CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-06舞弊风险

CIA内部审计师-科目1：内部审计基础-06舞弊风险[单选题]1.在完成对采购部门的内部控制检查之后，内部审计师怀疑某种舞弊情况已经发生。下列抽样方法中能够证实舞弊行为是否发生的是：A.发现抽样法B.判断（江南博哥）抽样法C.简单随意抽样法D.按概率比例大小抽样法正确答案：A参考解析：本题是判断是否发生了舞弊，发现抽样的目的是至少发现一个具有特定特征的项目（如怀疑的舞弊问题），以便确认存在令人怀疑的情况。发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以A正确。判断抽样法带有主观性，不适合发现舞弊，所以B不正确；若以估计出舞弊范围，则选择C；选项D是确定在舞弊的金额已经确定时使用。[单选题]2.要防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊，以下哪种控制程序效果最差？A.要求所有物资都必须向得到授权的卖主采购，而且负责维护该清单的人不能同时负责发出采购定单B.要求只能根据实际生产情况，对已经批准的卖主支付货款C.要求出售给公司生产材料的所有主要卖主都与公司签署合同D.要求每个月的总采购额不得超过该月的采购总预算正确答案：D参考解析：A、不正确。因为这一程序阻止了将虚假公司加入经授权的供货商名单之中，所以这是有效的程序B、不正确。因为如果在实际生产中没有使用零配件，就不会向供货商支付货款，所以这是有效程序C、不正确。因为该程序能保证所有供货商都经过授权，所以这也是有效程序D、正确。因为该程序控制的是费用总额，但不能控制采购定单放置的位置或者采购的货物是否都收到，所以它是最无效的程序[单选题]3.根据公司政策规定，仓库保管对存货的保存负有一定的责任，政策规定在1%以下的盗窃货仓的损失是可以接受的。审计挑选的样本将会反映这一可接受的风险水平，下面抽样的方法中最合适的是：A.停—走抽样B.发现抽样C.属性抽样D.变量抽样正确答案：B参考解析：停—走抽样是当达到了目标差错率时，则停止抽取样本的方法；发现抽样主要用于发现舞弊或违规的情况，在发现了一个怀疑存在的违规情况后，就立即停止抽样；属性抽样是通过确认样本的属性，然后推断出总体的属性，发现抽样是属性抽样的一种；变量抽样针对的是金额和数量。[单选题]4.在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要？A.将发运货单与出库数、开票数和销售日记帐进行追踪核对B.通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性测试C.对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的金额D.向客户函证销售业务并对没有答复的进行调查正确答案：A参考解析：A正确，将发运货单与出库数、开票数和销售日记账进行追踪核对，仅能说明发出的货物已经入账，不能排除虚构销售的可能，无法证明是否存在舞弊，因此A选项证据最不重要。B不正确，通过比较和分析性程序，可以发现销售员是否有异常情况并查出异常的原因，从而确定是否存在舞弊。C不正确，通过分析不正常的销售业务并与过去几年金额比较，也可发现舞弊性销售。D不正确，函证客户，可以发现虚构的销售，从而发现舞弊。[单选题]5.若内部审计师怀疑存在舞弊行为，则他下一步应该：A.提出进行调查的建议B.与采购人员进行面谈C.计算舞弊造成的损失D.审查是否存在资产流失正确答案：A参考解析：如果内部审计师怀疑组织存在舞弊行为，应建议不论在任何情况下都要进行调查。舞弊不一定与采购有关，选项B不正确；选项C，审计师仅仅是怀疑舞弊，没有十足的证据，所以无法计算舞弊造成的损失；选项D，舞弊不一定表现在资产流失方面。[单选题]6.假设舞弊者向内部审计师供认了其舞弊行为，那么内部审计师应该：A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理层详细报告，请示下一步的行动B.不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理层详细报告，由他们请求法律顾问来制作供认文件C.向管理层口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录D.告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪事实正确答案：A参考解析：A、正确。根据实务公告1210.A2-1“这种（舞弊）调查包括收集关于已发现舞弊的具体细节”。因此，当舞弊者承认舞弊后，内部审计师应该要求舞弊者在供认书上签字，并将供认书存人工作底稿作为具体的证据。另外，根据实务公告1210.A2-1“当内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会”，因此内部审计师应该向高级管理者报告，请示下一步的行动。B、不正确。主观、敏感以及可能成为法律证据不构成内部审计师对该行为不在工作底稿中进行记录的理由，而且制作供认文件属于内部审计师的工作范围，不需要由法律顾问来进行。C、不正确。内部审计师是否作出将其报告执法机关的建议要视情况而定，此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由，恰恰相反，正因为涉嫌犯罪，才更应该将取证工作做得尽可能完善以保障参与各方的权利。D、不正确。告知舞弊者他们的权利是执法机关而非内部审计师的责任，是否向执法机关报告犯罪不应由内部审计师来决定。[单选题]7.组织选择一家金融机构开户做为基本存款账户为员工发放工资。组织将员工的身份证号、开户行账号、工资金额以电子文件的形式发送给开户行。按账号将此文件进行排序有助于组织的内部审计师发现哪项内容：A.虚构的员工B.工资计算的正确性C.电子文件的完整性D.应付职工薪酬审批的完整性正确答案：A参考解析：按账号进行排序后，可与将员工的姓名、身份证号、开户行等信息一一核对，看是否存在虚构公司员工的情形。[单选题]8.下列哪些情况可能导致舞弊的发生？Ⅰ.管理人员品质不佳。Ⅱ.管理人员遭受压力。Ⅲ.经营活动存在异常交易事项。Ⅳ.内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅰ.正确。管理人员品质不佳可能导致舞弊的发生。Ⅱ.正确。管理人员遭受压力可能导致舞弊的发生。Ⅲ.正确。经营活动存在异常交易事项，如内控不善可能导致舞弊的发生。Ⅳ.正确。内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据可能会让一些人产生即时做了舞弊也难以被查出来，从而导致舞弊的发生。[单选题]9.审计委员怀疑总经理可能存在舞弊，贪污了大量的捐款。因为该组织收到的捐款金额在最近5年一直固定不变。总经理有可能对收到的捐款进行了转移。下列哪项审计程序对检测总经理是否存在舞弊是最有效的：A.审查最近5年捐赠者的捐赠记录，并与各分支机构确认的捐款总额核对B.本组织收到的捐款金额与统一地区的其他组织进行比较C.审查收到捐款的银行存款进账单D.对组织的员工开展调查正确答案：A参考解析：选项A，组织的捐赠记录若与各分支机构的捐赠记录之和核对不一致，则可能存在舞弊。选项B，类似机构之间接受的捐款不具有可比性；选项C，只能对收到的部分核对，若总经理直接转移，那么在组织的账户没有记录，不显示该笔业务；选项D，不是直接有效的办法，普通员工一般了解不到总经理的舞弊行为。[单选题]10.有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给：A.外部审计师B.董事会C.股东D.高级管理者正确答案：B参考解析：A、不正确。向外部审计师报告这些信息很可能会损害组织的利益。B、正确。根据实务公告2410-1第13条，“如果所报告情况涉及高级管理层，应将报告分发给董事会。”C、不正确。在公司的治理机构中，股东不直接对公司事物进行管理，该信息不应向股东报告。D、不正确。由于涉及某高级经理，向高级管理层报告可能会使审计工作陷入被动。[单选题]11.为了提高采购效率，公司政策规定，不超过2000元的采购付款，可以由采购人员直接审批，不必再通过上级领导的批准。为了查明是否存在采购人员向虚构的公司付款的行为，内部审计人员应采取下列哪种措施：A.应用审计软件，对付款超过2000元的付款审批程序进行审查B.对所有的付款业务进行审查C.应用审计软件，对向新的供应商付款的业务进行审查，审查是否有采购商品的入库记录或接受劳务的记录D.