财务审计项目背景和需求分析

财务审计项目背景和需求分析 1一、审计的定义 1二、审计的分类 3三、财务审计的目的和意义 第二节需求分析 一、财政取得的主要成绩和财政改革 二、财政预算和财政管理中存在的主要问题21三、深化财务审计的思考 四、财务审计的发展趋势 第一节项目背景一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》(一)经济活动和经济现象的认定经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象(如会计资料)的真(二)收集和评估证据证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规(三)客观性(四)所制定的标准计准则(如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》),企业制定的各种消耗定额、计划、预算等。(五)传递结果向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过(六)系统过程二、审计的分类(一)按审计执行主体分类审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅(局)独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，财务审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”(二)按财务审计分类1.运作审计(作业审计):检讨组织的运作程序及方法以2.履行审计(遵行审计):评估组织是否遵守由更高权力(三)按审计基本内容分类财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实来说，财政审计又包括财政预算执行审计(即由审计事务所行审计监督)、财政决算审计(即由审计事务所对下级政府财政收支决算的真实性、合规性进行审计监督)和其他财政收支审计(即由审计事务所对预算外资金的收取和使用进行审计监督)。财务审计则是指对企事业单位的资产、负债和财政财务审计在审计产生以后的很长一段时期都居于(三)按审计实施时间分类按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，财务审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，责任的问题，审计人员无开展事前审计的后顾之忧。同时，事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审会计师对股票上市公司年度会计报表进行的每年一次审计、国家审计事务所每隔几年对行政事业单位进行的财务收支审计等。而不定期审计是出于需要而临时安排进行的审计，如国家审计事务所对被审单位存在的严重违反财经法规行总经理指派对某分支机构经理人员存在的舞弊行为进行审(四)按审计技术模式分类审计中最终都要用到许多共同的方法来检查报表项目金额账项基础审计是审计技术发展的第一阶段，它是指顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施。在进行财务报表审计，特别是专门的舞弊审计时，采用这种技术有利于作出可靠的系统基础审计是审计技术发展的第二阶段，它建立在健全的内部控制系统可以提高会计信息质量的基础上。即首先进行内部控制系统的测试和评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系统健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性测试的范围。这样能够提高审计的效率，有利于保证抽样审计的质量。3.风险基础审计风险基础审计是审计技术的最新发展阶段。采用这种审计技术时，审计人员一般从对被审单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险模型，规划审计工作，积极运用分析性复核，力争将审计风险控制在可以接受的水平上。除上述分类外，审计还可按执行地点分为报送审计和就(五)按照执行地点分类地进行的审计。他是政府审计事务所进行审计的重要方式。业所得税审计的难点，也是审计人员最感头痛之处。所以，成本核算；内部凭证制度是否健全，凭证的种类、内容、编号是否符合会计处理要求；簿记和报表的记录和制定是否及时完整；凭证、账册、报表三者之间有无严格的核对制度；资产盘点制度是否按期完成；另外还应了解企业成本核算的流程。通过上述一系列的调查摸底，确定企业成本核算的可信赖度，然后根据可信赖度的不同，搭配审计人员，组成不同的审计小组进行审查。三、财务审计的目的和意义(一)财务审计的目的财务审计的目的是保证行政事业单位财政财务收支的真实性和合法性，提高财政性资金的使用效益。财务审计的首先，保证财政财务收支的真实性和合法性与提高财政性资金的使用效益是财务审计目的的两个层次。提高资金的使用效益是审计的最终目的，而保证被审计单位财政财务收支的真实性和合法性是达到这一最终目的的关键所在。这是因为一切经济活动的最终目的都是使有限的经济资源发挥最大的效益，审计作为一种经济监督活动，其最终目标与此是一致的，只有保证了被审计事项的真实性和合法性，才能保证资金的使用符合法律法规、计划的要求，资金才能发挥预期的效益，因此保证被审计事项真实性、合法性是基础层其次，这两个层次的目的又是统一的整体，真实性和合法性本身也是效益性的重要方面，被审计单位只有按法律、实性、合法性进行检查是达到这一目的的必要前提和手段，审计中应首先对财政财务收支的真实性和合法性进行检查，(二)财务审计的意义入和社会主义市场经济体制的建立与完善，作为上层建筑，行政事业单位在国民经济运行中的作用发生了很大的变化，工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局(国税、地税、个人所得税)办理的相关事物。现在许多企业都第二节需求分析支的审计监督，在查处各类违纪违规行为，规范财政管理，(一)财政取得的主要成绩施积极财政政策，为财政经济平稳运行创造条件。据统计，2016年、2017年、2018年、2019年全国财政收入分别超过15万亿元、17万亿元、18万亿元、19万亿元，2019年为2015年的1.3倍，年均增长率达到5.7%,国家财政实力不断迈上新台阶。