成本会计原理及应用

本钱会计原理及应用秦黎bqlg@用友新道科技有限公司课程内容第一局部 本钱核算根本原理回忆本钱核算根本概念本钱核算范畴\本钱对象\本钱费用工程\费用分配本钱核算方法企业类型与核算方法\品种法计算流程第二局部 8x本钱管理应用8x本钱管理新增功能\接口流程\与制造接口原理和应用模式案例演示课程内容第一局部 本钱核算根本原理回忆本钱核算根本概念本钱核算范畴\本钱对象\本钱费用工程\费用分配本钱核算方法企业类型与核算方法\品种法计算流程第二局部 本钱管理应用案例演示本钱管理接口流程\与制造接口原理和应用模式本钱核算范畴管理本钱财务本钱制造本钱直接本钱间接本钱(制造费用)直接材料直接人工间接材料间接人工其他费用管理费用财务费用销售费用产品本钱期间费用生产经营费用本钱的一般概念本钱对象直接本钱间接本钱本钱追溯本钱分摊归集分配直接材料直接人工间接材料间接人工其他费用本钱费用工程本钱归集本钱分配记录本钱本钱分类分配到本钱对象办公费折旧直接材料产品1产品2直接人工辅助费用制造费用购置材料装配工的工资表整理工的工资表管理者的工资表折旧办公费供水供电费用本钱核算会计科目根本生产本钱 一车间 --甲产品(料\工\费) --乙产品(料\工\费) 二车间…*例制造费用 一车间〔折旧\水电\劳保\…〕 二车间〔折旧\水电\劳保\…〕 修理车间〔折旧\水电\劳保\…〕 动力车间〔折旧\水电\劳保\…〕 辅助生产本钱 动力车间 --电(料\工\费) 修理车间。。。*辅助车间制造费用是否通过“制造费用〞归集产品本钱明细账月日摘要产量成本项目成本合计原材料工资及福利费制造费用531在产品费用150006000900030000630本月生产费用75000290004400014800030生产费用合计90000350005300017800030本月完工产品成本200072000273004134014064030完工产品单位成本3613.6520.6770.3230在产品费用1800077001166037360车间：第一车间 产品：甲产品费用的归集.(基本生产车间)辅助生产费用分配(辅助车间)制造费用分配.辅助生产成本直接材料直接人工制造费用原材料等.应付工资/应付福利费.银行存款/累计折旧等.制造费用间接材料间接人工其它间接费用..基本生产成本直接材料月初在产品成本月末在产品成本直接人工制造费用.库存商品.主营业务成本.费用分配材料费用分配按产品产量比例、按产品定额比例等工资及福利费的分配按产品工时比例等〔计时工资〕制造费用的分配按产品工时比例、机器工时比例等辅助费用的分配代数分配法、直接分配法、交互分配法、方案分配法生产费用在完工产品在产品的分配在产品本钱忽略不计、按年初固定数计、按直接材料本钱计、约当产量法等费用分配例：按实际工时分配费用假设一车间发生某种共用材料A的费用为100，该车间当月生产C、D两种产品，C产品实际工时20小时，D产品实际工时30小时，那么分配算法为：分配率 100/〔20+30〕=2C产品负担2*20=40D产品负担2*30=60费用分配率=待分配费用总额 分配标准总额某分配对象应分配的费用=该对象的分配标准额*费用分配率费用分配辅助费用的分配——代数分配法某单位有供水和供电两个辅助部门，供电部门当月供电60度，并耗水10吨，部门总费用为100元；供水部门当月供水50吨，并耗电5度，部门总费用为200元，求出电和水的单位本钱。设每度电的本钱为X元，每吨水的本钱为Y元，那么可列出二元一次方程组：10Y+100=60X5X+200=50Y从而解出X和Y的值。