对2000元以下付款的清单进行检查确定是否经过审批正确答案：C参考解析：选项A，对超过2000元的付款的审查与2000元以下的付款是否存在舞弊没有关系；选项B的描述不符合成本效益原则；选项D，不超过2000元的采购付款不需要经过除采购人员之外的其他审批，所以该项措施没有意义。[单选题]12.下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是：A.确定机构环境是否有利于增强控制意识B.保证防止舞弊的发生C.了解可能发生舞弊的活动D.评估管理当局为防止舞弊而采取的行动的有效性正确答案：B参考解析：A、不正确。根据实务公告1210.A2－1第5条，“内部审计师应该确定：组织环境是否有助于培养控制意识”。因此，这是内部审计师的责任。B、正确。保证防止发生舞弊事件应该是管理层的责任，而不是内部审计师的责任。C、不正确。根据实务公告1210.A2－1第13条，“充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。”因此，这是内部审计师的责任。D、不正确。根据实务公告1210.A2－2第1条，“在发现舞弊的过程中，内部审计的目标是向组织的有关成员提供对被审计活动的分析、评估、建议、咨询和信息，从而帮助其履行职责”，这里包括对了对有关管理层活动的评估。因此，这是内部审计师的责任。[单选题]13.以下哪项最可能是存在舞弊的征兆：A.市场占有额扩大B.财务经理频繁更换C.税务部门对组织的汇算清缴D.管理层的复职正确答案：B参考解析：财务经理被更换，可以是高级管理层为了掩盖自身在财务方面的舞弊行为而换掉财务主管；也可能是财务经理存在舞弊行为而被换掉。管理层的复职在人力资源成熟的情况下是一种正常的现象。[单选题]14.下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：Ⅰ.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬Ⅱ.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款Ⅲ.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境A.只有ⅠB.只有ⅡC.只有ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正确答案：D参考解析：以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。[单选题]15.包装设备的库存水平通过零库存制度来进行控制。如果审计人员的目标是评估订购及进货标准，下列哪些程序是与此相关的？Ⅰ.使用审计软件来计算每天使用的运输箱的数量。Ⅱ.审阅运输记录中的产品数量和日期。Ⅲ.将实际库存水平和行业平均进行比较。Ⅳ.审阅销售记录中的不合格退货。A.只有ⅢB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅣD.Ⅱ和Ⅲ正确答案：B参考解析：B正确。计算运输记录和时间用以核实质量控制的零库存制度。销售调整可以满足产品质量目标，而不是进货标准。实际库存水平可以满足对无库存制度审核的目标，而不是建立这些制度。零库存制度是不存在行业平均数据的。[单选题]16.内部审计部门已经对一项欺诈调查得出结论，该调查揭示出对以前从未发现的已签发财务报表的两年来的财务状况和经营结果的重大不利影响。内部审计主任应该立即通知：A.受到该发现影响的对财务报表负责的外部审计公司B.适当的政府或管理机关C.适当的管理层和董事会的审计委员会D.最终负责编制正确日记账分录的内部会计职能部门正确答案：C参考解析：答案A不正确。见“C”。答案B不正确。见“C”。答案C正确。实务公告1210.A2-1条“舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已经产生了以前尚未发现的严重负面影响，而这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理高层和董事会。”答案D不正确。见“C”。[单选题]17.公司的主管人员注意到生产部件可能被盗。因为该公司没有正规的验收部门，因此公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按公司的实际产量付款给供应商，下列哪种陈述能最准确地反映现有的处理过程？A.只有生产环节已经使用的原材料才付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运的材料则不予付款B.由于减少了验收货物的处理程序，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会C.该生产系统中原材料短缺将通过产量的下降引起管理者的关注D.包括A、B和C正确答案：D参考解析：A不正确。只有生产环节使用的才被付款，可以增加对购进和付款的监督，防止其中产生差额。但是其他两项也正确。B不正确。原料直接送往生产场所，减少了传统的库存等环节，成本降低同时舞弊的机会也减少了。但是其他两项也正确。C不正确。产量与原材料的入帐应该几乎是同时的，因而产量的下降和原材料的减少是对应的。但是其他两项也正确。D正确。理由见ABC。[单选题]18.以下有关遏制舞弊行为的表述中，准确的是：Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高层倡导实行有效的控制系统。Ⅱ.内部审计师有责任通过检查和评价内部控制系统的充分性，来协助遏制舞弊行为。Ⅲ.内部审计师应确定沟通渠道能否向管理层提供有关控制系统的有效性以及异常交易发生情况的充分、可靠的信息。A.仅有ⅠB.仅有Ⅰ和ⅡC.仅有ⅡD.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ正确答案：D参考解析：答案A、B和C均不正确，有效的控制、内部审计部门以及与管理层进行充分、有效的沟通都有助于遏制舞弊。答案D正确。遏制舞弊包括采取行动防止舞弊的发生，并在舞弊确实发生时限制其涉及范围。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的首要职责。此外，内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。在履行上述职责时，内部审计师应该确定：织织环境是否有助于培养控制意识；切实可行的组织目标是否可以实现；是否拥有书面政策（如行为规范），对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明；是否为业务交易制定并保持恰当的授权政策；组织是否建立有关的政策、实务、程序、报告和其他机制，以便监控有关活动和保护资产（特别是在高风险领域的）；沟通渠道是否为管理者提供充分可靠的信息；是否需要为建立或加强具有成本效益的控制措施提供建议，以便帮助遏制舞弊（实务公告1210.A2-1）。[单选题]19.一家中等规模的制造厂商的生产经理开始过量订购原材料，并要求送货方将所购原材料发往生产经理自己单独开办的批发公司，这为经理伪造了收货单据，并批准根据发票付款。以下哪种审计程序最有可能发现上述舞弊行为？A.选取现金付款样本，并将其与采购定单、收货报告、发票和支票复印件进行比较B.选取现金付款样本，并与供货商核实采购金额、采购价格以及装运日期C.在收货码头进行观察，清点已收到的原材料，并将清点数字与收货人员完成的收货报告进行比较D.开展分析测试，比较生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平，并对存在差异进行调查正确答案：D参考解析：A不正确。题目中已提到收货发票已经被伪造，因此本选项的做法是无法发现舞弊的。B不正确。供货商提供的采购金额、采购价格以及装运日期本应当是真实的，但并不能证原材料发送到何地。C不正确。由于原材料并没有运到制造厂，因此本选项的做法是无法发现舞弊的。D正确。通过分析测试，可以发现采购原材料的数量与生产不符，从而发现舞弊行为。[单选题]20.舞弊最常通过以下何种方式侦测？A.跟进员工或市民的提示B.跟进对高风险领域的分析性复核C.定期核对现金和其他资产D.对项目或部门执行突击审计或检查正确答案：A参考解析：A正确。尽管组织投入了大量的资源以防止和发现舞弊，但根据“职业舞弊和滥用的报告”汇总的结果指出：“职业舞弊更多地是通过举报线索得以发现，而不是通过其他的任何方式。”[单选题]21.某非盈利组织在过去三年收到的捐款一直比较稳定，审计委员会注意到组织的总经理可能进行着一项计划，即把部分捐款转给其他组织。