其中，税收收入在2016年、2017年、2018年分别突破13万亿元、14万亿元、15万亿元，年均增长6%。“十三五”期间，我国连年推出大规模减税降费政策，政收入增速从2017年的7.4%,逐渐下降至2019年的3.8%。收费收入连续4年负增长，地方教育费附加等专项收入增幅从2016年的16.1%回落至2019年的-4.8%。比上——第三产业税收占全部税收收入比重，由“十二五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%,提高年的43%。从细分行业看，高技术制造业、现代服务业、信用力度，及时下达预算和拨付资金，加快债券发行和使用，全国财政支出保持较快增长。2016年、2017年、2018年、2019年全国财政支出分别突破18万亿、20万亿、22万亿、23万亿，2019年为2015年的1.4倍，年均增长率达到8%。相机抉择就是在某些情况下由政府根据经济运行走势，一是通胀时实行紧缩政策；二是通紧时实行扩张政策；从2005年开始，针对供求总量大体平衡、结构问题和体制比上年减少192亿元，赤字率由2.5%降至2%,长期建设国债发行由1100亿元降到800亿元。(1)调整结构：(2)推进改革：一是将生产型增值税调整为消费型增值税；二是加快推进内外资企业所得税两法合并工作，外资企业税负比内资企业低10个百分点左右；三是继续深化农村税费改革；四是进一步完善出口退税机制；五是继续完善收入分配、社会保障、教育和公共卫生四项制度；六是支持国有企业和金融体制等改革。(3)增收节支：强化收入征管，促进财政增收；提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性，促进财政节支。(二)财政改革不断深化近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，传统的财政管理模式正加快向公共财政制度转变，部门预算、政府采购制度全面推行，国库集中收付和综合财政预算制度逐步建立，财政体制改革不断深化。这里主要介绍两种改革。安排切块到各业务司，如农业部，所有预算安排都归财政部二是改革预算编制方法，采取收入支出分类编制。如基本支出：工资、奖金、津补贴按实有人数核定，日常公用经费12个项目按文件规定核(公用经费按部门编制核定),大下一步还要实行实物费用定额预算，现在已经制订了一些单预算原则，项目类型就是基本建设项目、行政事业费项目、三是深化收支两条线改革。纳入管理的中央有40个部四是规范预算编制程序，采取“二上二下”四个阶段。收支活动。财政部从1999年开始准备，历时6年，2005年1月至8月选择交通部、科技部等6个中央部门以及天津、河北等5个省市进行改革试点，经国务院批准，2007年1月1日开始执行。(1)改革的必要性统计口径与国外有很大差别，不利于与国外进行宏观比较。因此世界货币基金组织曾经多次要求我国要进行政府收支(2)改革的主要内容项、目四级6大类、49款、354项、700多目。具有三个特类、款、项三级17类、172款、1152项。按政府职能活动途。设类、款两级12类98款，如工资福利支出。特点：一(1)要明确财政职能定位为“养事养兵养廉”,养事就是养官，养兵就是国防，养廉(2)要有进有退个退出”就是坚决从竞争性领域退出，如财政拿钱修机场、大卡车就是当时国家支持的科技创新开发项目，现在质量、(3)要完善制度一是所有财政收支都应纳入预算管理，这是国际惯例，(一)预算和预算执行有待于进一步规范科目设置不清晰，比较粗，不能形成一个完整的概念，指标没有定额，如用车、用房、物管、绿化、房屋维修等。(二)转移支付有待于改革和规范每年国家的转移支付资金占了整个财政支出资金的近50%,但却没有相应的法律法规规定，现在安排的依据仅凭2005年全国转移支付14413万亿，亿，加上原体制补助358亿，占36%,中央对地方财力补助3812亿(一般性转移支付1122亿),占33%,专项拨款3517亿，占31%。由于税收返还占了三分之一还多一点，越富的是上级掌握，因此造成地方拼命向上跑，主要就是争专款。(三)有些财政资金使用效益不高，挤占、侵占、损失管费占一般预算支出12.9%,文教卫生、农业等事业费又有二是资金闲置分散情况比较严重。如中央129个一级预算单落实到项目平均一个项目只有1000多万。三是损失浪费比的国家投资项目不下1/4。四是挤占、挪用专项资金还比较(四)对财政资金使用效益缺乏科学的评价体系，监督(五)法律法规不健全，没有真正做到依法办事收入、基金、税收各占1/4,但纳入预算的有些地方只占1/3,有2/3没有纳入预算管理，法律不完善。没有规定基半的企业完成了任务不让缴，1/3的企业交过头税。(一)财务审计所取得的良好成绩和积累的初步经验这中国审计事务所从1983年成立以来就没间断过财务审计。史时期，开展“同级审”,才真正发挥了审计事务所监督本三是提出财务审计实行收支并重转为以支出审计为主。一个重要的指导思想的转变。为什么这样?作为国家审计事政资金的真实合法，而要更多的关心财政资金的使用效果、贯彻新修改的审计法，财务审计要突出“整体性、宏观性、审计提出的新要求。这些变化，他是由我国财政体制改革，提高，认真总结20年来财务审计初步的基本经验，特别是了5年，提一次有时还不行，就必须反复提、反复讲，改革不是一件容易的事情，转移支付98年前后就开始提，改革难度比细化部门预算更难；三是加强了对部门预算执行审计，提高了部门预算执行四是加强了专项资金审计或审计调查，促进了专项资金作用的发挥，如扶贫资金、移民资金、社保资金、教育资金等，这些资金的使用都是关系到老百姓的切身利益的；五是开展了效益审计，提高了财政资金使用效益，特别是对基本建设项目的审计，节约了大量财政资金。(二)财务审计面临的新挑战人大评价都很高。最近两年来，人大常委会关心的问题是为什么屡查屡犯，怎样从体制机制上去解决，怎样从总体上对预算执行进行评价，对一些敏感问题，如财政超收怎样使用的等等也要求我们审计，这些要求是不过份的，因为国外一般都是审决算。新修改的审计法第四条明确规定，今后向人大常委会的报告，主要是报告对预算执行的审计情况，对人大常委会关注的问题要在报告中给予回答，这个难度是很大的，对我们是一个很大的挑战，是个难题。财政预算执行怎样报告，是一个新的课题，说明人大常委