税务师之涉税服务实务优质模拟题型A4打印

税务师之涉税服务实务优质模拟题型A4打印

单选题（共50题）1、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C2、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A.2000B.6400C.6800D.10000【答案】C3、2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是28000元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C4、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】A5、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D6、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93C.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款——押金1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04【答案】C7、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B8、对施工状态下挥发性有机物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消费税。A.420B.450C.500D.1000【答案】A9、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B10、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月1000元定额扣除B.每个子女每月2000元定额扣除C.每个子女每月3000元定额扣除D.每个子女每月5000元定额扣除【答案】A11、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B12、A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879D.借：生产成本12879贷：银行存款12879【答案】C13、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D14、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】C15、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报【答案】A16、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C17、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B18、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B19、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是（）。A.一般纳税人登记的当月1日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月1日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日【答案】D20、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】B21、自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C22、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A.减征税款B.豁免应纳税款C.提供纳税担保D.延期缴纳税款【答案】D23、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B24、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】C25、某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B26、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A27、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。A.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元【答案】C28、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B29、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况【答案】C30、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D31、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】D32、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本32000【答案】D33、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C34、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B35、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C36、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B37、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。A.合法性B.确定性C.目的性D.策划性【答案】B38、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核程序。A.一B.二C.三D.四【答案】B39、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C40、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】D41、（2017年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A42、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A43、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）内完成委托事项的鉴定。A.15个工作日B.30日C.30个工作日D.60日【答案】C44、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C45、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配——未分配利润【答案】D46、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17【答案】B47、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D48、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.计提的存货跌价准备C.非广告性质的赞助支出D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用【答案】D49、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D50、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B多选题（共25题）1、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】AD2、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有()。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部i]处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC3、下列行为属于税务机关作出的征税行为的有（）。A.确认纳税主体B.确认征税范围C.减税、免税、退税D.不依法确认纳税担保行为E.确认纳税地点和税款征收方式【答案】ABC4、（2015年真题）某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC5、涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列（）情形且情节轻微的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务。A.报送信息与实际不符的B.拒不配合税务机关检查.调查的C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.利用服务之便，谋取不正当利益的E.向税务机关工作人员行贿或者指使.诱导委托人行贿的【答案】CD6、根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.某企业将资金无偿借给其他企业使用【答案】CD7、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2【答案】ABD8、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.非金融企业间借款签订的借款合同B.电网与电厂间签订的购售电合同C.网上购物签订的电子合同D.人寿保险合同E.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同【答案】BC9、（2017年真题）下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC10、（2016年）关于增值税一般纳税人认定登记的说法，正确的有（）。A.个体工商户不能登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的单位可选择登记为一般纳税人C.符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2020年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人D.一般纳税人认定的销售额标准是指一个纳税年度的销售额E.偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年销售额中【答案】BC11、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC12、下列关于涉税专业服务业务成果的表述中，正确的有（）。A.涉税服务人员可以根据业务性质和业务需求调整或增减书面业务成果的内容B.在正式出具业务成果前，涉税服务人员为了保持独立性，不得与委托人及其指向第三人就拟出具业务成果的有关内容进行沟通C.对委托人及其指向第三人提出的修改业务成果结论的要求，涉税服务人员应当保持、调整或者修改结论例题多选题D.税务师事务所应当在履行内部审批复核程序及签章手续后，在书面业务成果上加盖印章并送达委托人E.