2023年注册会计师《税法》押题卷2

精品文档-下载后可编辑年注册会计师《税法》押题卷22023年注册会计师《税法》押题卷2

1.[单选][1分]2022年中国公民王某在E国转让股权应纳税所得额为80000元，王某按E国税法规定缴纳了个人所得税13000元；除此之外，王某在E国还取得偶然所得25000元，王某按E国税法规定缴纳了个人所得税7500元。王某当年在国内外没有其他所得项目，则王某在我国应补缴个人所得税（）元（以上货币均为人民币）。

A.500

B.1000

C.1200

D.1500

2.[单选][1分]下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（）。

A.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

3.[单选][1分]下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.机动船舶按“每辆”作为计税单位

4.[单选][1分]某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2022年2月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额67800元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余4500元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为（）元。

A.14670

B.11280

C.10170

D.6780

5.[单选][1分]2022年3月25日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营（合同约定当月交付使用），甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.4500

B.5000

C.6000

D.12000

6.[单选][1分]根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税款征收原则的说法中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，罚款和没收非法所得优先于税收

7.[单选][1分]对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B.纳税人按照规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

C.房地产开发企业的预提费用，可以扣除

D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除

8.[单选][1分]甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内的是（）。

A.甲居住的豪华住宅

B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅

C.甲拥有的古玩字画

D.甲接送小孩上学必需的小汽车

9.[单选][1分]某商业企业有一处房产，原值2400万元，2022年7月30日用于投资联营，共担联营风险，投资期为5年。当地政府规定的扣除比例为20％。该商业企业2022年应缴纳房产税（）万元。

A.13.44

B.10.6

C.15.36

D.15.6

10.[单选][1分]某进出口公司2022年9月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为60万元，发生邮费15万元。已知该进口货物适用的关税税率为20％，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳的关税为（）万元。

A.10

B.11

C.12

D.15

11.[单选][1分]下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。

A.拖船

B.捕捞、养殖渔船

C.非机动驳船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

12.[单选][1分]下列通过公益性社会组织的公益捐赠项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的是（）。

A.用于教育事业的公益捐赠支出

B.用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

C.用于医疗卫生事业的公益捐赠支出

D.用于社会公共设施建设的公益捐赠支出

13.[单选][1分]居民纳税人小王为个体工商户，2022年取得经营所得的年应纳税所得额为1200000元，同时小王享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么小王当年实际应缴纳的个人所得税为（）元。（假设小王当年没有其他收入。）

A.171250

B.348500

C.208750

D.354500

14.[单选][1分]在增值税法中的一般销售方式下确定销售额时，应包含在销售额内的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.销售货物同时收取的符合条件的代垫运费

C.销售车辆的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

D.向购买方收取的手续费

15.[单选][1分]某二手车经销公司2022年3月销售其收购的二手车60辆，取得含税销售额180万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）元。

A.8737.86

B.8955.22

C.9000

D.34951

16.[单选][1分]某企业为一家小型微利企业，2022年度应纳税所得额180万元，该企业2022年应缴纳企业所得税（）万元。

A.10

B.6.5

C.13

D.18

17.[单选][1分]2022年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40％的股权。2022年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（）。

A.甲企业该项投资资产的转让所得120万元

B.甲企业该项投资业务的股息所得80万元

C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

18.[单选][1分]某汽车制造厂将自产的小汽车8辆自用．该厂同类应税车辆的不含税销售价格为20000元／辆，该厂小汽车的账面成本为10000元／辆，成本利润率为10％。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.80000

B.88000

C.132000

D.16000

19.[单选][1分]张某2022年4月生育一女，夫妻约定3岁以下婴幼儿照护专项附加由张某扣除，则当年张某可以扣除的专项附加金额为（）元。

A.8000

B.9000

C.12000

D.24000

20.[单选][1分]下列关于企业新购置固定资产税前扣除的表述中，错误的是（）。

A.甲企业为高新技术企业，在2022年10月新购置的设备允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行75％加计扣除

B.乙企业为中小微企业在2022年期间新购置的设备、器具单位价值在500万元以上，最低折旧年限为4年的，单位价值的50％可在当年一次性税前扣除

C.丙企业为中小微企业在2022年期间新购置的设备、器具单位价值在500万元以上，最低折旧年限为5年的，单位价值的50％可在当年一次性税前扣除

D.丁企业为一般企业，在2022年5月新购置的设备，单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除

