2023财务与会计模拟试题一

2023年度全国注册税务师

模拟试题一

《财务与会计》

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180

万元，假设年利率为8%,则该项年金的现值是()万元。(已知PVA(8%,7)=5.2064,

PV(8%,3)=0.7938)

【答案】D

【解析】该项年金的现值=180XPVA(8%,7)X(1+8%)XPV(8%,3)=180X5.2064X(1+8%)X

0.7938=803.42(万元)。

2.某公司2023年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；2023年发生利息费用80

万元，实现净利润150万元。若该公司适用企业所得税税率为25%,则该公司2023年已获

利息倍数比2023年()。

A.削减0.525B.削减0.7C.增加1.33D.增加2.33

【答案】B

【解析】2023年已获利息倍数=(120/75%+50)/50=4.2

2023年已获利息倍数=(150/75%+80)/80=3.5

2023年已获利息倍数比2023年削减=4.2-3.5=0.7

3.甲公司采纳销售百分比法预料2023年外部资金须要量。2023年销售收入为8000万元,

销售净利润率为15%,敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。若预料2023

年甲公司销售收入将比上年增长20%,留存收益将增加260万元，则应追加资金须要量为

()万元。

A.108B.124C.156D.246

【答案】C

【解析】应追加资金须要量=8000X20%X(48%-22%)-260=156(万元)

