初级会计职称考试题库《会计实务》点睛卷考前押题模拟试卷及答案解析五

初级会计职称预测考试题含答案解析

《初级会计实务》

一、一单选题。

1.单选题（本题2分）

下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

答案：C

解析：C

选项A,企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的余额减少，但未影

响银行对账单的余额；选项B,银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户，使银

行对账单的余额增加，企业银行存款日记账的余额未受影响；选项D,银行收到委托收款

结算方式下结算款项，企业尚未收到通知，使银行对账单的余额增加，但未影响企业银行

存款日记账的余额。选项ABD,使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。选项

C,银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的余额减少，但未影响银行存款

日记账的余额,企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

2.单选题（本题2分）

某商贸企业属于增值税一般纳税人，采用售价金额核算法核算库存商品，2019年2月初

库存商品成本为1200万元，售价总额为1500万元，本月购进商品进价成本为1000万

元，售价总额为1250万元，本月销售收入1130万元(含税),则月末结存库存商品的实际

成本为()万元。

A.1200

B.1220

C.1320

D.1400

答案：D

解析：D

本月不含税销售收入=1130+(1+13%)=1000(万元),商品进销差价率=[(1500-

1200)+(1250-1000)]^(1500+1250)xl00%=20%,月末结存库存商品的实际成本

=1200+1000-1000x(1-20%)=1400(万元)。

3.单选题(本题2分)

下列各项中，关于职工薪酬的说法错误的是()。

A.企业从职工薪酬中扣回之前代垫的家属药费，贷记"其他应收款"科目

B.对于需由职工个人负担的社会保险费，企业每月从其工资中代扣时，贷记"其他应付

款"科目

C.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入所生产库存商品成本，同时确认应付职工

薪酬

D.企业将拥有的住房无偿提供给职工使用的，应按住房每期应计提的折旧确认应付职工薪

酬

答案：C

解析：c

难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

4.单选题（本题2分）

下列各项中，不应确认为无形资产的是（）«

A.企业自创商誉

B.有偿取得的经营特许权

C.专有技术

D.作品署名权

答案：A

解析：A

选项A,自创商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产。

5.单选题（本题2分）

下列业务中应纳消费税的是（）。

A.委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计

税价格销

售的

B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C.委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工

D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

答案：c

解析：c

委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自

己交纳。

6.单选题（本题2分）

下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的是（）.

A.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

B.企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途

D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

答案：D

解析：D

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：①客户在企业履约的同时即取

得并消耗企业履约所带来的经济利益。②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。③企

业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至

今已完成的履约部分收取款项。

7.单选题（本题2分）

某公司为增值税一般纳税人，2018年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专

用发票注明的价款为600万元，增值税税额为96万元，以上款项均以支票支付。安装过

程中领用本公司原材料80万元，该设备2018年8月8日达到预定可使用状态并交付车

间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%,对该固定资产采用年数总和法

计提折旧，则2019年应当计提的折旧额为（）万元。

A.196.26

B.172.69

C.215.33

D.200.98

答案：D

解析：D

固定资产原值=600+80=680万元；第一个折旧年度为2018年9月-2019年8月，折旧

额=680x（l-5%）x5/15=215.33万元；第二个折旧年度为2019年9月-2020年8月，

折I日额=680x（l-5%）x4/15=172.267万元。所以2019年1至8月的折|日=215.33x8

/12=143.56（万元），9至12月的折|日=172.267x4/12=57.42（万元），2019年应当

计提的折旧=143.56+57.42=200.98（万元）。

8.单选题（本题2分）

下列各项中，资产负债表中"期末余额"根据总账科目余额直接填列的项目是（）.

