集团公司存货管理办法

集团公司存货管理办法（暂行）第一章总则第一条为规范集团公司所属企业存货管理工作，保证国有资产安全完整，如实反映各种存货的购入、消耗和结存及计价，监督各类存货的合理供应、储存和节约使用，加速资金的周转，控制企业成本，提高企业经济效益，完善企业内部控制制度，特制定本办法。第二条本办法依据《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》、《集团公司成本管理暂行办法》及《集团公司会计核算办法（试行）》，并结合发电企业的生产经营管理实际制定。第三条本办法适用范围：集团公司各分支机构、各控股公司，参股公司参照执行。第二章存货范围第四条存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种燃料、材料、事故备品、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。存货属于企业的流动资产。第五条存货范围确认的标准是企业对货物是否具有法人财产权（或法定产权）。凡是在盘点日期，法定所有权属于企业的物品，不论其存放在何处，或处于何种状态，都应确认为企业的存货；反之，凡是法定产权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应确认为企业的存货。1．存货的范围主要包括下列几类情况（1）为了生产供销售的商品或提供劳务以备消耗的存货。指企业为产品生产或提供服务过程中耗用而储存的燃料、原材料、包装物、低值易耗品等。（2）为了最终出售正处于生产过程中的存货。指为了最终出售但目前尚处于生产加工过程中的各种物品，如工业企业的在产品和半成品。（3）正常经营过程中储存以备出售的存货。指企业在正常的经营过程中处于待销状态的各种物品，如工业企业的库存产成品，商业流通企业的库存商品等。（4）在途商品等的处理。对于销售方按销售合同、协议规定已确认销售（如已收到货款等），而尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货而不应再作为销货方的存货；对于购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票等的商品，购货方应作为其存货处理；对于购货方已确认为购进（如已付款等）而尚未到达入库的在途商品，购货方应将其作为存货处理。（5）代销商品的归属。代销商品（也称为托销商品）是指一方委托另一方代其销售商品。从商品所有权转移来分析，代销商品在售出以前，所有权属于委托方，受托方只是代对方销售商品。因此，代销商品应作为委托方的存货处理。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，现行会计制度也要求受托方对其受托代销商品在其资产负债表的存货中反映，同时，与受托代销商品对应的代销商品款作为一项负债反映。2．不界定为企业存货的几种情况（1）购货约定问题。对于约定未来购入的商品，由于企业并没有实际的购货行为发生，因此，不作为企业的存货，也不确认有关的负债和费用。（2）已经售出但客户尚未提货还在本企业的仓库中存放的货物，不应包括在本企业存货之内。第三章存货分类第六条企业的存货包括：库存和在途及加工中的燃料、材料、事故备品、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、在产品、产成品。1．燃料：指火力发电厂和热电厂储备的为生产电力热力和产品耗用的各种燃料。包括固体燃料（各种煤）、液体燃料（各种油）、气体燃料（煤气、天然气）等。2．材料：指企业为生产经营而储备的各种材料。包括原材料、辅助材料和消耗材料等。3．事故备品：是按《电力工业生产设备事故备品管理办法》规定，为保证安全生产所储备的供修理及更换的零件配件等。4．低值易耗品：是指使用期限不满一年，或使用年限超过一年但单位价值不够固定资产标准的各种工具、器具、仪器仪表、管理用具、家具用品、玻璃器皿等。5．委托加工材料：是指企业委托加工单位，正在加工的具有指定用途的材料。6．包装物：是为了包装本企业产品而储备的各种包装容器。7．自制半成品、在产品、产成品：自制半成品、在产品是经过一定生产过程，但尚未全部完工，在销售以前还需要进一步加工的中间产品或正在加工的产品。产成品是指已加工生产完毕，可以对外销售的制成产品。第四章存货管理与控制第七条企业应根据集团公司有关规定，结合自身特点，建立健全存货内部管理制度，实行部门、人员岗位职责分离：1．采购人员、验收人员（含质检员）、保管人员、财务人员岗位相互分离。2．领用人员、审批人员、保管人员岗位相互分离。3．有关仓库内部管理人员的工作职责应当分开。4．从计划、采购、验收、入库保管、领用（消耗）、库存及盘点到财务结算与核算整个存货流转环节应实行分权和职责分工明确，归属不同部门、单位及人员，制定切实可行的内部管理制度和业务流程，以确保存货整个流程各环节的顺畅、有序、可控及牵制。第八条企业的各种存货的最高、最低存量（限量）在符合集团公司等有关规定的基础上，由企业计划、生产、燃料、物资供应及财务等相关部门根据生产经营计划和实际需要，以及资金状况共同制定，财务部门须监督检查限额的执行情况。第九条企业存货库存实行统一库存制度，并制订和实行定期检查制度，每月末清查盘点，严禁设立二级仓库，防止账外物资的发生。第十条企业应当做好修旧利废工作，提高存货使用效率，同时建立存货周转率考核制度，落实相关部门责任。第十一条企业存货应由有关职能部门妥善完整保存好有关原始记录，作好相关报表和台账、卡片登记管理工作，做到有据可查。