审计委员会怀疑总经理贪污了大部分的捐款，并把它存到其他账户，或通过贿赂把捐款以另一个组织的名下。为探查这一舞弊行为的存在，下列哪一审计程序将最有效？A.运用通用审计软件，对已承诺但未收到的捐款进行抽查，并证实捐赠者应付的捐赠额B.选用过去三年所有的大额捐赠者的样本和其他捐赠者的统计抽样样本，并要求该组织或其分支机构确认所得的捐款总额C.对现金收入做探索抽样，确认捐款者的捐款总额，并调查任何存在的差异D.运用分析性复核程序，将该组织所得的捐款额和其他类似机构同期所得的捐款额进行比较，如果金额异常小，对现金收入做详细抽样，并追查到有关的银行账单正确答案：B参考解析：A、不正确。这个程序只涉及那些已承诺但尚未支付的捐款，这只是全部捐款中的一部分，难以准确、全面地确定是否存在题给出的舞弊行为。B、正确。这是一个很有效的程序，既涵盖了以信三年所有大额捐赠者，又抽查了其他的捐赠者。内部审计师通过核对捐款确认额和账面数，并追查其差异，可以有效检测舞弊行为的存在。C、不正确。这一程序只涉及机构已经记录的现金收入，而对尚未记录的或转移到别处的收入提供不了任何信息，难以作出全面的结论。D、不正确。类似机构之间的捐款额没有很强的可比性，难以得出捐款被贪污或转移的结论；如果被贪污或转移的捐款根本没有通过机构的现金收支流程，那么追查到银行账单也是没有用的。[单选题]22.下列情况可能会导致舞弊的发生的是：Ⅰ.采购人员承受巨大的经济压力Ⅱ.经营活动中存在异常交易Ⅲ.采购人员与供货商存在亲密关系Ⅳ.采购人员采购劣质物品作为替代品A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅰ、Ⅱ和ⅣC.Ⅱ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：D参考解析：上述情况都可能导致舞弊的发生。关于Ⅱ，若对经营活动中的异常交易控制不当，就可能会导致舞弊的发生。[单选题]23.在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为？A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额，每天都存入银行B.由负责保管永续盘存记录的雇员负责编制每月银行存款余额调节表C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一雇员保管D.只有一名雇员有权接触备用金（除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点）正确答案：A参考解析：A、正确。这是一种典型的坐支现金行为，存在侵占或挪用现金的可能性。B、不正确。由出纳以外的人员编制银行存款余额调节有有利于防止舞弊，是没有问题的。C、不正确。只要不保管货币资金的有关账册，同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。D、不正确。只有一名雇员有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。[单选题]24.有人通过企业的反舞弊热线反映，总经理和财务总监在不符合公司政策的前提下，操纵员工集资的资金，以实现预期收益。反舞弊热线将这一情况提交给内部审计部门。根据对所反映情况的初步评估，首席审计执行官认为指控是可信的。对此，首席审计执行官应该采取的措施是：A.向有关司法部门报告此事B.将此事报告给公司的法律顾问C.与总经理和财务总监进行讨论，并建议纠正措施D.联系审计委员会主席，请求由外部方面牵头开展调查正确答案：D参考解析：在合理确认舞弊之后，应该向上级报告，所以首席审计执行官应当联系审计委员会，必要时请求外部方面开展调查。[单选题]25.在注意到几处红旗标志之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述：A.扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否继续审计工作C.向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，如批准已提交的审计工作方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的D.向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部服务提供者，以协助调查可能存在的舞弊行为正确答案：A参考解析：A、正确。内部审计师在发现舞弊方面的责任之一是评价可能已发生舞弊的各种迹象，并确定是否需要采取进一步的措施，或是否应建议进行舞弊调查。B、不正确。只有当合理确认了舞弊确实发生，才应该向组织内的恰当权威人士通报。C、不正确。内部审计师不应该在舞弊问题上向外部法律顾问咨询，对外部任何的信息披露都应得到高级管理层或董事会的批准。D、不正确。见题解B。[单选题]26.在财务部门的相关事务中，最有可能导致舞弊发生的是：A.出纳人员经济拮据，且有赌博嗜好B.出纳人员和会计人员定期进行岗位轮换C.对于会计估计变更和会计政策变更的运用不正确D.由于市场销售状况不良造成的利润下降正确答案：A参考解析：出纳人员在生活中经济拮据，且沉迷于赌博，说明对金钱有很大的欲望，在面对其他方面的经济压力是，最有可能导致舞弊的发生。[单选题]27.下列选项中，不属于书面的或其他形式的舞弊报告中内容的是：A.调查范围B.调查结论C.调查建议D.纠正措施正确答案：A参考解析：书面的或其他形式的舞弊报告应该包括调查发现、调查结论、调查建议和纠正性措施。[单选题]28.下列哪项关于质问舞弊嫌疑人的做法是比较恰当的：A.关于质问内容的工作底稿要保密B.开始面谈时应使用面谈主持者已经知道答案的问题C.在一开始进行提问时就提出尖锐的问题D.对象要质问的问题列出清单，严格按照清单的顺序进行提问正确答案：B参考解析：质问与面谈不同，在获取特殊信息之前应该首先取得一般信息，以便试探出真实答案。所以在询问舞弊嫌疑人时，应该使用面谈主持者已经知道答案的问题。[单选题]29.下列行为中，内部审计师会认为可能存在舞弊的是：Ⅰ.今年没有为某部门安排外部审计Ⅱ.缺少附件的费用支出Ⅲ.销售经理的奖金与销售收入有关Ⅳ.采购部门使用单方取得的合同A.只有Ⅲ和Ⅳ是对的B.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对正确答案：B参考解析：没有为部门安排外部审计对是否存在舞弊没有影响。Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ的表述都可能存在舞弊行为。[单选题]30.内部审计师发现，某金融机构为了高估收入，将归还的贷款计入利息收入，而不是计入归还贷款的本金。下列哪些审计程序对发现该舞弊是有效的：Ⅰ.当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过账金额并追踪过账所计入的不同账户Ⅱ.运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试文件来确定它们是否被正确记录Ⅲ.运用整合测试法（ITF），将各项贷款的利息支付输入ITF文件以核实利息记录的正确性Ⅳ.实施分析性程序，比较各期利息收入占贷款总额的比例?A.Ⅰ、Ⅱ和ⅢB.Ⅱ、Ⅲ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正确答案：A参考解析：比较各期利息收入占贷款总额的比例，不能发现上述的舞弊。[单选题]31.内部审计师在对采购业务的审计过程中发现可能存在舞弊的现象。首席审计执行官与高管理层讨论此事后，管理层要求内部审计部门停止调查。面对这种情况，首席审计执行官应该采取下列哪项行动：A.采取管理层的建议，停止调查B.将此事报告给有关的司法部门C.采用分析程序，继续进行调查D.请求审计委员会和董事会的指导正确答案：D参考解析：首席审计执行官应该将此重大审计发现告诉审计委员会和董事会，请求其指导。[单选题]32.下列哪项控制程序，在发现保险公司处理来自医院的电子住院理赔业务中存在的舞弊最为有效？A.应用综合测试设施，对理赔金额的准确性进行测试B.开发监控程序，确认各类投保人的异常理赔要求或异常理赔数量，供理赔部门调查使用C.应用一般通用审计软件，核实理赔人员和投保人员的身份信息是否一致D.开展舞弊调查，对所有的理赔业务进行跟踪正确答案：B参考解析：选项A、C对于发现舞弊起不到任何作用；选项D，对所有的业务进行调查是不现实的，不符合成本效益原则。[单选题]33.