21.[单选][1分]某居民企业2022年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）万元。

A.0

B.600

C.500

D.100

22.[单选][1分]下列关于税务行政处罚听证的表述，错误的是（）。

A.税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持

B.当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理

C.听证主持人的回避，由组织听证的税务机关负责人决定

D.听证费用由听证的当事人承担或者变相承担

23.[单选][1分]依据《企业所得税法》的规定，下列各项中确定所得来源地正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到投资收益的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现

24.[单选][1分]某公司2022年度发生的亏损，按税法规定可以用以后年度的所得弥补，不足弥补可延续弥补，但延续弥补的期限一般最长不得超过（）年。

A.2022

B.2022

C.2022

D.2023

25.[单选][1分]下列关于城镇土地使用税纳税义务人的表述错误的是（）。

A.拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人

B.在建制镇范围内使用土地的单位不缴纳城镇土地使用税

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人

D.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

26.[单选][1分]下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合规定的是（）。

A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收

B.占用耕地的纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税

C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日

D.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日

27.[多选][1.5分]下列合同按买卖合同征收印花税的有（）。

A.电网与电网之间书立的购售电合同

B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.商品房购销合同

28.[多选][1.5分]某集体所有制企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的所得应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资、薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

29.[多选][1.5分]下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收增值税的有（）。

A.远洋运输企业从事程租业务取得的收入

B.远洋运输企业从事期租业务取得的收入

C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入

D.航空运输企业从事干租业务取得的收入

30.[多选][1.5分]纳税人在办理税务登记后，发生下列（）情形之一的，应办理变更税务登记。

A.企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销

B.法定代表人变更

C.改变经营期限、开户银行及账号

D.企业资不抵债而破产

31.[多选][1.5分]下列车船中，减半征收车船税的有（）。

A.拖船

B.非机动驳船

C.挂车

D.插电式混合动力汽车

32.[多选][1.5分]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

33.[多选][1.5分]非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。判定是否具有合理商业目的的因素有（）。

A.境外企业股权主要价值是否直接或间接来自中国应税财产

B.境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成

C.境外企业取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内

D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况

34.[多选][1.5分]下列关于烟叶税的说法正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人

B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按年计征

35.[多选][1.5分]下列各项中，属于契税征税范围的有（）。

A.受让农村集体经营性建设用地

B.接受他人赠与的房屋

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.取得土地承包经营权

36.[多选][1.5分]下列关于可转换债券转换为股权投资的企业所得税处理，表述正确的有（）。

A.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税

B.发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除

C.购买方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息不确认收入纳税，也不作为转换后该股票投资的成本

D.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除

37.[多选][1.5分]下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.天然卤水

B.人造石油

C.海盐

D.地热

38.[多选][1.5分]下列原则中，属于税务行政诉讼特有原则的有（）。

A.合法性审查原则

B.由税务机关负责赔偿原则

C.适用调解原则

D.纳税人负举证责任原则

39.[多选][1.5分]下列企业于2022年5月1日购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（）。

A.商场购进单位价值为2万元的导购机器人

B.小型饮料厂购进价值为220万元生产用的生产流水线

C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为380万元研发用的服务器群组

40.[多选][1.5分]已依法预缴个人所得税的纳税人，无需办理年度汇算需符合规定的情形有（）。

A.年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元

B.年度汇算需补税金额不超过400元

C.年度汇算需补税金额不超过800元

D.符合年度汇算退税条件但不申请退税的

41.[多选][1.5分]下列关于资源税征收管理的说法中，正确的有（）。

A.资源税可以按次申报缴纳

B.以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告等，在移送应税产品时计算缴纳资源税

C.纳税人应当向矿产品的开采地或者海盐的生产地税务机关申报缴纳资源税

D.资源税由自然资源部门征收管理

42.[多选][1.5分]下列业务应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的有（）。

A.将自产应税消费品用于换取生产资料

B.将自产应税消费品用于投资

C.将自产应税消费品分配给股东

D.将自产应税消费品用于抵偿债务

43.[问答][5分]位于县城的甲企业为增值税一般纳税人，2022年11月生产经营情况如下：

（1）专门开采天然气45000千立方米，销售天然气36000千立方米，天然气不含税售价为1800元/千立方米。

（2）开采原煤35万吨，销售20万吨，取得不含税销售额4000万元。

（3）当月外购原煤5万吨，取得增值税专用发票注明不含税购进金额2500万元，增值税税额325万元。

（4）将外购原煤和自行开采的原煤混合加工洗选煤12万吨，全部对外销售，取得不含税销售额7800万元。

（5）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含税平均售价为125万元。

（6）购进采掘机械设备40台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款52万元、增值税6.76万元，已全部投入使用。购进其他货物、服务准予抵扣的进项税额为500万元。

