会计信息化内部控制问题及对策研究

目录摘要 引言由于互联网的遍及使用与推行，给会计信息化内部控制带来了极大的方便。在一个高度信息化社会时代，会计信息化对内部控制问题的研究产生新的效益，同时也给企业带来新的问题。本文通过对企业内部会计信息化控制的现状进行深入的研究和分析，并对企业内部会计信息化控制的相关问题，提出具有针对性的专业有效意见。因此提出了可操作的相应优化措施，希望可以推进企业信息化稳健发展。1会计信息化内部控制相关理论概述1.1会计信息化的定义会计信息化是指企业利用网络通信、计算机等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。在对会计核算进行信息化改革的过程当中，作为一种信息化会计，不能将信息账户与组织形式分离开来。开发利用会计数据源，为企业的发展和改革提供各种经济组织和服务。知名会计学家利特尔顿提出，将来的会计会有两个发展趋势。分别是技术会计和科学会计，技术会计是充分的利用现代科学技术的理论研究成果，促进现代科学技术的进一步发展。1.2会计信息化的特征普遍性。会计教育、管理、理论等会计行业都采用现代化技术。从会计信息化的要求来看，信息化的技术已经充分的应用于会计管理及培训当中，并形成完整的应用体系。渐进性。现代化的信息会计技术是具备主动性，但这是一个渐进的过程，首先要完善账户信息系统，让信息化首先在该方面得到充分的利用，二是彼此顺应传统会计形式与当前信息技术。多元性。会计系统通过企业内外不同机构和部门的信息界面来变换和接收货币和非货币形态信息。也就是说，可以提供反映信息特性多样化的货币信息和非货币信息。根据规定的月、季和年度，不仅能提供会计信息，还可以随机快速地生成必要的会计信息，这反映了提供信息的时间多样化。职能性。会计数据系统是人、计算机网络、信息与程序有机联结的应用系统。它不是手动系统的简单副本，而是智能的人类系统和计算机交互。职能性的一个重要特点就是将会计业务当中的所有单据、数据，自动化的生成会计凭证，并且自动录入。1.3内部控制的重要性会计信息的控制范围从财务部门转换为计算机处理及会计部门，控制方向从单纯的手工控制转换为手工控制、程序控制、系统开发、组织控制和内部控制。内部控制开发将通过调整企业策略、改变内外部环境要素、改善经营状况等持续推进功能改善。对现代企业的战略意义、发展和现代企业管理非常重要。一个企业执行的关键性步骤必是制定内部控制制度，它是一个企业风险管理规则，企业商业行为的基本准则。更重要的是，建立内部控制制度，对提供破坏性行为并对内部控制效果产生负面影响的相关责任当事人和行为人提出约束要求，以避免造成不必要的后果，并加以惩戒以降低风险防范。总之，内部控制的普遍操作和改进是一个漫长而艰巨的进程。1.4会计信息化与内部控制的关系会计的信息化不仅提高了内部控制的效率，而且也进一步促进了信息化技术在会计领域当中的应用，两者相互促进相互联系不可分割，会计信息化提升了企业内部控制效率。很早以前财政部就有明确要求企业要利用会计信息化进行企业内控，进一步加快会计信息化在企业内部应用，防止人为缘由，给企业带来运营危险。国家也推出政策鼓励企业会计信息化与内部控制工作相互推进融合，这是适应时代的发展的同时也是会计信息化与内部控制相互作用的结果。只有企业内部控制工作执行到位、各个部门之间协调配合，才能使会计信息化进程得到保障并不断给企业带来高效与便捷的内部环境。完善的治理机制为内部控制奠定了良好的基础同时这离不开会计信息化的互助作用。信息递减传递原理表明，数据传输组织层较多，携带杂质较多。会计信息化系统的作用，通过网络同时向所有用户发送直接信息，降低控制组织解决这些问题的水平。2当前会计信息化内部控制现状2.1我国会计信息化的发展现状中国经济快速发展，我国企业的经营活动也逐渐多样化，会计信息技术也被普及使用和推行。