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文档简介
资产评估师之资产评估基础每日一练B卷附答案
单选题(共50题)1、资产评估专业人员在执业过程中必须以维护当事人的()为中心。A.合法权益和公共利益B.专业胜任能力C.独立性D.与资产评估专业人员的关系【答案】A2、资产评估机构应当自领取营业执照之日起内,通过备案信息管理系统向所在地财政部门备案,同时提交纸质材料()。A.15日;省级B.30日;省级C.15日;市级D.30日;市级【答案】B3、下列各项,属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是()。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A4、下列各项中,关于国有资产评估报告评估依据的披露的说法中,错误的是()。A.评估依据的表述方式应当明确.具体.方便查对B.相关是指所收集的价格信息与需作出判断的资产具有较强的关联性C.评估依据应当满足相关.合理.可靠和有效的要求,在评估基准日有效D.合理是指所收集的资料能够有效地反映评估基准日资产在模拟条件下可能的价格水平【答案】D5、与年金终值系数互为倒数的是()。A.年金现值系数B.复利现值系数C.资本回收系数D.偿债基金系数【答案】D6、判定一份评估报告是否提供了必要的信息,其标准是()。A.要看评估报告使用人在阅读评估报告后能否对评估结论有正确的理解B.要看评估报告引用的信息是否充分C.要看评估报告引用的信息是否必要D.要看评估报告是否详细得当【答案】A7、我国资产评估准则的制定程序不包括()。A.资产评估准则的制定过程分为立项、起草、公开征求意见、审议和发布五个阶段B.中国资产评估协会根据资产评估业务需要,提出资产评估准则立项意见C.中国资产评估协会组织成立项目起草组开展研究起草工作,在研究、调研等工作基础上,形成征求意见稿D.资产评估准则由财政部组织公开征求意见【答案】D8、重新建造设备一台,所需主材50000元,辅材12000元,外购件23000元,需耗费300工时,单位工时费为50元,成本利润率15%,估算该设备的重置成本为()元。A.85000B.100000C.115000D.88550【答案】C9、人们把那些具有显示财富效应的商品,对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求规律,称作()。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A10、下列关于资产评估委托合同内容及要求的说法中,错误的是()。A.资产评估基准日应当明确到年月日B.资产评估委托合同载明的评估目的应当唯一C.委托和受托双方应协商约定评估报告的提交方式D.评估服务费可以约定为服务费总额或支付标准【答案】B11、与基于理论假设、在现实中很难成立的完全竞争市场和完全垄断市场不同,垄断竞争市场相对更具()。A.灵活性B.垄断性C.经济现实性D.合理性【答案】C12、如果供给不变,导致均衡价格上升,均衡数量增加的是()。A.需求量减少B.需求量增加C.需求曲线向左下方移动D.需求曲线向下平行移动【答案】B13、按照效应价值论的观点,下列说法中错误的是()A.价值是商品的内在属性,不是由人的主观评价形成的心理范畴B.—种物品具有价值,必须满足有用性和稀缺性两个条件C.效用价值论从需求的角度衡是物品的价值,这种价值分为主观价值和客观价值D.人们可以用效用的大小而不是劳动价值衡量商品的价值,效用是价值的源泉【答案】A14、企业价值评估中的资产基础法的评估对象为()。A.负债B.权益C.资产和负债D.资产【答案】C15、下列关于国有资产评估项目管理的说法中,正确的是()。A.国有资产评估项目的管理目的,是为了保护国有资产权益,降低代理管理成本,实现国有资产保值增值B.我国国有资产评估项目管理只实行备案制C.采取非公开协议转让方式转让企业产权,转让价格可以略微低于经核准或备案的评估结果D.备案制度没有体现国有资产的分级管理制度【答案】A16、()是指信息披露义务人在披露信息时,将不存在的事实在信息披露文件中予以记载的行为。A.虚假记载B.误导性陈述C.重大遗漏D.不正当披露【答案】A17、硝酸甘油舌下含服的达峰时间是A.3~4minB.4~5minC.8~9minD.1~2minE.12~15min【答案】B18、整个行业只有唯一供给者的市场结构是()。A.完全垄断市场B.完全竞争市场C.寡头垄断市场D.垄断竞争市场【答案】A19、国际资产评估准则委员会成立于()。A.1961年B.1971年C.1981年D.1991年【答案】C20、下列关于收益法的应用前提,说法错误的是()A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以衡量B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B21、下列关于资产评估特点的说法中,错误的是()。A.资产评估服务于企业或单位,具有独立、客观、公正性B.资产评估机构及其评估专业人员通常是与业务没有利害关系的第三方,这是公正性的组织保证C.资产评估的资产价值计量是动态的D.资产评估结果一经政府认定或运用,就有了鉴证属性【答案】A22、评估专业人员执行资产评估业务,选择和使用价值类型,不需要考虑的因素是()。A.评估目的B.市场条件C.评估方法D.价值类型与评估假设的相关性【答案】C23、下列关于资产评估及其委托人的说法中,不正确的是()。A.资产评估是一项委托/受托的民事事项B.委托人只能是法人C.委托合同的委托方是评估委托人,受托方是评估机构D.委托人可以是一个,也可以是多个【答案】B24、下列关于工作底稿类型的说法中,错误的是()。A.