应收账款的日常管理分析与改善

./应收账款的日常管理分析与改善一应收账款问题存在的现状二应收账款问题的弊端分析〔一降低了企业的资金使用效率〔二夸大了企业经营成果〔三加速了企业的现金流出〔四影响企业营业周期〔五增加了应收账款管理过程中的出错概率三解决应收账款问题的对策〔一实施应收账款的追踪分析〔二认真对待应收账款的账龄〔三建立完善的应收账款管理制度〔四加强应收账款的日常管理工作〔五加强企业部控制 容摘要：应收账款是企业的一项重要流动资产,随着市场经济的进一步发展,企业应收为了稳定自己的销售渠道、扩大销路、减少存货、增加收入,不得不向客户提供信用业务。账款数额普遍增多增加了企业风险,加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的容。企业应该合理的确定信用政策,及时收回应收账款。本文分析了应收账款应用现状及形成原因,并根据楚诚医药公司应收账款管理中存在的问题,最后提出了一些具体防措施,以帮助企业搞好应收账款的管理控制。关键词：坏账企业信用管理缺位恶性循环应收账款引言近年来,中国在全球贸易中排名连年上升,20XX升至第三位,贸易额突破1.1万亿美元。然而随这个数字一起大幅攀升的,是海外应收账款。记者在近期举行的国际贸易中商账管理与信用建设研讨会上获悉,中国迄今至少有1000亿美元的海外应收账款逾期无法收回,并且这个数字还将继续增加。至于增加的速度,商务部研究院信用管理部主任家平的估计是每年还会新增150亿美元左右。海外坏账对CFO,尤其是外贸企业的CFO,已经是一个新的巨大挑战。在经济全球化的今天,商品相对于购买力过剩,市场竞争日益激烈。除产品质量、价格和服务等传统的竞争手段外,企业的结算方式也是一种新的竞争手段。在这种情况下,应收账款大量地出现在信用交易中,而信用交易开始成为潮流。事实上,信用风险管理已成为发达国家企业管理的重要容。而在我国,这个方式还不是那么发达,相应企业的经验和制度完善还远远不够。据统计,欧美市场80％～90％的交易是采用信用方式进行的,我国企业目前使用赊销方式的比例只有不到20％。但就是如此悬殊的信用销售比例,我国的外贸企业在坏账率方面仍大大高出欧美企业。据悉,美国企业的坏账率在0.25％～0.5％之间,中国外贸企业的坏账率与之相比高出数倍。造成这种局面的一个重要的原因是,中国企业对应收账款的管理没有足够的重视,在大多数的企业中,应收账款一直是静悄悄地趴在企业的资产负债表上,即使数量巨大,也没有人去注意到下面危险的冰山。家平指出："在发达国家,企业应收账款的合理期限一般是3至6个月,超过这个期限就作为坏账处理。而在国企业,应收账款超过两年还未收回的非常普遍,并且这种信息一般不向外公布。只有对上市公司才规定,应收账款超过两年必须披露相关信息。也正因为如此,长虹被美国一家公司拖欠款项累积到42亿元人民币之多,才被外界所知晓。"中国企业存在巨额海外应收账款的另一个重要原因是,中国企业信用风险管理意识淡漠且信用风险管理手段缺乏。有关统计表明,中国外经贸企业中只有11%建立了信用监管体系,其中93%为外资企业。许多资外经贸企业部要么根本没有建立应收账款管理政策；要么应收账款管理政策沦为空文而没有落实。一些企业担心追账影响客户关系；一些企业高层管理人员更迭时,继任者害怕追不回逾期账款而变为坏账,影响其账面"业绩",因而宁愿把前任领导手下产生的逾期账款继续作为应收账款保留在账上,也不愿意去积极追收……凡此种种,都导致我国企业海外应收账款及其坏账率居高不下。第一章应收账款问题存在的现状当前,我国绝大多数企业都面临着"销售难、收款更难"的双重困境。一方面,市场竞争日益激烈,为争取客户订单,企业需要提供近乎苛刻的优惠条件,利润越来越少；另一方面,客户拖欠账款,甚至产生大量呆账、坏账,利润被大量侵蚀。企业间"三角债"相当严重,形成了恶性循环。据统计,目前我国有80％以上的企业深受"三角债"困扰,企业间相互拖欠货款高达上万亿元。国家曾采取多种措施试图根除此顽疾,但前清后欠,效果不明显。企业间的相互拖欠严重影响了企业生产经营的正常运转,干扰了市场经济的正常秩序。市场经济本质上是信用经济,信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段,以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观,但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流,从而无法把握投资机会,限制了企业的发展,甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言,这个问题更加突出。

企业能否有效地控制应收账款,不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润,而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是,我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。在许多企业中,销售部门和财务部门各司其职,没有人对应收账款的管理真正负责,因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠,屡禁不绝,包袱越背越重。