4.某企业须要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故

企业须要向银行申请的贷款数额为()万元。

A.75B.72C.60D.50

【答案】A

【解析】因为借款金额=申请贷款的数额X(1-补偿性余额比率)，所以，本题中须要向银行

申请的贷款数额=60/(1-20%)=75(万元)，选项A是正确答案。

补偿余额一一金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款额的肯定比例(如

10%〜20%)计算的存款余额。

对企业来说，补偿余额提高了借款的实际利率；从金融机构来看，它可以降低贷款风险，

补偿贷款损失。

5.某公司一般股当前市价为每股25元，拟按当前市价增发新股100万股，预料每股筹资费用

率为5%,增发第一年末预料每股股利为2.5元，以后每年股利增长率为6幅则该公司本次增

发一般股的资金成本为（）。

A.10.53%B.12.36%C.16.53%D.18.36%

【答案】C

[解析]一般股资金成本=D/[Px（1-E）]+g=2.5/[25x（l-5%）]+6%=16.53%

一般股资金成本二+g

6.甲公司2023年产品销售量为100万台，每台单价8000元，销售利润率（销售利润/销售收

入）为20%。企业为扩大销售，2023年度实行新的信用政策，信用条件为“2/20,N/60"，预

料销售量可增加50万台。依据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。

商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%,假如2023年度销

售利润率保持不变，有价证券的酬劳率为8%,一年按360天计算，则甲公司2023年度可实

现利润总额（）万元。

A.16505B.16980C.17333D.18256

【答案】C

【解析】

销售利润=150X8000X20%=240000（万元）

折扣成本=150X8000X20%X2%=4800（万元）

管理成本、坏账损失和收账成本=150X8000X（2%+8%+7%）=204000（万元）

平均收账期=20%X20+80%X60=52（天）

机会成本=（150X8000/360）X52X8%=13866.67（万元）

甲公司2023年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333.33（万元）。

信用政策决策：

1.销售利润销售利润=销售收入X销售利润率

（1）应收账款的机会成本=应收账款的平均余额X机会成本率

=日赊销额X平均收款时间X机会成本率

（2）折扣成本=赊销额X享受折扣的客户比率X现金折扣率

2.信用成本

（3）坏账成本=赊销额X预料坏账损失率

（4）收账成本=赊销额X预料收账成本率

（5）管理成本=赊销额X预料管理成本率

7.甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费）。购入后马上投

入运用，每年可为公司增加利润总额120万元：该设备可运用5年，按年限平均法计提折旧，

期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为25%,无纳税调整事项。则该投资项目的静态

投资回收期为（）年。

B.2.86C

【答案】B

【解析】投资回收期=投资总额/年现金净流量=600/[120X（1-25%）+600/5]=2.86（年）

8.甲企业安排投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营

期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该

项目的内含酬劳率是（）«（已知PVA（12%,10）=5.65,PVA（10%,10）=6.144）

%B.10.58%C.11.36%I）.12.42%

【答案】B

【解析】假设内含酬劳率为r,则每年现金净流量XPVA（r,10）=投资总额，故PVA（r,10）=

投资总额/每年现金净流量=投资回收期=6。该项目的内含酬劳率=12%-（5.65-6）/⑸65

-6.144）X（12%-10%）=10.58%.

计算方法：“逐步测试法”

适合于各期现金流入量不相等的非年金形式，逐步测试找到使方案净现值一个大于0,另一

个小于0,并且最接近的两个折现率，然后结合内插法来确定。

9.在各种股利安排政策中，企业选择剩余股利政策，通常比较有利于（）。

A.保持企业股价的稳定

B.敏捷驾驭资金的调配

C.降低综合资金成本

D.增加公司对股东的吸引力

【答案】C

【解析】剩余股利政策的优点是有利于企业保持志向的资本结构，充分利用筹资成本最低的

资金来源，使综合资金成本降至最低，所以选项C正确；选项A是固定股利政策的优点，选

项BD是低正常股利加额外股利政策的优点。

10.只有在（）仍在企业股东名册上的股东才有权共享股利。

A.股利宣告日B.股权登记日C.除息日D.股利支付日

【答案】B

［解析】股权登记日是指股东领取股利的资格登记截止日期。只有在股权登记日仍在企业股

东名册上的股东才有权共享股利。

11.下列各项中，属于利得的有（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置资产产生的收益

D.以现金清偿债务形成的债务重组收益

【答案】D

【解析】出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。

12.下列关于银行存款余额调整表的表述中，正确的是（）。

A.银行存款余额调整表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

B.调整前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调整后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.对于未达账项，企业需依据银行存款余额调整表进行账务处理