A.开发支出

B.在建工程

C.应付账款

D.短期借款

答案：D

解析：D

选项AC应根据明细账科目余额计算填列；选项B应根据有关科目余额减去其备抵科目余

额后的净额填列。

9.单选题（本题2分）

甲股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1000万股，股票每股面值1

元，共支付回购款4000万元。回购前，公司的股本为11000万元，资本公积为3000

万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票

后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所

有者权益总额为（）万元。

A.15000

B.14000

C.11950

D.11000

答案：D

解析：D

本题考核回购、注销股票的账务处理.分录如下：

借：库存股4000

贷：银行存款4000

借：股本1000

资本公积——股本溢价3000

贷：库存股4000

注销回购股票后所有者权益总额=（11000+3000+450+550）-（1000+3000）

=11000（万元）。

10.单选题（本题2分）

下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

答案：C

解析：c

随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入其他业务成本。

11.单选题（本题2分）

交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息时，应贷记的会计科

目是（）。

A.交易性金融资产

B.财务费用

C.应收股

D.投资收益

答案：D

解析：D

交易性金融资产持有期间确认的现金股利或利息，应借记"应收股利或应收利息"科目，

贷记"投资收益”科目。

12.单选题（本题2分）

2020年1月1日，甲公司购入乙公司股票1000万股，划分为交易性金融资产，购买价

5元/股，其中包含已宣告但尚未发放的现金股^0.5元/股，另支付交易费用5万元。1

月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值为5150万元。2月17日，甲公司将上述股

票全部出售，价款为5350万元。不考虑相关税费和其他因素，出售该交易性金融资产确

认的投资收益为（）万元。

A.195

B.200

C.205

D.850

答案：B

解析：B

出售交易性金融资产确认的投资收益=5350-5150=200（万元）。

13.单选题（本题2分）

下列各项中，属于会计信息质量要求中可靠性要求的是（）O

A.将租入的固定资产（短期租赁和低值资产租赁除外）作为企业的自有资产进行核算

B.企业应以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算

C.企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关

D.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产、低估负债

答案：B

解析：B

选项A,属于实质重于形式要求；选项C,属于相关性要求；选项D,属于谨慎性要求。

14.单选题（本题2分）

下列各项中，关于管理会计指引体系表述正确的有（）.

A.管理会计指引体系包括基本指引、具体指引、案例库

B.应用指引起统领作用、是制定基本指引和建设案例库的基础

C.应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导

D.基本指引对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据

答案：C

15.单选题（本题2分）

事业单位无偿调出资产时，应将归属于调出方的相关费用，记入（）科目。

A.累计盈余

B.资产处置费用

C.本期盈余

D.无偿调拨净资产

答案：B

解析：B

单位经批准无偿调出资产时：

借：无偿调拨净资产

贷：库存物品等

借：资产处置费用

贷：银行存款等【发生的归属于调出方的相关费用】

同时在预算会计中：

借：其他支出【发生的归属于调出方的相关费用】

贷：资金结存等

16.单选题（本题2分）

下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目总额同时发生变动的是（）O

A.用盈余公积弥补亏损

B.董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股^

C.从银行借入短期借款

D.经股东大会批准宣告分配现金股利

答案：D

解析：D

选项A的会计处理：借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏用盈余公积弥补亏损属于所有者权益项目内部增减变动。

只有经股东大会或类似权力机构批准后宣告发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需

要做会计处理。

选项C的会计处理：借：银行存款

贷：短期借款从银行借入短期借款，引起资产和负债项目同时发生变动。选项D的会计

处理：借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利引起负债和所有者权益项目同时发生变动。

17.单选题（本题2分）

2019年12月20日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，

增值税税额为13万元，全部款项已收存银行。该商品的成本为80万元，并结转相应的跌

价准备金额为5万元。不考虑其他因素，该业务使企业2019年12月营业利润增加（）

万兀。

A.20

B.25

C.32

D.15

答案：B

解析：B

营业利润=营业收入-营业成本=100-（80-5）=25（万元）。

18.单选题（本题2分）

A公司2019年"盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万

元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司"盈余公

积"科目的年末余额为（）万元。

A.710

B.700

C.900

D.1500

答案：B

解析：B

A公司"盈余公积"科目的年末余额=1000+500-600-200=700（万元）。

19.单选题（本题2分）

下列各项中，关于管理会计工具与方法表述正确的是（）。

A.零基预算是根据上一期预算执行情况和新的预测结果编制

B.固定成本是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量

增加而相对减少的成本

C.变动成本是指业务量在一定范围内增减变动，单位成本保持变动的成本

D.经济增加值指税后净利润扣除全部投入资本后的剩余收益

答案：B

20.单选题（本题2分）

企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市

维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。不考虑其他因素，该企业当期应列入利

润表中"税金及附加"项目的金额为（）万元。

A.67

B.52

C.43

D.17

答案：B

解析：B

企业确认的增值税不通过"税金及附加"科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和

教育费附加的会计分录：

借：税金及附加52

贷：应交税费一应交消费税40

一应交城市维护建设税[（80+40）x7%]8.4

一应交教育费附加[（80+40）x3%]3.6

企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金

额，所以应列入"税金及附加"项目的金额=40+（80+40）x（7%+3%）=52（万元）。

二、二多选题。

21.多选题（本题2分）

下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）.

