出纳核算岗位(子情境3)课件

授课人：杨英男LOGO子情境3：资金结算业务核算教学内容：资金结算业务核算教学学时：2学时LOGO2008年12月2日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。2008年12月3日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银行汇票申请书和支付的手续费单据。2008年12月10日，刘悦收到海口景德公司转账付款的银行进账单。2008年12月10日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电汇回单。2008年12月11日，刘悦收到出纳从开户银行取回2008年11月公司电话费委托收款凭证。要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理现金、银行存款收付的核算3LOGO出纳与会计岗位工作有何区别？各类结算单据的识别及其账务处理214LOGO一、资金结算涉及的账户

库存现金

银行存款

其他货币资金账户核算内容所属的账户类型借贷方登记的内容余额的方向及其反映内容明细账户的设置5LOGO惠公司）”账户类型：资产类“其他货币资金”账户企业持有的其他货币资金按“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。同时根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行等进行详细明细核算。如“其他货币资金－银行汇票（南京天增加的其他货币资金减少的其他货币资金6LOGO二、银行汇票结算的账务处理出票人收款人1、根据银行汇票申请书存根联借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行，根据进账单收账通知联借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）3、收到开户行退回剩余款项入账通知书借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票7LOGO三、银行本票结算的账务处理出票人收款人1、根据银行本票申请书存根联借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单收账通知联借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）与银行汇票类似不同：“其他货币资金”的明细核算账户不同；无多余款项收回处理8LOGO四、支票结算的账务处理付款方收款方现金支票依据现金支票存根及相关票据借：库存现金、其他应收款等贷：银行存款转账支票依据转账支票存根及相关票据借：应付账款、原材料等贷：银行存款依据银行进账单及相关票据借：银行存款贷：应收账款、主营业务收入等9LOGO五、商业承兑汇票结算的账务处理10LOGO银行承兑汇票结算的账务处理只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入账。银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款，由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转入“短期借款”账户。11LOGO六、汇兑结算的账务处理付款方收款方汇兑依据电汇（或信汇）回单联、手续费等单据借：应付账款财务费用贷：银行存款依据电汇的资金汇划补充凭证、信汇凭证收账通知借：银行存款贷：应收账款等12LOGO七、委托收款结算的账务处理八、托收承付结算的账务处理托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。13LOGO冯阳1.2008年12月2日方荷张茜刘悦收到现金支票14LOGO15LOGO16LOGO冯阳2.2008年12月2日方荷张茜刘悦收到付款申请单17LOGO18LOGO19LOGO冯阳3.2008年12月2日方荷张茜刘悦收到收款收据20LOGO21LOGO22LOGO冯阳4.2008年12月2日方荷张茜刘悦收到现金缴款单23LOGO24LOGO25LOGO冯阳5.2008年12月3日方荷张茜刘悦收到借款单、现金支票存根26LOGO27LOGO28LOGO29LOGO冯阳6.2008年12月3日方荷张茜刘悦收到汇票申请单、银行收费单30LOGO31LOGO32LOGO33LOGO冯阳7.2008年12月10日方荷张茜刘悦收到银行进账单34LOGO35LOGO36LOGO冯阳8.2008年12月10日方荷张茜刘悦收到电汇回单37LOGO38LOGO39LOGO冯阳9.2008年12月11日方荷张茜刘悦收到委托收款凭证40LOGO41LOGO42LOGO）做账务一、单项选择题1.银行汇票结算方式下，收款方会计是依据（处理。A.银行汇票申请书

C.进账单B.银行汇票D.剩余款项入账通知书2.签发支票，是直接通过（）账户核算。A.银行存款

C.应收票据B.其他货币资金

D.应收账款3.付款方签发转账支票交开户行后，会计应依据（ ）做付款的账务处理。A.开户行付款通知书

C.转账支票正本B.转账支票存根D.进账单（收账通知）答案：1.

C 2.

A 3.

B43LOGO一、单项选择题4.商业承兑汇票到期后，付款人无力付款，收款人应将“应收票据”账户金额转入（ ）账户。A.应收账款C.资产减值损失B.管理费用

D.坏账损失5．企业在银行办理各项结算业务时支付的各项费用，应计入（ ）账户。A.营业外支出

C.财务费用B.其他业务支出

D.管理费用答案：4.

A 5.

C44LOGO二、判断题签发银行汇票、银行本票的核算，均通过“其他货币资金”账户，只