由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理,但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景,无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严,企业销售额下降；要么失去控制,拖欠仍会大量发生。强化应收账款管理提高企业经济效益强化应收账款管理提高企业经济效益魏斌在我国,企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性,并且大都采取了相关举措,比如：设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但总体而言,信用管理的职能还是相对薄弱。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收帐款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,帐面状况不错却资金匮乏的状况。逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上,据统计逾期应收帐款在一年以上的,其追帐成功率在50%以下,而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。此外,中国企业在追讨上的不积极造成了追讨时的困难。美国国际专业讨债机构ABC公司称,它在其他国家收到的追债委托货款拖欠时间最多是120天,而在中国收到的追债委托货款拖欠时间一般都在18个月左右,甚至更长。而此时早已错过了追讨的最佳时机。根据邓白氏的一份调查数据,应收账款逾期的时间越长,追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时,追账成功率为93.80％,当逾期为半年时,成功率急降至57.80％,一年之后,成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时,成功率只能达到13.50％。所以,中国企业的许多出口货款都因为时间拖延而成为坏账。此外,在选择代理人、决策机制方面的失误也造成中国企业追债被动。同时,为了避免遭遇海外坏账,国企业要充分调动各种渠道来更好地了解国外企业的资信情况。为了达到这个目的,企业要充分利用外国的信用咨询系统,不但要看重公共媒体的报道,也不能只依赖由企业自身提供的资料来做决策,而是要重视专业机构提供的信息咨询,如通过一些知名信用评级机构提供的第三方评估报告来查询客户的信用状况,或者通过Dun&Bradstreet等专业机构查询客户财务状况。而且,还可以积极地使用CIT、HSBC、Rosenthal、Century、Sterling的专业机构提供的FactoringSystem服务。由Factor负责审查客户财务状况,评定信用额度,承担收账的风险,并且代为追收订单货款,甚至给予预付应收货款之借贷,收取的费用大约只是1％左右货款总值。对于有些客户财务状况达不到要求,部分或全部不被Factor接受的订单,可以向客户以先付款后发货或货到付款等安全方法,把坏账的风险降到最低程度。而对于贸易对象比较集中的外贸企业,一定要在主要贸易对象国和地区设立自己的代表处,将预警体系设立到贸易一线去。长虹就是一个很典型的例子,和Apex十数亿美元的贸易额,居然都没有在美国设立自己的代表处。事实上,一个好的代表处不光可以更好地了解贸易伙伴的资信情况,而且对研究贸易对象国的市场和客户状况也是不可或缺的。此外,为了更好地分散风险,企业还可以积极使用订单风险信用保险及现代贸易中的"保付代理服务",这类信用保险功能包括信用审批、信用保证、贷款等,可以帮助中国企业避免和减少在海外市场上的信用风险。例如,中国出口信用保险公司提供的出口卖方信贷保险的承保围基本涵盖了出口商可能遇到的各种主要风险。第二章应收账款问题的弊端分析第一节降低了企业的资金使用效率对分销商来说,物流和资金流是其在供应链中承担的主要职能。然而这两方面都存在巨大的风险。对于某国分销企业来说,资金流方面的风险更大,这主要表现在数目庞大的应收账款上。目前,该公司的应收账款总数已经达到数千万元,有逼近公司净资产的趋势。也就是说,如果这些钱都收不回来,公司就有破产的危险。应收账款的管理与筹划应收账款的管理与筹划魏冕其实,公司早已意识到了这个问题,却总拿不出切实有效的解决方案。尤其是近两年,应收的压力似乎越来越大,但为下游渠道商提供信用期,毕竟是自己应该承担的职责,也是整个行业的共性。因此,一旦自己收紧了信用额度,就会引起下游渠道商的反弹,影响产品销量,上游厂商也有意见。可是,为了增加出货量,有时又难免对下游渠道的审查有所放松,应收的负担就会更加沉重。另外,最近这两年该公司多少涉足一些行业大项目,占用资金也很多。因此,这笔应收账款的数目也在急剧增长,公司也采取了财务人员和业务人员共同催账,对超期账款加强催缴力度等措施,然而该公司老总的心里总是不踏实,虽然目前这些应收款的账期都不太长,然而谁也不知道到底哪些账能收回来,哪些收不回来,如果真的有很多最终变成坏账,那可就要出大事了。第二节夸大了企业经营成果如大量的应收账款存在,会夸大企业的经营成果,影响对企业偿债能力和支付能力的评价。一旦应收账款变现能力差,就会使报表使用者高估企业的偿债能力和支付能力,这就增加了企业的风险成本。应收账款一旦变现能力差,还会影响的企业资金使用效率,带来生产计划,销售计划无法完成等风险。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3％~5％<特殊企业除外>。