当前会计信息化也顺应时代发展的潮流，提高了员工工作效率的同时还提高信息输出的速度，国家不断推行政策加快融合会计信息化与企业内部控制工作同时也越来越关注会计信息化的发展问题。但是从总体来说我国会计信息化水平偏低，与其他国家相比我国的会计信息化发展起步较晚，与信息技术和先进的信息管理理念相比还有不小的距离。总体来说企业对会计信息化系统维护没有重视，维护好会计信息系统的能力还需要不断进步，一系列问题由此而生。目前企业的会计软件提供审计线索同时也提供了保留的功能。会计软件的使用虽然很多已经可以和审计相结合了，但是我国会计信息化的发展还是不够完善。2.2会计信息化与内部控制研究现状国家有关部门也在进一步推行会计信息化与企业内部控制相结合的政策，这将解决两者之间“数据黏附”的问题，信息化以一种新型的浪潮的到来使人类进入了信息化的新时代。充分的利用现代化会计信息技术，对企业内部控制的框架以及方法进行改革，将会充分的提高企业内部控制的效果。就目前我们国家各大企业的具体发展情况来看，内部控制机制基本上已经建立起来,会计信息化内部管制的问题也在时时更改中。但是现阶段很多企业内部有些信息数据随意被改动，造成了很大的工作失误。内部控制出现舞弊的现象也时常发生。从易于识别修改线索和痕迹到不易识别的信息被毫无痕迹识别修改，最开始的纸质化会计信息记录变成多种媒介传递，记录的企业内部信息数据安全容易出现虚假现象。加上企业内部的监管不力，设置的机构不规范没有强有力的制约。有些不良分子为了获取商业机密不择手段将企业信息窃取，加大了数据信息安全隐患。3会计信息化内部控制存在的问题在管理过程中会计信息化技术的应用给企业带来很大影响,它改变了企业组织结构、作业管理流程及经营管理战略的同时也使企业的内部控制产生了不少问题。结合当前会计信息化内部控制现状分析得出现阶段会计信息化内部控制主要存在以下问题：

3.1会计信息被伪造且内部舞弊现象明显电算化条件下,写在账本上的数据很难被篡改，即便被修改了都会留下痕迹也很容易被发现。而在信息化条件下,数据容易被篡改和伪造，特别是企业内部控制的相关数据信息。计算机的运用，存在的各种欺骗现象也越来越显著。在企业内部管理过程中会计信息数据的丢失也给企业带来巨大破坏。怎样可以使企业内部会计信息不易被伪造，减少控制舞弊难度这是一个值得研究的问题。3.2现阶段设置的监管机制不够严谨传统的企业内部控制工作大多以监督和纠正为主，公司的财务余额定期受到监控，不仅不能实现预期目的同时也增加员工工作量。内部审计已把传统内部审计工作替代，除了内部控制的管理工作。为实现会计活动，企业内部诱导会计人员对公司做假账目，管理标准不完善。设置的监管机制缺乏严谨性,这容易造成企业后期管理不善，不利于防止舞弊现象的发生。3.3会计信息化软件不能满足信息化审计要求当前我国不够重视会计软件的开发与应用，虽然会计信息化软件版本也不断增多，目前的会计软件很多已经可以和审计进行有机结合了，但会计信息化软件仍然不能满足信息化审计要求。会计信息化软件处理信息的能力随着互联网的发展越来越增强，但与信息化审计相比实现信息化审计就意味着报告审核、项目管理等可直接利用计算机来完成工作而且有效地减少手工作业。会计信息化软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷，并且没有考虑为信息化审计预留测试通道，加大了会计信息化审计的难度。3.4企业对会计信息系统日常维护能力差目前大部分的会计人员只会基本的信息化操作，只有少部分人是会高难度的信息化操作，信息化水平有待进一步提高。部分企业很难适应日常维护、组织与实施这些高层次的会计信息化工作。