审计师-初级-审计专业相关知识-第三部分企业财务会计-第六章收入、费用和利润

审计师-初级-审计专业相关知识-第三部分企业财务会计-第六章收入、费用和利润[单选题]1.甲企业于2020年11月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入500000元，至年底实际发生安装费用为2（江南博哥）50000元（假定均为安装人员薪酬），估计还将发生安装费用150000元，预收安装费400000元。假定甲企业按实际发生的成本占总成本的比例确定履约进度。则甲企业2020年应确认的收入为：A.400000元B.250000元C.500000元D.312500元正确答案：D参考解析：至2020年底，履约进度＝250000/（250000＋150000）＝62.5%。则甲企业2020年应确认的收入＝500000×62.5%＝312500（元）。[单选题]3.下列各项中，不属于费用的是：A.销售商品等经常性活动发生的成本B.预计的产品质量保修费用C.企业发生的印花税D.因违约支付的赔偿款正确答案：D参考解析：选项A，记入主营业务成本；选项B，记入销售费用；选项C，记入税金及附加；选项D，记入营业外支出。[单选题]5.下列各项中，应计入其他业务收入的是：A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款正确答案：A参考解析：销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。[单选题]6.下列各项中，不通过“税金及附加”核算的是：A.个人所得税B.房产税C.印花税D.城镇土地使用税正确答案：A参考解析：选项A，企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。[单选题]7.下列各项中，企业发生的诉讼费应借记的会计科目是：A.其他业务成本B.管理费用C.信用减值损失D.营业外支出正确答案：B参考解析：企业发生的诉讼费应计入管理费用。[单选题]8.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是：A.办理银行承兑汇票支付的手续费B.发生的业务招待费C.销售商品发生的现金折扣D.短期借款利息支出正确答案：B参考解析：选项B，通过“管理费用”核算。[单选题]9.企业支付的税收滞纳金应该计入：A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本正确答案：C参考解析：税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。[单选题]10.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是：A.存货盘盈B.转销无法偿付的应付账款C.接受现金捐赠D.现金盘盈正确答案：A参考解析：选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目。[单选题]11.2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为：A.0万元B.600万元C.400万元D.200万元正确答案：D参考解析：2015年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。[单选题]12.2019年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2020年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2020年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元正确答案：A参考解析：2020年年末固定资产账面价值＝600－200＝400（万元），计税基础＝600－120＝480（万元），资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。[单选题]13.下列各项中，不属于费用的是：A.为了推销商品发生的送货费用B.因违约支付罚款造成的损失C.管理部门确认的固定资产折旧费用D.已销商品的成本正确答案：B参考解析：选项B计入营业外支出，不属于费用。费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失、向所有者分配利润或现金股利不属于费用。掌握“费用”知识点。[单选题]14.下列各项，计入财务费用的是：A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.销售商品发生的现金折扣D.委托代销商品支付的手续费正确答案：C参考解析：选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。掌握“期间费用”知识点。[单选题]15.收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中不属于收入的是：A.转让无形资产所有权取得的净收益B.销售商品收入C.提供劳务收入D.出租无形资产收入正确答案：A参考解析：转让无形资产所有权的净收益应计入资产处置损益，属于利得，不属于企业的收入。掌握“收入的分类与范围”知识点。[单选题]16.下列关于企业支付非现金对价时交易价格的确定的表述，错误的是：A.客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格B.非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格C.非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变价处理D.非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当转让商品的成本确认交易价格正确答案：D参考解析：非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。掌握“收入的计量”知识点。[单选题]17.下列关于收入确认时合同应满足的条件的说法中，错误的是：A.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价有可能收回C.明确了合同各方与转让商品相关的权利和义务D.合同具有商业实质正确答案：B参考解析：选项B，企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回是企业在客户取得相关商品控制权确认收入的条件之一，而不是有可能收回。掌握“收入的确认”知识点。[单选题]18.