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。在企业部控制系统运行过程中,经营者所起的作用至关重要。部控制作为企业管理的一个组成部分,它理所当然地要按照其管理人员的意图运行,尤其是经营者的决策更具有决定性作用。经营者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业部控制的效率和效果。在我国,随着现代企业制度的建立,企业所有权和经营权相分离,在经营过程中,企业的控制权实际上为经营者所拥有,而目前我国还未形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制。因此,经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。他们往往不会过多地关心企业的长远发展,而只看重短期经营效益给自己带来的利益。在这种短期利益驱动下,他们不惜出具虚假财务报告而尽量夸大经营成果。第三节加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。应收账款作为企业的一项资产,代表着企业的债权,体现着企业未来的现金流入；作为一种信用结算方式,应收账款又是企业为了扩大市场占有率,常常大量运用的商业信用方式。上市公司应收账款在数量上呈现逐年增加的趋势,据统计,20XX末上市公司应收账款平均余额为1.54亿元,20XX末为1.61亿元,20XX末增加到1.78亿元,而20XX中期应收账款的平均余额继续增加,达到1.98亿元。应收账款的不断增长使不少上市公司运营资金拮据,应收账款占用资金加大了公司的机会成本,而应收账款难以收回又使公司的坏账增加,从而增加公司的费用,影响公司的利润。造成应收账款逐年增长的原因主要是主营业务收入的增长。应收账款的管理与筹划应收账款的管理与筹划魏冕第四节影响企业营业周期我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查,我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家,企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%,而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任家平先生提供的数据,我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元,目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外,由于控制不严,管理不善,应收账款迅速扩大,已严重影响了企业的经营和发展。统计表明,截止20XX11月底,仅全国规模以上〔500万元销售收入以上工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元,比20XX增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺,极不利于企业的再生产。第五节增加了应收账款管理过程中的出错概率企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不完整而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性,不可到客户处才发现数据差错,有损公司形象。外出前需预先安排好路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的帐款,并填写应收帐款回款明细表,若有折扣时需在授权围执行,并书面述原因,由业务经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及来往情况,业务人员对于所有的逾期应收帐款,应由各个经办人将未收款的理由,详细述于帐龄分析表的备注栏上,以供公司参考,对大额的逾期应收帐款应特别书面说明,并提出清收建议,否则此类帐款将来因故无法收回形成呆帐时,业务人员应负责赔偿％以上的金额。相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长,企业资金周转放慢,经营成本加大。由于时间跨度拉长,发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大.企业管理者唯有事先制定有效的保护措施,方能确保把失误和风险降至最低,这就是我们要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据,评价客户信用差的,企业应不对其进行赊销。第三章解决应收账款问题的对策第一节实施应收账款的追踪分析应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。应收账款管理中的问题及全程管理对策应收账款管理中的问题及全程管理对策文慧娟对购货单位进行资信调查,控制赊销风险。〔1制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规,一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时,应针对这三点要素进行考虑。〔2认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊帐客户信用等级档案。〔3制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制定适合自己的可防风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。