【答案】C

【解析】银行存款余额调整表不作为记账依据，企业不须要依据银行存款余额调整表进行账

务处理，所以选项AD错误；调整后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,

选项B错误。

13.甲公司4月29日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的

出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月

1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%.假如本项贴现业务不满意金融资产终止确认条件，

则甲公司收到银行贴现款时应贷记（）元。

A.应收票据114660

B.应收票据117000

C.短期借款114660

D.短期借款117000

【答案】D

【解析】企业持有未到期的应收票据贴现时，应依据实际收到的金额借记“银行存款”，依

据商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目（不满意金融资产终止确认条件），差额计入

财务费用。

14.甲公司自2023年起计提坏账打算，计提比例为应收款项余额的5%»2023年末应收款项

余额3800万元;2023年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元;2023年收回

己核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司2023〜2023年因计提坏账

打算而确认的资产减值损失的累计金额为（）万元。

A.195B.235C.365D.550

【答案】C

【解析】甲公司2023〜2023年因计提坏账打算而确认的资产减值损失的累计金额=4100X

5%+320T60=365（万元）。

或：

2023年年末应计提的资产减值损失=3800义5%=190（万元）；

2023年年末应计提的资产减值损失=5200X52（190-320）=390（万元）；

2023年年末应计提的资产减值损失金额=4100X5%-（5200X5%+160）=-215（万元）；

故甲公司2023〜2023年因计提坏账打算而确认的资产减值损失的累计金额

=190+390-215=365（万元）。

15.2023年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5

元）的价格购买乙公司20000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5000元。

2023年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2023年12月31日，

甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2023年2月5日，甲公司以26万元的价格全

部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益

（）万元。

A.3.0B.3.5C.5.0D.5.5

【答案】A

【解析】本题考核“交易性金融资产”学问点。甲公司出售该项交易性金融资产时应确认

投资收益=26-（12-0.5）X2=3（万元）。

因交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转出至投资收益，故交

易性金融资产出售时确认的投资收益可以采纳“售价一初始入账成本”的简化方法来计算。

借：交易性金融资产一成本23

投资收益0.5

应收股利1

贷：银行存款24.5

借：银行存款1

贷：应收股利1

借：公允价值变动损益2.5

贷：公易性金融资产一公允价值变动2.5

借：银行存款26

交易性金融资产一公允价值变动2.5

贷：交易性金融资产一成本23

投资收益5.5

借：投资收益2.5

贷：公允价值变动损益2.5

16.某公司采纳月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500

吨，账面实际成本为120230元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购

进材料700吨，单价为250元/吨（不含增值税）；25日生产领用400吨。则月末库存材料

的账面实际成本为（）元。

A.84140B.86100C.87020D.87500

【答案】B

【解析】材料的加权平均单位成本=（120230+700X250）/（500+700）=246（元）,月末库存

材料的账面实际成本；120230+700X250-246X（50+400+400）=86100（元）

计算公式：

存货的加权平均单位成本=［本月月初库存存货的实际成本+Z（本月各批进货的实际单位成

本X本月各批进货的数量）］/（月初库存存货数量+E本月各批进货数量）

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量X加权平均单位成本

本月月末库存存货的成本=月末库存存货的数量X加权平均单位成本

17.甲公司期末原材料的账面余额为90万元，数量为10吨。该原材料特地用于生产与乙公

司所签合同约定的20台丙产品。该合同约定：甲公司为乙公司供应丙产品20台，每台售价

10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台丙产品尚需加工成本总额为95

万元。估计销售每台丙产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市

场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该

原材料的账面价值为（）万元。

A.85B.89C.90D.105

【答案】A

【解析】产成品的成本=90+95=185万元，产成品的可变现净值=20X10—20X1=180（万

元）。期末该原材料的可变现净值=20X10—95—20X1=85万元，成本为90万元，账面价值

为85万元。

材料期末计量特别考虑：

（1）用于出售的材料一一材料的估计售价减去估计的销售费用和相关税金

以市场价格作为其可变现净值的计量基础

（2）须要经过加工的材料

①假如用其生产的产成品的可变现净值预料高于成本，则该材料应依据成本计量。其中，〃

可变现净值预料高于成本”中的成本是指产成品的生产成本。

②假如材料价格的下降等缘由表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净

值计量。

材料可变现净值=产成品的估计售价-将原材料至完工估计将要发生的成本-估计的产成品

销售费用和相关税金

18.某公司月初结存乙材料的安排成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入

库乙材料的安排成本为550万元，当月材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用乙

材料的安排成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为（）万元。

A.502.5B.570.0C.630.0D.697.5

【答案】B

【解析】材料成本差异率=（45-85）/（250+550）X100%=-5%,当月生产车间领用乙材料

的实际成本=600X（1-5%）=570（万元）。本题考核“按安排成本法计价的原材料”学问点.

