【审计中重要性门槛的价值及合理运用重要性水平的建议4600字（论文）】

审计中重要性门槛的价值及合理运用重要性水平的建议目录TOC\o"1-2"\h\u24452摘要 120278一、引言 13857二、重要性阈值的意义和影响因素 112573（一）审计重要性的定义 115056（二）影响审计重要性水平的因素 220512三、审计中重要性门槛的价值 313094（一）有助于降低审计风险 312962（二）有利于提升审计效率 317970（三）有利于压缩审计成本 329289四、关于在审计实务中合理运用重要性水平的建议 38764（一）从被审单位出发选择重要性水平计算指标 331185（二）根据审计风险和审计成本确定审计利息水平的计算率 528827（三）精简各种交易账户的报告范围的重要性 515248六、结语 65347参考文献 7摘要审计重要性是指被审计单位提供的财务信息中是否存在可能影响信息接收者的经济决策和判断的重大错报。考虑到中国审计行业的现状和问题，本文采用文献综述法，首先阐述了审计的重要性，并从三个方面介绍了审计对审计重要性的影响。审计风险、错误特征、审计经验和质量。在此基础上，总结了目前我国在审计重要性界限方面存在的问题，并对审计重要性界限在实践中的有意义应用提出了建议，以支持审计实践的发展。关键词：审计；重要性；审计实务一、引言随着我国经济的快速发展，越来越多单位在决策之前需要聘请注册会计师审计单位内部财务结果以完成商业判断，确定审计的重要性是审计人员完成审计工作的重要内容之一。因此，本文以审计的重要性为研究对象。从审计重要性涵义、影响因素、存在的问题及相应的应对措施等方面着手进行研究。二、重要性阈值的意义和影响因素审计重要性的定义目前，学术界对审计的重要性没有统一明确的定义，但不同的组织和文件对审计的重要性有不同的定义。一般来说，审计重要性的定义包含以下两个要素。首先，审计重要性的概念是为财务报表的使用者服务而提出的，只有当会计信息的错报导致使用者决策失误时，才被认为是重要的，因此，审计重要性是针对财务报表而言的；其次，审计重要性的范围没有具体定义，它取决于被审计单位的规模。其次，审计重要性没有具体定义，它取决于被审计单位的规模，对于不同的被审计单位，确定审计重要性的方法可能不同。（二）影响审计重要性水平的因素1审计风险在确定重要性门槛时，注册审计师必须平衡审计成功与审计风险，确定重要性的基础是审计风险的水平。为了降低审计风险，注册审计师必须设定一个较低的重要性门槛。这意味着要收集更多的审计证据并加强监督。相反，为了降低审计风险，审计证据被减少，审计风险被增加，因此，最小的审计风险和最小的审计成功是不现实的。2差错的属性虽然我国《中国注册会计师审计准则》和《独立审计具体准则》对审计重要性的界定只提到金额一项，然而，在实践中，也必须考虑到错误的性质。因为有的时候，即使错误的数额很小，但由于错误的严重性，也被认为是重要的。在我们的审计工作中，我们特别发现了以下严重错误。可能导致利润表中报告的收入与实际交易不一致的错误、合同条款的误报、腐败和欺诈，以及可能违反相关法律的错误。3审计师的经验和素质由于审计师的经验与其发现错误和管理风险的能力成正比，有经验的审计师在审计过程中收集的审计证据应该相对较少，重要性相对较高。因此，与经验不足的会计师相比，更有经验的会计师往往具有更高的重要性。同时，除了审计经验外，审计师的素质也可能影响审计的重要性。这意味着，当注册审计师屈从于被审计部门管理层的压力时，重要性门槛的确定是肤浅的，并失去了其真正的意义。根据《中国审计师行为准则》，审计师按照独立、客观和公正的原则进行有关的审计。三、审计中重要性门槛的价值重要性门槛是在抽样审计理论发展的基础上衍生出来的理论，是现代审计创新点的一部分，同时也是现代审计发展的客观条件，是注册会计师在审计实践中的重要原则之一，具有重要意义。（一）有助于降低审计风险首先，重要性水平是评估审计风险时需要考虑的因素，选择适当的重要性水平可以有效降低审计风险，从而保证审计效果。