费用分配生产费用在完工产品在产品的分配——约当产量法在产品大约相当于完工产品的数量原材料的分配——投料程度 一次性投料 每道工序开始时一次投料 随加工进程陆续投入人工费等其他费用的分配——完工程度某工序在产品完工率=〔前面各工序工时定额之和+本工序工时定额*50%〕 产品工时定额费用分配每道工序开始时一次投料工序各工序开始时单位产品投料定额完工率（投料率）各工序在产品数量约当产量1400400*100%=40%(400+300+300)100402300400+300*100%=70%(400+300+300)1501053300100%200200合计1000450件345件完工产品：395件 原材料费用10000元原材料费用分配率=10000/〔345+395〕=13.5元/件费用分配随加工进程陆续投入工序各工序原材料消耗定额完工率（投料率）各工序在产品数量约当产量1400400*50%*100%=20%(400+300+300)100202300400+300*50%*100%=55%(400+300+300)150833300400+300+300*50%*100%=85%(400+300+300)200170合计1000450件273件完工产品：395件 原材料费用10000元原材料费用分配率=10000/〔273+395〕=14.97元/件费用分配工序各工序工时定额完工率各工序在产品数量约当产量144*50%*100%=10%(4+8+8)10010284+8*50%*100%=40%(4+8+8)15060384+8+8*50%*100%=80%(4+8+8)200160合计20450件230件完工产品：395件 工资及福利费用18000元人工费用分配率=18000/〔230+395〕=28.8元/件人工费用的分配课程内容第一局部 本钱核算根本原理回忆本钱核算根本概念本钱核算范畴\本钱对象\本钱费用工程\费用分配本钱核算方法企业类型与核算方法\品种法计算流程第二局部 860本钱管理应用860本钱管理新增功能\接口流程\与制造接口原理和应用模式案例演示工业企业生产类型划分生产组织特点工艺过程特点大量生产成批生产单件生产单步骤采掘、发电多步骤纺织、钢铁、仪表服装、机械、车辆重型机器制造、船舶制造制造本钱核算方法项目方法成本计算的对象成本计算周期完工产品与在产品间是否需要分配费用适用范围简单法（品种法）各种产品按月定期根据生产特点确定是否需要单一生产如：发电、供水、供气、采掘等分批法每批或每件产品不定期通常不需要产品复杂的单件、小批生产类型如：重型机床制造分步法产成品及其各生产阶段的成本按月定期需要产品复杂的大批量生产类型如：汽车、发动机、拖拉机等定额法事先制定好产品及零部件的定额成本在费用发生时随时计算实际成本与定额之间的差异需要有条件的大批大量生产企业分类法各类别产品按月定期利用定额比例分配产品和在产品的成本品种法特点：本钱计算对象---产品品种本钱计算周期---按月——以全厂〔或某一封闭车间〕所生产的产品作为本钱计算对象，来归集生产费用，计算产品本钱的一种方法。它适用于大量大批单步骤生产的企业，如发电、采掘等行业，以及封闭式的生产车间，如辅助生产的供水、供电、供气等车间，以及管理上不需要分步骤计算本钱的多步骤的大量、大批生产。品种法—本钱计算流程领退料凭证工资结算凭证其他凭证材料费用分配表工资及福利分配表折旧费用分配表外购动力费用分配表其他费用分配表辅助生产本钱明细帐辅助生产费用分配表产品本钱明细帐制造费用明细帐(根本\辅助)制造费用分配表待摊费用明细帐待摊费用分配表按产品品种设立本钱明细账根本车间根本车间辅助车间品种法——材料费用分配表应借科目直接计入分配计入合计总账科目明细科目成本或费用项目定额消耗量分配金额（率2.5）基本生产成本甲产品原材料70008