A.计提坏账准备

B.对外捐赠固定资产

C.计提所得税费用

D.转让股票投资所得收益

答案：AD

解析：AD

选项A,确认"信用减值损失"科目，影响营业利润和利润总额；选项B,记入"营业外

支出"科目，只影响利润总额，不影响营业利润；选项C,既不影响营业利润也不影响利

润总额，只影响净利润；选项D,记入"投资收益"科目，影响营业利润和利润总额。

22.多选题（本题2分）

2019年12月，某企业当月实际交纳增值税100万元，销售应税消费品实际交纳消费税

40万元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教

育费附加征收率为3%,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业12月份应交纳城市维

护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）。

A.借记“管理费用"科目14万元

B.贷记"应交税费一应交教育费附加"科目4.2万元

C.贷记"应交税费一应交城市维护建设税”科目11.2万元

D.借记"税金及附加"科目14万元

答案:BD

解析:BD

应交城市维护建设税=（100+40）X7%=9.8（万元），选项C错误；应交教育费附加

=（100+40）x3%=4.2（万元），选项B正确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要

计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额

=9.8+4.2=14（万元），选项A错误，选项D正确。分录如下（单位万元）：

借：税金及附加14

贷：应交税费一应交教育费附加4.2

应交税费一应交城市维护建设税9.8

23.多选题（本题2分）

下列关于事业单位会计核算表述正确的有（）。

A.预算会计恒等式为"预算收入-预算支出=预算结余"

B.反映事业单位财务状况的等式为“资产-负债=净资产"

C.反映运行情况的等式为“收入-费用=利润"

D.事业单位对于纳入年度部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当

进行预算会计核算

答案：ABD

解析：ABD

反映运行情况的等式为"收入-费用=本期盈余"，本期盈余经分配后最终转入净资产。

24.多选题（本题2分）

下列各项报经批准后，影响管理费用的有（）。

A.无法查明原因的现金短缺

B.自然灾害造成的存货毁损净损失

C.管理不善造成的存货毁损净损失

D.存货盘盈

答案：ACD

解析：ACD

选项B,应计入营业外支出。

25.多选题（本题2分）

下列各项经济业务中，能引起会计等式"资产=负债+所有者权益"左右两边会计要素同

时变动的有（）.

A.收到某单位前欠货款存入银行

B.以银行存款偿还短期借款

C.收到某单位投入机器设备一台

D.以银行存款购买材料（不考虑增值税）

答案：BC

解析：BC

选项AD都是在资产内部一增一减，资产总额不变，不影响负债和所有者权益。

26.多选题（本题2分）

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销

答案：ABD

解析：ABD

选项C,内部研究项目开发阶段的支出符合资本化条件的支出，应确认为无形资产，不符

合资本化条件的支出应当费用化。

27.多选题（本题2分）

下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目

有（）。

A.长期借款

B.应付账款

C.预付款项

D.其他非流动资产

答案：AD

解析：AD

“长期借款”项目，需要根据“长期借款"总账科目余额扣除“长期借款"科目所属的明

细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填

列；“其他^流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回

数后的金额计算填列。应付账款和预付账款需要I艮据明细账科目余额计算填列。

28.多选题（本题2分）

下列各项中，不属于资产负债表"流动负债”项目的有（）。

A.一年内到期的长期借款

B.递延所得税负债

C.预付款项

D.合同负债

答案：BC

解析：BC

选项B,属于非流动负债；选项C,属于流动资产。

29.多选题（本题2分）

下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）.