按照工作底稿的载体,可以分为纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档,在评估项目归档目录中应按照评估准则要求注明文档的介质形式B.同时以纸质、电子和其他介质形式保存的文档,其内容应当相互匹配,不一致的以电子文档为准C.管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中,为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料D.操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料【答案】B25、采用收益法评估企业价值时,被评估企业的风险系数β为1.2,当期市场平均收益率为16%,无风险报酬率为6%,则折现率为()。A.22%B.25.2%C.19.2%D.18%【答案】D26、鉴于各方面的迫切需求,在英国和美国职业评估代表们之间的讨论促成了国际资产评估准则委员会于1981年成立,并将其总部设在()。A.伦敦B.巴黎C.纽约D.罗马【答案】A27、资产评估机构及其资产评估专业人员不得以任何理由、任何方式对其他资产评估机构及其资产评估专业人员进行公开或非公开的()。A.贬损或诋毁B.能力竞争C.咨询D.专业请教【答案】A28、以非货币资产出资设立公司或对公司增资扩股,是投资企业中较为常见的形式,下列各项中不得用于出资的是()。A.货币B.实物C.知识产权D.智商【答案】D29、()要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求,能够有效实现其预定功能。A.评估对象的存在性B.评估对象的完整性C.评估对象的法律权属D.评估对象的时效性【答案】B30、评估委托合同应当采用()。A.书面形式B.口头形式C.自愿约定形式D.法律允许的形式【答案】A31、效用理论所衡量的主观价值中,是基于()A.需求的视角B.供给的视角C.平衡的视角D.社会的视角【答案】A32、组织制定资产评估基本准则,并负责评估准则的政策协调的部门是()。A.国务院B.财政部C.商务部D.建设部【答案】B33、(2018年真题)下列关于需求理论的说法中,正确的是()。A.商品的需求量与其互补品价格呈同方向变化B.“吉芬商品”是指其价格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃伦效应”是指特殊低档商品价格上升需求量随之增大的现象D.商品的需求量与其替代品的价格呈同方向变动【答案】D34、(2017年真题)下列关于资产评估机构职业责任保障机制的说法中,正确的是()。A.资产评估机构的董事会有权决定是否建立执业责任保障机制B.资产评估机构必须同时提取职业风险基金并购买职业责任保险C.资产评估机构应提取职业风险基金或购买职业责任保险D.资产评估机构的股东大会有权决定是否建立职业责任保障【答案】C35、下列各项中,()要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求,能够有效实现其预定功能。A.评估对象的存在性B.评估对象的完整性C.评估对象的法律权属D.评估对象的时效性【答案】B36、根据《资产评估法》规定,资产评估专业人员违规给委托人造成损失的,由()依法承担赔偿责任。A.资产评估专业人员B.资产评估机构C.法定代表人D.执行合伙事务的合伙人【答案】B37、(2017年真题)资产评估报告日一般是指()。A.评估结论形成的日期B.资产评估报告的签发日C.资产负债表日D.经济行为实现日【答案】A38、链霉素引起的永久性聋属于A.毒性反应B.变态反应C.继发性反应D.后遗效应E.副作用【答案】A39、下列关于资产评估计划的说法中,错误的是()。A.资产评估专业人员应当在签订资产评估委托合同之后,开始编制资产评估计划B.资产评估专业人员可以根据业务具体情况合理确定资产评估计划的繁简程度C.资产评估计划一般包括业务实施的主要过程、时间进度、人员安排等内容D.资产评估专业人员在编制资产评估计划时,应当同委托人及相关当事人沟通【答案】A40、()是最常用的评估无形资产的方法。A.市场法B.收益法C.成本法D.其他方法【答案】B41、如果评估基准日选择的是过去的日期,而非评估工作日近期时点,这样的评估就属于()。A.现时性评估B.追溯性评估C.预测性评估D.可行性评估【答案】B42、关于投资价值说法不正确的是()。A.投资价值是指评估对象对于特定投资者或者某一类投资者所具有的价值估计数额B.投资价值交易者可能是一个特定的交易者,也可能是一类特定的投资者C.特定的投资者一定不是主要的市场参与者,或者其数量不足以达到市场参与者的多数D.资产相同,评估目的相同,但因投资者不同而被评估资产的价值就不同【答案】A43、根据《资产评估法》规定,资产评估专业人员同时在两个以上评估机构从事业务,情节严重的,责令停止从业的期限为()。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.一年以上五年以下D.两年以上五年以下【答案】C44、下列关于评估委托人说法正确的是()。A.委托人只能是一个B.委托人不可能是多个法人C.委托人只能是法人D.委托人不一定是法人,也可能是自然人【答案】D45、药物tA.剂量B.消除速率C.生物利用度D.给药周期E.清除率【答案】B46、下列关于产权持有人的权利义务表述中,错误的是()。A.资产评估法中详细规范了产权持有人权利与义务的条款B.作为签约主体的产权持有人的权利及义务可以在资产评估委托合同中直接约定C.不作为资产评估委托合同签订方的产权持有人配合资产评估的要求,一般通过对委托人的协调义务及责任加以实现D.