税务行政处罚课件

税务行政处罚课件汇报人：202X-12-22CONTENTS税务行政处罚概述税务行政处罚的依据税务行政处罚的程序税务行政处罚的执行税务行政处罚的救济途径税务行政处罚案例分析税务行政处罚概述01税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人实施的一种行政制裁措施。税务行政处罚是税务行政执法行为之一，其目的是维护税收法律、法规、规章的权威性和严肃性，保障国家税收收入，保护纳税人、扣缴义务人的合法权益。税务行政处罚的定义税务行政处罚必须依法进行，遵循法定程序和法定条件。税务行政处罚应当公正、公平，不偏袒任何一方，同时公开进行，接受社会监督。税务行政处罚应当与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相适应，同时注重对当事人的教育引导。法定原则公正、公开原则处罚与教育相结合原则税务行政处罚的原则对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人处以一定金额的罚款。罚款对违反税收法律、法规、规章的纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人处以没收违法所得和非法财物的处罚。没收违法所得和非法财物对违反税收法律、法规、规章的纳税人，税务机关可以暂停其出口退税权。停止出口退税权对违反税收法律、法规、规章的纳税人，税务机关可以吊销其税务登记证。吊销税务登记证税务行政处罚的种类税务行政处罚的依据02税务行政处罚的法律依据是《中华人民共和国税收征收管理法》以及其他相关法律法规。具体来说，这些法律法规包括：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国行政处罚法》等。在进行税务行政处罚时，必须遵守这些法律法规的规定，不得违反法律程序和法律原则。法律依据税务行政处罚的事实依据是指对纳税人实施违法行为的事实证据。这些证据包括：纳税人的申报表、财务报表、发票、收据、合同等文件资料，以及税务机关通过检查、调查、审计等手段获取的相关证据。事实依据必须确凿、充分，能够证明纳税人实施了违法行为。同时，事实依据还必须符合法定程序和法定形式，确保其合法性和有效性。事实依据税务行政处罚的证据要求是指在进行税务行政处罚时，必须具备的证据条件和证据标准。根据相关法律法规的规定，税务行政处罚的证据要求包括证据必须真实、合法、有效；证据必须能够证明纳税人实施了违法行为；证据必须充分、确凿；证据必须符合法定程序和法定形式。在进行税务行政处罚时，必须严格按照这些证据要求进行调查、取证、审查等工作，确保处罚的合法性和公正性。证据要求税务行政处罚的程序03对涉嫌违反税收法律法规的行为进行审查，符合立案标准的，进行立案。对涉嫌违反税收法律法规的行为进行调查，收集相关证据。向当事人发出询问通知书，询问涉嫌违反税收法律法规的行为的情况。对涉嫌违反税收法律法规的行为的现场进行检查，收集相关证据。立案调查取证询问当事人检查现场调查程序听证主持人应当在听证前熟悉案情，确定听证的重点和方式，告知当事人听证的权利和义务。01020304向当事人发出听证通知书，告知听证时间和地点。听证主持人应当按照法定程序主持听证，听取当事人的陈述和申辩，审查证据，查明事实。听证结束后，听证主持人应当制作听证报告，提出处理意见和建议。听证通知听证过程听证准备听证报告听证程序对调查取证和听证程序中收集的证据进行审查，查明事实。根据审理结果，作出相应的裁决，如罚款、没收违法所得等。对裁决结果进行执行，如罚款的缴纳、违法所得的没收等。审理裁决执行裁决程序税务行政处罚的执行04税务机关对逾期不履行税务行政处罚决定的当事人，依法强制其履行处罚决定的行为。强制执行税务机关对不履行税务行政处罚决定的当事人，依法强制其履行处罚决定的行为，包括查封、扣押、拍卖等措施。直接强制执行税务机关对不履行税务行政处罚决定的当事人，依法由税务机关或者第三人代为履行处罚决定的行为。代履行执行方式处罚决定书发出后15日内当事人应当自收到处罚决定书之日起15日内履行处罚决定。缴纳罚款期限当事人应当自收到处罚决定书之日起15日内，缴纳罚款。申请行政复议或者提起行政诉讼期限当事人对税务行政处罚决定不服的，可以在收到处罚决定书之日起60日内申请行政复议或者在3个月内向人民法院起诉。010203执行期限强制执行申请当事人逾期未履行处罚决定的，税务机关可以向人民法院申请强制执行。执行中止和终结在执行过程中，因特殊情况需要中止执行或者终结执行的，税务机关应当及时向人民法院提出申请。催告履行税务机关对逾期未履行处罚决定的当事人，可以发出催告通知书，催促其履行处罚决定。执行监督税务行政处罚的救济途径05申请条件当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以在收到行政处罚决定书之日起六十日内向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请复议。申请材料当事人申请行政复议时，应当提交复议申请书，有代理人的，还应提交授权委托书。审理程序行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。行政复议起诉条件01当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以在收到行政处罚决定书之日起六个月内向人民法院提起行政诉讼。起诉材料02当事人提起行政诉讼时，应当提交起诉状，有代理人的，还应提交授权委托书。审理程序03人民法院应当在立案之日起六个月内作出第一审判决。有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理第一审案件需要延长的，由最高人民法院批准。行政诉讼

国家赔偿赔偿范围国家赔偿的范围包括税务机关作出的行政处罚决定违法，造成当事人财产损失的，应当予以赔偿。赔偿程序当事人申请国家赔偿的，应当向赔偿义务机关提出书面申请。赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内作出是否赔偿的决定。赔偿标准国家赔偿的标准包括财产损失赔偿、人身伤亡赔偿和精神损害赔偿。具体的赔偿标准按照国家有关规定执行。税务行政处罚案例分析06某公司通过隐匿销售收入、虚假申报等方式偷税，被税务机关依法查处，并处以罚款和追缴税款。案例一某个人通过虚构劳务报酬等方式偷税，同样被税务机关依法查处，并处以罚款和追缴税款。案例二偷税案例逃税案例案例一某公司通过设立多个账户、虚构交易等方式逃避缴纳税款，被税务机关依法查处，并处以罚款和追缴税款。案例二某个人通过隐瞒收入、虚构支出等方式逃避缴纳税款，同样被税务机关依法查处，并处以罚款和追缴税款。案例一某公司拒绝缴纳应纳税款，甚至暴力抗税，被税务机关依法查处，并处以罚款和刑事责任。案例二某个人通过暴力、威胁等方式拒绝缴纳应