计算材料成本差异率（教材pl54）：

本月材料成本差异率

=（月初结存材料成本差异+本月收料成本差异）+（月初结存材料安排成本+本月收料安

排成本）X100%

（留意：本月收料安排成本不包括暂估入账的材料的安排成本）

19.甲公司为一家制造性企业。2023年4月1日，为降低选购成本，向乙公司一次购进了

三套不同型号且有不同生产实力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款7800000元、

增值税税额1326000元、包装费42000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本

35100元，支付安装费40000元。假定设备X、Y和Z分别满意固定资产的定义及其确认条

件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费，

则X设备的入账价值为（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.2819800

【答案】D

【解析】X设备的入账价值=（7800000+42000）X2926000/（2926000+3594800+1839200）

+35100+40000=2819800（元）。

关注：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当依据各项固定资产公允价值比

例对总成本进行安排，分别确定各项固定资产的成本。

20.2023年11月20日，甲公司购进一台须要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安

装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2023

年12月30日，A设备达到预定可运用状态。A设备预料运用年限为5年，预料净残值率为

5%,甲公司采纳双倍余额递减法计提折旧。甲公司A设备的入账价值是（）。

A.950万元

B.986万元

C.1000万元

D.1111.5万元

【答案】C

【解析】甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000（万元）。

21.2023年11月20日，甲公司购进一台须要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明

的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，款项已通过银行支付。安

装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2023

年12月30日，A设备达到预定可运用状态。A设备预料运用年限为5年，预料净残值率为

5%,甲公司采纳双倍余额递减法计提折旧。甲公司2023年度对A设备计提的折旧是

（）。

A.136.8万元

B.144万元

C.187.34万元

D.190万元

【答案】B

【解析】2023年计提的折旧=1000X2/5=400（万元），2023年计提的折旧=（1000-400）

X2/5=240（万元），2023年计提的折旧=（1000-400-240）X2/5=144（万元）。

22.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，须要

用新的电机替换。该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为

12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。

A.52000B.58000C.60400D.62800

【答案】C

【解析】安装完成后该套设备的入账价值=65000-13000-（12000-13000/65000X

12000）+18000=60400（元）。

23.2023年6月10日，某上市公司购入一台不须要安装的生产设备，支付价款和相关税费

总计200万元，购入后即达到预定可运用状态。该设备的预料运用寿命为10年，预料净残

值为16万元，依据年限平均法计提折旧。2023年12月因出现减值迹象，对该设备进行减

值测试，预料该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元；假如接着运用，预料将

来运用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预料运用寿命、净残值以及选用的折

旧方法不变，则2023年该生产设备应计提的折旧为（）万元。

A.6.35B,8.00C.8.50D.11.06

【答案】B

【解析】2023年12月底，未确认减值损失之前的账面价值=200-（200-16）/10X

1.5=172.4（万元）；公允价值H0万元-处置费用为26万元=84（万元），预料将来运用及处

置产生现金流量的现值为70万元，两者的较高者84万元为可收回金额，可收回金额低于

账面价值应计提减值打算。固定资产计提减值打算后，应在剩余运用寿命内依据调整后的固

定资产账面价值和预料净残值重新计算确定折旧额。从购入时起已经计提折旧1.5年，所

以2023年应当计提的折旧=（84—16）/8.5=8.00（万元）。

24.下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.持有至到期投资在持有期间应当依据实际利率法确认利息收入，计入投资收益

B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率

C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用

计入当期损益

D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

【答案】A

【解析】持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当依据取得持有到期投资时的实际

利率作为实际利率；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金

额，相关交易费用计入初始成本；资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，

且公允价值变动计入资本公积。

25.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.其他应付款

【答案】B

【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。

26.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2023年5月1日，甲公司与乙

公司其签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价

格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在2023年9月30日将所售商品

购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。则2023

年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”帐户的账面余额为（）万元。

A.114.0B.120.0C.128.7D.140.4

【答案】A

【解析】2023年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+[（1的-110余5]义2=114（万

元）o

借：银行存款128.7

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）18.7

其他应付款110

因为回购价格大于原售价，应在回购期间内按月计提利息，分录为：

借：财务费用2

贷：其他应付款2[（120T10）/5]