2000

9000乙产品原材料9800

5

1000

4800

10

15006300辅助生产成本供水车间原材料

8000----

运输车间原材料5000

----

小计

制造费用基本生产车间机物料消耗1400

----

修理费

1850

----

供水车间机物料消耗1250

----

修理费1500

----

运输车间机物料消耗1420

----

修理费

1300

----

小计

合计

10800丙产品 原材料品种法——工资费用分配表3420应借科目计时工资计件工资应负担的工资小计应付福利费合计总帐科目明细科目成本或费用项目生产工时分配率分配金额计件工资应负担的非计件工资应负担的工资小计基本生产成本甲产品工资及福利费

乙产品工资及福利费

丙产品工资及福利费

小计

辅助生产成本供水车间工资及福利费

运输车间工资及福利费

小计

制造费用基本生产车间工资及福利费

供水车间工资及福利费

运输车间工资及福利费

小计

管理费用

合计

1875187510001.61.61.63000300016003200320070039003200330021001600420448364846237622942394品种法——辅助生产本钱明细账工资及福利费分配表〔分配表2〕单位：元车间名称：供水车间 单位：元月日摘要原材料燃料及动力费工资及福利费制造费用合计转出余额

材料费用分配表

8000

8000

工资福利费分配表

3648

3648

外购动力费分配表

800

800

合计8000

800

3648

12448

辅助生产费用分配表

21467

(辅助车间)制造费用分配表

9019

9019

合计

8000

800

3648

9019

21467

21467

0品种法——辅助车间制造费用明细账车间名称：供水车间 单位：元月日摘要工资及福利费机物料消耗电费折旧费修理费低值易耗品摊销劳动保护费750办公费其他合计转出余额

银行存款汇总表

材料费用分配表

工资福利费分配表

外购动力分配表

折旧费用分配表

待摊费用分配表

合计

02000500750125015002750800575575800239450023945002394125080050015005757507505009019(辅助车间)制造费用分配表9019品种法——辅助生产费用分配表工资及福利费分配表〔分配表2〕单位：元项目二车间(供水)三车间(运输)合计待分配项目“辅助生产成本”科目发生额12448

10246

22694“制造费用”发生额9019

8494

17513小计

21467

18740

40207供应辅助生产以外单位的劳务数量

21467立方米

9370吨

费用分配率（单位成本）

1

2

应借“制造费用”科目一车间耗用数量

11467立方米8000吨

分配金额

1146716000

27467应借“管理费用”科目

耗用数量

10000立方米

1370吨

分配金额

10000

2740

12740合计

21467

18740

品种法——根本车间制造费用明细账月日摘要工资及福利费机物料消耗电费折旧费修理费劳动保护费办公费其他合计

银行存款汇总表

材料费用分配表

工资福利费分配表

外购动力分配表

折旧费用分配表

待摊费用分配表

辅助生产费用分配表

25005001000185014003250100066566510003762100037621000合计1000低值易耗品摊销水费11467160002746739644品种法——制造费用分配表工资及福利费分配表〔分配表2〕单位：元辅助车间制造费用分配表 单位：元应借科目二车间(供水)三车间(运输)合计总帐科目明细科目辅助生产成本二车间

9019

三车间

8494

合计

根本车间制造费用分配表单位：元应借科目生产工时（小时）分配金额（分配率：）总帐科目明细科目基本生产成本甲产品

1875

15648.95乙产品1875

15648.95

丙产品

1000

8346.1合计

4750

39644品种法——产品本钱明细账工资及福利费分配表（分配表2）单位：元月日摘要产量（件）燃料及动力费工资及福利费制造费用成本合计91在产品成本（定额成本）

584880370810732930材料费用分配表

930工资及福利费分配表

930外购动力费用分配表

930基本车间制造费用分配表

930本月生产费用合计

930生产费用累计

930产成品成本总成本

100

930单位成本

930在产品成本计算表（定额成本）

原材料556090003420225015648.9590002250342015648.9530318.9590002250342015648.95145602834430019356.9541050.95540056791.610422360085591602267344515756.9530628.9522.6734.45157.57306.29产品名称：甲本钱流转图.(基本生产车间)辅助生产费用分配(辅助车间)制造费用分配.辅助生产成本直接材料直接人工制造费用原材料等.应付工资/应付福利费.银行存款/累计折旧等.制造费用间接材料间接人工其它间接费用..基本生产成本直接材料月初在产品成本月末在产品成本直接人工制造费用.库存商品.主营业务成本.课程内容第一局部 本钱核算根本原理回忆本钱核算根本概念本钱核算范畴\本钱对象\本钱费用工程\费用分配本钱核算方法企业类型与核算方法\品种法计算流程第二局部 u8本钱管理应用u8本钱管理新增功能\接口流程\与制造接口原理和应用模式案例演示本钱系统接口总账存货核算工资固定资产UFO材料成本入库数量产成品成本各种费用人工费用应用服务函数折旧生产制造凭证生产订单、产量/工时/工序本钱管理新增功能与U8M生产制造系统全面整合支持多BOM核算，允许同一产品多部门〔本钱中心〕生产提供工作中心本钱考核支持联副产品本钱核算订单本钱、工序产品本钱〔按工艺路线〕管理与生产制造无接口〔简版BOM〕:与生产制造有接口:允许同一产品多部门生产产品耗用日报表〔原工序产品耗用日报表〕提供双侧列表定位功能。材料及外购半成品耗用表，提供双侧列表定位功能。建账期初余额界面增加“定位〞按纽。所有产品名称后增加“规格型号〞字段。增加总帐取数公式录入字段长度〔1024字节〕。修改功能同产品多部门生产〔简版BOM〕简版BOM中偏置期、方案比例、产出品、本钱累计否、可选否、选择规那么从物料清单中隐藏，不支持多版本、替代BOM和公共BOM的功能。同一母件，不同的子件领料部门不同，形成不同的本钱对象物料清单是对构成母项装配件的所有子装配件、零件和原材料列出的清单，并说明制造一个装配件所需的各构件数量产品结构〔简版BOM〕，是简化的物料清单(与原产品结构比较)把它理解为母件生产部门定义产品属性成本中心产品第一基本部门A第二基本部门A与U8M生产制造系统全面整合通过是否启用制造来源与生产制造接口获取物料清单、生产订单、车间管理本钱对象及数据启用“生产订单”启用“车间管理”支持多BOM核算，允许同一产品多部门〔本钱中心〕生产不同的标准BOM及零替代BOM版本，形成不同的本钱对象同一母件，不同的子件领料部门不同，形成不同的本钱对象即(本钱中心ID+母件GUID)比使用简版BOM提供更多一种方式来支持同一产品多部门生产；支持多BOM核算，允许同一产品多部门〔本钱中心〕生产在生产订单中指定物料的生产部门、所使用BOM版本，审核生产订单后，在“定义产品属性〞中也可以刷新得到根本本钱对象订单号