当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时,产权持有人也可能会作为单独的签约主体出现在资产评估委托合同中,或者作为由委托人负责协调和安排的对象在合同中体现【答案】A47、下列关于国有资产评估报告制作要求的说法中,错误的是()。A.资产评估报告可以用B5规格纸张印刷,标题及文号一般在封面上方居中位置,资产评估机构名称及资产评估报告日应当在封面下方居中位置B.声明、摘要、正文和附件合订成册,其目录中应当含有其他册的目录,但其他册目录的页码不予标注C.评估说明和评估明细表一般分别独立成册,必要时附件可以独立成册,评估明细表一般按会计科目顺序装订D.资产评估报告封底或者其他适当位置应当标注资产评估机构名称、地址、邮政编码、联系电话、传真、电子邮箱等【答案】A48、下列各项中,适宜采用抽样调查方式的情形是()。A.不动产评估项目B.停产多年的企业资产评估项目C.企业破产清算项目D.数量庞大、同质性强的存货【答案】D49、在我国刑法中,构成“提供虚假证明罪”须符合的特征不包括()。A.特定的主体B.行为人实施了故意提供虚假证明文件的行为C.侵犯的客体D.行为人严重不负责任【答案】D50、评估师将景观状况作为评估房屋建筑物价值的影响因素之一,体现了资产评估的()。A.预期收益原则B.外在性原则C.替代原则D.贡献原则【答案】B多选题(共25题)1、关于整理归集评估档案,下列说法中正确的有()A.评估档案是评价.考核资产评估专业人员专业胜任能力和工作业绩的依据B.评估档案是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据C.资产评估机构在提交评估报告后,应当按照法律.行政法规和资产评估准则的规定及时对工作底稿进行整理并与其他相关资料形成评估档案D.资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿.评估报告E.资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿.评估报告和其他相关资料【答案】ABC2、形成完全垄断市场的条件包括()。A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者B.厂商生产和销售的商品没有替代品C.其他厂商无法进入该行业D.消费者需求单一E.宏观调控不能发挥作用【答案】ABC3、资产评估法规定评估行业协会的职责有()。A.制定会员自律管理办法,对会员实行自律管理B.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则C.评定资产评估行业薪酬标准D.受理对会员的投诉、举报,受理会员的申诉,调解会员执业纠纷E.保障会员依法开展业务,维护会员合法权益【答案】ABD4、根据供求理论,影响商品供给量的因素一般包括()。A.商品的价格B.消费者的选择偏好C.对商品价格变动的预期D.消费者的收入水平E.生产商的数量【答案】AC5、资产评估原则包括()。A.工作原则B.经济技术原则C.合法性原则D.合理性原则E.及时性原则【答案】AB6、明确评估业务基本事项的目的包括()。A.对项目进行风险评估B.对本机构及其专业人员从事相关业务的经验和专业胜任能力进行评价C.对其他机构及其专业人员从事相关业务的经验和专业胜任能力进行评价D.决定是否受理该评估项目E.为决定受理项目后的谈判.订立评估委托合同和项目组织实施做好准备【答案】ABD7、资产评估专业人员撰写出资产评估正式报告后,下列说法错误的有()。A.应当由一名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖评估机构印章B.应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖评估机构印章C.如果是法定评估业务,则应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章D.如果是法定评估业务,则应当由至少三名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章E.评估报告签发盖章后即可连同评估说明及评估明细表送交委托人【答案】AD8、下列关于应用价格指数法估算重置成本的说法中,正确的有()。A.价格指数法是利用与资产有关的价格变动指数,将评估对象的历史成本(账面价值)调整为重置成本的一种方法B.重置成本=资产的历史成本×价格变动指数C.价格指数法所依据的历史成本是原始购置所发生的支出,经评估调整后价格以及二手交易价格均不能作为该方法使用的依据D.价格指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素,因而确定的是更新重置成本E.一项科学技术进步较快的资产,采用价格指数法估算的重置成本往往会偏高【答案】AC9、下列人员中,可以在评估委托合同上签字并加盖资产评估机构印章的有()。A.评估机构的法定代表人B.执行合伙事务合伙人C.资产评估师D.财务主管E.资产评估专业人员【答案】AB10、“如果评估师在受理执业项目之前发现其并不胜任”,评估师必须()。A.聘用具有所需专业知识或经验的专业人士B.与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估C.在受理业务前向客户披露缺乏相关知识和(或)经验D.采取一切必要或适当的措施,以便有效完成评估项目E.在评估报告中披露专业知识或经验缺乏的事实,并披露为完成评估业务所采取的措施【答案】CD11、价格领导形式通常包括()。A.成本最高型价格领先B.支配型价格领先C.成本最低型价格领先D.晴雨表型价格领先E.消费型价格领先【答案】BCD12、下列选项中,属于价值规律的作用的有()。A.调节生产资料和劳动力在各生产部门的分配B.刺激商品生产者改进生产工具C.提高劳动生产率D.加强经营管理E.