2023年中级财务会计导学业务题答案

中级财务会计导学业务题答案

刘端

第二章货币资金业参考答案

习题一

(1)借：其他应收款一李宏800

贷：钞票800

借：管理费用850

贷：其他应收款一李宏800

贷：钞票50

(2)

借：备用金一刘青1000

贷：银行存款1000

借：销售费用850

借：钞票150

贷：备用金一刘青1000

(3)借：备用金一销售科7000

贷：银行存款7000

借：销售费用6500

贷：钞票6500

(4)借：待解决财产损溢一待解决流动资产损溢20

贷：钞票20

借：其他应收款一出纳员20

贷：待解决财产损溢一待解决流动资产损溢20

习题二

⑴借：其他货币资金一银行汇票50000

贷：银行存款50000

借：在途物资42023

借：应交税费一应交增值税（进项税额）7140

贷：其他货币资金一银行汇票49140

（2）借：其他货币资金一外埠存款80000

贷：银行存款80000

借：原材料60000

借；应交税费一应交增值税（进项税额）10200

贷：其他货币资金一外埠存款70200

余款结转：

借：银行存款9800

贷：其他货币资金一外埠存款9800

（3）借：其他货币资金一存出投资款202300

贷：银行存款202300

（4）借：其他货币资金一银行本票500000

贷：银行存款500000

借：原材料一C材料400000

借：应交税费一应交增值税（进项税额）68000

贷：其他货币资金一银行本票468000

第三章应收及预付款项业务题参考答案

习题一

（1）第一年末计提坏账准备：

1000000X0.3%=3000（元）

借：资产减值损失3000

贷：坏账准备3000

（2）借：坏账准备6000

贷：应收账款一-甲单位1000

一一乙单位5000

（2）次年末计提坏账准备：

1202300X0.3%-3000+6000=6600（元）

借：资产减值损失6600

贷：坏账准备6600

（3）收回坏账5000（元）

借：应收账款-一乙单位5000

贷:坏账准备5000

借：银行存款5000

贷：应收账款-一乙单位5000

（4）第三年末计提坏账准备：

1300000X0.3%-3600-5000=-4700（元）

借：坏账准备4700

借：资产减值损失4700

习题二

（1）收到商业承兑汇票时，

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

（2）计算商业承汇票的到期值：

100000+100000X9%X90（天）/360（天）=102250（元）

（3）计算票据贴现净额：

10X12%X60（天）/360（天）=100205（元）

（4）贴现的会计解决：

借：银行存款100205

贷：财务费用205

贷：应收票据100000

（5）到期无法收回票款

借：应收账款102250

贷：短期借款102250

第四章存货业务题参考答案

习题一答案

1、采用先进先出法计算本期发出存货和期末库存的金额

8月12日

发出存货A商品的金额=500X12+400X14=11600（元）

8月15日

发出存货A商品的金额=200X14=2800（元）

8月29日

发出存货A商品的金额=200*14+100X17=4500（元）

本期发出存货A商品的金额合计：11600+2800+4500=18900（元）

期末A商品库存的金额=500X12+800X14+600X17-18900=8500（元）

2、采用月末一次加权平均法计算本期发出存货和期末库存的金额

平均单价=（500X12+800X14+600X17）/（500+800+600）=14.42

（元）

发出存货A商品的金额=（900+200+300）X14.42=20238（元）

期末A商品库存的金额=（500X12+800X14+600X17）-20238=7212

（元）

习题二答案

1、计算甲公司8月份原材料的材料成本差异率。

[15000+（13）]/（300000+138000）X100%=3.65%

2、计算甲公司8月份领用原材料应分摊的材料成本差异。

390000X3.65%=14235（元）

3、编制会计分录

（1）借：材料采购139000

借：应交税金一应交增值税（进项税额）22100

贷：银行存款161100

（2）借：原材料138000

借：材料成本差异1000

贷：材料采购139000

（3）材料已到，结算凭证未到,月中不作账务解决。

（4）借：生产成本250000

借：制造费用40000

借：管理费用8000

借：在建工程92023

贷：原材料390000

借：生产成本(250000X3.65%)9125

借：制造费用(40000X3.65%)1460

借：管理费用(8000X3.65%)292

借：在建工程(92023X3.65%)3358

贷：材料成本差异14235

习题三答案

1、A公司W型机器库存17台，计2023年末W型机器库存成本527

万元。

2、W型机器可变现净值为：（12X32-12X1）+（5X30-5X1.2）=516

（万元）

3、2023年12月31日，A公司应计提W型机器存货跌价准备的金额

=527-516=11万元。

习题四答案

1、计算用A材料生产的仪表的可变现净值：

=80X1800-64000-4000=76000（元）

2、2023年12月31日A材料的可变现净值：75000（元）

3、2023年12月31日A材料应计提的跌价准备为88000-75000=13000

（元）

4、会计分录：

借：资产减值损失一计提存货跌价准备13000

贷：存货跌价准备13000