已知：资源税税率，原煤为5％，洗选煤为3％，天然气为6％；假设上期无留抵税额；计算结果保留两位小数。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）甲企业当月应缴纳的资源税。

（2）计算业务（2）甲企业当月应缴纳的资源税。

（3）计算业务（4）甲企业当月应缴纳的资源税。

（4）计算业务（5）甲企业当月应缴纳的资源税。

（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

44.[问答][5分]甲公司为未在我国境内设立机构、场所的非居民企业，2022年发生的与我国境内乙公司相关的部分业务如下：

（1）甲、乙两家公司之间没有股权持股关系，但甲公司的控股股东和乙公司的控股股东是夫妻。

（2）甲公司将在中国境内持股15％的丙公司的股权转让给乙公司，获得股权转让收入8000万元，该项股权的投资成本为4500万元。

（3）甲公司将某项商标权许可中国境内的乙公司使用，乙公司支付的含增值税商标权使用费为800万元。

（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。美元和人民币的汇率1：6.6。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否存在关联关系并说明理由。

（2）判断乙公司是否需要扣缴甲公司股权转让所得的预提所得税并说明理由。如果需要扣缴，计算应扣缴的预提所得税税额。

（3）判断乙公司支付商标权使用费是否需要扣缴甲公司增值税和预提所得税并说明理由。如果需要扣缴，计算应扣缴的增值税和预提所得税税额。

（4）判断乙公司支付的上述款项是否需要进行税务备案并说明理由。

（5）请说明乙公司抵扣增值税进项税额时需要具备的资料有哪些。

45.[问答][5分]某垃圾发电厂为增值税一般纳税人，2023年1月的经营情况如下：

（1）该企业接受政府委托，利用垃圾进行发电，所产生的电力由该企业销售。2023年1月处置的垃圾为320万吨，但按照与政府的约定，应该收取含增值税的垃圾处置费用3200万元；每个季度终了后15日内政府支付上个季度的垃圾处置费用。

（2）按照合同约定，该企业收到政府支付的2022年第4季度含增值税的垃圾处理费7200万元。

（3）该企业与电网约定按照上网电量收取电网费用，每月结束后次月15日内结算上个月的电费。2023年1月该企业应该收取电网企业的含增值税电费640万元。实际收到上月的含增值税上网电费650万元。

（4）该企业进行二期改扩建工程，大量购进发电设备，取得增值税专用发票上注明不含增值税金额8000万元，进项税额1040万元。

（5）除此之外，其他进项税额为35万元。

其他相关资料：①该企业未办理过增值税即征即退；②该企业除垃圾发电业务外无其他业务；③该企业期初无留抵税额；④该企业的进项税额构成比例为99％；⑤该企业符合增值税加计抵减条件。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

（1）说明该企业收取的垃圾处置费和销售产生的电力适用的增值税税率。

（2）计算该企业2023年1月份的销项税额。

（3）计算该企业2023年1月份的应纳增值税额。

（4）说明该企业享受增值税留抵退税需满足的条件。

（5）计算该企业可以申请退还的留抵退税额。

46.[问答][5分]中国一居民企业A公司控股了甲国一家B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。2022年经营及分配状况如下：

B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为400万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为40万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配；

假设A公司申报的境内外所得总额为16000万元（已考虑所有调整因素），其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元，A公司企业所得税适用税率为25%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免持股条件，请说明理由。

（2）A公司来自C公司的分配所得，是否符合间接抵免持股条件，请说明理由。

（3）计算A公司来自B公司的股息所得间接负担的税额。

（4）计算A公司实际应纳所得税额。

47.[问答][15分]某市区酒厂为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下经济业务：

（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨。每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23200元。

（2）将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。

（3）本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金174元，约定半年期限归还。

（4）该厂将0．2吨新型粮食白酒作为广告样品赠送给客户，该种白酒无同类产品售价，每吨生产成本为35000元。

（5）委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（6）进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。

（7）酒厂将进口葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。

（8）除上述业务外，本月其他进项税额合计为42万元。

（其他相关资料：粮食白酒的成本利润率为10％；甲类啤酒消费税税额250元／吨，乙类啤酒消费税税额220元／吨；进口环节葡萄酒的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。）

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应纳的消费税。

（2）计算业务（2）应纳的消费税。

（3）计算业