《金融企业会计》课件-第5章-中国现代化支付系统的核算

第三节

小额支付系统的核算

一、小额批量支付系统与大额实时支付系统的关系

小额支付系统实行7×24小时不间断运行，主要处理跨行同城、异地纸凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务，可以支撑各种支付工具的应用。

小额支付系统和大额支付系统二者均属于中国人民银行现代化支付系统的应用系统，运作原理相同，参与者相同，运用的清算账户管理系统相同，并共享在中国人民银行清算账户的清算资金。

大额支付系统规定的金额起点为5万元以上；小额支付系统为5万元以下。大额支付系统处理大额贷记支付业务和紧急小额贷记支付业务；小额支付系统处理银行业行内直接参与者之间的支付业务以及跨行普通、定期和实时的贷记和借记业务。

小额批量支付系统的参与者与大额实时支付系统参与者的定义相同。

小额支付系统处理的业务主要包括贷记业务和借记业务。1.贷记业务

●同城贷记业务。同城贷记支付业务的信息从付款行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止。业务流程如下图所示。

二、小额批量支付系统的参与者和业务流程

●异地贷记业务。异地贷记支付业务的信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行，至收款行止。业务流程如下图所示。2.借记业务

●同城借记业务。同城借记支付业务的信息从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息，经原路径返回至收款行止。业务流程如下图所示。

●异地借记业务。异地借记支付业务的信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息，经原路径返回至收款行止。业务流程如右图所示。三、小额批量支付系统的业务范围小额支付系统处理的支付业务主要有：①普通贷记业务。②定期贷记业务。③实时贷记业务。④普通借记业务。⑤定期借记业务。⑥实时借记业务。⑦非金融支付服务组织发起的代收付业务。⑧信息服务业务。四、会计科目设置1.清算账户行涉及的会计科目

●“小额支付系统往账待清算”。清算账户行向支付系统发出或代理下属机构发出贷记支付业务或借记支付业务回执，记入本科目贷方；日终收到人民银行资金清算对账报文时，将贷方发生额从借方转出，清算后本科目无余额。

●“小额支付系统来账待清算”。清算账户行接收或代理下属机构接收支付系统发来的贷记支付业务或借记支付业务回执，记入本科目借方；日终收到人民银行资金清算对账报文时，将借方发生额从贷方转出，清算后本科目无余额。

●“小额支付系统待发报”。清算账户行辖属机构已复核或授权的小额贷记支付业务或借记业务回执在等待组包发出时，记入本科目贷方；等待发出的支付业务组包发出时，记入本科目借方，发出后本科目无余额。

2.国家处理中心和城市处理中心涉及的会计科目

中国人民银行所设国家处理中心和城市处理中心核算小额批量支付业务的存款类科目与大额实时支付系统所使用的科目相同；联行类科目中，“支付清算资金往来”和“汇总平衡”科目与大额实时支付系统相同，另设置“小额支付往来”科目，核算支付系统清算账户行通过小额支付系统办理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年终，该科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，结转后余额为零。

小额支付系统采取“实时双边轧差，定时清算”的资金清算模式。小额支付系统收到业务包后并不实时提交SAPS进行资金清算，而是由SAPS进行付款清算行的净借记限额检查后，NPC将检查通过的业务包进行轧差处理并转发收款清算行。待每一个清算时点，小额支付系统按直接参与者（即清算银行）计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额后，提交SAPS进行资金清算。由于小额支付系统业务转发在前、资金清算在后，因此，清算行需设置“待清算支付款项”科目，用于核算通过小额支付系统办理支付业务尚未提交SAPS进行清算的资金。

●小额支付系统的核算可以比照大额支付系统，在此不再赘述。待清算支付款项五、小额支付系统的核算

第四节网上支付跨行清算系统的核算一、网上支付跨行清算系统的体系结构

网上支付跨行清算系统以网银互联处理中心为核心，各参与者以直联方式通过前置机集中一点接入网银互联处理中心。网银互联处理中心与大额支付系统国家处理中心、小额支付系统国家处理中心同位摆放，共享基础数据。网上支付跨行清算系统体系结构，如图所示。二、网上支付跨行清算系统的参与者

网上支付跨行清算系统参与者分为直接接入银行机构、直接接入非金融机构和代理接入银行机构。

●直接接入银行机构是指与网上支付跨行清算系统连接，并在中国人民银行开设清算账户，直接通过网上支付跨行清算系统办理业务的银行业金融机构。银行业金融机构在中国人民银行开设的清算账户为小额支付系统、大额支付系统和网上支付跨行清算系统共享清算账户。