税务师事务所应当于每年5月31日前，按照要求向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》【答案】AD13、一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.将外购货物改变用途用于集体福利B.将外购的餐具发放给职工个人C.将自产产品用于股东分配D.产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E.将委托加工收回的货物用于个人消费【答案】ABD14、下列关于税务师代理个体工商户建账记账业务的说法，符合有关规定的有（）。A.税务师指导个体工商户正确填制或依法取得有效的原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿时，可以根据实际情况自行增加或合并某些会计科目C.税务师可以代理客户进行对账和结账工作D.税务师为个体工商户建立简易账簿时，只需要编制应税所得表E.税务师可以代理登记现金日记账【答案】ABCD15、（2019年真题）税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理，纳税人必须符合的容缺条件包括（）。A.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的B.未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合规定情形之一的C.经县以上税务局（分局）审核的D.年销售收入在500万元以下的E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清【答案】AB16、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】BCD17、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应交给税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC18、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.依法享受税收优惠B.纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查D.纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告E.对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，进行检举和控告【答案】AC19、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（）。A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费D.已税合同修订后增加金额的，应补贴印花E.从2018年5月1日起，记载资金的账簿减半征收印花税【答案】BCD20、以下有关涉税专业服务信用管理说法正确的有（）。A.省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施B.涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式C.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照60分计算D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为2年，到期自动解除E.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分终止计算【答案】ABD21、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所在地确定【答案】BD22、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC23、依据企业所得税的相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费可按不超过当年销售（营业）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妆品销售企业B.化妆品制造企业C.医药制造企业D.饮料销售企业E.白酒制造企业【答案】ABC24、纳税人对税务机关作出的（）不服时，应选用必经复议程序申请复议。A.征收税款行为B.罚款行为C.审批减免税行为D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得E.发票管理行为【答案】AC25、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50％的税额幅度内减征契税【答案】ABC大题（共10题）一、我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2019年1月～12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。（2）3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。（3）4月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000元。（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。（5）6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险2年，月支出500元。要求：（1）计算孙某2019年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。【答案】（1）孙某2019年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）适用预扣率10%，速算扣除数2520，则：孙某2019年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），税率为10%，速算扣除数为210，年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790（元）（3）孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孙某2019年5月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。（6）孙某2019年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孙某2019年7月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800修缮费-800）×10%=190（元）孙某2019年8月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400修缮费-800）×10%=230（元）孙某2019年9月至12月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）孙某2019年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500（元）二、税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2019年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。要求：（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。【答案】（1）第一步：计算分摊率分摊率=30000÷（150000+150000+300000）=0.05第二步：计算各环节的分摊数额①在产品应分摊数额=150000×0.05=7500（元）②产成品应分摊数额=150000×0.05=7500（元）③本期产品销售成本应分摊数额=300000×0.05=15000（元）调整分录为：借：在建工程30000贷：生产成本7500库存商品7500主营业务成本15000（2）取得异常增值税扣除凭证的处理如下：①纳税信用A级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。三、李某的个体餐馆2012年2月开业，因一直未申报納税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2012年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2012年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重,于2012年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的处罚是否正确说明理由。2.李某能否作为申请人申请行政复议李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。4.行政复议机关不予受理决文是否符合规定说明理由。【答案】四、（2018年）某增值税一般纳税人2020年5月收到购货方支付拖欠的货款2000000元（该批货物于2019年12月销售），以及延期支付货款的利息30000元。账务处理：借：银行存款2030000贷：应收账款2000000财务费用30000要求：简述上述业务应如何进行税务处理及账务调整。【答案】五、某县城一居民企业（适用企业所得税税率为25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2019年度取得销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费90万元），财务费用300万元。某税务师事务所2020年1月初受托对该企业2019年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：（1）“中秋节”期间，企业将自产的一批空调作为福利发放给企业管理人员，该批空调的成本为12万元，不含税市场价为20万元。企业账务处理为：借：管理费用12万元贷：应付职工薪酬——非货币性福利12万元借：应付职工薪酬——非货币性福利12万元贷：库存商品12万元（2）企业占地面积180000平方米，经核实该企业2018～2019年度应缴纳城镇土地使用税75万元，企业已缴纳城镇土地使用税25万元，少计提缴纳城镇土地使用税50万元，其中2018年度少计提缴纳20万元，2019年度少计提缴纳30万元。在2019年10月份主管税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款50万元（暂不考虑滞纳金和罚款问题），企业未进行账务处理。（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核其中部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为80万元，新生产车间尚在建设中。（4）12月从国内采购机器设备2台用于生产使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额13万元，购进固定资产委托运输公司负责运输，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费1万元，已用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产201.09万元应交税费—