某制造企业的采购经理自己拥有一家公司，该采购经理利用职务之便，伪造企业收货凭证，其实则将采购的原材料运往自己开办的公司中，并根据采购发票进行付款。下列审计程序中对发现该经理的舞弊行为时最有效的是：A.将付款单与采购发票核对B.审查付款计划的审批流程C.监督购买货物的验收程序D.对生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平及其差异开展分析测试正确答案：D参考解析：通过多种技术性的手段对被测对象进行分析，得出被测物定性或定量的元素成分组成结果称为分析测试。通过比较生产水平、已采购原材料数量和原材料存货水平，并对产生的差异进行分析，对发现舞弊行为是最有效的。[单选题]34.某生产企业的内部审计师怀疑，公司单价很高的存货发生舞弊行为发生。关于舞弊正在发生的最有说服力的证据是：A.对可能发生舞弊行为的领域进行实质性测试B.与销售经理进行面谈，核实销售的变动情况C.对存货实施突击性盘点，调查存货的缩减情况D.通过仓库保管人员了解存货的管理模式正确答案：C参考解析：对存货实施突击性盘点是对存货舞弊调查的最有说服力的证据。[单选题]35.内部审计师在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后提问的问题是：A.为了了解情况而提出的问题B.带有偏见的问题C.封闭式问题D.带有假设性质的问题正确答案：A参考解析：在面谈中，内部审计师通常是按中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。在开场白问题提出之后为了了解情况而提出的问题，是比较恰当的。提出的问题不应该带有假设性或带有偏见。所以B、D不正确。封闭式的问题会限制谈话内容，所以C不正确。[单选题]36.内部审计师发现，某组织的销售网点存在舞弊。销售经理将相关的销售金额转到自己的个人账户。将相关销售收入记在应收账款科目，再将虚构的应收账款作为坏账核销。下列哪种方式在发现这类舞弊方面是最有效的：A.比较该零售网点与其他销售网点坏账占销售额的比例B.比较最近几年的各个网点的坏账准备C.比较最近几年的各个网点的应收账款D.比较最近几年的坏账开支在销售额中所占的比例正确答案：A参考解析：通过比较该零售网点与其他销售网点坏账开支在销售额中所占的比例，若发现该网点坏账占销售额的比例比其他网点大，则可能存在上述的舞弊现象。[单选题]37.首席审计执行官怀疑信息部门的几个职员利用电脑系统的招标信息谋取个人利益。在进行调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不利用该组织的信息系统审计师的原因是：A.司法鉴定系统审计师收集的证据可以作为法庭证据B.司法鉴定系统审计师可以开展舞弊调查C.司法鉴定审计师可以进行独立分析D.具有该方面专业的审计知识正确答案：A参考解析：司法鉴定审计是在可能卷入法律问题或可能具有法律后果的情况下，用于收集法庭上使用证据的一项应用审计技术。因此，审计师在司法鉴定审计中收集的证据是可以作为法庭证据的。[单选题]38.在与舞弊嫌疑人进行面谈时，内部审计师应该注意的方面是：A.不要使面谈者感觉自己像被扣押强制一样B.在提出问题或给出答案之后，允许出现短暂的沉默C.以不引人注目的方式做记录D.对谈话对象所说的话作出解释正确答案：A参考解析：内部审计师应该注意，不要产生这样一种情景，即面谈对象感觉自己好像被强制扣押了。[单选题]39.社会福利救济金审计的一个突出舞弊问题是：一个人领取几份社会福利救济金。通常的舞弊形式是一个人用多个姓名填写多分申请、使用同一个地址来获取社会福利救济金。为了确定是否存在这方面的舞弊，政府内部审计师应采用下列哪种审计工具和技术：A.通用审计软件B.测试数据法C.平行模拟法D.受控处理或再处理正确答案：A参考解析：通过审计软件具有分类搜索功能，通过它可以将具有同一地址的救济金领取人筛选出来，再做进一步的核实工作，就能有效地发现舞弊问题。所以选择A选项。测试数据法，是指设计测试性数据，以证实计算机系统是否按照期望的那样运行。用于测试的数据既可以是正常的，也可以是不正常的。平行模拟法，是指审计师设计一套可控制的应用程序来模拟审计业务客户信息系统的处理功能，通过重新运行测试数据来证实审计业务客户系统处理功能的准确性。受控处理或再处理，要求审计师在其选择的数据处理期间，控制审计业务客户计算机的操作，确定审计业务客户计算机系统处理过程的准确性。[单选题]40.某钢铁企业由于控制环节薄弱，在炼钢车间10个班组的工资表上可能编造了58个虚假的员工的工资。每个组的职员为50~70名。为了有效确定此虚构工资的比例是否超过了1%的水平，内部审计师采取的最恰当的抽样方法是：?A.属性抽样B.发现抽样C.变量抽样D.停—走抽样正确答案：B参考解析：发现抽样最适合用于发现舞弊现象，所以B正确。属性抽样是通过确认样本的属性，然后推断出总体的属性；变量抽样针对的是金额和数量；停—走抽样是当达到了目标差错率时，则停止抽取样本的方法。[单选题]41.内部审计师在对某金融机构进行审计时发现，负责审批贷款的主管违反有关政策，将一笔款项发放给某企业集团所属的各独立机构。并且该集团的财务总监是负责审批贷款的主管的妻子。面对这种情况，内部审计师应该采取的措施是：A.告知负责审批贷款的主管，若其及时采取纠正措施，可以不在审计报告中提及此事B.在后续调查完成之后再向管理层报告C.将违规行为和利益关系告知管理层，并建议做进一步调查D.将违规行为报告给司法部门正确答案：C参考解析：内部审计师的这项发现属于重大审计发现，应该告知管理层，并建议做进一步调查，所以C正确；关于违规行为，内部审计师应及时向管理层报告，所以B不正确；内部审计师没有将审计发现报告给法规部门的责任，所以D不正确。[单选题]42.下列哪项是内部审计师发现舞弊征兆之后的责任的描述：A.建立和完善内部控制制度B.向外部司法部门报告审计发现C.向高级管理层报告审计发现D.扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查正确答案：D参考解析：发现舞弊征兆之后，内部审计师应当扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查。[单选题]43.内部审计人员有责任调查组织的舞弊行为。但是内部审计师接触不到外部的供应商及相关人员，那么，内部审计人员要想了解市场部门的人员是否收取回扣的最佳方式是：A.对供应商定期函证B.通过调查问卷了解市场部门的职业道德C.评估市场部门的控制环境D.观察相关嫌疑人的财务状况和消费行为，证实其收入来源是否正当正确答案：D参考解析：观察相关嫌疑人的财务状况和消费行为，若该员工的消费水平很高，薪酬待遇一般，说明的收入来源可能不正当，存在收取回扣的可能性。[单选题]44.下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：A.对存货进行实地盘点B.对年终销售进行截止性测试C.编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查D.根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对正确答案：D参考解析：仓库的盘点记录和存货的收发记录都是书面记录，且两者一般一致，不能反映是否存在虚构销售性行为。[单选题]45.某内部审计师正对某部门的经营业绩进行审计。该部门的销售、毛利和净利润均存在超常增长的情形。若内部审计师仍怀疑存在虚构销售业务以虚增上报利润的情形，以下哪项审计程序最无效？?A.进行实物盘点B.按月编制存货清单并根据永续盘存记录调查反常的存货变动情况C.按月编制销售变动状况及毛利明细表，通过调查销售的相关支持文件来检查存在的超常销售额及超常毛利的月份D.对年终销售及购货业务进行截止性测试正确答案：B参考解析：A不正确。进行实物盘点可以查明在账面上已经销售的产品是否已经出库，或者是否合理地改变了所有权，从而有助于判断是否存在虚构销售业务的行为。B正确。永续盘存记录和存货清单都是书面记录，两者的编制基础是一致的，因而对这两种记录进行调查不能有效地发现虚构销售业务的行为。C不正确。通过这种分析性程序，以及检查超常销售额的超常毛利月份的具体销售情况，有助于发现虚构销售业务的问题。D不正确。通过这种截止性测试可以有效地判断是否存在虚假销售。[单选题]46.如果财务主任拿走了客户的现金汇款，没有把这笔钱放入现金存款，而且把其余的收入借记现金，那么，以下哪种方式最擅于发现这种现象？A.开展月度分析检查，将应收账款额与销售量及现金收入进行比较B.检查客户对客户服务部门的问询情况C.由内部审计部门对随机挑选的账目进行定期核对，并对已发现的所有差额采取跟踪行动D.