第二节认真对待应收账款的账龄一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的账龄分析,企业财务管理部门可以掌握以下信息：〔1有多少客户在折扣期限付款；〔2有多少客户在信用期限付款；〔3有多少客户在信用期限过后才付款；〔4有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账也不能放松监督,以防发生新的拖欠实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划,每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细,制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释,并提供相应的催款计划。如果一定期限计划没有完成,按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚,并对相关责任人进行处罚。第三节建立完善的应收账款管理制度企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。抓住关键环节,推进应收账款的管理。〔1合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究,生产适销对路的产品,并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产,从源头上控制应收账款坏账的风险。〔2企业对应收账款实行台账控制,建立和完善应收账款台账。〔3建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制。〔4进行必要的债务重组,尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决,同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组,也许能够收回大部分账款,把损失降到最低。第四节加强应收账款的日常管理工作不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则,对风险损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况,合理计提坏账准备；对已经或可能发生的坏账损失,进行客观的确认与核算,确认应收账款核算的真实、可靠性。从企业的组织机构上看,有条件的企业应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理。一些规模很小、业务量不大的小企业没有必要设立专门部门,但应设立专门岗位。这些部门可负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。在传统的企业组织结构中,一般是财务部门兼任信用管理的主要角色。虽然财务部门通过对应收账款的记录和分析可以适当了解到客户的资信情况,但由于信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,需要专业人员从事大量的调查、分析和专业化的管理,因此设立独立的信用管理职能部门是加强企业信用管理的必要途径。笔者认为信用部门的设置应直属企业最高领导,这样可加强该部门决策的独立性。由于信用部门的权利较大、作用较关键,所以为了防止信用部门舞弊,企业领导应直接定期和不定期地对信用部门的执行情况进行审核,对信用部门采用公众评估与监督的方式进行考核,并授权财务部门和销售部门对其进行监督第五节加强企业部控制 〔一从上到下向全体员工灌输一种正确的经营理念俗话说："思想是一个人的灵魂"。那么对于一个企业而言,经营理念是否正确将决定一个企业的生死存亡。因此,企业领导者应该通过培训和教育使全体员工认识到：增加有效销售、减少坏账损失、使公司利润最大化是企业全体员工的共同目标。有了这个统一的认识,企业中才能形成良好的信用文化,使全体经营管理者形成正确的管理意识；有了这个统一的认识,各个部门才能在不同的岗位角色中、不同的利益立场上保持相对的统一。〔二加强应收账款的事前控制赊销对象的选择至关重要,选择了信用好的客户可大大减少坏账损失,因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性,选择还款可能性大的企业作为赊销对象。为了全面了解客户的资信情况,企业可咨询工商行政管理部门了解其社会信用、信誉及其他相关信息,通过银行了解其银行信用情况,通过查阅和分析会计资料了解其经营状况。在确定对象时,对于一些老客户千万不可麻痹大意,要随时关注其经营状况的变化,切不可因为是老客户就掉以轻心,特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户,特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同,以便在客户不能按期偿债时减少损失。