27.2023年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格780万元，适用的增值

税税率17%。2023年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双

方协议，甲公司以一房产抵偿该款项，该房产原值600万元，已提折旧240万元，公允价值

700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项业务应确认的营业外收入

为（）万元。

A.212.60B.340.00C

【答案】D

【解析】本题考核第14章“以现金或非现金资产清偿债务的核算”学问点。甲公司因该项

业务应确认的营业外收入=债务重组利得+固定资产处置利得=（780X1.17-700）+[700-

（600-240）]=552.6（万元）

28.下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本

B.依据规定注销库存股

C.投资者按规定将可转换债券转为股票

D.为嘉奖本公司职工而收购本公司发行在外的股份

【答案】B

【解析】企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科

目，依据注销库存股的帐面余额，贷记“库存股”科目，依据差额，依次冲减的是资本公积，

盈余公积，未安排利润。

29.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建立成本

【答案】B

【解析】收到的先征后返的增值税确认为与收益相关的政府补助。

30.甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780小时，

发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5.2元，月末在产品定额

工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月完工的甲产品的制造费用为

（）元。

A.2736B.2773C.2808D,2836

【答案】D

【解析】因为月末在产品成本按定额成本法计算，所以在产品制造费用=5.2X600=3120

（元）,完工产品制造费用=1800+4156-3120=2836（元）。

31.下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（）。

A.建立合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

【答案】C

【解析】选项C,属于会计估计变更。

32.乙公司于2023年末购入一台设备并投入企业管理部门运用，入账价值为463500元，预

料运用年限为5年，预料净残值为13500元，自2023年1月1日起按年限平均法计提折旧。

2023年初，由于技术进步等缘由，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预料剩余运

用年限为3年，净残值不变。则该项变更将导致2023年度公司的利润总额削减（）元。

A.30000B.54000C.60000D.90000

【答案】D

【解析】原采纳年限平均法计提折旧时每年的折旧额：（463500—13500）/5=90000

（元），改为年数总和法后第一年（20X8年）计提的折旧：（463500—90000—13500）X3/

6=180000（元），故2023年度公司的利润总额削减90000元。

33.甲公司2023年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入，2月20日乙公司因产品

质量缘由将上述商品办理了正常退货手续。甲公司2023年财务会计报告批准报出日为2023

年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是0。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C.冲减2023年1月份相关收入、成本和税金等项目

D.冲减2023年2月份相关收入、成本和税金等项目

【答案】D

【解析】此项不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等项目。

34.某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方

余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账打算后与应收账款有关的“坏账打算”

科目的贷方余额为50万元。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）

万元。

A.750B.600C.550D.950

【答案】A

【解析】资产负债表中“应收账款”项目的金额=800-50=750（万元）。

35.下列帐户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是（

A.发出商品

B.对外出租的包装物

C.托付代销商品

D.工程物资

【答案】D

【解析】工程物资一般特地用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目反映。

36.某公司2023年营业收入为30000万元，营业成本为20000万元，营业税金及附加为

300万元，销售费用为1000万元，管理费用为1500万元，财务费用为350万元，资

产减值损失为100万元，公允价值变动收益为100万元，投资收益为250万元，营业外

收入为250万元，营业外支出为25万元。则该公司2023年的营业利润为（）万元。

A.6800B.7000C.7100D.7125

【答案】C

【解析】该公司2014年的营业利润=30000-20000-300-1000-1500-350

-100+100+250=7100（万元）。本题考核“利润表项目的填列”学问点。

37.下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A.支付应由在建工程负担的职工薪金

B.因违反《价格法》而支付的罚款

C.处置所属于公司所收到的现金净额

D.安排股利支付的现金

【答案】B

【解析】选项A和C,属于“投资活动产生的现金流量”；选项D,属于“筹资活动产生的现

金流量”。

38.企业编制现金流量表将净利润调整为经营活动现金流量时,在挣利润基础上调整削减

现金流量的项目是（）«

A.存货的削减B.无形资产摊销

C.应收账款的增加D.经营性应付项目的增加

【答案】C

【解析】应收账款的增加应调整削减现金流量；其余应调整增加现金流量。

39.下列各项中，不在“全部者权益变动表”中单独填列的是（

A.净利润

B.公允价值变动收益

C.可供出售金融资产公允价值变动净额

D.与计入全部者权益项目相关的所得税影响

【答案】B

【解析】“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在全部者权益变动表中不单独

列示。

40.甲公司为乙公司的母公司。2023年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税

专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成

本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2023年度合并现金流量表时，“销售

商品、供应劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.300B.700C.1000D.1170

【答案】D

【解析】“销售商品、供应劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1000+170=1170（万