在没有加强信息化环境下内部控制制度的优化和流程的重新设计，也没有建立一套适宜企业在信息环境下工作的内部控制系统设备来加强企业日常管理时,企业对会计信息系统日常维护能力更差，有待提高会计信息系统维护能力。4会计信息化内部控制问题产生的原因4.1领导层不重视信息化环境下的内部控制建设对企业来讲，盈利是企业最在乎的。企业的经营目的是实现利润最大化，只要能提高销售业绩企业就会想尽一切办法，现在大多数的国企都是中小型的，自身能力有限无法吸引复合型人才，抵抗风险能力也较弱，假定企业不够重视内部控制建设并呈现严重的毛病，企业容易面临倒闭。因为公司实力的缺乏以及外部因素强制，企业管理层为了保守起见，持续维持内部控制的现状，没有对现有的现状进行分析使得出改良方案。因此出现监管不力、信息被伪造、软件不能满足信息化审计的要求、信息系统维护能力差等问题。4.2内部控制体制不完善在会计信息环境中，在信息管理阶段，企业内部的控制不能满足需求。一些企业建立的内部控制体系并没有在实际中立足，这就是最好的证明。信息化改善内部控制体制的进程，同时也引来了大量问题。如今各式各样的网络信息资源，在传输过程中也可能会受到一定阻碍。安全意识、网络安全知识匮乏的内部人员操作不当也有可能给一些不法分子创造机会，造成信息数据失真。现在很多企业都已实现信息化无需通过人工来完成操作，已被人与计算机的关系所替代，盖章签字无需用人来完成，不规范的系统授权则易破坏企业安全。企业需要不断加强内部控制体制的完善，这样安全的网络环境才不会给一些不法分子创造机会。不完善的内部控制体制会影响企业内部工作流程的开展，会计信息化内部控制问题就很难得以解决。4.3处理数据存储和计算机风险难度大会计信息化内部控制环境下处理数据存储比较容易，但还是会存在一定风险，如果在处理数据存储时稍微不严谨，则很容易面临数据存储丢失的严重风险。相对于计算机，虽然纸质对数据进行记录比较麻烦而且不易携带还占空间。但是在没有备份的情况下，大量的信息数据存储在计算机中若是有会计人员不小心改动了数据，则想还原资料没有高技术是不可能实现的。虽然现有的高新会计信息化技术人员越来越多，但还是无法避免处理数据存储和计算机风险难度大的问题。在享受信息技术给我们生活带来方便的同时，我们更要做好相应的抵御处理数据存储和计算机难度大带来的风险。4.4企业会计内部控制不合理当前的信息化会计系统，主要是通过员工自己的用户名以及密码来登录操作界面，因为不同的员工之间的权限是具有差异性，但是企业会计内部控制没有将这种差异性充分的体现出来，对于任何员工而言，只要拥有用户名以及密码，就可以在会计系统进行任意的操作，容易违背了不相容岗位分离原则。一旦员工当中出现不法分子，就会利用该漏洞篡改数据以及修改有关重要的数据文件，这样会给企业的会计核算造成巨大的危险。缺乏完善的会计系统规章制度，让会计员工之间的职责划分不够明确，权限的差异性没有得到有效的体现，员工不但可能完成不好自己的本职工作，而且又因为职责的划分不够清晰，导致工作效率十分低下。因此企业内部会计信息化的管理工作需要进一步的改善，如果员工没有遵循有关的规章制度，会对企业内部的会计系统造成巨大的威胁。4.5企业会计信息化内部控制的风险意识不高当企业进行会计信息化的工作时，有时信息的传递和呈现只能依靠网络手段，这种传递的方式必定容易被不法分子利用来破坏公司的利益。在发达的网络信息服务环境下，网络系统的防御力有限，一旦网络遭到破坏，将有可能泄露公司的重要信息，对公司的发展和财政安全带来不良影响。部分会计人员并没有形成正确的网络安全意识，对风险的严重性、破坏性缺乏认识，也没有想尽一切方法去解决企业自身潜在的风险进行处理，很少有企业会专门单独设立一个风险管理部门对风险进行防御。这不仅打击员工工作积极性同时对内部管制甚是担忧，为企业的内部控制机制带来巨大的风险。