〔三使每笔应收账款都有专人负责,将责任落实到人在应收账款的管理中,赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节,所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任,每笔应收账款都要有专人负责。赊销审批人员应该负责应收账款的全程管理工作,并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门交纳一定的风险抵押金以减少应收账款收不回的损失。如果赊销人员个人没有足够的资金来交纳应收账款风险抵押金,则可由销售部门以其周转金代垫,以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回,企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员,而且还按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金,做到权责一致,奖罚分明,使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化,实现双赢。〔四建立科学合理的绩效评估体制建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的,绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额,还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升,业绩不好的要采取一定的惩罚措施,激励与惩罚并用,调动员工的积极性。〔五加强应收账款跟踪管理和定量分析应收账款的跟踪管理包括：建立应收账款台账、定期对账、关注债务人的合同执行情况、逾期账款的催收以及坏账核销。定量分析就是用数字来说明问题,财务部门应该不只停留在如实记录的基础上,还要加大对应收账款的定量分析力度。在总额分析中,应采取一些比率指标,要将应收账款总额与流动资金总额、资产总额、全年销售收入、企业净资产等相比,同时该额度也应同去年同期相比,同上几个月余额相比,并作变动趋势分析。在总额分析的基础上,还要对应收账款的余额按明细科目进行逾期账款率、账款回收期、账龄结构、坏账率等重要指标的分析。账龄分析是对应收账总额的质量与价值进行的重新评价,是判断各账户余额的可收回性、计提坏账准备和确定何种措施解决呆账的依据。根据账龄分析可以及时发现有拖欠账款迹象的客户,然后立即采取对应的收账政策对其进行催收。正常催收〔1－3月、打折回收〔3－6月、易货抵款〔6月-1年、诉讼解决〔1年以上或其他非常手段〔2年以上等都可以在成本效益原则下作为解决呆账的方法。对拖欠货款6个月以上的客户,应加大催收力度,执行强制措施,宜采用易货抵款、诉讼方式和其他非正常手段,而且企业应尽量避免再与其发生业务往来。只有这样从严治理应收账款,其总额和结构才会有较大的改观,而与企业发生业务往来的客户的信用将会得到提高,从而有利于改变社会整体的信用状况,促进企业发展。〔六采用应收账款融资以减少风险、增大收益应收账款融资,主要有三种方法：第一是抵借,即企业将应收账款作为贷款的抵押品,从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二是出售,即把应收账款所有权出让给银行或代理商,由他们直接向客户收款；第三是代理,即中介机构接管委托人的销售账户,负责销售货款的收回,由企业付给其一定的代理费用,代理人接管销售账户服务并保证企业免遭坏账收回,由企业付给其一定的代理费用,代理人接管销售账户服务并保证企业免遭坏账损失。利用应收账款融资的优点十分显著：第一,它直接向缺少资金的企业提供现金；第二,它可以使借入资金迅速增长以与企业销售额和应收账款的增长相适应；第三,它可以加大应收账款的回收率,如应收账款代理业务。由于代理机构与银行、公安、法院、保险等部门联系密切,收款手段多样化,有多种保障措施,可大大减少坏账,即使发生了坏账也可通过加入保险的途径解决,而且这种代理关系由于不是企业直接收账,还可维护企业与债务客户的关系。不过采用应收账款融资也有一定的局限性,它必须以发达的信用市场为前提,所以政府一定要加大信用市场的建设力度,尽可能完善信用市场、规信用体系。结论应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,加强应收账款管理,对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。应收账款形成的原因：1、在市场日益激烈的情况下,企业为了扩大销售,提高市场占有份额,采取现金折扣、赊销的方式进行销售,这是形成应收账款的主要原因。2、减少库存商品,节约库存商品的管理费用。企业库存商品较多时,一般采用较为优惠的信用条件进行赊销,把库存商品转化为应收账款,节约各项支出。3、销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,导致了应收账款的发生。在全球金融海啸的情况下,要密切关注客户的情况,尤其是一些资信不是很好的客户,欧美企业倒闭引起的多米诺效应,这也是考验中国诚信体系的时刻,因为中国原来没有诚信体系,有些企业靠"骗"进行原始积累,赚到了第一桶金,后来遇上了中国的经济形势大好,很多企业的信誉也越来越好,重视信用体系,重视品牌,但是这次全球的经济危机将给我们带来巨大的冲击,我们主要依靠出口,如果我们的客