《金融企业会计》课件-第9章 证券公司业务的核算

第九章证券公司业务的核算

第一节

证券公司业务概述第二节

证券经纪业务的核算第三节

证券自营业务的核算第四节

证券承销业务的核算第一节

证券公司业务概述证券以证明或设定权利为目的而形成的书面凭证，用以表明持有人有权依照凭证所载内容取得应有的权益。无价证券一、

证券的概念与种类有价证券是指具有证券的某一特定功能，但不能作为财产使用的书面凭证。如借据、收据；机票、车船票等。商品证券（提单），货币证券（汇票、本票），资本证券资本证券（股权证券、债权证券）、票面金额、取得收入、可自由转让。二、

证券市场证券市场证券发行市场又称一级市场或初级市场，是证券发行人向投资者出售证券以筹集资金的市场，即新发行证券认购和销售的市场。证券流通市场场外交易市场在交易所外双方当面议价成交、以非上市证券为主。交易所市场场内交易市场、高度组织化构成又称二级市场，是对已发行的证券进行买卖、转让和流通的市场。分类证券发行人（筹资者）证券投资者（认购人）证券经纪人（承销人）三、证券公司业务的种类◆证券投资咨询；

◆证券资产管理；◆其他证券业务◆证券经纪；◆

证券自营；

◆证券承销与保荐；

◆与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；第二节

证券经纪业务的核算★在证券经纪业务（代理买卖证券业务、代理兑付证券业务）中，证券公司不垫付资金，不赚差价，只按规定收取手续费及佣金。一、代理买卖证券业务的核算◆证券公司收到客户的代理买卖证券款，须存入指定商业银行（存管银行）的资金专户，在“银行存款”科目下单设明细科目核算，不能与本公司的存款混淆。◆证券公司按规定收取的手续费及佣金，在与客户办理买卖证券款项清算时确认为手续费及佣金收入。1．会计科目的设置“代理买卖证券款”

负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在该科目核算。该科目贷方反映客户存放证券公司的代理买卖证券款项的增加；借方反映减少。期末贷方余额，反映证券公司接受客户存放的代理买卖证券资金。该科目按客户类别等进行明细核算。

资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加；贷方反映减少。期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代理机构的款项。该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。“结算备付金”2．客户交易结算资金专户的核算

（1）收到客户交来的代理买卖证券款，在存管银行开设客户交易结算资金专用存款账户时：

借：银行存款——客户

贷：代理买卖证券款——××客户★客户日常存款时分录同上，日常取款时分录相反。（2）计提客户存款利息时：

借：利息支出

贷：应付利息（3）按季向客户统一结计利息时：

借：应付利息

（已提利息部分）

利息支出（未提利息部分）

贷：代理买卖证券款——××客户（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设清算备付金专用存款账户时：

借：结算备付金——××清算代理机构——客户或自有

贷：银行存款——客户或有关科目清算备付金专户是结算公司在结算银行开立的，用于存放清算备付金的账户。

（5）开出转账支票将客户交易结算资金从存管银行的客户交易结算资金专户划转到清算备付金专户时：

借：结算备付金——××清算代理机构——客户

贷：银行存款——客户3．代理买卖证券的核算

（1）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则：

借：代理买卖证券款——××客户

（买卖证券成交价

的差额＋代扣代交的相关税费＋应向客户收取的佣金等）

贷：结算备付金——××清算代理机构——客户同时：

借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出

（公司应负担的交易费用）

结算备付金——××清算代理机构——自有

贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入

（应向客户收取的佣金等）

（2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则：

借：结算备付金——××清算代理机构——客户（买卖证券成交价的差额－代扣代交的相关税费－应向客户收取的佣金等）

贷：代理买卖证券款——××客户同时：

借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）

结算备付金——××清算代理机构——自有

贷：手续费及佣金收入—代买卖证券手续费收入

（应向客户收取的佣金等）4．代理认购新股的核算（1）收到客户交来的认购款项时：借：银行存款——客户

贷：代理买卖证券款——××客户（2）将款项划付证券登记结算公司时：借：结算备付金——××清算代理机构——客户

贷：银行存款——客户（3）客户办理申购手续，证券公司与证券交易所清算时，按实际支付的金额：借：代理买卖证券款——××客户

贷：结算备付金——××清算代理机构——客户、

（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户时：借：结算备付金——××清算代理机构——客户

贷：代理买卖证券款——××客户（5）证券公司将未中签的款项划回时：借：银行存款——客户

贷：结算备付金——××清算代理机构——客户（6）证券公司将未中签的款项退给客户时：借：代理买卖证券款——××客户

贷：银行存款——客户5．代理配股派息的核算借：代理买卖证券款——××客户

贷：结算备付金——××清算代理机构——客户

1）采用当日向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：

2）采用定期向证交所交纳配股款的，在客户提出配股要求时：借：代理买卖证券款——××客户

贷：其他应付款——应付客户配股款

与证交所清算配股款时，按配股金额：借：其他应付款——应付客户配股款

贷：结算备付金——××清算代理机构——客户借：结算备付金——××清算代理机构——客户

贷：代理买卖证券款——××客户

证券公司代理客户领取现金股利和利息时：二、代理兑付证券业务的核算证券公司接受证券发行单位（委托单位）委托，代理兑付其发行的到期证券，并收取手续费的业务。代理兑付证券业务1．会计科目的设置“代理兑付证券”

资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付到期证券。该科目借方反映已兑付的证券；贷方反映向委托单位交回的已兑付证券。期末借方余额反映证券公司已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。该科目贷方反映收到委托单位的兑付资金；借方反映代理兑付的资金。期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。“代理兑付证券款”2．代理兑付无记名证券的核算（1）收到委托单位划来的兑付资金时：借：银行存款

贷：代理兑付证券款——××委托单位（2）收到客户交来实物券，按兑付金额（本息）予以兑付时：借：代理兑付证券——××委托单位（本金＋利息）

贷：库存现金或银行存款（3）兑付期结束，将已兑付证券集中交给委托单位，并与委托单位办理结算时：借：代理兑付证券款——××委托单位

贷：代理兑付证券——××委托单位（4）代理兑付证券，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付的，公司在收到客户交来的证券，按兑付金额予以兑付时：借：代理兑付证券——××委托单位（本金＋利息）

贷：银行存款或有关科目

向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时：借：银行存款或有关科目

贷：代理兑付证券3．代理兑付记名证券的核算（1）收到委托单位划来的兑付资金时：借：银行存款

贷：代理兑付证券款——××委托单位（2）收到客户交来证券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时：借：代理兑付证券款——××委托单位（本金＋利息）

贷：库存现金或银行存款4．手续费收入的核算（1）向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的，按应收或已收取的手续费金额：借：应收手续费及佣金或银行存款

贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收