对所有收入和周转单据进行分批归类，将各类分批过账与应收账款和现金帐户进行对帐正确答案：D参考解析：D、正确。对所有收入和周转单据进行分批归类，将各类分批过账与应收账款和现金帐户进行对帐最擅于发现这种现象。[单选题]47.采购代理商从供应商那里收受了贵重的礼物，作为回报他将一笔大额的业务给了该供应商。以下哪项组织政策最能有效的防止该类事件的发生：A.所有超出特定金额的采购都要经有关人员的批准，该人员确定采购是否符合预算规定B.重要的大额采购应定期从至少两个不同的渠道采购，以便提供供应上的保障C.应对采购部门分权，以便每位部门经理或管理人员自行采购D.应征求采购竞标价，以最大程度地使采购价切实可行正确答案：D参考解析：A不正确，问题是选择供应商，而不是对采购授权。B不正确，采购代理商仍可以偏爱某个供应商。C不正确，分权化为买方舞弊创造了更多的机会。D正确。有些时候，竞标价是以最低价采购高质量产品的合理、有效的方式。在市场环境中开展竞争是切实可行的。竞标价也可以对舞弊进行控制，限制了采购代理商给予偏爱的供应商优惠价格的能力。[单选题]48.内部审计活动安排的很多任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用：A.检查大额、异常或无法解释的支出B.检查敏感的支出，如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金C.检查小额现金收入的每一项控制因素D.检查对组织而言不寻常的捐赠正确答案：C参考解析：A、B、D不正确，为了防止或检查重大的舞弊，内部审计师应该检查大额的、异常的、或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。C正确，内部审计应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来行使应有的职业审慎（《标准》1220.A1）。因此，对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊，是对有限的内部审计活动资源没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃金额都不是实质性的。[单选题]49.审计师怎样才能确定款项是否可能已被盗用于支付虚构的员工工资？A.确定负责工资表的员工是否需要年假B.将当期工资支出与往期进行对比，注意增加的数额C.请求执法机关协助，以便访问机密工资记录D.通过物理手段验证工资单上的员工是否在组织内工作正确答案：D参考解析：D正确。虚构员工问题最简单的方法是通过物理手段的验证，是否在组织工作。其他选择不合适。[单选题]50.以下哪种情况是表示公司可能发生舞弊的最有力信号？A.财务主管助理拒绝休假B.明细账与总分类账的独立对账经常不能按时完成C.生产制造过程产生的废料过多D.有一位经理在报告阶段结束时经常超出预算正确答案：A参考解析：A，正确。财务主管助理拒绝休假这种异常的生活特征最能显示公司可能发生了舞弊行为。因为财务主管助理担心接替工作者发现其舞弊行为。[单选题]51.在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责？A.旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作B.取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效C.没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动D.部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章正确答案：C参考解析：A不正确，出于成本收益原固，控制政策、实务和程序应广泛用于高风险领域。B不正确，即便是最好的控制系统也会因共谋而失效。C正确。内部审计师根据组织业务活动各方面存在的潜在风险水平，通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。比如，在履行上述职责时，内部审计师应该确定是否拥有书面政策，如行为规范，对明令禁止的活动和发现违例现象时所需采取的行动进行了说明（实务公告1210.A2-1）。D不正确，在共谋情形下用伪造签章就能绕过有效的控制。[单选题]52.如果制造商的供应链管理系统通过改善订货入账、生产、分销和装运等环节之间的联系，从而减少原材料和产成品库存，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险？A.偷盗原材料库存B.对虚假发票付款C.从关联方采购D.绕过授权控制正确答案：A参考解析：A，正确。如果制造商的供应链管理系统通过改善订货入账、生产、分销和船运等的连接，减少原材料和产成品库存，那么，发生偷盗原材料库存舞弊的风险会降低。B，不正确，该方式不能规避此风险。C，不正确。该方式不能规避此风险。D，不正确。可以雇员合谋回避控制。[单选题]53.某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项内容？A.失去对热线的直接控制B.增加热线运行费用C.增加培训要求D.削弱雇员对投诉的匿名感觉正确答案：A参考解析：A，正确。某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是失去对热线的直接控制。B，不正确。将热线运营交给擅长的外部机构可减少费用。C，不正确。外包后，此部分业务培训将减少。D，不正确。这不是主要缺点。[单选题]54.如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围？A.向舞弊者通告其要承担的法律责任B.确定舞弊行为的影响C.与恰当的管理层面讨论舞弊行为D.将舞弊行为写进报送审计委员会的报告正确答案：A参考解析：A，正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及最终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。不过，犯罪调查由外部权威机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。B，不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责；C，不正确，与恰当的权威人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责；D，不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。[单选题]55.内部审计负责向高级管理层或董事会报告舞弊，当以下哪种情形出现的时候？A.已在有合理把握的前提下确定存在严重舞弊行为B.内部审计师已得到关于可疑活动的汇报C.已确认存在不规范的交易活动，并正对其开展调查D.已完成对所有涉嫌舞弊的交易进行的审查正确答案：A参考解析：A正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会（实务公告1210.A2-1）。B不正确。内部审计师不需要报告可疑活动。C不正确。调查活动只有在合理程度上确定发生了重大问题时，才要对违规交易的调查进行报告。D不正确。内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时就应该报告，而不是在审查结束后。[单选题]56.在意识到存在可能导致舞弊行为的控制缺陷后，内部审计人员接下来应该采取以下哪项行动？A.出具一份书面报告指出控制缺陷B.针对其他舞弊征兆进行测试C.通知外部审计人员可能存在舞弊行为D.建议内部审计人员、律师、调查员、保安人员和其他合适的专家进行舞弊调查正确答案：A参考解析：A正确。存在控制薄弱环节是已经确定的事项，可以出具一份书面报告指出控制缺陷。[单选题]57.以下哪种情形可能会使员工窃取其他单位送达至本组织的支票并将其兑现？A.收取支票时没有严格背书B.机构的支票只要求有一个人的签名C.应收账款和采购订单由同一名雇员负责D.现金存款和应收账款由同一名雇员负责正确答案：A参考解析：A正确。收到支票时没有对支票严格背书可能出现该情形。[单选题]58.以下哪项活动既能代表适当人事部门职能，又能防止薪金舞弊？A.薪金支票的发送B.加班时间的授权C.薪金增减的授权D.未记名薪金支票的收集和保留正确答案：C参考解析：A、不正确。出纳应实施有关薪酬的资产保全职能。B、不正确。