元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销含税金额。本题主要考查母子公司之间

内部交易产生的现金流量的抵销处理。属于教材中的重点章节内容。

二、多项选择题（共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至

少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有（）o

A.基本获利率

B.流淌性风险补偿率

C.通货膨胀预期补偿率

D.违约风险补偿率

E.期限风险补偿率

【答案】BCDE

【解析】本题考核“财务管理的金融市场环境”学问点。该票面利率是与市场经济条件下

的名义利率有关的，名义利率：纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流淌性风险

补偿率+期限风险补偿率。选项A,基本获利率=息税前利润/总资产平均余额，与票面利率

的确定无关。

2.乙企业目前的流淌比率为1.5,若赊购材料一批，将会导致乙企业（）o

A.速动比率降低B.流淌比率降低

C.营运资本增加D.短期偿债实力增加

E.存货周转次数增加

【答案】AB

【解析】速动比率=速动资产/流淌负债，选项A,因为速动资产不变，流淌负债增加，因

此速动比率降低；流淌比率=流淌资产/流淌负债，选项B,由于流淌比率大于1,分子分母

同时增加相同的数，流淌比率降低；选项c,营运资本=流淌资产-流淌负债，因此营运资本

没有发生变更；选项D,短期偿债实力降低；选项E,因为分母平均存货增加，分子不变，

因此存货周转次数削减。

3.甲企业只产销一种产品。2023年度产品的销售量为1000件，销售单价为18000元，单

位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如该企业要求2023年度税前利润总

额增长12%,则在其他因素不变的状况下，能保证其实现的措施有（）。

A.提高销售单价110元B.增加销售数量15件

C.单位变动成本降低至11880元D.固定成本总额降低120000元

E.增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元

【答案】CD

【解析】利润=销售收入-变动成本-固定成本=（单位产品销售价格-单位变动成本）X销售

数量-固定成本

目标利润=[1000X（1.8-1.2）-500]X（1+12%）=112（万元）。

选项A,1000X（P-1.2）-500=112,P=L812万元,因此单价增加120元；

选项B,SX（1.8-1.2）-500=112,S=1020,因此销量增加20件;

选项C1000X（1.8-V）-500=112,V=l.188万元，因此单位变动成本降低至11880元;

选项D,1000X（1.8-1.2）-F=112,F=488万元,因此固定成本降低12（500-488）万元：

选项E,1010X（1.8-1.2）-495=111万元，没有达到目标利润112万元。

4.下列关于全面预算的说法中，正确的有（）。

A.财务预算是全面预算的核心内容

B.现金预算是财务预算的核心内容

C.全面预算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算

D.生产预算和资本支出预算是财务预算的基础

E.财务预算是整个预算管理体系的前提

【答案】ABD

【解析】全面预算通常包括业务预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项C错误;销

售预算是整个预算管理体系的前提，选项E错误。

5.与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发一般股股票筹集资金的优点有（）。

A.没有固定的利息负担，财务风险低B.能增加公司的综合实力

C.资金成本较低D.能保障公司原股东对公司的限制权

E.筹集资金的速度快

【答案】AB

【解析】一般股筹资的优点是：（1）不须要偿还本金；（2）没有固定的利息负担，财务风险

低；（3）能增加企业实力。缺点是：（1）资金成本高；（2）公司的限制权简单分散。另外，一

般股票的发行手续困难，筹资速度不快，因此，选项CDE不正确。

6.市场比较法的比较基准包括（）。

A.市盈率B.市净率C.托宾QD.每股收益E.利润率

【答案】ABC

【解析】市盈率、市净率、托宾Q、价格/现金流比率、价格/分红率等。其中应用最为广

泛的是市盈率法和市净率法。

7.下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）»

