《财务会计》课件-第4章　 现金流量表-评价企业财务活力与收益质量的重要工具

第四章现金流量表评价企业财务活力与收益质量的重要工具导入案列1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意。为什么盈利企业会走向破产？为什么亏损企业会发放股利？为什么经营净利润与经营现金净流量不相等？197019731974公司的现金净流量就已出现负数营业净利润近1000万美元银行扩大贷款总额达6亿美元公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售本章学习目标目标什么是现金流量表现金流量表的结构与基本内容现金流量表与资产负债表、利润表间关系现金流量表是如何帮助决策的

1现金流量表概述2现金流量概念3现金流量表阅读第一节现金流量表概述PART1第一节现金流量表概述一、现金流量表的结构与基本内容现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。反映企业一定期间内现金流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力，可以对企业的支付能力和偿债能力做出较为可靠的判断，并在了解企业当前的财务状况基础上，预测企业未来的现金流量趋势及发展情况。（一）什么是现金流量表现金流量表的结构与基本内容表首报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等

反映现金流量表的各个项目内容；

正表有六项：1、经营活动产生的现金流量；2、投资活动产生的现金流量；3、筹资活动产生的现金流量；4、汇率变动对现金及现金等价物的影响；5、现金及现金等价物净增加额；6、期末现金及现金等价物余额。正表直接法项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金……二、投资活动产生的现金流量……三、筹资活动产生的现金流量……四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额第二节理解现金流量表的重要工具PART2现金流量表0102030405现金现金流量筹资活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量理解现金流量表的重要概念现金是指库存现金和可以随时用于支付的存款等。具体内容包括：货币资金和现金等价物。现金（一）现金库存现金：存放于企业保险柜中的货币银行存款：存放于金融企业随时可以用于支付的货币其他货币资金：企业持有的、可以随时支付的“库存现金”、“银行存款”以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等同时具备下列条件的投资：

①期限短，一般是指从购买之日起3个月内到期②流动性强，强调的是现金等价物的变现能力③易于转换成已知金额的现金；④价值变动的风险较小。现金等价物货币资金现金现金现金流量是指一定时期企业现金流入和流出的数量。流入量与流出量之差，称作现金净流量。现金（二）现金流量流量根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（二）现金流量现金流量分类经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。（三）经营活动现金流量经营活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。即企业发生的购置与处置非流动资产发生的交易或事项。（三）投资活动现金流量投资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。即企业与投资者、债权人之间发生的有关筹资性交易或事项。筹资（四）筹资活动现金流量活动资产负债表、利润表、现金流量表都依赖于相同的基础性业务信息，从不同角度对公司的经营活动进行描述，每一张报表包含着不同的、重要的信息，同时各个报表间又存在着密不可分的相互联系。财务会计报表间的这种相互关系称为钩稽关系。（五）现金流量表与资产负债表、利润表关系（五）现金流量表与资产负债表、利润表关系第三节现金流量表阅读PART3帮助投资人、债权人及信息使用者评估企业创造未来净现金流量的能力帮助信息使用者分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响帮助信息使用者确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因现金流量表是如何帮助决策的2013现金流量表现金流量结构信息，可以帮助决策者判断企业运用现金的能力。本期经营活动获取利润与经营活动获取现金净流量对比分析，可以揭示企业利润的质量阅读现金流量表：可以了解企业一定期间内现金流入和流出的原因、企业的偿债能力和支付股利的能力，以及企业未来获取现金的能力。2013沃尔玛公司现金变动状况：+9亿美元2006年初货币资金为58.44亿美元2006年末货币资金为64.14亿美元现金变动原因经营活动现金净流入176亿美元投资活动现金净流出142亿美元筹资活动现金净流出24亿美元现金变动具体原因投资活动流出现金主要用于购置土地、厂房、设备筹资活动流出的现金主要用于回购本公司股票和发放股利沃尔玛公司现金流量表阅读：可以了解企业一定期间内现金流入和流出状况和原因。2013沃尔玛公司现金流量表阅读：一个健康营运正常的公司，获利和经营活动现金流量都应该为正数。当获利增长时，经营活动现金流量也应该随之增长。沃尔玛公司2006年经营活动现金净流入176亿美元，较2005年+17%应收账款增长控制得当，2006年营收增加275亿，而应收账款仅增加9亿美元。应付账款大幅增长，较2005年增加34亿美元，+15%2006年获利116亿美元，较2005年+9%经营活动现金流量增长远高于获利增长存货增长控制得当，在营收增长17%的同时，存货仅增长8%2013沃尔玛公司现金流量表阅读：经营活动现金流量的变化，反映企业经营状态，显示企业市场竞争能力；投资及筹资活动现金流量变化，反映企业经理人对公司前景的信