加班时间的授权是经营管理的职责。C、正确。薪酬部门有责任通过簿记归总薪酬信息。人事部门负责员工的聘用、解聘、薪酬率的变动和减少等业务。记录和授权职能的分离有助于预防舞弊。D、不正确。未记名支票应由出纳保管，直到它们存放在银行专项账户。[单选题]59.某内部审计师正在准备对专为个体业主提供小额贷款的非赢利贷款组织的分部进行鉴证审计。高级管理层认为由于该业务的性质，不可能发生严重的舞弊情况。该分部的新增偿还贷款比例与其它分部相同，呆账核销水平也与其他分部水平相当。贷款金额较小，并且当面贷给银行人员熟悉的人士。高级管理层不希望由于将舞弊控制包括在即将进行的内部审计当中，而冒险冒犯分部经理和员工。内部审计部门应该如何合理应对？A.从审计范围中忽略舞弊是高级管理层的特权B.在审计小组到位以后，才评价分部员工的道德环境C.通过研究可能的舞弊情形准备审计工作，并且将潜在舞弊风险和控制手段的评估作为一个审计目标D.在确定审计范围之前获取当地经理的意见正确答案：C参考解析：A、不正确。内部审计部门应该保持对一切组织的潜在舞弊的警惕，包括非赢利组织。对内部审计部门来说，这是基本判断。高级管理层的关切必须与此类活动的潜在舞弊风险相权衡。存在大量小额现金交易的企业，有理由认为存在舞弊的可能性。B、不正确。舞弊风险应当是审计计划的一部分，而不是留待审计过程去解决。C、正确。内部审计部门可以描述其监控舞弊行为的过程，从而向其表明内部审计部门的谨慎和敏感。D、不正确。当地经理是被审计对象，不适合参与此项决定。[单选题]60.一家政府承包商的首席审计执行官（CAE）发现了舞弊行为。组织有单独机构调查舞弊。CAE与高层管理人员和特别调查部门都进行了沟通，调查被转交给了该部门。然而一个月以后，显然高级管理层已经命令调查机构停止该调查。这位CAE应该采取以下哪项行动？A.立即将情况和和结果报告给审计委员会B.立即将情况和和结果报告给政府监管机构，因为CAE不能故意参与违法行为C.不再采取任何行动。舞弊行为的性质已经报告给组织有关当局，且CAE没有权力进行进一步调查D.将结果报告至外部审计师，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为正确答案：A参考解析：答案A正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。然后，首席审计执行官应确定要采取的行动。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告。答案B、C、D均不正确。见题解A。[单选题]61.在内部审计结束不久发生了一项重大雇员舞弊事件。内部审计师可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告：A.低风险领域中用于监督行动并保护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛B.依赖职责分离上的控制系统可能因为两个雇员的串通而失败C.没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要求采取的行动D.分公司雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名正确答案：C参考解析：A、不正确。这是风险管理中一个比较普遍的做法，并非管理缺陷，也不是造成雇员重大舞弊事件的原因，内部审计师不予关注并报告是没有责任的。B、不正确。即使很完善的内部控制系统也可能因为数名雇员的串通而失败，这是众所周知的事情，内部审计师无需专门进行报告。C、正确。公司没有书面政策来规定禁止的行动以及发现违规时要求采取的行动，这说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好的防范。如果内部审计师没有关注并报告这个问题，则没有很好地履行防止舞弊发生的责任。D、不正确。未向雇员提供适当的培训是控制弱点，但不是造成重大的雇员舞弊事件的直接原因。[单选题]62.有力的证据表明某高级管理层成员已参与可被视为舞弊的内线交易。但是，证据在营运审计过程中发现，不被认为与该审计相关。以下哪项是首席审计执行官应该采取的最适当的行动？A.向外部法律顾问报告证据以进行调查。向管理层报告法律顾问的调查结果B.向审计委员会主席报告证据并建议调查C.执行充分的审计工作以确定是否存在舞弊行为，然后把发现报告给审计委员会主席，如果不采取适当的行动则把审计结果报告政府官员D.停止与内线交易相关的审计工作，因为这与当前审计不相关正确答案：B参考解析：A不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。B正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。C不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。D不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。[单选题]63.某银行的分部经理和贷款主管在另外一个州成立了一家皮包公司，并授权向该公司贷款100万美元。这种舞弊经常很难发现，因为：A.舞弊中应用了电脑系统B.外部方面可以置银行内部控制系统于不顾C.雇员串通作案D.管理人员决定无视现有控制系统正确答案：C参考解析：A、不正确。通常企业都会对电脑系统进行各种监控。B、不正确。银行的监管部门很重视银行内部控制系统是否健全、完善和可行。C、正确。雇员串通作案不易发现。D、不正确。企业的高层管理人员通常会实时监控正在实施的控制系统。[单选题]64.管理层采取的以下哪项行动有助于减少员工舞弊机会？A.建立公司资产实物控制措施B.取消奖金与销售或其他业绩目标挂钩的做法C.在公司手册中公示所期望的各种道德行为D.明确舞弊行为的后果，如：结束雇用合同等正确答案：D参考解析：A不正确。这也是防止员工舞弊的措施，只是没有D更有威慑力。B不正确。这是一种被动的防止员工舞弊的做法。C不正确。这种做法对道德行为差的人员是没有任何威慑力的。D正确。这是一种最直接、最有威慑力的警告，有助于减少员工舞弊机会。[单选题]65.舞弊报告包括以下哪些内容？Ⅰ.舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因。Ⅱ.检查结论、处理意见。Ⅲ.提出的建议及纠正措施。A.只有ⅠB.只有ⅡC.Ⅰ和ⅡD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正确答案：D参考解析：Ⅰ.正确。作为调查结果，书面或其他形式的舞弊报告都应该包括调查发现、调查结论、调查建议和纠正性措施。Ⅱ.正确。见题解Ⅰ。Ⅲ.正确。见题解Ⅰ。[单选题]66.在规划审计业务时，内部审计人员在对拟审计领域进行舞弊风险评估时应首先考虑以下哪一方面？A.舞弊影响和舞弊风险B.存在舞弊行为的证据C.组织结构D.管理层的风险偏好正确答案：A参考解析：A正确，在规划审计业务时，内部审计人员在对拟审计领域进行舞弊风险评估时应首先考虑舞弊影响和舞弊风险。[单选题]67.以下哪项关于与舞弊嫌疑人谈话的陈述是正确的？Ⅰ.收集到的有用信息可以是主观信息，也可以是客观信息。Ⅱ.主要目标是获得书面供词。Ⅲ.采访者最好以一个开放式问题作为采访开头。Ⅳ.应使用视频录像以提供最高质量的证据。A.仅有ⅠB.仅有ⅣC.Ⅰ和ⅢD.Ⅱ和Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ.正确。与舞弊嫌疑人的面谈过程中，即可以收集主观信息，也可以收集客观证据。Ⅲ.正确。通常，开放式问题是用于谈话开始的一个好方法，而封闭式问题在面谈对象似乎没有理解问题或者不愿意回答问题时是有效的，在需要额外的特殊信息验证以前的答案时，封闭式问题也是有效的。[单选题]68.完成舞弊调查后在发布正式书面报告之前，首席审计执行官应向组织哪方提交最终审计报告草案？A.法律顾问B.外部审计师C.审计委员会主席D.首席审计执行官正确答案：A参考解析：A、正确。实务公告1210.A2-1，关于舞弊的最终报告的草稿应该提交给组织的法律顾问审查。B、不正确。舞弊报告初稿是组织内部的事，与外部审计师不相关。C、不正确。审计委员会主席属于组织的高层，应当收到舞弊报告终稿，而不会审核初稿。D、不正确。这不是首席审计执行官的责任。[单选题]69.财务报告出现以下哪种趋势最有可能表明可能存在问题？A.应收账款周转率大幅降低B.存货周转率大幅提高C.在未偿还应收账款总额相比，每日销售额大幅增加D.速动比率大幅提高正确答案：A参考解析：A正确，应收账款周转率大幅下降是高的舞弊信号。