5会计信息化内部控制的解决对策5.1建立完善的内部控制监督体系完善会计信息化条件，需要时时对内部控制监督。首先要建立企业的内部审计部门，制定有解决性的政策进行评估使会计信息合法，可行的话还可以举行激励约束制度。完善内部控制监督体系，加强内部监督。几种有效的方式可以参考：为企业的内部控制系统设置适当的检测标准。独立审计标准对提高组织内部控制的质量和效率方面发挥着重要作用。作为审计第三方，在披露内部信息控制方面具有重要指导作用。科学合理的激励制度对于员工而言是至关重要的，不仅能够最大限度的激发员工的工作激情，而且能够进一步改善员工的工作效率，所以需要对激励制度进行科学合理的调整。根据监督检查的结果，相关负责人要根据成果进行科学的评价和补偿，并为了提高内部监督的效率和质量，提高相关员工的热情，确立激励和约束机制。除了加强内部监督同时也应加强外部监督，政府监督是主要的外部监督。首先，建立健全企业内部控制制度，需要结合企业自己的特点，调整自身企业内部控制结构对企业内部控制制度进行充分的完善。适当地限制企业内部控制网络的开放时长，有必要考虑内部控制网络的开放程度。对企业内部控制网络的系统进行实时的监督，尽可能的规避企业内部会计系统与外界环境之间而产生的信息风险，确实提高会计信息的安全性，保证每一条会计信息能够具备准确性以及高效性，只有这样才能帮助企业在未来获得更大的经济效益。构建企业内部会计系统的防火墙，将威胁企业内部会计系统的病毒拒之门外。5.2加强内部审计的作用为了加强审计的作用，首先要改善监事的地位。只有将监查部门设得比其他职能部门高，才能保障内部监查的独立性和权限。同时，监察业务的主要功能要从确认错误和防止出现缺陷转到对公司经营提案的分析、评价和提示上来。当然，内部监查系统能否发挥正当的作用取决于自身的改善。加强内部审计的作用，就要提高企业内部审计的地位。良好的信息化内部审计能为企业的经营业务开展创造自主性，促进企业合法经营。信息化审计需要从现实和实际角度出发，只有会计信息化软件达到信息化审计要求，才能使企业适应社会的发展有效加强内部审计的作用。在会计信息的条件下，内部审计能核实和预防失误。因此，内部监查在财务收益和支出监查中，应把重点放在内部控制研究、风险评估及预防、经济利益改善方案等内部控制上，并扩大相应的监查范围。内部审计部门应当在企业会计信息系统的可靠性、内部控制、经济责任等企业的各方面进行审计。5.3优化企业会计内部控制改善企业会计信息化内部控制缺欠，扫除一切障碍优化会计内部环境，降低会计数据的安全风险，使优化内部环境。第一，切实规范员工在会计系统内的权限，建立健全会计系统员工的有关规章制度，对于实际使用会计系统的员工进行严格的培训和讲解，让其明白自身的权限以及操作范围，规避由于职责划分不清晰，权限不够明确，而所带来的风险，员工之间不得相互交换用户名以及密码，一旦发现将会严惩，同时也不能将自己的用户名以及密码透露给企业以外的任何人，也只有这样才能保证企业内部信息会计系统的安全性。第二，将员工的职责进行明确的界定，强化企业内部的相互监督，对于不同等级不同层次的员工，要有全方位的监督和检查力度，同时需要对员工的工作范围以及内容要有明确的规定，要让员工各司其职，进一步提升员工的工作效率，对于发生欺骗的经济业务，所有的参与人员都应当承担相应的责任，只有通过该方式，才能让员工之间相互监督，相互制约。5.4重视会计人员素质培养企业的生产经营发展离不开会计从业人员的专业性，企业内部所有的会计有关业务都是由会计从业人员完成的，只有加强对会计从业人员的道德培训以及职业素养的培训，才能让企业的会计信息更加的科学性和准确性，也能够给企业在进行生产经营决策时，有解决性的会计信息提供。所以，企业应当采取“请进来走出去”的培训模式，邀请外界的有关会计专家以及名人，对企业的会计工作进行指导和培训，切实的提高企业内部会计从业人员的执行能力。