●直接接入非金融机构是指与网上支付跨行清算系统连接，直接通过网上支付跨行清算系统办理业务的非金融支付服务组织。直接接入非金融机构不开设清算账户，而是在支付系统开设收费专户核算其业务费用收支。

●代理接入银行机构是指委托直接接入银行机构通过网上支付跨行清算系统代为收发业务和清算资金的银行机构。三、网上支付跨行清算系统处理的业务和流程

网上支付跨行清算系统实行7×24小时不间断运行，采取逐笔发送、实时轧差、定时清算机制，发起方可实时获知业务的最终处理结果。其主要处理规定金额（目前为5万元及以下）的网上支付业务和账户信息查询等业务，对畅通电子支付资金汇划清算渠道，满足社会公众最新支付需求及促进电子商务的健康发展具有重要意义。

网上支付跨行清算系统处理的具体支付业务主要有网银贷记业务、网银借记业务、第三方贷记业务和人民银行规定的其他支付业务。存款类科目政策性银行存款商业银行存款信用社存款其他金融机构存款联行类科目小额支付往来负债类科目，人民银行分支行使用，核算银行业金融机构存放在人民银行的准备金和经批准存放在人民银行的款项。其他存款负债类科目，人民银行分支行使用，核算直接接入非金融机构的业务费用收支。支付清算资金往来资产负债共同类科目，人民银行分支行使用，这里用于核算网上支付跨行清算系统付款清算行和收款清算行通过网上支付跨行清算系统办理的支付结算往来款项。资产负债共同类科目，人民银行分支行使用。年终，SAPS自动将“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额结转至该科目。日间由SAPS进行账务处理，日终SAPS将两类科目上日余额、本日发生额和余额下载人行。四、会计科目的设置大额支付往来资产负债共同类科目，人民银行分支行使用，这里用于核算网上支付跨行清算系统参与者应缴纳的汇划费用。五、网银业务的核算

（一）网银贷记业务的核算（发起业务阶段和处理业务回执阶段）1.发起网银贷记业务的核算

●付款（清算）行的处理。付款（清算）行受理付款人的付款请求。会计分录为：

借：吸收存款——××存款——××户

贷：待清算支付款项

付款清算行组网银贷记业务报文，加编数字签名后发送网银中心，标记该业务状态为“已发送”。

●网银中心的处理。网银中心收到付款清算行发来的网银贷记业务报文，核验数字签名无误后，转发收款清算行，同时标记该业务状态为“已转发”；检查未通过的，做拒绝处理。

●收款清算行的处理。收款清算行前置机收到网银中心转发的网银贷记业务报文，检查报文格式并核验数字签名无误后，转发行内业务系统；检查未通过的，做拒绝处理。

●收到拒绝通知的处理。付款清算行、网银中心收到“已拒绝”通知，修改相应业务状态。付款清算行应对已拒绝的业务作相应处理。2．网银贷记业务回执的核算

●收款清算行的处理。收款清算行收到网银贷记业务报文，实时核验数字签名并检查，根据检查结果组“已确认”或“已拒绝”的网银贷记业务回执报文，加编数字签名后实时发送网银中心。

●网银中心的处理。网银中心收到收款清算行发来网银贷记业务回执报文，进行合法性检查并核验数字签名。核验无误且业务状态为“已确认”，立即进行净借记限额检查；核验失败做拒绝处理。净借记限额检查通过的，实时纳入轧差处理，并标记该业务状态为“已轧差”后，加编数字签名，发送至付款清算行、收款清算行；净借记限额检查未通过的，做拒绝处理。

网银中心收到业务状态为“已拒绝”的网银贷记业务回执报文，标记该业务状态为“已拒绝”，通知付款清算行。

网银中心检查回执报文格式有误或核验数字签名失败的，标记该业务状态为“已拒绝”，同时通知付款清算行和收款清算行。

●各节点对各类通知的处理。网银中心、付款清算行、收款清算行收到“已拒绝”、“已轧差”和“已清算”通知后，修改业务状态，并作相应处理。

◎网银中心收到轧差净额“已清算”通知，标记该业务状态为“已清算”，通知付款清算行和收款清算行。

◎付款清算行收到各类通知时，相应进行如下处理。

付款清算行收到“已拒绝”通知时，进行账务处理。会计分录为：

借：吸收存款——××存款——××户

（红字）

贷：待清算支付款项

（红字）

付款清算行收到“已轧差”通知时，标记该业务状态为“已轧差”，并通知付款人付款成功。

付款清算行收到“已清算”通知时，标记该业务状态为“已清算”，并进行账务处理。会计分录为：

借：待清算支付款项

贷：存放中央银行款项——准备金存款

◎收款清算行收到各类通知时，相应进行如下处理。

收款清算行收到“已轧差”通知时，标记该业务状态为“已轧差”，并进行账务处理。会计分录为：

借：待清算支付款项

贷：吸收存款——××存款——××户

收款清算行收到“已清算”通知时，标记该业务状态为“已清算”，进行账务处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