[单选题]70.许多非盈利组织的基金筹措都是通过电话捐款实现的，为确保所有的电话捐款承诺都被记录以证明该捐款归组织所有，以下的控制程序中效果最差的是：A.管理人员定期监听电话B.编制管理报告，比较去年与今年每一电话的平均捐款额C.对收取的捐赠物进行随机抽查，并确认捐赠人的捐款额D.计算机自动记录所有的电话，并对所有的电话进行随机抽查监听正确答案：C参考解析：A、不正确。定期监听电话实质上是一种抽样检查，通过核对可以确定是否在电话捐款没有记录的情况。B、不正确。通过这种分析性复核，在一定程度上可以帮助判断今年是否存在捐款被占用、转移的可能性。C、正确。从题目可知已收取的捐赠物都会事先做好电话记录，因而，这个控制程序无法检查是否存在电话记录没有被记录并支付给机构的情况。D、不正确。通过计算机对电话进行记录和监听，可以确定是否存在电话捐款没有记录或转移的情况。[单选题]71.内部审计师和管理当局开始越来越担心存在计算机舞弊，下列哪项控制措施最不能防止计算机舞弊？A.在生产程序和测试程序之间，要求程序变动控制有差别B.在系统开发阶段对用户新程序进行测试C.应用程序员与程序库职能之间的职责分工D.程序员和系统分析员之间的职责分工正确答案：B参考解析：A、不正确。在生产程序和测试程序之间，要求程序变动控制有差别，可以防止舞弊。B、正确。在系统开发阶段对用户新程序进行测试，不能防止舞弊。C、不正确。应用程序员和程序库职能之间的职责分工可以防止舞弊。D、正确。程序员和系统分析员之间的分工，不能防止舞弊。D应该也是正确的。所以此题应该是BD[单选题]72.根据《标准》规定，内部审计师有责任协助发现舞弊，以下哪项最好地描述了如何履行这种职责？A.在对可能的舞弊进行调查时与保卫人员和法规实施机构配合B.每次审汁中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查C.协助设计控制系统以防止舞弊D.评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性正确答案：D参考解析：A、不正确。与保卫人员、法规实施机构相比较，内部审计师对舞弊的调查有自己的方法和程序，不一定要在他们的配合下才能更好地履行发现舞弊的职责。B、不正确。因为每次审计的目标和侧重点不尽相同，要求每次审计都尽可能对舞弊进行追查是不经济和不可能的。C、不正确。设计控制系统是管理层而非内部审计师的责任。D、正确。根据《实务公告》1210.A2—1第5条，“内部审计师负责根据组织经营活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评价内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊”。[单选题]73.为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录：A.借记费用，贷记资产B.借记该资产，贷记其他资产C.借记收入，贷记资产D.借记其他资产，贷记该资产正确答案：A参考解析：A正确。大多数舞弊者都企图通过将盗窃的资产记入费用来掩盖其盗窃行为。B不正确。借记所盗窃资产并不能掩盖盗窃行为，因为它记错了借贷方向。C不正确。收入减少的分录因很少见会显得很突出。D不正确。借记其他资产使得在会计记录上其他资产增加，但事实上没有增加，只要将账和实物相核对就可以发现问题，因此一般不会使用这种掩饰方法。[单选题]74.当专责舞弊调查人员处于以下哪种状态时是最有效的？Ⅰ.在公司内办公。Ⅱ.向董事会或首席合规官报告。Ⅲ.在公司以外的地点办公。Ⅳ.不向任何人报告，从而确保发出警告者的隐秘性。?A.只有ⅡB.Ⅰ和ⅡC.Ⅰ和ⅣD.Ⅲ和Ⅳ正确答案：B参考解析：Ⅰ.正确。专责舞弊调查人员在公司内办公可以起到警示作用，并增强员工对调查人员的信任。Ⅱ.正确。专责舞弊调查人员直接向首席合规官或董事会报告，以便该层次的人员根据调查人员的发现展开对本组织现存政策的修改。Ⅲ.不正确。见题解a。Ⅳ.不正确。不向任何人报告并不能确保发出警告者的隐秘性，只有采取后续审查确保没有发生报复行为等更能保证调查人员工作的最为有效。[单选题]75.某会计给不存在的供应商开出的虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。内部审计师怀疑存舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是：A.对多个供应商使用测试数据，并调查意外结果B.对计算机程序的变动实施详细审计C.使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印重复的地址进行调查D.通过整体测试法测试应用控制，并调查意外结果正确答案：C参考解析：A、不正确。由于会计人员舞弊时输入的供应信息是虚假的，因此对多个供应商进行数据检验，不能发现舞弊行为。B、不正确。该会计的舞弊行为并不涉及计算机程序的改动，因此，对整个计算机系统程序的变动实施详细审计并不能发现该舞弊行为。C、正确。使用通用审计软件，通过对比多个相关文件，找出地址相同的记录并进行检查，可以发现上述舞弊行为。D、不正确。通过整体测试法测试应用控制的做法没有针对上述舞弊行为，指向性不强，对调查舞弊不大。[单选题]76.在审计某大型零售企业时，因三个零售点的销货成本高，内部审计人员怀疑存在存货欺诈，下列哪项审计活动能提供最有说服力的证据表明存在欺诈行为？A.使用集成测试设施，通过集成测试措施提交的交易与各个销售交易做比较，调查所有的差异B.安排一个突击存货审计，包括实物盘点。调查库存损耗的区域C.选择单个商品价格，并将它们与同类商品记入收银机的价格进行比较D.采访3个人商店经理，以确定他们的解释是否能说明所观察到的差异，然后将他们的解释与科长作比较正确答案：B参考解析：如果发生了此类欺诈，将导致存货损耗。突击库存盘点将是一个有效的审计方法。其他选项没有解决的问题。[单选题]77.下列哪个关于与舞弊相关的红旗标志是正确的？?A.个性不是一个可靠的红旗标志B.红旗标志可能包括像未能使装运收据和供应商付款相分离C.使组织很少能通过检测红旗标志检测出的舞弊D.红旗标志仅指表明实际舞弊活动的个人行为正确答案：B参考解析：舞弊红旗标志可能包括很广的范围，从个人到环境。这可能包括特定的人格类型以及特定的行业。红旗标志可能触发当内部审计师发现在工作总由于缺乏内部控制给舞弊创造了一个机会。这为组织建立红旗标志列表是很重要的。这些列表标明特定组织的潜在舞弊的机会。[单选题]78.在对一家保险公司执行审计业务时，内部审计人员发现高级管理层故意在报送监管部门的财务报表上错误分类了20万美元的资产，以避免重大的法定罚款。为了遵守《IIA职业道德规范》，审计人员采取以下哪项行动最合适？A.在工作底稿中注明该情况并告知首席执行官B.向外部审计人员发送信息备忘录C.与审计部门管理层讨论问题并确保已告知审计委员会D.因为高级管理人员牵涉其中，因此将此事向监管部门汇报正确答案：C参考解析：A、不正确。这是一个重大的问题，因此不能只在工作底稿中记录。B、不正确。这是一个重大的问题，应及时向董事会报告。C、正确。及时向审计委员会报告是合适的做法，这样做遵循了《职业道德规范》。D、不正确。在未经过董事会批准的情况，内部审计人员是不能对外向监管部门报告的。[单选题]79.在审计业务中，为了有效地从一名雇员那里获取敏感信息，审计师应该：A.将上一次面谈时从该雇员搭档口中获得的某条信息告知该雇员B.将敏感问题放在调查问卷的开头，以确保其得到回答C.向该雇员解释，审计师的职业道德声誉对审计师能否成功开展工作具有举足轻重的意义，一旦审计师违反了保密承诺，其职业道德声誉将严重受损D.指出管理层已授予审计师全权开展此次面谈正确答案：C参考解析：A不正确。告诉职员从其同事处获得的信息不是有效方法。B不正确。敏感问题放在调查表的开头不等于就能得到回答。C正确。通过对职业声誉的关注求得合作是合适的方式。D不正确。这种方式反而会引起逆反心理。[单选题]80.对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述？A.信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径B.设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高C.通过人工方式超越计算机系统的控制易如反掌，但发现这种超越现象十分困难D.大多数员工觉得，绕过计算机化系统中的控制措施更为容易正确答案：D参考解析：答案A、B、C均不正确。见题解D。答案D正确。