减少市场竞争【答案】ABCD13、财政部的监管职责包括()。A.负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理B.制定有关监督管理办法和资产评估基本准则C.指导和督促地方财政部门实施监督管理D.负责资产评估机构和分支机构的备案管理E.对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理【答案】ABC14、下列各项中,可以作为编制资产评估计划根据的有()。A.评估目的B.评估基准日C.评估对象的资产规模和资产分布特点D.评估报告提交期限E.评估师的专业能力【答案】ABCD15、自愿进行的评估的特点包括()。A.委托人自愿委托B.评估业务由评估机构承接C.评估业务可以直接委托评估专业人员进行评估D.评估报告可以由评估师和其他评估专业人员签署E.至少两名相应专业类别的评估师承办业务【答案】ABD16、关于最高最佳用途的确定,一般需要考虑的因素有()。A.反映法律上许可的要求,必须考虑该项资产使用的法律限制B.确定该用途技术上是否可能,必须是市场参与者认为合理的用途C.需要考虑资产的购建成本D.需要考虑资产的效用E.确定该用途财务上的可行性【答案】AB17、在《国际评估准则2017》的《国际评估准则104——价值类型》,价值类型包括()。A.市场租金B.重置价值C.投资价值D.市场价值E.协同价值【答案】ACD18、应用成本法评估时,实体性贬值的估算方法包括()。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD19、(2019年真题)资产评估项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的基本评估程序包括()。A.进行评估现场调查B.明确业务基本事项C.收集整理评估资料D.订立业务委托合同E.编制资产评估计划【答案】BD20、可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。其中,亲属是指()。A.配偶B.父母C.子女D.配偶的父母E.子女的配偶【答案】ABC21、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托,对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估,出具的初步报告如下:A.评估说明应为附件,应与报告书分开写B.缺少资产评估机构印章C.仅有一个资产评估师签字D.缺少评估方法的说明E.缺少评估报告书使用范围说明【答案】ABCD22、下列关于资产评估机构备案管理的说法中,正确的有()。A.资产评估机构法律代表人发生变更应当在变更之日起15个工作日向有关省级财政主管部门备案B.新设资产评估机构应当在领取营业执照3个月内向所在地省级财政主管部门备案C.资产评估机构发生分立、合并、转制、撤销等重大事项应当向有关省级财政主管部门备案D.资产评估机构跨省级行政区划迁移经营场所应当在迁出地省级财政主管部门办理备案E.资产评估机构设立分支机构应当向分支机构所在地省级财政主管部门备案【答案】AC23、下列各项中,属于收益法应用前提的有()。A.评估对象能够通过重置途径获得B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量C.预期收益所对应的风险能够度量D.收益期限能够确定或者合理预期E.评估对象的相关贬值能够合理估算【答案】BCD24、价值比率有很多种,但在评估实务中,最常用的有()。A.息税前收益价值比率B.总资产价值比率C.市销率D.市净率E.市盈率【答案】CD25、下列关于评估机构的设立条件的说法中,正确的有()。A.合伙形式的评估机构,应当有两个以上合伙人,2名以上评估师B.合伙形式的评估机构,2/3以上合伙人应当是具有2年以上从业经历且最近2年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构,应当有2名以上评估师和2名以上股东D.公司形式的评估机构,2/3以上股东应当是具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师E.合伙人或者股东为2名的,2名合伙人或者股东都应当是具有2年以上从业经历且最近2年内未受停止从业处罚的评估师【答案】AD大题(共10题)一、2012年12月,山东HDJ海洋发展股份有限公司(以下简称HDJ)决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作,ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估,并于2012年12月24日出具了ABC(京)评报字〔2012〕第015号评估报告,收取评估费15万元;于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告,收取评估费5万元,两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是:在收入预测时,假设HDJ从2012年10月开始投苗,每亩每年投放参苗(秋苗)4,000头,养殖时间满2年,可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下,按照收益法的计算方式,得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。经事后调查:(1)2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗,共投放参苗1,117,266.00头,占评估假设投苗量的0.31%。