贷：待清算支付款项

（二）网银借记业务的核算

网银借记业务核算包括两个阶段：发起业务阶段和处理业务回执阶段。

网银借记业务核算可参照网银贷记业务的会计核算进行，在此不再赘述。

（三）第三方贷记业务的核算

第三方贷记业务核算包括三个阶段：第三方机构发起业务阶段、付款清算行发出回执阶段和收款清算行发出回执阶段。1.发起第三方贷记业务的核算

●第三方机构受理客户的付款或收款请求，组第三方贷记业务报文，加编数字签名后发送网银中心，并标记该业务状态为“已发送”。

●网银中心收到第三方机构发来的第三方贷记业务报文，检查并核验数字签名无误后，转发付款清算行，同时标记该业务状态为“已转发”；检查未通过的，做拒绝处理。

●付款清算行前置机收到网银中心发来的第三方贷记业务报文，检查报文格式并核验数字签名无误后，转发行内业务系统；检查未通过的，做拒绝处理。

●第三方机构、网银中心收到“已拒绝”通知，修改相应业务状态。第三方机构对已拒绝的业务作相应处理。

2.付款清算行发出回执的核算

●付款清算行收到第三方贷记业务报文，核验数字签名无误后，根据报文中“认证方式”做相应处理。

对于在线方式认证的，付款清算行通过网银中心、第三方机构提示客户进行在线身份验证。经付款人确认付款后，付款清算行检查付款人账户状态及余额，检查通过的立即进行账务处理。对于协议方式认证的，付款清算行立即进行协议核验。检查付款人账户状态及余额，检查通过的立即进行账务处理。会计分录为：

借：吸收存款——××存款——××户

贷：待清算支付款项

账务处理成功后，付款清算行将第三方贷记业务回执报文（业务状态为“已付款”），加编数字签名后实时发送网银中心。核验数字签名、协议不成功或账户状态及余额检查未通过的，将第三方贷记业务回执报文（业务状态为“已拒绝”），加编数字签名后实时发送网银中心。

●网银中心收到付款清算行发来的第三方贷记业务回执报文进行检查。检查通过的，将业务报文（状态为“已付款”）转发收款清算行；检查未通过的，标记业务状态为“已拒绝”，并通知付款清算行和第三方。

●收款清算行的处理。收款清算行前置机收到网银中心转发的第三方贷记业务报文，检查报文格式并核验数字签名无误后，转发行内业务系统；检查未通过的，做拒绝处理。

●收到拒绝通知的处理。网银中心、付款清算行、收款清算行、第三方机构收到“已拒绝”通知，修改相应业务状态。付款清算行和第三方机构应对已拒绝的业务作相应处理。3.收款清算行发出回执的核算

●收款清算行收到第三方贷记业务报文，实时核验数字签名并检查，根据检查结果组“已确认”或“已拒绝”的第三方贷记业务回执报文，加编数字签名后实时发送网银中心。

●网银中心收到收款清算行发来第三方贷记业务回执报文，进行合法性检查并核验数字签名。核验无误且业务状态为“已确认”的，立即进行净借记限额检查；核验失败的做拒绝处理。

净借记限额检查通过的，实时纳入轧差处理。如果第三方机构未通过网上支付跨行清算系统代收付款人手续费，网银中心对收、付款清算行进行双边轧差；如果第三方机构通过网上支付跨行清算系统代收付款人手续费，网银中心分别对收、付款清算行和第三方机构进行轧差。轧差完成后，标记该业务状态为“已轧差”，并组轧差通知报文，加编数字签名发送至付款清算行、收款清算行和第三方机构。净借记限额检查未通过的，做拒绝处理。

网银中心收到业务状态为“已拒绝”的第三方贷记业务回执报文，标记该业务状态为“已拒绝”，通知付款清算行和第三方机构。

网银中心检查回执报文格式有误或核验数字签名失败的，做拒绝处理，标记该业务状态为“已拒绝”，同时通知付款清算行、收款清算行和第三方机构。

◎第三方机构收到各类通知时，相应进行如下处理。

第三方机构收到“已拒绝”通知时，标记该业务状态为“已拒绝”，并通知客户业务处理失败。

第三方机构收到“已轧差”通知时，标记该业务状态为“已轧差”，并通知客户业务处理成功。

第三方机构收到“已清算”通知时，标记该业务状态为“已清算”，如通过网上支付跨行清算系统代收付款人手续费，进行账务处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项——准备金存款

贷：手续费及佣金收入

（四）轧差和资金清算的核