审计历年真题8

2010年4月审计学试题课程代码：00160

-、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)

A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段

2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是(A)

A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计

3.按照审计所依据分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(C)

A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体

4.下列属于审查书面资料的方法为(D)

A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法

5.下列不属于注册会计师基本原则的是(D)

A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁

6.下列不属于鉴证业务的是(A)

A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核

7.财务报表审计一般是提供(B)

A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证

8.下列仅属于交易和事项认定的是(C)

A.发生B.完整性C.截止D.计价

9.审计业务约定书具有(A)

A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质

10.应收账款年末余额为2000万元,注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20%,

据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(C)

A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元

11.何时调配审计资源是(B)

A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作

12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是(D)

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同•项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(C)

A.检查记录或文件B,函证C.重新执行D.重新计算

14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B)

A.30天B.60天C.90天D.180天

15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D)

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略

16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)

A.检查风险B.固有风险C仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险

17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A)

A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标

18.下列属于核算错误的是(D)

A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备

19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为(A)

A.检查与销售有关的书面文B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出

售

20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选

或未选均无分。

21.以下属于审计经济职能的有（ACD）

A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策

22.属于鉴证业务关系人的有（ACE）

A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方

23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（CDE）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量

24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC）

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系

25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人

26.实施控制测试的情况有（AB）

A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的

27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁

就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对

28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）

A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货

29.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小

30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE）

A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31.鉴证业务

31.是指注册会计断劝鉴证对念信息提出姑论，以增强除赏任方之外的预期使用者对签证对

取信思信任程度的业务.（】分）它主要包括审计业务、审问业务与其他卷证业务等.

32.风险评估程序

为了婚破审计单位及邓声I而实施的程序称为风险钾估程序（1分）,其目的是为了识

别和评估财务报表宣大必报风险.（J分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.针对■财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

（1）向项目组强证在收集和评价巾计过程中保持职业怀疑态度的必要性；（1分）

（2）分派更有登奥或具有特殊技能的审计人员.或利用专家的工作；（1分》

（3）提供更多督导；（1分》

（4）在选拧进•步审计程序时,应当注意使某些程序不被笆理层预见或事先了解；

（1分）

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范困作出总体修改.（I分）

34.简述审计程序的主要内容。

（1）接受业务委托（1分）：

（2）计划审计工作（I分）：

（3）实施风险评估程序（1分）；

<4>实帼控制测试和实质性程序（I分》；

（5）完成审计工作和编制审计报告（1分）.

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在

接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册

会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统

并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人

员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关

部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派

未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

《1）没有制定承接业务的质注控制的政货和W序，根据业务股*役制强则的要求•去11

拜小务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否汉信、是否JVH执行业务

必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及足否能的遛守职业道询规范•ABC

事务所是在承接业务之埼/考理专Sb胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的，

（2分）

（2）项目坦缺乏独立性.根据注用公计处职业道徒娓范和会计的鄢务疥业务须毋控制港

则的要求，张先生是项目组成员，他曾承与甲公司ERP系线的设计工作•即为混

证客户提供属于笠证业务对效的数据或其他记聚，项目组存在自我评价残粉而影的

独立性.（2分）

（3）项目组内部乱核人员安悻不恰当.根据会计蟒事务所业务质量控制准则的要求，痛

当由察目组内经黔较多的人员复核经会较少的人员执行的工作,而不是筒0的相互

复核.：2分）

<4）存出A审”报告之前未处理好意见分孩，根据会计部事务所业务庾区控制准浏的要

求.项目尊与被杏雨者之间存在未解决的也见分数，项目负责人只有项h组内部'

项目保以及项目负责人与项目度量控制夏收人员之向的怠见分歧解决后才嫡出具

报告.（2分）

（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当•‘项目度量控制复核应当在出网报告前进行，

并只是对项行组侬出的重大判断和在准备根告时形成的结论做出的客观评价•

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、资料:

（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证,

见下表：金额单位：元

供货单位应付账款年末余额本年度供货总额

A公司4265066500

B公司02980000

C公司8900096000

D公司2980003136000

要求：

(1)针对资料(1),分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查？

(2)针刻资料(2),请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

〈1)“泡付账裳一开开化TJ”明他既可能存喇日展有：①甲公司与开升化工J在业务

上有纠纷拒付货款；②甲公司核息施欠余金，占用开开化工厂的烫金：③可能此一

方或双方记寐差flh④利用应F账领险挛收入或利(4分)

要传明事实真相,应该选一步迂行审古，方法是采用面询或函证的方法向开开化工

厂进行调也,£1•对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理•12分)

(2)该注册会法Q应逢拉B公司和D公司进行应付融款余额的函记(2分).因为的证

应忖贱歆，目的主要在于爽实有无未入账的负债(2分).本年发该公司从B和D

两*公司采购了大量商品,存在漏记业务的可能性更大(2分)・

37.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录

了两份审计资料如下：

资料一：A利B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

金额单位：万元

项目2009年2008年

C产品D产品C产品D产品

产成品2000180025000

存货跌价准备00

主营业务收入185008000200000

主营业务成本170005600168000

箱售费用-运输费12001150

利息支出30025

减：利息资本化25025

净利息支出500

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

⑴在2008年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20%,W公司

管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12%。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8%至

10%«另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D

产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，

2009年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期适当延长。

(5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品

略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3%。

(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款

专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009

年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公

司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层

次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下

列表格

构成重大错报风险

事项不构成重大错报风险财务报表层次账户和认定层次

（简述理由）（列明影响的帐户和涉及的认定）

(1)

⑵

(3)

(4)

(5)

(6)

答案:

37、______________________________

事项不构成重大措构成重大偌报风险

报风险

财务报在层次账户和认定层次

（筒述理由）

I--

(1)营收收入一发生a分）

1应收喉歙一存在＜1分?_________

(2)关键人於的变动和缺乏有经

境的会计人员可能表明存在

财务极表层次的重大借用.风

⑥（1分）

■|存货TI•价（J分）

卜"‘e资产徙值接头一完建性C分）

销密费用一完整性C1分）

应付赃款一完壑性（1分）

营业收入一发生（1分）

应收账款一存在a分）

；(5)不构成重大铅

1报风险（1分）

1(6)固定资产一计价和分摊（1分）

财务费用一完整拄

。分）

38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，

部分内容摘录如下：

（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间利范围降低重大错报风险。

（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评

估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融费产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图

的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：

针对上述事项（1）至（7）,逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入

以下表格之中。

计划无不当之处：

事项计划有不当之处：请说明理由

只写“无不当”

(1)

⑵

(3)

(4)

⑸

(6)

(7)

答案：v

38.

事项计划无不当计划有不当之处：理由

(1)不当，

对钳理层、治理屋诚信判断不能依赖于以往的判断.

（1分）

(2)无不当（1分）

(3)示国：

重大能报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评

估的重大错报风设（1分）；通过修改计划实施的实

质性程序，K能降低的是检分风险.（1分）

(4)不当：

对内部控制的了解程序是必须的（】分）.控制测试

程序具有选界性a分）.

⑸不当：

应当选择在财务报表期同所TI发生过业务的银行函

正（1分）,包括零账户和已注馅的账户（1分）.

(6>不当：

正常情况下,对应收账款实施函证是必要程序（1分）.

注册会计师不眇于时间,成本等原因，成少必要的

审计小＜1.

(7)不力：苦现层声明书是证明力较弱的证据，询问不足

以测试控制运行的方鼓性（1分），必须结合其他审

计卷序（1分）.