A.收回应收账款

B.计提应收账款坏账准备

C.收回已作为坏账核销的应收账款

D.结转已到期未兑现的应收票据

答案:ABCD

解析:ABCD

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备会计分录为:

选项A,收回应收账款借：银行存款

贷：应收账款

选项B,计提应收账款坏账准备

借：信用减值损失贷：坏账准备

选项C,收回已作为坏账核销的应收账款借：应收账款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款

选项D,结转已到期未兑现的应收票据借：应收账款

贷：应收票据

30.多选题（本题2分）

下列各项中,应计入增值税T殳纳税企业所收回的委托加工物资成本的有（）。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税（取得专用发票）

C.收回后继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税额

D.收回后直接销售的，由受托方代收代缴的消费税

答案：AD

解析：AD

选项B:企业支付的、可抵扣的增值税进项税额，记入”应交税费——应交增值税（进项税

额）"科目单独核算。选项C:收回后继续加工应税消费品的委托加工物资在委托加工环节

产生的消费税应记入"应交税费——应交消费税"科目的借方。

三、三判断题。

31.判断题（本题1分）

企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）

答案：x

解析：错

企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。

32.判断题（本题1分）

期末，将销售费用、制造费用、管理费用和财务费用转入"本年利润"科目，结转后该科

目无余额。（）

答案：x

解析：错

期末企业应将损益类科目的发生额结转"本年利润"科目，结转后，这些损益类科目无余

额。制造费用不属于损益类科目，它是产品成本的组成部分，应分配转入不同产品的生产

成本中，因此不应转入"本年利润”科目。

33.判断题（本题1分）

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例

对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

答案：x

解析：错

企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例

对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

34.判断题（本题1分）

非年末资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润"及"利润分配”科目的余额合

计填入；年末，由于"本年利润"已转入"利润分配"，所以年末资产负债表的未分配利

润的金额等于"利润分配”科目的余额。（）

答案：V

解析：对

35.判断题（本题1分）

某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休

假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

答案

解析：对

36.判断题（本题1分）

零基预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明

显的数量依存关系的预算项目。（）

答案：x

解析：错

弹性预算特别适用于市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明

显的数量依存关系的预算项目。

37.判断题（本题1分）

合同履约成本属于成本类科目。（）

答案7

解析：对

38.判断题（本题1分）

企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

答案：V

解析：对

由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提

相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤

相关的职工薪酬。

39.判断题（本题1分）

企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业

外支出。（）

答案：x

解析：错

企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

40.判断题（本题1分）

企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业

外支出。（）

答案：X

解析：错

企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

四、四不定项选择题。

41.不定项选择题(本题2分)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,销

售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下

业务：

(1)10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20

000元。

(2)10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500

000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价

为40000元,单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款

已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开

具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300000元，款项已

收存银行。

(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳

28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12

240元，销售材料应交纳3570元。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

根据资料(2),下列表述错误的是()。

A.预收账款时就应确认收入

B.10月份应作冲减预收账款处理

C.10月份应确认收入

D.在预收账款时不确认收入，但先结转成本

解析：AD

预收账款时确认负债，在实际发出材料时确认收入并结转成本。

42.不定项选择题(本题2分)

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业

务：

(1)2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1

日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000

万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)，另支付交易费用5万元，

取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

(2)2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该

债券的公允价值为980万元。

(3)2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的

利息收入50万元。

(4)2018年1月15日，收到该债券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司将该

债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）.