此外,在评估基准日(2012年9月30日)至评估报告出具日(2012年报告的出具日为2012年12月24日,2013年报告的出具日为2013年5月16日)期间,HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗;(2)HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式,而非单纯的人工鱼礁养殖方式,在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同,会对海参预测产量产生较大影响;(3)在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程,因此,实现全面达产收益也需要一个过程。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。(2)自评估基准日至评估报告出具日,HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时,没有关注到该重大期后事项,存在未勤勉尽责行为,导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上,评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料,未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响,未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间,在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下,选用收益法进行评估,违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的,导致形成的评估结论不合理,评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为20万元,直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定:证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。二、甲和乙共同创业,投资创立一有限责任公司。双方约定,乙投入现金1000万元,甲以其持有的一条生产线出资,为确定此生产线的出资额,聘请A评估公司对此生产线进行价值评估。A评估公司接受了委托,派出资产评估师丙对此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学,甲与丙承诺,有限责任公司成立以后,由甲提议,聘请丙的妻子为公司财务总监,另外,甲持有B上市公司60%的股权,丙曾在B上市公司财务部任财务经理,一年半前离职,同时,丙通过证券交易所买入B上市公司股票,持有5%的股份。丙接受任务后,对甲出资的生产线进行了评估,确定评估价值为500万元。这样,甲就以市场价格200万元的生产线作价500万元出资。评估工作开展之前,甲送丙一台价值20万元的家用轿车。这样,甲和乙出资设立的该有限责任公司,甲乙出资比例为2:1,公司章程约定,甲乙作为出资人,按股权比例进行分红。后来,由于经营不善,公司破产进行清算,债权人丁持有债权100万元不能得到清偿,丁向法院起诉,要求该公司的股东承担清偿责任。<1>、资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形,合理判断其对独立性的影响。独立性要求包含哪些内容?<2>、在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避,需要回避的情况有哪些?<3>、根据本题资料,需要资产评估师丙应该回避的情形有哪些?(至少列举三项)<4>、本题中,资产评估事务所对其所做的资产评估应当承担什么法律责任?有关法律规定内容是什么?【答案】1.独立性要求包含以下内容:①资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织;②资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则,独立开展评估业务,并独立地向委托人提供资产评估意见;③资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制,也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预;④资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预;⑤资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。2.在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避:①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;③其他可能直接或间接影响执业的情况。3.在评估中,资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时,应当向其所在评估机构提出声明,并实行回避:①持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的;②与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的;③其他可能直接或间接影响执业的情况。4.