审计师-中级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计

审计师-中级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计[单选题]1.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：A.审查12月31日银行对账单B.审查（江南博哥）12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账正确答案：B参考解析：存根对所有开出支票都有记录。检查12月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。[单选题]4.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记正确答案：B参考解析：现金的收付与库存现金日记账的登记都可以由出纳承担。掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[单选题]5.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目正确答案：B参考解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，企业会计核算时，在财务费用科目中设置汇兑损益明细账目。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性,检查外币金额折算及汇总损益账务处理正确性”知识点。[单选题]6.对于库存现金的监盘，应采取的方式是：A.通知式监盘B.突击式监盘C.踩点式监盘D.抽查式监盘正确答案：B参考解析：库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知。掌握“库存现金的监盘”知识点。[单选题]7.下列不属于对外埠存款的审查的是：A.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项B.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实C.审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支D.审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”正确答案：D参考解析：审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”，属于银行汇票存款审查的内容。掌握“其他业务资金的审查”知识点。[单选题]8.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性正确答案：C参考解析：选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。掌握“现金收付业务的审查”知识点。[单选题]9.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.要证实货币资金余额的真实性B.存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币资金的所有权C.要证实货币资金余额的完整性D.要证实货币资金收付业务的合法性正确答案：B参考解析：存放在被审计单位的货币资金，其所有权不一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标包括证实货币资金的所有权。掌握“现金与银行存款审计目标”知识点。[单选题]10.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。掌握“银行存款收付业务的审查”知识点。[单选题]11.下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：A.审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险B.审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当C.审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D.审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告正确答案：D参考解析：审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险。掌握“运用分析方法检查货币资金总体合理性”知识点。[单选题]12.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账正确答案：B参考解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。[单选题]13.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是:A.分析速动比率变化情况B.抽查大额现金收支的真实性C.对现金收支业务实施截止期测试D.实地观察现金是否存放于保险柜内正确答案：D参考解析：实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。[单选题]14.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金正确答案：B参考解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。[单选题]15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元正确答案：C参考解析：4298.20－150－520－3028.20＝600（元）[单选题]16.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.资产负债表日后任意一天B.资产负债表日当天C.整个审计期间D.资产负债表日前后数天正确答案：D参考解析：审查银行存款资产负债表日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。[单选题]17.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A.财务主管统一保管支票和相关印章B.出纳员负责登记现金日记账和总账C.出纳员负责编制银行存款余额调节表D.内部审计人员对货币资金业务进行审查正确答案：D参考解析：选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账；选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。[单选题]18.下列选项中，能由同一个人承担的是：A.会计记录与审核B.现金支付的审批与执行C.现金日记账与现金总账记录D.现金保管与现金日记账记录正确答案：D参考解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。[单选题]19.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离正确答案：A参考解析：A仅与现金有关。[单选题]20.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：A.存在长期大额未达账项B.财务专用章专人保管C.收到的现金及时解缴银行D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持正确答案：A参考解析：参见在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形。[单选题]21.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是：A.分析速动比率变化情况B.抽查大额现金收支的真实性C.对现金收支业务实施截止期测试D.实地观察现金是否存放于保险柜内正确答案：D参考解析：实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。[单选题]22.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金正确答案：B参考解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。[单选题]23.当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是：A.银行存款的存在性B.银行存款的完整性C.银行存款计价的正确性D.银行存款业务的合法性正确答案：A参考解析：当应收利息收入远大于实际利息收入时，应收利息存在虚增的可能，即银行存款存在虚增的可能，审计人员应合理怀疑银行存款是否真实存在。[单选题]24.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间正确答案：D参考解析：对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。[单选题]25.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元正确答案：C参考解析：4298.20－150－520－3028.20＝600元。[单选题]26.对现金监盘的表述中，正确的是：A.应采取突击方式进行B.清点现金时应要求出纳回避C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字正确答案：A参考解析：选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。[单选题]27.下列关于现金监盘表述正确的是：A.现金存放于多地，应全面同时监盘B.现金监盘重点在于现金的所有权C.应提前通知被审计单位的出纳员以配合审计人员的工作D.审计人员应于被审计单位会计主管和出纳在场的情况下进行现金清点，并进行记录正确答案：A参考解析：现金监盘是为了确定库存现金的实存数额和应有数额，选项B错误。库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的，选项C错误。现金清点由出纳员清点，审计人员只是监盘，选项D错误。[单选题]28.审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为：A.540元B.2673元C.3213元D.3753元正确答案：B参考解析：3213－（386500－385960）＝2673（元）[单选题]29.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性正确答案：C参考解析：选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。[单选题]30.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.资产负债表日后任意一天B.资产负债表日当天C.整个审计期间D.资产负债表日前后数天正确答案：D参考解析：审查银行存款资产负债表日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。[单选题]31.下列做法中，可能高估被审计单位银行存款账面余额的是：A.将资产负债表日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方B.将资产负债表日后收到的银行支票列入当期银行存款借方C.将当日签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将当天收到并送存银行的银行支票列入当期银行存款借方正确答案：B参考解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，资产负债表日不结账，将资产负债表日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。例如，年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。[多选题]1.下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：A.采购部门签订销售合同B.零星收入由收款部门开具收款通知单C.收发室受理汇款单D.劳动工资部门编制工资结算汇总表E.零星支出部门填写差旅费报销单、备用金报销单正确答案：BCDE参考解析：选项A，销售部门签订销售合同。掌握“货币资金的业务流程”知识点。[多选题]2.被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有（）.A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配C.存在长期或大量银行未达账项D.