同时也要让企业内部的会计从业人员走出企业，学习优秀会计文化以及先进的会计经验，全面的提高企业会计从业人员的整体职业能力、素质、品德。希望将该控制系统融入到公司文化软实力建设当中，在推进企业文化的过程中同时推进管控系统的融入。在公司内部深入开展有关内部管控的相关培训，从内到外形成浓厚的内部管控文化氛围，强化企业员工自觉遵守管控制度的主动性。企业应重视会计人员的职业道德素质的培养，员工也要提升自身的职业修养，既然来到一个工作岗位就要坚守自己的工作原则。会计人员在工作时要整理好企业的财务数据材料并保存好，必要的时候要留底避免数据被盗或者消失。要进一步重视企业内部会计信息数据的安全性，会计人员在做内部控制工作时也要学会相互沟通。对企业重要的会计数据进行加密处理；另外在一定的期间要落实对员工的会计普法工作，加强会计法律意识观念。让员工充分的了解违法犯罪的成本，尽可能的规避员工泄露有关重要数据的可能性。5.5加强会计信息化内部控制风险管理意识风险管理应当走在企业生产经营的前面，风险管理应当对企业生产经营的每一个方面的情况进行预测。会计信息化内部控制风险意识的提高能够有效帮助企业避免在制度管理过程中存在的风险。风险管理充分利用现代化风险管理的理论以及技术，为企业经营决策者提供具有前瞻性的数据以及信息。风险防范作为企业内部的一种基础性工作，需要设立专门的风险管理部门，对企业生产经营的风险进行预测、调整和控制。当会计信息化内部控制风险突然发生时，风险管理部门能立即采取行动措施降低突如其来的风险。5.6建立富有弹性和前瞻性的内部控制制度建立健全具有前瞻性和弹性的企业内部控制制度，结合企业的有关需求以及特性，为企业颁布全新的企业内部控制规范制度，对企业内部控制制度进行科学合理的设计，为企业未来的发展提供明确的方向以及指导。同时优化内部控制制度中包含的销售业务内部控制、采购业务内部制度、实物资产内部控制、筹资与投资内部控制、内部审计控制等。比如仍然用传统的内部控制制度则无法实现企业价值最大化，因此不能一贯地使用传统的内部控制制度。要在传统的内部控制制度的基础上不断优化和完善内部控制制度。如何将企业会计信息化内部控制等有关问题进行科学合理的解决，以及如何建立健全具有未来发展意义的企业内部控制制度，是当前急需考虑的两个问题，所以企业需要在实现会计信息化和企业经营活动最活跃的情况下，建立健全企业内部控制制度。由于当前的企业内部控制制度不够清晰和完善，没有标准化的操作流程和体系，内部的程序也是一锅粥，缺乏对应的调整，这些都是企业在解决内部控制过程中需要重点关注的问题，总而言之，企业在设计新会计信息化制度时，要对原有的控制流程进行科学合理的梳理和设计，保证制度的严密性，要进一步做好对员工的控制，比如审批程序、资金使用、会计系统登录权限、发票管理、银行票据、印章管理等。6结束语综上所述，解决会计信息化内部控制问题有效提高了企业的工作效率，加强内部审计的作用、优化企业会计内部控制、重视会计人员素质培养、注重会计信息化内部控制风险管理意识以及对内部控制实施监督等措施来优化会计信息化内部控制环境。会计信息化内部控制研究策略逐步帮助实现规范性和科技性管理。在面临会计信息化内部控制问题时企业应当采取积极主动的措施应对会计信息化所带来的风险。在会计信息化技术的大环境之下，企业的会计信息要充分与企业环境、企业内部控制、企业规章制度有机结合，企业要建立一套完整的解决会计信息化内部控制问题的体系，才能在企业面临自然灾害或者各种风险的压迫下才不会轻易倒闭，使会计信息化在内部控制建设中发挥作用。传统的会计模式已不能再适应现代企业的发展了，企业想要快速发展就必须利用会计信息化完善内部控制制度。这样有利于在竞争中长期发展以获得更多的机遇，在我国的会计法律规章制度基础之上，进