下列选项中，应通过“税金及附加”科目核算的是：A.契税B.城市维护建设税C.个人所得税D.耕地占用税正确答案：B参考解析：本题考核税金及附加。契税和耕地占用税计入相关资产成本，个人所得税通过应交税费核算。掌握“税金及附加”知识点。[单选题]19.企业处置交易性金融资产取得的处置收益计入：A.其他综合收益B.其他业务收入C.公允价值变动损益D.投资收益正确答案：D参考解析：企业处置交易性金融资产的处置收益计入投资收益。掌握“投资收益”知识点。[单选题]20.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：A.100万元B.110万元C.10万元D.11.5万元正确答案：C参考解析：本题考查营业收入与营业成本知识点。销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。掌握“营业收入与营业成本”知识点。[单选题]21.某企业于2018年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为：A.150万元B.100万元C.55万元D.40万元正确答案：B参考解析：企业因自然灾害发生的非常损失计入营业外支出的金额应为实际发生的损失150万元－收到保险公司的赔偿款50万元＝100（万元）。掌握“营业外收支”知识点。[单选题]22.按照我国会计准则规定，下列资产的减值可以转回的是：A.存货跌价准备B.无形资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.固定资产减值准备正确答案：A参考解析：企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减准备，按照我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。掌握“资产减值损失”知识点。[多选题]1.下列各项中，不影响企业营业利润的有：A.所得税费用B.营业外支出C.投资收益D.公允价值变动损益E.购买以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所支付的交易费用正确答案：ABE参考解析：选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润；选项E，计入金融资产的取得成本。[多选题]2.下列各项中，属于企业“营业收入”核算内容的有：A.出租无形资产收到的租金B.销售商品收取的增值税C.出售原材料收到的价款D.出售固定资产收到的价款E.预收其他企业的货款正确答案：AC参考解析：出租无形资产收到的租金属于其他业务收入；收取的增值税属于代收的款项不属于营业收入；出售原材料收到的价款属于其他业务收入；出售固定资产收到的价款属于资产处置损益；预收其他企业的货款不满足收入确认条件，属于预收账款/合同负债（负债）。[多选题]3.下列各项中，属于企业“营业成本”核算内容的有：A.处置固定资产的净损失B.销售材料成本C.销售商品成本D.出租固定资产的折旧费E.因收发计量差错造成的材料盘亏正确答案：BCD参考解析：营业成本包括主营业务成本与其他业务成本，处置固定资产的净损失应计入资产处置损益，销售材料成本与经营租出固定资产折旧额都应计入其他业务成本，销售商品成本应计入主营业务成本，因收发计量差错造成的材料盘亏计入管理费用。[多选题]4.下列各项中，企业应计入销售费用的有：A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.已售商品成本C.销售商品过程中发生的保险费D.专设销售机构的房屋折旧费E.预计产品质量保证损失正确答案：ACDE参考解析：选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。[多选题]5.下列各项资产中，应根据发生的减值借记“资产减值损失”科目的有：A.交易性金融资产B.应收账款C.无形资产D.固定资产E.长期股权投资正确答案：CDE参考解析：由于交易性金融资产可以随时变现，企业不会在较长时间内承担其价值减损的损失，因此，交易性金融资产不计提减值准备；应收账款计提坏账准备应借记“信用减值损失”。[多选题]6.下列各项，影响当期利润表中净利润的有：A.对外捐赠无形资产B.确认所得税费用C.固定资产盘亏净损失D.固定资产出售利得E.生产成本的归集正确答案：ABCD参考解析：企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项ACD影响利润总额，进而影响净利润，选项B直接影响净利润。选项E，生产成本的归集环节并不影响净利润。掌握“利润”知识点。[多选题]7.下列各项开支中，不属于企业销售费用的有：A.广告费用B.审计费用C.开办费D.利息费用E.销售人员的工资正确答案：BCD参考解析：属于企业销售费用的是广告费用和销售人员的工资。审计费用、开办费是管理费用。利息费用是财务费用。掌握“期间费用”知识点。[多选题]8.下列支出中，应通过“管理费用”核算的有：A.利息费用B.诉讼费C.为销售商品专设销售机构而发生的费用D.工会经费E.行政部门发生的业务招待费正确答案：BDE参考解析：选项A，应在“财务费用”中核算；选项C，应在“销售费用”中核算。掌握“期间费用”知识点。[多选题]9.下列关于收入的计量中确定交易价格的说法中，正确的有：A.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，同样应当计入交易价格B.企业应当根据交易条款，并结合以往的习惯做法确定交易价格C.合同中存在重大融资成分的，应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格D.客户支付非现金对价的，应当按照非现金对价的账面价值确定交易价格E.企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，但应付对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外正确答案：BCE参考解析：选项A，企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格；选项D，客户支付非现金对价的，应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格。掌握“收入的计量”知识点。[多选题]10.下列关于销售合同履约义务的说法，正确的有：A.企业为履行合同而应开展的初始活动，通常不构成履约义务，除非该活动向客户转让了承诺的商品B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品属于在某一时段内履行履约义务C.对于某一时段内履行的履约义