《公司法》第二百零七条规定,承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实,给公司债权人造成损失的,除能够证明自己没有过错的外,在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此,本案中的资产评估事务所除非能够证明自己没有过错,否则必须在其评估不实的金额范围内承担赔偿责任。三、S公司是2004年10月经人民政府批准,由S集团公司100%控股投资的外商独资企业。S公司位于K市经济技术开发区,注册资本2200万美元,经营范围为生产销售陶瓷制品.美术陶瓷.精密陶瓷。2016年9月,S公司董事会决议将公司改制为股份有限公司,遂聘请资产评估机构F对S公司所拥有的整体资产进行评估。评估专业人员根据S公司所处的具体环境和经济背景,结合特定的评估目的和评估方法的特点,选择收益法进行评估,并确定评估基准日为2016年8月31日。评估报告中明确说明了评估目的是为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值。在上述经济行为实施过程中,出现一家K公司需要对S公司增资,但是在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人,国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人,现在K公司也需要对S公司的整体资产有所了解,但是K并没有另外请资产评估机构对S所拥有的整体资产进行评估,而是直接使用了资产评估机构F出具的上述评估报告。(1).S公司董事会可以将此评估报告用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方吗?为什么?(2.)如果K公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏,资产评估机构F需要对此承担责任吗?为什么?【答案】1.评估报告不可以用于“为了将S公司改制为股份有限公司,而提供S公司的整体资产的评估值”以外的地方因为评估报告使用人有权按照法律规定.资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律.法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的,评估机构和评估专业人员将不承担责任。(4分)2.资产评估机构F不需要对此承担责任因为在评估委托合同上没有约定K公司为评估报告使用人,国家法律.法规也没有明确规定K公司是评估报告的法定使用人,评估机构和评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。四、生产型企业甲打算并购乙企业的两个厂房,其中A厂房每年生产能力为120吨,该类厂房行业参照资产年生产能力为150吨,评估基准日参照资产的市场价格为800万元。B厂房该类房地产2017年上半年各月月末的价格同2016年年底相比,分别上涨了2%、3.5%、2.7%、4.3%、3%和5.6%,行业参照资产在2017年3月底成交价格是1200万元,评估日是2017年6月30日:<1>、如果A厂房价值与其功能呈线性关系,关于A厂房的评估,应选择哪种方法使用该方法计算A厂房价值。<2>、如果运用价格指数法对B厂房进行评估,则B厂房价值为多少<3>、关于B厂房的评估方法,属于市场法的哪个分类<4>、如果A类厂房资产价值与其功能呈指数关系,则评估A类厂房资产价值应使用哪种方法请列示该方法对应的计算公式。<5>、请简述市场法下的资产评估方法主要包括哪些【答案】应该选择功能价值类比法,又叫类比估价法。资产价值与其功能呈线性关系的情形下,通常使用生产能力比例法。A厂房价值=参照物成交价格×评估对象生产能力/参照物生产能力=800×120/150=640(万元)。B厂房价值=参照物资产交易价格×(1+评估基准日同类资产定基价格变动指数)/(1+参照物交易日同类资产定基价格变动指数)=(1+5.6%)/(1+2.7%)×1200=1233.89(万元)资产评估市场法包括直接比较法和间接比较法,价格指数法属于直接比较法。应该选择规模经济效益指数法。资产价值与其功能呈指数关系的情形,通常被称作规模经济效益指数法。其计算公式为:评估资产价值=参照物成交价格×(评估对象生产能力/参照物生产能力)功能价值指数。资产评估的市场法包括直接比较法和间接比较法。直接比较法包括现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法、成新率价格调整法、市场售价类比法、价值比率法。五、甲公司因资产重组,拟将锻压车间的一台设备出售,现委托乙评估机构对该设备的价值进行评估,评估基准日为2019年12月31日。设备的资料如下:设备名称:双盘摩擦压力机;规格型号:J53-300;制造厂家:丙机械厂;启用日期:2014年;原价:100000元;税法规定折旧年限:10年;已用年限:5年;尚可使用年限:6年;乙评估机构经过分析,工作人员对该设备评估时选择的价值类型有四种不同的意见:A评估师认为应该选择清算价值;B评估师认为应该选择市场价值;C评估师认为应该选择残余价值;【答案】(1)A评估师的说法正确。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。本题拟将锻压车间的一台设备出售,因此应该选择清算价值。(2)清算价值的特点主要是:①该价值是退出价;②这个退出是在受外力胁迫情况的退出,而非正常的退出。(3)价值类型在资产评估中的作用主要表现为:①价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素;②价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响,价值类型实际上是评估价值的一个具体标准;③明确价值类型,可以更清楚地表达评估结论,可以避免评估委托人和报告使用人误用评估结论。