A.己霉烂变质的存货

B.己过期且无转让价值的存货

C.生产中已不再须要，并且已无运用价值和转让价值的存货

D.已发生毁损的存货

E.盘盈的存货

【答案】ABC

【解析】选项D,已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为0；选项E,

存货盘盈说明存货价值增加，不能表明可变现净值为0。本题考核“存货的期末计量”学

问点。

8.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（兀

A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元

B.以账面价值为200万元的打算持有至到期债券投资换入账面价值为260万元的存货并支

付补价60万元

C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权，并收到补价100

万元

D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权

投资，并支付补价40万元

E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元

【答案】DE

【解析】本题考核第9章“非货币性资产交换的核算”学问点。选项B,持有至到期投资属

于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项c,100/320=31.25%,比例高于25%,

不属于非货币性资产交换。

9.一般纳税人因托付加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有（）。

A.支付消费税，且托付加工的物资收回后干脆用于连续生产应税消费品

B.支付消费税，且托付加工的物资收回后干脆用于对外销售

C.支付增值税，且取得增值税专用发票

D.支付增值税，且取得一般销货发票

E.按托付加工合同支付印花税

【答案】AC

【解析】支付消费税，且托付加工的物资收回后干脆用于对外销售，消费税应当计入收回托

付加工物资的成本中，所以选项B不正确；取得一般发票，增值税不行以抵扣，所以选项D

不正确；按托付加工合同支付印花税，应当计入管理费用，不存在抵扣问题，所以选项E

不正确。

10.下列各项中，应计入营业外支出的是（

A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额

C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失

E.非正常缘由造成的单项在建工程报废净损失

【答案】BDE

【解析】选项A应计入“在建工程”科目，选项C应计入“长期盼摊费用”科目。

关注：（一）企业通过自营方式建立的固定资产，其入账价值应当依据该项资产达到预定可

运用状态前所发生的必要支出确定，包括干脆材料、干脆人工、干脆机械施工费等。（二）

工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或安排成本转作企

业的库存材料。（三）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部

分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，

计入当期营业外收支。（四）工程达到预定可运用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支

出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可运用状态前所取得的负荷联合试车

过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库

存商品时，按其实际销售收入或预料售价冲减工程成本。（五）由于自然灾难等缘由造成的

在建工程报废或毁损，应将其净损失干脆计入当期营业外支出。（六）所建立的固定资产已

达到预定可运用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可运用状态之日起，依据

工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计价值转入固定资产，并按有关计提固定资产

折旧的规定，计提固定资产折旧,待办理了竣工决算手续后再作账务处理。

11.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建而停止运用的固定资产

D.大修理停用的固定资产

E.融资租赁方式租入的固定资产

【答案】BDE

【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期盼摊费用，按期进行摊销，

故选项A不正确；处于更新改造过程而停止运用的固定资产不计提折旧，故选项C错误。

关注：除以下状况外，企业应对全部固定资产计提折旧：1.已提足折旧仍接着运用的固定

资产；2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

12.下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有（）。

A.外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础

B.自行建立的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础

C.非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础

D.投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础

E.盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础

【答案】AD

【解析】自行建立固定资产的成本，由建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的必要支

出构成；非货币性资产交换取得的固定资产成本，应依据《企业会计准则第7号一一非货币

性资产交换》的要求加以确定，可能以换出资产的账面价值为计量基础；盘盈的固定资产应

以其重置成本为计量基础。

13.下列有关固定资产的会计事项中，不须要通过“固定资产清理”科目核算的有（）.