订单行号

物料编码

物料名称

开工日期

…生产部门BOM版本…0011001A…第一基本部门10…2001A…第一基本部门20…已审核的生产订单定义产品属性成本中心产品第一基本部门A成本中心

BOM版本订单号

订单行号

产品名称

产量

材料费用人工费用…第一部门100011A………200012A………完工产品本钱汇总表提供工作中心本钱考核工作中心是由具有相同技能的一个或多个人和/或设备组成的专门生产环境单元。MRPⅡ按工作中心核算能力负荷、编制作业方案和进行本钱核算。车间一〔部门〕车间二〔部门〕注塑设备喷涂设备组装人员注塑1注塑2注塑3本钱中心本钱中心生产部门喷涂本钱中心组装工艺路线物料A工序号工序名称工作中心…10注塑1注塑设备20注塑2注塑设备30注塑3注塑设备40喷涂喷涂设备50组装组装人员提供工作中心本钱考核选择核算工序产品本钱，在车间管理中定义工艺路线，本钱管理可把工作中心作为根本本钱核算中心。本钱管理可完成工作中心下本钱对象的标准本钱及实际本钱的核算。工作中心是由具有相同技能的一个或多个人和/或设备组成的专门生产环境单元。MRPⅡ按工作中心核算能力负荷、编制作业方案和进行本钱核算。支持联副产品本钱核算下拉选择“是〞子件产出品标识为是，在本钱管理中等同母件处理。产出品〔联副产品〕在本钱管理中可完成完整的实际本钱核算。订单本钱、工序产品本钱〔按工艺路线〕管理不核算工序产品本钱时，可按订单核算产品本钱〔批次法〕。核算工序产品本钱时，按工艺路线的不同，深入核算每个工序产品本钱。课程内容第一局部 本钱核算根本原理回忆本钱核算根本概念本钱核算范畴\本钱对象\本钱费用工程\费用分配本钱核算方法企业类型与核算方法\品种法计算流程第二局部 860本钱管理应用860本钱管理新增功能\接口流程\与制造接口原理和应用模式案例演示与生产制造无接口流程〔根底档案〕数据录入选项定义成本中心定义分配率建账期初余额记账产品结构刷新定义产品属性定额管理定义费用明细与总账接口第一步第二步第三步第四步仅启用物料清单流程〔根底档案〕数据录入选项定义成本中心定义分配率建账期初余额记账物料清单刷新定义产品属性定额管理定义费用明细与总账接口第一步第二步第三步第四步仅启用生产订单操作流程

生产订单手动输入生产订单审核已审核生产订单修改物料清单生产订单自动规划选项定义本钱中心数据录入定义分配率定额管理定义费用明细与总账接口建账期初余额定义产品属性刷新记账仅启用车间管理操作流程生产订单工序方案生成工作中心资料维护资源资料维护标准工序资料维护物料工艺路线维护车间管理根底资料维护交易处理物料清单生产订单手动输入生产订单审核生产订单自动规划。。。定义本钱中心〔部门〕定义产品属性〔刷新〕。。。完工日报表工时日报表生产订单工时记录表完工产量工时数据生产订单工序方案重新生成确定工艺路线生产订单工序资料维护核算工序产品本钱流程生产订单工序方案生成工作中心资料维护资源资料维护标准工序资料维护物料工艺路线维护车间管理根底资料维护交易处理物料清单生产订单手动输入生产订单审核生产订单自动规划。。。定义本钱中心〔部门或工作中心〕定义产品属性〔刷新〕。。。完工日报表工时日报表生产订单工时记录表完工产量工时数据生产订单工序方案