六、资产评估报告正文由“(一)绪言、(二)委托人、被评估单位(或者产权持有单位)和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况、(三)评估目的、(四)评估对象和评估范围、(五)价值类型和评估基准日、(六)评估依据、(七)评估方法、(八)评估程序实施过程和情况、(九)评估假设、(十)评估结论、(十一)特别事项说明、(十二)资产评估报吿使用限制说明、(十三)资产评估报告日和签名盖章”十三部分组成。请回答以下问题:<1>、在绪言中,应该明确应该遵循的原则包括哪些<2>、在资产评估实践中,引起资产评估的经济行为主要有哪些<3>、评估基准日的确定人是委托人还是资产评估师<4>、评估报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括哪些内容<5>、资产评估报告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项,特别事项说明通常包括哪些内容【答案】在绪言中,应该明确遵循独立、客观和公正的原则。在资产评估实践中,引起资产评估的经济行为主要有资产转让、企业兼并、企业出售、企业联营、股份经营、中外合资(合作)、企业清算、担保、企业租赁、债务重组等。评估基准日由委托人确定,资产评估师可以根据专业经验提供建议。评估报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括:①企业提供的取价依据相关资料一般包括企业本身的财务会计和经营,资产购建、使用及管理等资料。②国家有关部门发布的取价依据相关资料一般包括统计资料、技术标准和政策文件等资料。③评估机构收集的取价资料,应当是除国家有关部门发布和企业提供的资料外,评估机构自行收集并依据的市场交易、专业资讯、研究分析等资料。资产评估报告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项,通常包括下列内容:①引用其他机构出具报告结果的披露要求;②权属资料不全面或者存在瑕疵的情形;③评估程序受到限制的情形;④评估资料不完整的情形;⑤评估基准日存在的法律、经济等未决事项;⑥关于担保、租赁及其或有负债(或有资产)的披露;⑦关于期后事项的披露;⑧关于经济行为对评估结论的影响;⑨总体要求。七、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC评报字(2018)第697号评估报告,评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元,并称5亿元还是可以试试。(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料,也未对WXJT的总经理进行访谈。(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测,是评估师依据评估结果代客户倒编形成,其中多次出现“被评估单位”字样。(4)评估师预测WXJT公司2019年-2022年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。(5)因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表,12月11日出纳将上述资料寄出,当日评估人员收到并核查验证无误。(6)评估报告的内部审核日期为2018年12月12日,内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)至(4)项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为,构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对ABC评估事务所上海分所给予责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。(5)未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料,并且询证函应由评估人员控制独立取得,而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务,应当对评估对象进行现场调查,获取评估业务需要的资料,了解评估对象现状,关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。(6)评估报告的出具日期早于内部审核日期,部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况,合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。八、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC评报字(2018)第697号评估报告,评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元,并称5亿元还是可以试试。(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料,也未对WXJT的总经理进行访谈。(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测,是评估师依据评估结果代客户倒编形成,其中多次出现“被评估单位”字样。(4)评估师预测WXJT公司2019年-2022年各年收入的增长率
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