根据资料（1）至（4）,从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（）万

）Uo

A.87.5

B.52.5

C.55

D.62.5

解析：B

投资收益=-5（资料1）+50（资料3）+10（资料4）-2.5（资料4）=52.5（万

元）。

43.不定项选择题（本题2分）

丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业原材料采用实际成本法核

算。2019年9月份发生的有关经济业务如下：

（1）1日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为16000元，增值税

税额为2080元，另支付材料运输费1000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用

发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。

（2）10日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为70

000元，增值税税额为9100元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备

主要用于甲产品和乙产品的生产,预计使用年限为10年，预计净残值为1000元，采用

直线法计提折旧。

（3）20a,出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售

价款800000元，增值税税额为72000元,至本月末清理完毕。

（4）30H,盘亏一批A材料，成本为2000元，相关增值税进项税额为260元。经查

系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析

回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。

根据资料（3）,下列各项中，关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是（）。

A."资产处置损益"科目借方增加200000元

B."资产处置损益"科目贷方增加200000元

C.”营业外收入"科目贷方增加200000元

D.”营业外支出"科目借方增加200000元

解析：B

资料（3）会计分录：

借：固定资产清理600000

累计折旧400000

贷：固定资产1000000

借：银行存款872000

贷：固定资产清理800000

应交税费——应交增值税（销项税额）72000

借：固定资产清理200000

贷：资产处置损益(800000-600000)200000

44.不定项选择题(本题2分)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,销

售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下

业务：

(1)10月3日，向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元，单位销售成本为20

000元。

(2)10月5日，与丙企业签订销售合同，向其销售B产品一批，合同约定不含税价款为

700000元，增值税税额为91000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品

尚未发出，15日，甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500000元。

(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价

为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款

已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开

具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300000元，款项已

收存银行。

(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳

28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12

240元，销售材料应交纳3570元。

其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据上述资料，下列说法正确的是()»

A.2019年10月甲公司发生的费用是1752700元

B.2019年10月甲公司发生的费用是1658200元

C.甲公司应记入当期"税金及附加"科目的金额为52700元

D.甲公司应记入当期"税金及附加"科目的金额为58200元

解析：AC

2019年10月甲公司发生的费用=（100x20000）（资料1）+500000（资料2）-

（40x20000）（资料3）+（36890+15810）（资料5）=1752700（元）;

2019年10月甲公司应记入"税金及附加"科目的金额=36890+15810=52700

（元）。

45.不定项选择题（本题2分）

甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，"应交税费"科目期初

余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经

济业务如下：

（1）60,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增

值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇

票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032

万兀。

（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的

价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商

业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元

表示）

根据资料（2）,下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）。

A.贷记"其他业务收入"科目500万元

B.贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目65万元

C.借记"其他业务成本"科目400万元

D.借记"其他货币资金”科目565万元

解析：ABC

相关会计分录如下：

借：应收票据565

贷：其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）65

借：其他业务成本400

贷：原材料400

46.不定项选择题（本题2分）

丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材

料计划单位成本为每千克10元。2019年6月初，"原材料"账户借方余额20000元，

"材料成本差异"账户贷方余额700元，"材料采购"账户借方余额40000元，"存货

跌价准备"账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容

均为甲材料）。2019年6月份发生的有关经济业务如下:

(1)5B,丁企业收到上月已付款的甲材料4040千克，期初材料采购全部验收入库。

(2)20H,从外地A企业购入甲材料8000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为

80000元，增值税税额为10400元；运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值

税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。

(3)25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。

(4)30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。

(5)30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72000元，期初的存

货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认

证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两

位小数)。

(1)根据资料(1)和(2),下列各项中，关于丁企业6月5日和6月20日的会计处

理正确的是()。

A.6月5日借：原材料40400

贷：材料采购40000

材料成本差异400

B.6月5日借：材料采购40400

贷：原材料40000

材料成本差异400

C.6月20日

借：材料采购81000

应交税费——应交增值税（进项税额）10490

贷：银行金91490

D.6月20日

借：材料采购81000

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款91400

解析：AC

资料（1）会计分录：借：原材料（4040x10）40400

贷：材料采购40000

材料成本差异400资料（2）会计分录：

借：材料采购（80000+1000）81000应交税费——应交增值税（进项税额）（10

400+90）10490

贷：银行存款91490

47.不定项选择题（本题2分）

某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

（1）5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用

途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万元，不符

合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万

元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为

零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注

明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关

认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产

设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料(2)和(3),下列各项中，关于Y设备的会计科目处理表述正确的是()。

A.支付运输费2万元记入“固定资产"科目借方

B.月末将"在建工程"科目借方金额2万元转入"固定资产"科目

C.支付运输费2万元记入"在建工程"科目借方

D.购进设备价款200万元及增值税税额26万元记入"固定资产"科目借方

解析：A

购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的

借方，不通过在建工程核算，选项A正确，选项BC错误；购进设备支付的增值税税额作

为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选项D错误。

48.不定项选择题(本题2分)

某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用

途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万元，不符

合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万

元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为

零，采用直线法进行推销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注

明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关

认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产

设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料⑴至(3),该企业2019年12月31日资产负债表中“固定资产"项目和"无形