全国2010年7月自学考试审计学试题

课程代码：00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选

1、我国审计的确立阶段是（A）

A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期

2、下列不是审计职能的是（D）

A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用

3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时.，只要贷款是按

照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（A）

A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款

4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（D）

A、专皿服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验

C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果

5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）

A、接受委托前的沟B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通

6、下列不是鉴证业务特点的是（C）

A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证

7、下列不是注册会计师法律责任的是（D）

A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败

8、没有发生销售交易，却在销售日记赈中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）

A、发生B、完整性C、准确性D、截止

9、下列属于对列报的权利认定运用的是（A）

A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押

B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露

C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债

D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明

10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（A）

A、无保留意见的审计报B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告

11、下列审计证据可靠性最强的是（D）

A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单

12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（C）

A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据

C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险

13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（D）

A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终

14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（B）

A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境

15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？（A）

A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类

16、下列有关函证的说法，错误的是（C）

A、函证的方式分为积极和消极方式

B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时•，应该再次寄发询证函

C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

17、下列应该寄发积极方式函证的是（A）

A、重大错报风险评为高水平B、涉及大量余额较小账户C、预期不存在大量的错误D、相信被询证者认真对待函证

18、应付账款的审计重点是（B）

A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类

19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（D）

A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确

D、从应付账款明细赈上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确

20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正

常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）

A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、

21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（AC）

A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性

22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ABDE）

A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计

B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计

C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的

D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同

E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门

的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计

23、下列可能威胁独立性情形的有（ACDE）

A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益

C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员

24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ABCD）

A、取得客户的授权B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据

C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求

25、审计业务约定书的必备条款包括（ABCDE）

A、管理层对财务报表的责任B、财务报告审计的目标

C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法

26、下列可以作为永久性档案的有（ABC）

A、组织结构B、批准证书C、营业执照D、审计策略E、审计计划

27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（CDE）

A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠

B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠

E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠

28、内部控制的要素包括（ABCD）

A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的分工

29、下列属于销售交易的内部控制有（ABCDE）

A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单

30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（BCDE）

A、企业内部控制好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账负债D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、独立性是指实质上的独立和形式上的独立：

实质上的独立是指注册会计师在发表意见时，其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和执'业怀疑态度；

形式上的独立是指会计事务所或签证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有相当信息的理性第三人推断其公正性、

客观性和执业怀疑态度受到损害。

32、会性是指审计单位会计报表的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断

或决策。

33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性？

控制海武指的是测试控制运行的存效性.（I分》

在利流控赵匕行的有效性时.注廖会计用应当从下列方而获取关于控船是否疗效运行的

审计证据：

<1>捽册在所审计JW间的不同时点是如何运行的（I分）.

（2）控制是否将划一克饮有.“分，

（3）控制由难执近C赤Xo小二"♦；£

（4〉控制以修a万就新界/i分）._二二1'二/

34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

诙正是指注册会计师为了获取彭明财务报表或相关技嘉认定的J5日的信息,通过直接来

自第三方对疗关信息和现存状况的声明获取和评价串计证据的过程.（j分）

西证紫黄的多少与恒汨是由下列因素决定的：

（1）应收账款在全部贵产中的重要性，金额人的应收法款应更点的证.（1分）

（2）被审计单位内部控期的核资.内部控制整懵报的可能性大,应该更多的困证・41分）.

（3）以前加间的甬M卷也以前话证^里表明存在问题，应该多函证.（1分）a0'v

（4）函正方式的速挂,通常枳极式函证数像少一点,消极式函证数髭多一点.（1分）

35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

公由市计工作盛糕的总体要求：

＜1＞技W（审计赛画的规定突旌审计12序的性演、时眄和疝甚（1分）；

（2）实SS市讨程序的结果和祓取的审计证据（1分为

（3＞就忒大串项得出的结论（1分）.

在期定审计工作底稿的格式、内琴和地围等方因求时应考虑的因素：

＜1＞实轴审计程字的性质（1分）；

（2）己识别的1：大福报风修（1分£

（3）在执行市讨工蚱和评价审计结果时需娈作出列断的范法（I分》t

（4）已获取审计正据的施要程度（|分）；

（5＞巳识别的例外甲项的性和1G臼（1分*

16）当从己植行*计T作H2*6/计讦根的记於中不易碉定W论或结论的公时到.记录

结论或结论基砒的必等性（1寸）;

C7）使用的曲号g和土改（1分：，.\'d,“''

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相

当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%c计提。应收账款和坏账准备项目

附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。

应收账款账龄分析（金额单位为：人民币万元）

账龄年初数年末数

1年以内839210915

1-2年11861399

2-3年11611365

3年以上14212874

合计1216016553

（2）营业收入和营业成本项目附注：

营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。

营业收入（万元）营业成本（万元）

2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额

X产品40000410003800033800

Y产品20000200201900019019

合计60000610205700052819

要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判

断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

英、芈项（1）中可我存在两处不合理.