在计算机化系统中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊风险。[单选题]81.以下哪些政策应该纳入公司的舞弊防范计划？Ⅰ.涉嫌违法乱纪的行为在任何时候都将得到全面调查；Ⅱ.将由管理人员负责建立恰当的控制措施；Ⅲ.将向审计委员会和董事会报告所有舞弊事件；Ⅳ.将建立并维护正式的防范利益冲突计划。A.Ⅰ和ⅢB.Ⅱ和ⅣC.Ⅰ、Ⅱ和ⅢD.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ正确答案：D参考解析：Ⅰ.正确。涉嫌违法乱纪的行为在任何时候都将得到全面调查；Ⅱ.正确。管理人员负有建立并维护控制的首要责任；Ⅲ.不正确。严重的舞弊事件必须向审计委员会和董事会报告。一般舞弊可以向合适的管理人员报告，《标准》要求：只要条件合适就应该与管理人员、法律顾问和其他专家协调活动；Ⅳ.正确。建立并维护正式的防范利益冲突计划有助于防范舞弊。[单选题]82.某审计师计划查询供应商数据库，以寻找证据，确定存在捏造供应商信息的阴谋。如果存在以下哪种现象，则审计师可能发现此类舞弊？Ⅰ.供应商名下没有电话号码或者具体地址。Ⅱ.供应商将邮箱作为其地址。Ⅲ.供应商名下有多个地址。A.只有Ⅰ是对的B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的D.只有Ⅲ是对的正确答案：B参考解析：Ⅰ和Ⅱ正确。这两项是有可能导致舞弊问题的，正常的供应商会谨慎对待该信息。Ⅲ.正确。供应商有多个地址，可能是地址经常更换，也是舞弊嫌疑。[单选题]83.公司要求所有员工向工资部门提供一个银行账号，以便后者直接将其两周发放一次的工资存入员工银行账号。在审计工资系统时，审计师最后可能根据银行账号清理工资档案，这是为了确认：Ⅰ.无效的银行账号。Ⅱ.不完整的工资档案。Ⅲ.子虚乌有的员工。Ⅳ.个别超额支付工资的情况。A.只有Ⅲ是对的B.只有Ⅰ和Ⅱ是对的C.只有Ⅰ和Ⅲ是对的D.只有Ⅱ和Ⅳ是对的正确答案：C参考解析：Ⅰ.正确。可以判断出已经离职人员的账号或过期的账号。Ⅱ.不正确。仅仅对该文件进行排序无法判断其准确性和完整性，而且一般情况下该文件的准确性和完整性应当没有问题，否则发放工资这项工作将无法进行。Ⅲ.正确。是否存在虚构的员工是内部审计师所关注的问题，按照账号对该文件排序后，可以通过与员工名单一一核对等方法测试是否存在虚构的员工。Ⅳ.不正确。因为具体工资的支付依据没有包括在该文件中。[单选题]84.以下哪项内容是关于资产评估工作未能得到恰当开展的警示信号？A.毛利润率的异常提高B.存货采购天数的异常减少C.来自经营活动的现金流入重复发生D.为比例不断增加的坏账提供了准备正确答案：A参考解析：A，正确。毛利率异常提高，可能虚增库存。B，不正确。存货采购天数的减少，说明存货管理起到了良好的效果。C，不正确。经营活动的现金流入是经营良好的表现。D，不正确。处于谨慎考虑，该原则是可以接受的。[单选题]85.以下哪项是存在虚假收入的警示信号？A.增长缓慢或利润水平异常低B.应收账款中日销售量发生异常减少C.应收账款周转率发生实质性增加D.与关联方进行重要交易正确答案：C参考解析：C正确。由于捏造了收入，可能导致这部分长期挂在应收账款中，使得应收账款周转率发生实质性增加。[单选题]86.以下哪项可能提醒内部审计人员一个部门可能存在舞弊？Ⅰ.该部门今年未安排外部审计。Ⅱ.销售额增加了10%；Ⅲ.管理层薪资的绝大部分与该部门报告的净收入直接相关。A.只有Ⅰ是对的B.只有Ⅲ是对的C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对正确答案：B参考解析：B正确。Ⅰ、不正确。没有为该部门安排外部审计，并非意味着该部门有可能发生舞弊。Ⅱ、不正确。销售额增加了10%，企业经营正常的表现，不能说明就有舞弊发生。Ⅲ、正确。如果管理层报酬中的很大一部分直接与该部门所报告的净收入，则管理层为了增加他们个人的收入，而虚增报告中的净收入。[单选题]87.公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？A.将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查B.出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单C.只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准D.指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址正确答案：C参考解析：C正确。只允许应用有效的邮购室地址段，雇员就无法利用个人住所的地址收取货物。同时对有效地址表的修改内容进行控制，保证雇员必须得到在线批准才能进行修改。[单选题]88.作为组织中一个单独的部门，内部审计活动在遏制舞弊行为方面的首要职责是：A.检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性B.建立和保持部门的内部控制系统C.计划部门的舞弊遏制活动D.控制部门的舞弊遏制活动正确答案：A参考解析：A、正确。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的首要职责。内部审计师通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊（实务公告1210.A2-1）。B、不正确，建立并保持控制是管理层的职责。C、不正确，计划舞弊遏制活动是管理层的职责。D、不正确，控制舞弊遏制活动是管理层的职责。[单选题]89.用以审讯舞弊嫌疑人的问题应该：A.完全按计划好的顺序来询问B.提问包含一个以上的主题C.先笼统再具体D.采用诱导的方式进行提问正确答案：C参考解析：选项A，受询问人员的回答可能打破事先确定的问题顺序，不能也没有必要按事前确定好的顺序来提问；选项B，不利于受询问作出回答；选项D，讯问人员应该避免诱导式提问。[单选题]90.在舞弊调查中，首席审计执行官应该采取相关措施保护嫌疑人的人格，以免造成诽谤，那么下列措施中可以采取的是：A.在谈话中创造一种礼貌和真诚的氛围B.要对谈话的内容保密C.将舞弊案件的调查仅限于管理层，不涉及普通员工D.如果舞弊行为得不到证实，应销毁所有调查工作底稿和报告正确答案：D参考解析：在舞弊调查中，若嫌疑人的舞弊行为得不到证实，要销毁所有调查工作底稿和报告，以免该报告会诽谤嫌疑人的人格。[单选题]91.一个新成立的内部审计部门，对组织进行初步的风险评估，发现组织并没有风险管理过程。下列哪个是根据国际内部审计师协会的专业实务框架做出的适当反应？A.内部审计部门应该考虑缺乏风险管理过程作为一个危险信号，并应该安排舞弊审计业务B.审计执行主管应该寻求法律顾问关于违反风险管理法规的意见C.内部审计部门应该认识到建立风险管理政策的决定属于管理层，而不是内部审计部门的范围D.内部审计部门应该对管理层建立这一过程提出建议正确答案：D参考解析：D正确。管理拥有风险和风险管理，但是如果一个组织没有风险管理的过程，内部审计部门应该提醒管理者关注这一情况，并且对建议对这一过程提出建议。即使缺乏风险管理过程是一个危险信号，如果没有进一步的证据证明舞弊可能发生，安排舞弊审计业务可能是过早的。在大多数企业，缺乏风险管理过程不违反法律法规。[单选题]92.以下那种现象可能表明存在捏造虚假销售收入的情况：A.销售收入下降B.盈利水平较低C.应收账款周转率发生实质性增加D.存在关联方交易正确答案：C参考解析：应收账款周转率（次）=赊销收入净额÷平均应收账款，对于捏造的销售收入，因为不可能收到现金，是没有的对应的应收账款减少的，所以平均应收账款不变的情况下，收入增加，对应应收账款周转率会发生实质性增加，所以说可能是存在捏造销售收入的情况。[单选题]93.一位内部审计师怀疑某部门经理允许部门将有缺陷的产品发送给客户，从而增加销售量。该审计师还怀疑退回的货物未经加工又重新作为新货物发送给了其他客户，以下哪项审计程序最不能提供证据支持该审计师的疑虑？A.观察该部门年末完整的实地盘存过程B.查阅针对年底之前发出的货物在年后开具的货项目通知单C.观察发送和接收货物的地区，搜集退回货物的证据D.与客户服务代表访谈，讨论收到的客户投诉数量正确答案：D参考解析：D正确。就反常的顾客投诉数量与顾客服务代表进行面谈审计程序在确定是否发生这样的运货方面效果最差。顾客投拆并不能直接证明劣质退回的商品是否重复作为新产品运出去，也就是说每一个客户可能只接触到一次某个劣质商品。其它项能够证明退回商品是否在库存中或重复向顾客发出。[单选题]94.下列选项中不属于公司可能发生舞弊的最有力信号：A.财务经理的频繁更换B.不现实