第一讲货币资金应收预付

第一讲货币资金应收预付2023/12/28第一讲货币资金应收预付本章考试要求（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算第一讲货币资金应收预付（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理。第一讲货币资金应收预付资产概述一、资产的概念过去：由过去交易或者事项形成现在：由企业拥有或者控制将来：预期将来会给企业来带经济利益【例题.判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（）正确答案：X第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备正确答案：AC第一讲货币资金应收预付二、资产的分类第一讲货币资金应收预付第一节货币资金一、库存现金1.现金管理制度（适用范围、限额、收支规定）现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。2.现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。第一讲货币资金应收预付3.现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。待处理财产损溢库存现金库存现金短缺溢余第一讲货币资金应收预付基本账务处理：短缺时，借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准后，借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢溢余时，借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准后，借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付的金额）营业外收入（无法查明原因的）第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。（2015）A.冲减管理费用B.冲减财务费用C.增加其他业务收入D.增加营业外收入正确答案：D第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】企业现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案：D第一讲货币资金应收预付二、银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。

2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。第一讲货币资金应收预付未达账项（传递时间差导致）①企业已收，银行未收（企>银）②企业已付，银行未付（银>企）③银行已收，企业未收（银>企）④银行已付，企业未付（企>银）

谁收谁多，谁付谁少3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。第一讲货币资金应收预付【例题】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：1·企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。2·企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。3·企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。4·银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提起现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7正确答案：A第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为()。（2015）A.160B.165C.152D.148正确答案：D第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知正确答案：AC第一讲货币资金应收预付三、其他货币资金1.内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。2.其他货币资金的核算①存出时,借：其他货币资金贷：银行存款②支付时，借：原材料（管理费用）应交税费-应交增值税（进）贷：其他货币资金③余款退回时，借：银行存款贷：其他货币资金第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。（2015）A.向银行申请银行本票划转的资金B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金D.为购买股票向证券公司划出的资金正确答案：ABCD第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款正确答案：ABCD第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户正确答案：A第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）（2011年）

A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目正确答案：B第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（）（2014年）正确答案：X第一讲货币资金应收预付第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。第一讲货币资金应收预付（二）应收票据账务处理1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。3.基本账务处理①取得时，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）②到期收回时，借：银行存款贷：应收票据第一讲货币资金应收预付③到期未收回时，借：应收账款贷：应收票据④票据贴现时，借：银行存款财务费用贷：应收票据⑤票据转让时，借：库存商品等应交税费—应交增值税（进项）贷：应收票据银行存款（差额，也有可能在借方）第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】甲企业2014年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值117000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2014年12月31日应收票据的账面余额应为（）元。A.117000B.170000C.100000D.175750正确答案：A第一讲货币资金应收预付二、应收账款入账价值：商品的价款、增值税的销项税额、代垫的包装费、运杂费。商业折扣：销售时，已经发生。应收入账时直接扣除，不影响应收账款入账价值；现金折扣：销售时，预计有可能发生。用总价法处理，入账时，不考虑现金折扣，实际发生时，计入当期的财务费用。（折扣额=售价x折扣率）

第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。（2013年）A.1000B.1005C.1170D.1175正确答案：D第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣正确答案：ABC第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款为60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是（）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2正确答案：D第一讲货币资金应收预付应收账款的账务处理（1）发生赊销时，借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）银行存款（代垫款项）（2）发生现金折扣时，借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款第一讲货币资金应收预付【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款357000贷：主营业务收入300000应交税费——增（销）51000银行存款6000第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2014年9月1日，家公司赊销给乙公司一批商品，售价为10000元，增值税为1700元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（）元。（2015年）A.11466B.11400C.11500D.11700正确答案：C第一讲货币资金应收预付【例题.不定项选题】甲企业2012年12月1日,向A公司赊销商品100件,每件原价1000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；A公司12月9日支付了全部款项。要求：根据上述业务回答下列问题。

1.对上述业务的表述中，恰当的是（）。A.确定应收账款入账价值时，应扣除可能发生的现金折扣B.确定应收账款入账价值时，不应考虑预计可能发生的现金折扣C.在确认销售商品收入时，应扣除已发生的商业折扣D.在确认销售商品收入时，不应扣除已发生的商业折扣正确答案：BC第一讲货币资金应收预付2.对上述业务的会计处理中，不正确的是（）。A.确认收入时，应借记应收账款92000元B.确认收入时，应借记应收账款93600元C.确认收入时，应贷记主营业务收入100000元D.确认收入时，应贷记主营业务收入80000元3.12月9日甲公司收回货款时，应计入财务费用的金额是（）。A.1600B.2000C.1872D.2340正确答案：AC正确答案：A第一讲货币资金应收预付三、预付账款（先付款后取货）1.预付货款时，借：预付账款贷：银行存款2.收货时，借：原材料应交税费—增（进）贷：预付账款3.补付货款时，借：预付账款（差额）贷：银行存款4.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。

第一讲货币资金应收预付【例题】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后用银行存款补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：1·预付货款时：2·收到材料时：3·补付余款时：

第一讲货币资金应收预付四、其他应收款其他应收款包含的主要内容：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.存出的保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款，如：预付给企业各内部单位的备用金。

第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案：ABD第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有（）。（2015年）A.应收保险公司的赔款B.带购货单位垫付的运杂费C.应收出租包装物的租金D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案：ACD第一讲货币资金应收预付其他应收款账务处理①发生时，借：其他应收款贷：银行存款等②还款（核销）时，借：银行存款等（余款）管理费用等（核销）贷：其他应收款银行存款等（补付）第一讲货币资金应收预付【例题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。【例题】甲公司以银行存款替总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。【例题】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元。【例题】总经理出差向企业借支5000元差旅费，回来后报销4800元，余款200元退回。第一讲货币资金应收预付五、应收款项减值（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。会计准则规定采用备抵法核算。【注意】在预计未来现金流量现值时，应选用合理折现率，但短期应收款项由于预计的未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计的未来现金流量进行折现。第一讲货币资金应收预付【例题.判断题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()正确答案：X第一讲货币资金应收预付（二）坏账准备的账务处理【提示】应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即为企业预计的应收账款未来现金流量现值。第一讲货币资金应收预付1.计提时，借：资产减值损失贷：坏账准备2.实际发生时，借：坏账准备贷：应收账款3.核销后又收回，借：银行存款贷：坏账准备4.冲减多计提的，借：坏账准备贷：资产减值损失5.当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比例—“坏账准备”贷方余额（若为借方余额则减负数）第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额未3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账。12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目均为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元。不考虑其他因素，2014年年末该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。（2015年）A.17B.29C.20D.5正确答案：D第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元，12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元。经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。（2015）

A.5B.11C.-1D.1正确答案：C第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2014年11月30日，某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为30万元，12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额为500万元，经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。（2015）

A.120B.30C.60D.90正确答案：C第一讲货币资金应收预付【例题.多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（）。（2014年）A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款正确答案：BCD第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元。（2013年）A.-1B.1C.5D.11正确答案：A第一讲货币资金应收预付【例题.单选题】甲公司2014年年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%,则2014年年末应当计提的坏账准备金额为（）。

A.6万元B.30万元C.-6万元D.-3万元正确答案：C第一讲货币资金应收预付【例题】2012年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1000000元，已提坏账准备40000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。借：资产减值损失60000贷：坏账准备60000第一讲货币资金应收预付【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