第十二条入库的存货按照集团公司有关要求和企业内部规定应在指定的仓位（地点）分类分品整齐堆放，统一有关卡片和台账，便于清查、取货。第五章计价第十三条存货的计价是指对购入的存货和每一次发出后的存货价值的确认。第十四条企业在取得各种存货时，应当按实际成本入账。1．外购燃料：按照购入煤、油、燃气的发票实际价格加上运杂费（即从供货单位运到本企业卸至贮煤场或油库、油罐前所发生的运费、港口建设费、船舶租赁费、国家有关部门规定的有关杂费等）、运输途中的合理损耗；发电厂自备车辆和专用线的维修费；以及租用车皮、铁路专用线的租用费、保险费和按规定应计入成本的进口关税和其他税金以及其他费用等计价。燃煤运输途中的合理损耗为：铁路运输的原煤、筛选煤的运损率为1.2%；汽车煤不准加路途损耗；水路运损率1.5%，水陆联运每换装一次增加1%。2．外购材料等其他存货，按照实际价格加上应由企业负担的各种运杂费，途中合理损耗，入库前的加工整理、挑选、装卸费用和按规定应计入成本的进口关税和其他税金以及其他费用等计价。3．自制的存货，按照制造过程中发生的各项实际支出计价，包括制造生产过程中发生的料、工、费等实际支出。第二十四条进库物资应参照物资验收规定，严格检验，逐件核对质量，符合标准后方可验收入库。第二十五条退料部门用红字填写有关领料单，并填明退料项目、材料规格、型号等，以冲减原领料有关项目。第二十六条为了减少物资退库验收手续，减轻材料搬运的劳动量，避免重复工作，属于下列情况的，材料物资可不返库：1．已完工程项目余料，应办理退库手续，若其他工程项目或生产维护需用的，同时办理领用手续。2．大宗消耗材料，本月不能全部用完且下月继续使用的，应当在月末办理退库手续，同时办理下月领用手续。第二十七条企业的存货出售应由物资供应部门、计划部门、燃料管理部门等负责办理，其他部门无权出售。物资出售时，必须经企业内部规定经有关主管领导批准后才能办理手续，财务部门收到款并做账务处理后方能交付货物。对于发电企业集中一次性出售存货账面余额100万元及以上的，先由所在管辖区域集团公司分公司出具审核意见后，再上报集团公司审核，审核通过后按照有关程序办理，严禁变相拆分出售。第二十八条严禁不计价的实物交换或无偿的私自赠送。第二十九条物资销售必须及时收回货款。第三十条出售物资的价格以实际价格、管理费等进行合理评估估价，并结合市场情况和出售物资情况合理制订，严禁故意或变相低价出售。第九章存货的稽核与清查盘点第三十一条存货稽核对账是存货会计核算与实物管理的重要内容。财务部门每月底前将财务存货明细账与仓库存货台账进行核对，以确保存货物资账证相符、账账相符，并向企业领导出具稽核对账报告。第三十二条财务部门每月末稽核仓库存货的实收数量、品种、规格等是否与入库单、验收单一致，有无以少充多、白条抵库的行为；稽核仓库出库数量、品种、规格型号是否与出库凭证一致，有无已办理出库手续而尚未出库、已出库而尚未办理出库手续的现象。第三十三条财务部门稽核存货的储备情况及资金占用情况，掌握长期积压存货情况，及时反馈存货收发存的动态信息。第三十四条企业应建立严格的存货清查盘点制度，定期或不定期地对库存存货进行清查盘点，年末终了会计决算前必须进行一次全面的清查盘点，以确保企业存货做到账实相符、账账相符。第三十五条企业燃料存货的清查盘点采用实地盘存法，每月进行一次。第三十六条企业材料等其他存货的清查盘点采用永续盘存法，按账面结存数进行盘点，每半年至少进行一次，做到账、卡、物相符。第三十七条财务部门每月对材料保管卡片进行签收核对，以确保账簿记录准确无误，做到账卡相符。第三十八条存货清查根据集团公司及企业内部规定，采用科学有效的清查盘点方法和计算依据，以确定材料实际库存数量，并与账簿记录相核对，以做到账、卡、物相符。第三十九条已经领出且一次摊销的低值易耗品，虽已一次计入成本，但是应按领用单位和个人建立使用保管卡片，定期清点核对，以防流失。第四十条对存货清查盘点中出现的盘盈、盘亏及毁损等情况应按下列方法进行处理：1．清查盘点中发现有霉烂、变质或毁损报废的物资，要经过采购、保管、生产等有关部门和人员鉴定，必要时经技术检验和化验并将其结果作为附件，填制库存物资毁损报废单，经有关人员、领导签字后按审批意见处理；对于清查盘点中一次性核销毁损报废物资账面余额20万元及以上的，先由所在管辖区域集团公司分公司出具审核意见后，再上报集团公司审核，审核通过后按照有关程序办理；对于有关按规定处理后的残值收入必须入账。2．清查盘点中查出的属于超过保管期限的物资或者长期呆滞积压的物资，应列出明细表并妥善分类保管，以便及时调剂使用或销售处理，减少库存物资的积压。3．材料物资规格收错、发错、记错造成的盘亏，通过材料规格调整处理。（1）属于规定的定额内储存损失（月度储存损耗不大于日平均库存量0.5%），填制“燃、材料盘亏报告单”，作减少库存数处理。（2）由于管理不善或保管责任造成的亏损，查明属于个人责任的部分，应由个人赔偿。（3）意外灾害造成的损失，已保险的部分按照保险合同对保险公司进行索赔。（4）燃料盘亏查明属于煤耗计算错误的，应调整煤耗。（5）燃料盘盈查明属于当年的，应调整当年煤耗处理；属于以前年度的不再调整当年煤耗，作为当年营业外收入处理。（6）材料盘盈查明属于当年的应冲减当年成本，属于以前年度的按权限报批准后处理。（7）对于清查盘点一次性处理盘亏存货账面余额20万元及以上的，先由所在管辖区域集团公司分公司出具审核意见后，再上报集团公司审核，审核通过后按照有关程序办理。（8）对于清查盘点一次性处理盘盈燃料价值200万元及以上的，先由所在管辖区域集团公司分公司出具审核意见后，再