A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

【答案】AE

【解析】选项A的分录为：

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值打算

贷：固定资产

不通过“固定资产清理”科目核算；

选项E,批准前的处理：

借：待处理财产损益

贷：固定资产

批准后：

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

不通过“固定资产清理”科目核算。

14.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自用的土地运用权应确认为无形资产

B.运用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预料运用年限并分期摊销

D.用于建立厂房的土地运用权的账面价值应计入所建厂房的建立成本

E.房地产开发企业取得的土地用于建立对外出售的房屋建筑物，相关的土地运用权应当计

入所建立的房屋建筑物成本

【答案】ABE

【解析】运用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建立厂房的土地运用权的账面价值不应

计入所建厂房的建立成本。

关注：企业取得的土地运用权通常应确认为无形资产，但变更土地运用权的用途、用于出

租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。在土地上自行开发建立厂房等地上建筑物

时，土地运用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列状况除外：1.房地产

开发企业取得土地用于建立对外出售的房屋建筑物，相关的土地运用权应当计入所建立的

房屋建筑物成本。2.企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地运用权之

间进行安排，难以安排的，应当全部作为固定资产，并依据《企业会计准则第4号——固

定资产》的规定进行处理。

15.甲公司采纳成本法核算取得的长期股权投资。下列关于对被投资企业利润安排会计处

理的表述中，正确的有（）。

A.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润，甲公司应按享有的份额冲

减长期股权投资的账面价值

B.对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的份额确

认投资收益

C.对于被投资企业宣告的以其盈余公积安排的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认

投资收益

D.对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期

股权投资的账面价值

E.对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计

实现的净利润的部分，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值

【答案】BC

【解析】在成本法下，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资企业应确认为当期投资

收益，选项B和C正确，选项A和E错误；选项D不作账务处理。

16.下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A.采纳公允价值模式进行后续计量的不允许再采纳成本模式计量

B.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销

C.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值打算

D.采纳成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费

用

E.采纳公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额

的差额应计入投资收益

【答案】AB

【解析】同一企业只能采纳一种模式对全部投资性房地产进行后续计量，不得同时采纳两种

计量模式。资产负债表日其公允价值与其帐面余额的差额计入“公允价值变动损益”科目.采

纳成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成

本.

17.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）o

A.固定资产依据市场价格计量

B.持有至到期投资依据市场价格计量

C.交易性金融资产依据公允价值计量

D.存货依据成本与可变现净值孰低计量

E.应收款项依据账面价值与其预料将来现金流量现值孰低计量

【答案】CDE

【解析】固定资产依据历史成本计量，选项A不正确；持有至到期投资依据摊余成本计量，

选项B不正确。

18.下列关于特地借款费用资本化的暂停或停止的衰述中，正确的有（）。

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停

借款费用资本化。

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用

资本化

c.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可运用状态，且该部分固定资产可

供独立运用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化，

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可运用状态，且该部分固定资产可

供独立运用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可运用状态，但必需待整体完工后

方可运用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

【答案】CE

【解析】借款费用暂停资本化的条件是：发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，这

两个条件必需同时满意，故选项AB不正确；在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达

到预定可运用状态，且该部分固定资产可供独立运用，则应停止该部分固定资产的借款费用

资本化；若该部分固定资产不能独立运用，则应等工程整体完工后才能停止借款费用的资本

化，选项D不正确。

19.假如清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正

确的有（）0

A.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预

料负债的账面价值

B.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应

超过预料负债的账面价值

C.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金

额不应超过预料负债的账面价值

D.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认

预料负债，且所确认的资产金额不超过预料负债金额

E.补偿金额只有在能够收到时，才能单独确认并从所需支出中扣除

【答案】BD

【解析】本题考核第13章“或有事项的处理”学问点。第三方补偿确认为资产应留意：（1）

基本确定能够收到；（2）确认的补偿金额不应超过预料负债的账面价值；（3）补偿金额确认资

产与支出确认预料负债独立进行。所以选项ACE表述不正确。

20.下列事项中，企业在帐务处理时应计入“资本公积”科目的有（）

A.无法支付的应付帐款帐面余额

B.将作为存货的房产转换为采纳公允价值模式计量的投资性房地方时，房地产的公允价值

高于其帐面价值的部分

C.对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值

D.发行的可转换公司债券中包含的权益成分的价值

E.债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付帐款帐面余额的部分

【答案】BCD

【解析】选项A,无法支付的应付帐款应计入“营业外收入”；选项E,实际支付的金额小于

应付帐款的帐面余额，属于债务重组利得，应当计入“营业外收入”。

21.下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（）。