在确定审计计划时，每一级确定的重要性阈值越低，财务报表中潜在的错报或漏报的程度就越低，这就需要有重要的监管证据来扩大监管范围，使出现一个或多个错报的可能性小于重要性阈值的错报可能性。当然，在这种情况下，审计师必须执行更多的审计程序，但最终他承担的审计风险较低。因此，在重要性门槛固定的前提下，重要性门槛与审计风险呈正相关关系。然而，这里需要注意的是，审计师在设定重要性门槛时，要始终遵守客观公正的原则，不能私下期望通过提高重要性门槛来减少审计工作。（二）有利于提升审计效率随着中国社会经济发展的不断推进，被审计部门的业务活动和范围不断扩大，公司的组织结构也越来越复杂，其财务活动也越来越复杂。作为这一发展趋势的一部分，审计师在审计中经常使用抽样。同时，各种交易、账户余额和报告比率的重要性在确定样本量和评估样本结果方面起着更重要的作用。重要性测试的概念使审计人员在确定抽样计划时有了新的思路，从而大大减少了确定审计计划所需的时间，提高了审计的效率。（三）有利于压缩审计成本由于审计的成本和时间预算，审计师必须权衡成本和收益。正确运用重要性原则，可以适当减少审计程序，限制审计范围，使审计人员能够专注于能够影响财务报表使用者决策的领域。四、关于在审计实务中合理运用重要性水平的建议从被审单位出发选择重要性水平计算指标1从被审单位中会计报表使用者的要求出发选择计算指标审计人员在确定财务报表层面的重要性水平时，可以选择总资产、净资产、营业利润和净利润等指标作为计算基础。审计人员应根据被审计单位的实际情况，具体决定选择哪些指标。在进行选择之前，审计师首先分析被审计单位财务报告的用户群体，以确定哪些实体和人员可能对被审计单位的财务报告信息感兴趣，然后分析哪些财务报告信息是财务报告信息用户感兴趣的，有必要评估哪些财务指标可能影响财务报告信息用户的决策。换句话说，相关性是审计师在确定重要性时要考虑的最重要问题。如果会计信息使用者在分析中得出结论，他们对被审计单位的财务状况更感兴趣，他们应该选择反映整体财务状况的指标，如总资产和净资产。如果会计信息使用者对利润水平更感兴趣，审计师会选择能够反映被审计单位利益水平的指标作为经营成果、净利润等的计算指标。2从被审单位的性质和规模中选择重要级别来计算指数利息水平的计算还受到被检查单位的性质及其行业的影响。对于加工商来说，资产状态表示行业的规模。一般而言，此类公司应选择总资产或纯资产作为计算基础。对于商品流通中的公司来说，资产的流动性是一个独特的财务特征。因此，在确定审计的重要性时，审计师应关注损益表的相关指标。对于一个生产周期较长的公司来说，不同生产周期的利润和亏损差异很大。在计算重要性级别时，不宜选择当前的利润指数，而应使用平均利润指数作为计算重要性级别的基础。3根据被审计单位的经营状况，选择用于计算重要性门槛的指标被审计单位的经营状况也是影响审计人员确定重要性界限的重要因素之一，被审计单位的经营状况受单位所处的社会发展时期、单位的盈利能力和盈利水平的影响较大，针对这些不同情况，需要选择不同的指标作为确定重要性界限的依据。对于那些利润水平每年都有很大变化的公司来说，当前的利润控制并不能完全解释公司的利润水平。选择利润总额和净利润也是一个不恰当的计算基础。审计师可以测试近几年平均利润计算的重要性。对于利润率低的公司来说，用利润总额来计算重要性门槛往往是不现实的，必须选择营业利润或资产的指标来计算重要性门槛。如果企业遭受严重损失重，资金流动性和单位偿付能力将成为会计信息使用者的关注点，此时，选择净资产指标作为计算财务报表重要性水平的依据更加合适。根据审计风险和审计成本确定审计利息水平的计算率在审计实践中，在相同的计算基础上，由于所选择的计算率和设定的利息水平不同，审计风险和审计成本也不同。以较低比率建立的利息水平较低，审计风险较高，审计成本较高。因此，在确定利益水平时选择较高的百分比似乎对审计师有利，但实际情况并非如此，而是审计师主观判断的产物，这不一定完全符合会计信息使用者的客观和可接受的利益水平。许多会计报告的虚假陈述和遗漏可以忽略不计。