被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证E.在经常发生业务的地区开立银行账户正确答案：ABCD参考解析：选项E：在经常发生业务的地区开立银行账户是正常的业务活动。掌握“货币资金的主要风险”知识点。[多选题]3.以下审计程序中，属于实质性程序的有：A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额E.验证签章人是否符合授权层次范围正确答案：BD参考解析：ACE项属于货币资金内部控制及测试。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[多选题]4.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性正确答案：ABC参考解析：货币资金内部控制测试：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.现金监盘；7.查阅制度；8.检查货币资金收付凭证的管理情况；9.评价货币资金业务内部控制。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[多选题]5.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账C.由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账正确答案：BDE参考解析：现金与银行存款都属于货币资金。掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[多选题]6.下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证D.以A公司的名义寄发银行询证函E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性正确答案：CD参考解析：A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]7.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例正确答案：AC参考解析：选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]8.下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：A.核实记账本位币B.抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性C.汇兑损益账务处理正确性的审查D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.检查、函证银行存款余额正确答案：ABC参考解析：选项D、E属于银行存款审查的程序。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性,检查外币金额折算及汇总损益账务处理正确性”知识点。[多选题]9.下列关于库存现金监盘的提法中，正确的有：A.在被审计单位有关领导或主管会计、出纳在场的情况下，由审计人员亲自盘点B.盘点对象通常包括已收到但未存入银行的现金C.通常实施突击性检查D.如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点E.清点现金后，注册会计师填制库存现金盘点表正确答案：BCD参考解析：在被审计单位有关领导或主管会计、出纳在场的情况下，由出纳员自点；出纳员清点库存现金后，应当由其填制库存现金盘点表。掌握“库存现金的监盘”知识点。[多选题]10.被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有：A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算正确答案：CE参考解析：本题考查外币交易事项的审查知识点。选项A，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。选项B，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。选项D，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。掌握“外币交易事项的审查”知识点。[多选题]11.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准正确答案：ABDE参考解析：控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。[多选题]12.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性正确答案：ABC参考解析：货币资金业务内部控制测试包含：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度－－－职责分工；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。选项DE为实质性程序。[多选题]13.证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例正确答案：AC参考解析：选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。[多选题]14.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字正确答案：ABDE参考解析：对库存现金监盘应采取突击式检查。[多选题]15.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查资产负债表日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对正确答案：CDE参考解析：选项AB并不针对截止期的审查。[多选题]16.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函正确答案：CE参考解析：函证范围——为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。[多选题]17.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账正确答案：BDE参考解析：本题考查不相容职责分离。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。[多选题]18.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金正确答案：ABCE参考解析：货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.现金监盘；7.查阅制度－－－职责分工；8.检查货币资金收付凭证的管理情况；9.评价货币资金业务内部控制。[多选题]19.证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：A.函证银行存款余额B.审查银行存款日记账并与总账相核对C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例正确答案：AC参考解析：选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。[多选题]20.下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额正确答案：ACD参考解析：选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。[多选题]21.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求正确答案：ABCD参考解析：抽查现金日记账记录：（1）验算加总额。（2）检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。（3）检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。（4）检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。（5）检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。（6）审查有无坐支现象。（7）审查现金日记账的序时登记。[多选题]22.下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序有：A.检查银行对账单B.向存入款项的银行函证C.获取银行定期存款存单D.核对银行存款日记账与总账E.分析定期存款占存款总额的比例正确答案：ABC参考解析：选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。[多选题]23.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采取的措施有：A.编制或取得银行存款余额调节表B.审核银行存款日记账余额是否正确C.要求被审计单位调整银行存款日记账D.检查银行存款收支凭证是否合规E.重新测试与银行存款业务有关的内部控制正确答案：AB参考解析：选项C，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。DE选项，与存款日记账余额与银行对账单余额不一致问题无关。[多选题]24.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行借款E.本期已注销存款账户的银行也应函证正确答案：ABCE参考解析：函证银行存款和借款同时进行函证。[多选题]25.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有：A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查资产负债表日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对正确答案：CDE参考解析：选项AB并不针对截止期的审查。[多选题]26.下列关于外埠存款审查的表述中，正确的有：A.审查支出项目中有无不正当开支B.审查商品采购是否及时办理了结算C.通过比较分析证实余额是否真实存在D.审查有无代其他单位或个人办理结算事项E.审查采购完成后是否及时将外埠存款余额转入结算账户正确答案：ABDE参考解析：选项C错误，分析程序仅适用于稳定可预期的数据对比，不适用于外埠存款。外埠存款的审查。外埠存款是企业到外地采购时，汇到外地银行开立采购专户的款项。其审查要点是：（1）审查开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项。（2）审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支。（3）审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实。（4）审查商品、材料价款是否及时办理了结算；采购任务完成后是否能及时将外埠存款余额转入结算账户内。共享题干题资料1：2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[不定项选择题]1.“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为：A.对历史数据进行了适当的增加和修改B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表正确答案：BCD参考解析：选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[不定项选择题]2.“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为：A.将填写的银行进账单送存银行B.在银行进账单上加盖印鉴C.登记银行存款总账D.核对汇款通知书正确答案：BC参考解析：B是银行的职责，C如果同时登记总账，会导致职责无法分离。审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。资料2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：（1）将填写的银行进账单送存银行；（2）在银行进账单上加盖印鉴；（3）登记银行存款总账；（4）核对汇款通知书。资料3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。资料4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[不定项选择题]3.“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为：A.系统选样法B.分层选样法C.整群选样法D.随机选样法正确答案