〕的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。第四节税法超额累进税率----分别以征税对象的超额局部为根底计征税款的累进税率。王某2023年2月取得的工资薪金所得为8500元，用超额累进税率计算其应纳的个人所得税。〔按税法规定：我国个税免征额是3500元，月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%；超过4500元不超过9000元的税率20%〕。第四节税法解答〔1〕计算王某的月应纳税所得额：应纳税所得额＝8500－3500＝5000〔元〕

〔2〕应纳税额＝1500×3%＋〔4500－1500〕×10%＋〔5000－4500〕×20%＝45+300+100=445〔元〕

第四节税法三、实体税法实体税法是有关各税种课征要素的法律标准的总称。按征税对象性质的不同，可分为：流转税法；收益税法；行为税法；财产税法和资源税法。第四节税法〔一〕增值税1、增值税的纳税人

详细2、增值税的征税对象3、增值税的税率和征收率详细第四节税法增值税的纳税人是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，依国际惯例分为一般纳税人和小规模纳税人。〔1〕一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准，会计核算健全的企业和企业性单位。第四节税法〔2〕小规模纳税人的年销售额标准为：从事货物生产或提供给税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供给税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。第四节税法增值税的税率：〔1〕根本税率——17%

〔2〕低税率——13%〔粮、油、水、气、煤；农药、农膜；图书、杂志、报纸等〕

〔3〕零税率——出口货物，国务院另有规定的除外。从2023年1月1日起增值税小规模纳税人销售货物或提供给税劳务，适用3％的征收率。第四节税法〔二〕营业税营业税是对在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。1、营业税的纳税人营业税的纳税人为在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。第四节税法2、营业税的征税范围及税率交通运输业；建筑业；邮政通信业；文化体育业3%娱乐业5%---20%金融保险业；效劳业；转让无形资产；销售不动产5%第四节税法〔三〕消费税1、消费税的纳税人消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人。第四节税法2、消费税的税目2023年1月1日起，我国消费税税目调整为14个，包括：烟、酒及酒精、化装品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。第四节税法2、消费税的税率消费税实行从价定率或者从量定额的方法计算应纳税额，按不同消费品分别采用比例税率和定额税率。具体参见2023年消费税税目税率表。第四节税法〔四〕企业所得税1、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。企业所得税的纳税人分为居民企业纳税人和非居民企业纳税人。第四节税法2、企业所得税的征税对象应纳税所得额，即企业以每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第四节税法3、企业所得税的税率〔1〕一般情况下实行25%的根本比例税率。〔2〕非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于我国境内的所得按20%的税率缴纳企业所得税。第四节税法〔3〕为鼓励小型微利企业和高新技术企业的开展，《企业所得税法》规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。第四节税法〔五〕个人所得税个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，其纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，具体包括我国公民、个体工商户、外籍人员等。第四节税法1、个人所得税的征税范围工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得等。第四节税法2、个人所得税的税率〔工资和薪金〕第四节税法四、程序税法程序税法是有关税收征收管理程序、税收争讼程序、税收处分程序的法律标准的总称。五、税收违法行为的法律责任经济责任：加收滞纳金和赔偿损失；行政责任：行政处分和行政处分；刑事责任：罚金、拘役、有期、无期和死刑第四节税法案例在2007年的税务检查中，福建省某市税务所接到群众举报：肖某开设的皮革制品厂白天关门休息，夜间开工生产，偷逃税款。当地税务所所长带着4名税务干部于深夜突然来到生产场地，出示证件后，要求对货物、商品进行检查，并令肖某交出账册，如实交待有关生产经营销售及纳税情况。第四节税法肖某见势不妙，遂唆使职工对税务干部进行围攻、殴打，并拉断了皮革制品厂的电源开关，亲自动手用铁铲殴打税务干部，致使税务所的征税人员被打成重伤。次日，市公安局依法对肖某进行了刑事拘留。问：1、什么是抗税？抗税和偷税有什么区别？2、肖某的行为是否构成犯罪？为什么？第四节税法分析1、所谓抗税是指纳税人拒绝遵照税收法规履行纳税人义务的行为。抗税与偷税的区别是：抗税是行为人主观上出自成心，反对和不接受国家的税收政策和