未能发现或纠正重大不准确和遗漏将误导会计信息使用者，并对注册会计师构成重大审计风险。因此，在选择收益率时，应认真分析被审计单位的实际情况，对于风险高、资产大、盈利能力强的上市单位，应按照谨慎原则选择较低的收益率，以确定重要性水平，保证审计工作的效果。（三）精简各种交易账户的报告范围的重要性1分配的方法会计人员在确定交易、账户余额和确认水平的重要性时经常使用分配法。这种方法的分配对象是资产负债表，即项目在审计过程中的成本越高，其重要性的份额就越高。当根据分配方法仅选择资产负债表时，资产负债表在会计计算中具有核心地位。因此，一个公司只有从资产中减去负债，才能增加其资产负债表，即如果股权增加，公司的价值和股东的财富就会增加。这些信息是会计报告使用者最关心的内容。另一方面，交易的重要性和账户余额取决于会计期末所需的余额。由于保留了资产负债表账户的最终资产负债表，因此应检查资产负债表是否反映了被审计机构的有效运作。从这个角度来看，一定数量的分配是非常合理的。损益表中的收支项目在期末无余额，不符合确定利息水平的要求。2不分配的方法采用非分配法时，财务报表的重要性不在于每笔交易、余额和列报的确认水平，而在于选择其他分配方法。例如，每一类交易、账户余额和列报水平的重要性阈值都是根据错误或误报的可能性设定为披露的重要性阈值的一个百分比。还需要注意的是，如果某类交易、账户余额和列报水平的错报或漏报程度超过了这一门槛，被审计单位必须在审计过程中得到解释和纠正建议。其他低于这一水平的错报或漏报情况，可在充分考虑其性质和后果的情况下进行适当的调整。在笔者看来，这种方法在审计实践中是比较实际和可行的。同时，在规划总体审计计划时，审计人员应额外关注其金额低于年度账目重要性的具体项目，并根据被审计人的实际情况，评估其是否能够合理评估这些项目中的错误对年度账目的影响。六、结语本文从审计重要性的意义出发，阐述了界定审计的两个要素、影响审计水平的因素和关注审计工作的意义。基于此，我们应该重点关注在审计工作中确定报告重要性水平和账户余额水平时可能遇到的问题。为了解决这些问题，作者提出了一些可能的方法和建议。希望本研究能促进对审计理论重要性的研究，并希望本文提出的方法和改进建议能对审计实践的发展作出贡献。

参考文献[1]方宝璋.试论审计重要性水平[J].审计研究,2004(04):19-21.[2]蔡立新.影响审计重要性水平判断的因素分析及相关建议[J].财会月刊,2010(16):44-45.[3]黄长江,谭林.如何确定审计重要性水平[J].财会月刊,2006,000(004):53-54.[4]颜赛燕.风险导向审计重要性水平、审计风险与审计程序关系[J].财会通讯:综合版,2011,000(022):104-105.[5]张长贵.如何确定审计重要性水平[J].审计月刊,2005,000(007):21-21.[6]方宝璋.试论审计重要性水平[J].审计研究,2004,000(004):19-21,37.[7]田雪茹.浅析审计的重要性水平[J].中国科技纵横,2017,000(009):235-236.[8]李雪.审计基础与实务[M].立信会计出版社,2014.[9]刘郁飞.重要性原则在审计中的运用研究[M].[10]吕联盟.浅析审计重要性水平在实践中的应用[J].现代农业,2010(8):102-103.[11]陈波,杨欣.审计重要性水平的界定与运用探析——基于新审计准则[J].财务与会计,2011,000(011):57-59.[12]金建红.如何确定审计重要性水平[J].浙江审计,2004,000(005):13-14.[13]作者单位.审计重要性水平及其相关问题研究[J].财经视线.[14]张楚堂.审计重要性理论与实务[M].武汉理工大学出版社,2002.[15]侯文川.经济责任审计重要性研究[J].企业文化(下旬刊),2017,000(012):213.[16]Winanto,A.,&Saputro,B.F.T..(2019).Thefactorsinfluen