、坏嫁港番年木余颉J277/IWJJ-32%*.（2力）当会”政策烬走幻S&的”期准协

计提比例不符（2分）.

二、应收屐款妹龄分析中.“2~3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582

万元,而」年以上”的年末数却为2874万元（1分），I〜2年年初数为1186万

元,2~3年为1365万元是不可髭的（1分）.遇常.在公司2009年度末发生并购、

分立和债势行为等的编契下是不可能的.

事里（2）中可能存在一处不合•理之处.

X产品2009年的明普毛利率为1156%（2分》.大大高于2008年的5%（2分），既然

公司2009年的段产的肥势与上年相当，通常应缰持大致相当的单省毛利军水平.（2分）

37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是

67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：

(1)12月30日,委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。

(2)12月29日,该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3)12月30日,银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。

(4)12月30日,企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。

要求：（1）编制银行存款余额调节表。

（2）假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于

什么性质的错误?12月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？

银行存款余额调节表

2009年12月31日金额单彳立：元

项目金额项目金额

企业银行存款账面余额开户银行对账单余额

加：加：

减：减：

调节后的存款余额调节后的存款余额

37、

(1>银行存款余前i谡节表《共9分)_

―“,2009年12月31B—位：元

泡额项目金额

项目,公一二，

2^

企业银行存款裱面余魏、67875开户案行对慝单余领

邙。叱业未改的款项7250加।企业己收'银臂阳款理

减：企业已付、银看躺的扁

或盛行已付、企业未付的款友1125|1200

减：企业记赅差储数1700

调节后的存款余额_72300调节后的存b余额72300

(2：假设银行对账单所开银行存歆余嵌E确无误，则记窿差程为1700元(］分).房于企

业多记收入或少才支出(I分).】2月31日企业根行存款日记账账质正确余馥为

6787^1700=66175元(I分).

38、XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工

控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册

会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：

(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货

单设为“已执行''状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在

系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营亚务收入，并据此过入应收账款和主营

业务收入账薄。

(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的

清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。

资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内

容摘录如下：

(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取

销售记录实施测试，未发现异常。

(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不

匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经

理在系统中生成了截止2009年12月31H的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。

(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。

⑵针时资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分

别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。

(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上.述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如

果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。

答：。表一内部控制事项交易/账户认定对照表

内部控制事项(资料一)交易/账户认定

(1)营业收入、应收帐款存在、发生

(2)营业收入、应收帐款完整性、发生

表二内部控制缺陷与改进意见表

没有缺陷，只写“没有缺

内部控制事项

陷；缺陷理由改进建议

(资料一)

有缺陷，须具体描述

(1)没有缺陷

如果会计部门人员不能拥有生成和阅

会计部门人员没有生成和建议给会计部门人员生成和阅

(2)读专门报告的权限，则无法及时识别可

阅读专门报告的权限。读专门报告的权限。

能存在的差异，并及时处理财务。

表三内部控制是否有效运行表

内部控制事项

（资料二）有效，只写“有效”；无效，须写具体理由

(1)有效

(2)生成和阅读报告属于有效的检查性控制，但XYZ公司相关人员没有有效执行，控制没有得到

一贯执行，使得内部控制形同虚设。

2011年4月审计学试题

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或

未选均无分。

1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）

A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化

2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）

A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务

成果的大小进行收费

3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）

A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专'也准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执

行审计

4.下列中国注册会计师执业准则,不包括（）

A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册

会计师职业道德准则

5.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的

认定是（）

A.准确性