资产"项目"期末余额"增加的金额分别是()。

A.200.32万元和236万元

B.202万元和240万元

C.202万浦口236万元

D.202.32万元和240万元

解析：C

固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是202万元；

无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元),选项

C正确。

49.不定项选择题(本题2分)

甲公司为一般纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%,2020年度，甲公司发生如下

交易事项：

(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值

2050万元(含已

宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。

(2)3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准

备5万元。实际出售

价格为20万元，增值税税率为9%,增值税税额为1.8万元，款项已存入银行。

(3)12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。

(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加

1000万元，营业

成本7000万元。

(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。

公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

(5)根据资料(1)至(5)，会计处理正确的是()o

A.当期应交所得税1272万元

B.盈余公积增加373.6万元

C.盈余公积增加500.8万元

D.当期应交所得税1252万元

解析：AB

调整之后的应纳税所得额=利润总额+业务招待费超标+福利费超标=5008+50+30=

5088

(万元)；

则应交所得税=应纳税所得额X所得税税率=5088x25%=1272(万元)；净利润=利

润总额-应交所得税=5008-1272=3736(万元)；盈余公积增加=净利润x盈余公

积提取比例=3736x10%=373.6(万元)。

50.不定项选择题(本题2分)

甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按实际成本法核算，2019

年12月1日，"应收账款”借方余额为20万元，相关"坏账准备"贷方余额为2万元，

12月发生如下业务：

(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元，由于乙公司属于大

批量购买，甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发

票，符合收入确认条件，款项尚未收取。

(2)15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为0.5万元，采用分

次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。

(3)20日,向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入

当月一次性确认),并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。

(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回(前期已经计提

坏账)，经批准确认为坏账并予以核销。

(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备"，应为贷方

余额3万元；本题答案单位为万元。

根据资料(1),下列各项说法中，正确的是()。

A.应确认应收账款61.02万元

B.应确认应收账款67.8万元

C.应确认应收账款60万元

D.应确认应收账款54万元

解析：A

应确认的应收账款=60x(l-10%)x(l+13%)=61.02(万元)。

51.不定项选择题(本题2分)

2020年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：股本5

000万元、资本公积7000万元、盈余公积3000万元，未分配利润3000万元。2020

年公司发生相关业务资料如下：

(1)经股东大会批准，宣告发放2019年度现金股1000万元。

(2)经股东大会批准并已履行相应增资手续，将资本公积3000万元转增股本。

(3)经批准增资扩股，委托证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股

发行价格8元。按照发行价的5%向证券公司支付相关发行费用(不考虑增值税)，从发

行收入中扣除。

(4)当年实现净利润10000万元，提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为

10%和5%.

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表

示)。

(5)根据期初、资料(1)至(4),下列各项中，关于2020年12月31日该公司

资产负债表"股东权益”有关项目的期末余额计算结果正确的是()。

A."股本”项目期末余额4000万元

B."股本”项目期末余额9000万元

C."资本公积”项目期末余额10600万元

D."盈余公积”项目期末余额1500万元.7.5

解析：BC

股本的金额=期初余额+本期增加额-本期减少额=5000（期初）+3000（资料2）+

1000（资料3）=9000（万元）；

资本公积的金额=期初余额-本期减少额+本期增加额=7000（期初）-3000（资料

2）+6600（资料3）=10600（万元）；

盈余公积的金额=期初余额+本期增加额=3000（期初）+1500（资料4）=4500

（万元）。

52.不定项选择题（本题2分）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。

A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下：

（1）6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万

JL>o

（2）6月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增

值税税额为26万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为

0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。

（3）6月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，

增值税税额为65万元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元；支付保险

费、包装费共计2万元（不考虑增值税）；支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入

库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支

付。

（4）6月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为

600万元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。

（5）6月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。

（6）截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料

100吨；车间管理部门领用A材料50吨；厂部管理部门领用A材料10吨。

计算结果保留两位小数。

甲公司2020年6月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是（）o

A.借：原材料200应交税费一应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226

B.借：材料采购202应交税费一应交增值税（进项税额）26.18贷：银行存款228.18

C.借