习题五答案

1、2023年末，计提存货跌价准备金额：

借:资产减值损失一计提存货跌价准备3000

贷：存货跌价准备一-甲存货3000

2、2023年末，计提存货跌价准备金额：

借：资产减值损失一计提存货跌价准备4000

贷：存货跌价准备-一甲存货4000

3、2023年末，冲回跌价准备金额：

借：存货跌价准备-一甲存货4500

贷：资产减值损失一计提存货跌价准备4500

4、2023年末，冲回跌价准备金额：

借：存货跌价准备-一甲存货2500

贷：资产减值损失一计提存货跌价准备2500

习题六答案

1、借：在途物资-彩电90000

借：应交税金一应交增值税（进项税额）15300

贷：应付账款一某公司105300

商品入库时：

借：库存商品-彩电168480

贷：在途物资一彩电90000

贷：商品进销差价一家电78480

2、借：银行存款35100

贷：主营业务收入35100

结转成本，

借：主营业务成本35100

贷：库存商品35100

3、借：在途物资一电冰箱63000

借：应交税金一应交增值税（进项税额）10200

贷：银行存款73200

入库时，

借：库存商品一冰箱105300

贷：在途物资一冰箱63000

贷：商品进销差价42300

4、借：应收账款70200

贷：主营业务收入70200

结转成本

借：主营业务成本-彩电70200

贷：库存商品一彩电70200

5、6月30日，计算并结转已销商品进销差价。

进销差价率=(23220+78480+42300)/(206220+168480+105300)X

100%=30%

已销商品进销差价=(35100+70200)X30%=31590(元)

结转进销差价，

借：商品进销差价31590

贷：主营业务成本31590

6、6月30日,计算调整增值税销项税额。

不含税的主营业务收入=(35100+70200)/(1+17%)=90000(元)

应交增值税销项税额=90000义17%=15300

借：主营业务收入15300

贷：应交税金一应交增值税(销项税额)15300

第五章证券投资业务题参考答案

习题一

1、借：交易性金融资产--A公司股票（成本）800000

借：投资收益4000

贷：银行存款804000

2、借：应收股利20230

贷：投资收益20230

3、借：交易性金融资产一A公司股票（成本）900000

借：投资收益6000

借：应收股利20230

贷：银行存款926000

4、借：银行存款40000

贷：应收股利40000

5、借：交易性金融资产一A公司股票（公允价值变动）300000

贷：公允价值变动损益300000

6、借：银行存款2100000

贷：交易性金融资产一A公司股票1700000

贷：交易性金融资产一公允价值变动300000

贷：投资收益100000

同时结转公允价值变动损益，

借：公允价值变动损益300000

贷：投资收益一股票投资收益300000

习题二

1、购买时:

借：持有至到期投资一乙公司债券(成本)1100万元

贷：持有至到期投资一乙公司债券(利息调整)139万元

贷：银行存款961万元

2、计算该项投资初始确认时的实际利率

961=[1100X(1+3%X5)]/(l+i)5

i=6.3267%

3、2023年末的实际利息收入：

借：持有至到期投资一应计利息1100义3%=33万元

借：持有至到期投资一利息调整27.8万元

贷：投资收益961X6.3267%=60.80万元

习题三

(1)购买时,

借：可供出售金融资产一(成本)3620(万元)

借：应收股利400（万元）

贷：银行存款4020（万元）

(2)发放钞票股利时,

借：银行存款400（万元）

贷：应收股利400（万元）

(3)6月30日股票确认的价值，

借：可供出售金融资产一公允价值变动60(万元)

贷：资本公积-其他资本公积60(万元)

(4)9月30日股票确认的价值，

借：可供出售金融资产一公允价值变动80(万元)

贷：资本公积-其他资本公积80（万元）

（5）12月30日股票确认的价值，

借：资本公积-其他资本公积40（万元）

贷：可供出售金融资产一公允价值变动40（万元）

（6）2023年1月5日，股票出售时，

借：银行存款1880（万元）

借：资本化积一其他资本公积（100/2）50（万元）

贷：可供出售金融资产一（成本）1810（万元）

贷：可供出售金融资产一公允价值变动（100/2）50（万元）

贷：投资收益70万元

习题四

（1）购入债券时的会计解决：

借：持有至到期值一B公司公司债券（成本）5000（万元）

贷：持有至到期值一B公司公司债券（利息调整）360.6（万元）

贷:银行存款4639.60（万元）

（2）计算该项投资的实际利率

4639.60=(5000X10%X5)/(l+i)5i=12%

（3）2023年12月31日，投资摊余成本

第六章长期股权投资业务题参考答案

习题一

（1）购入股票时的会计解决

借：长期股权投资一对H公司投资413万元

贷：其他货币资金一存出投资款413万元

(2)2023年度H公司分派钞票股利，A公司所占份额为250万

元X50/1000=12.5万元。

借：应收股利12.5万元

贷：投资收益12.5万元

(3)收到股利时,

借：银行存款12.5万元

贷：应收股利12.5万元

习题二

(1)购入股票时的会计解决

借：长期股权投资一对乙公司的投资(成本)5100万元

贷：营业外收入100万元

贷：银行存款5000万元

(2)投资确认时，应以被投资单位的公允价值为基础，因此2023

年度固定资产账面价值与公允价值之间的差额为:

(4000万元-2023万元)/2023=200万元

乙公司调整后的净利润为1000-200=800万元

借：长期股权投资一损益调整800义30%=240万元

贷：投资收益240万元

(3)发放钞票股利时，

借：应收股利150万元

贷：长期股权投资一损益调整150万元

(4)收到钞票股利时,

借：银行存款150万元

贷：应收股利150万元

习题三

(1)2023年1月2日，H公司将持有的K公司50%股票转让时,

借：银行存款2700万元

借：长期股权投资减值准备50万元

贷：长期股权投资一成本1950万元

贷：长期股权投资一损益调整450万元

贷：投资收益350万元

(2)2023年4月，H公司分派钞票股利时K公司应收股利为800

万元X30%/2=120万元

借：应收股利120万元

贷：长期股权投资一损益调整120万元

习题四：

第七章固定资产业务题参考答案

习题一

(1)购入设备时，

借：在建工程242500

贷：银行存款242500

(2)安装时，

借：在建工程15000

贷：原材料9000

贷：材料成本差异1000

贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700

贷：银行存款3300

(3)设备交付使用时，

借：固定资产257500

贷：在建工程257500

习题二

(1)计算应计提的固定资产减值准备

(648-6000)-3180000=88200

(2)计提减值准备

借：资产减值损失88200

贷：固定资产减值准备88200

习题三(略)

习题四

(1)清理固定资产时

借：固定资产清理100000

借：累计折旧800000

贷：固定资产900000

⑵发生清理费用时，

借：固定资产清理50000

贷：银行存款50000

(3)出售资产时，

借：银行存款180000

贷：固定资产清理150000

贷：营业外收入30000

第八章投资性房地产与无形资产业务计算题参考答案

习题一

借：投资性房地产15000

贷：银行存款15000

习题二

借：投资性房地产2300万元

贷：无形资产300万元

贷：在建工程2023万元

习题三

甲公司的账务解决如下：

(1)计提折旧：每月折旧额为1800万元/20/12=75000(元)

借：其他业务成本75000

贷：投资性房地产累计折旧75000

⑵收到的每月租金收入

借：银行存款80000

贷：其他业务收入80000

(3)当年资产减值，计提减值准备。

借：资产减值损失3000000

贷：投资性房地产减值准备3000000

习题四

(1)2023年4月15日，开发产品转入投资性房地产

借：投资性房地产一成本47000

贷：开发产品45000

贷：资本公积-其他资本公积2023

(2)2023年12月31日，公允价值变动的会计解决

借：投资性房地产--公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000

(3)2023年6月，租赁期满转出售

借:银行存款55000

贷：投资性房地产一成本47000

贷：投资性房地产--公允价值变动1000

贷：其他业务收入7000

同时，

借：资本公积--其他资本公积2023

贷：其他业务收入2023

习题五

借：制造费用3000万元

借：无形资产5000万元

贷：原材料4000万兀

贷：应付职工薪酬1000万元

贷：银行存款3000万元

习题六

借：无形资产-专利技术200万元

贷：银行存款200万元

同时按年摊销，

借：管理费用20万元

贷：累计摊销20万元

习题七

借：银行存款500万元

借：累计摊销80万元

借：无形资产减值准备120万元

借：营业外支出125万元

贷：无形资产800万元

贷：应交税费一应交营业税25万元

第九章流动负债业务计算题参考答案

习题一

(1)借：生产成本100万元

借：制造费用20万元

借：管理费用30万元

借：销售费用10万元

借：研发支出一资本化支出40万元

贷：应付职工薪酬200万元

支付时，

借:应付职工薪酬200万元

贷：银行存款200万元

(2)借：生产成本100X(10%+12%+2%+10.5%)=34.5万元

借：制造费用20X(10%+12%+2%+10.5%)=6.9

借：管理费用30X(10%+12%+2%+10.5%)=10.35万元

借：销售费用10X(10%+12%+2%+10.5%)=3.45万元

借:研发支出一资本化支出40义(10%+12%+2%+10.5%)=13.80

贷：应付职工薪酬一社会保险48万元

--住房公积金21万元

支付时，

借：应付职工薪酬69万元

贷：银行存款69万元

(3)借：生产成本100X(5%+2%+2,5%)=9.5万元

借：制造费用20义(5%+2%+2.5%)=1.9万元

借：管理费用30义(5%+2%+2.5%)=2.85万元

借：销售费用10X(5%+2%+2.5%)=0.95万元

借：研发支出一资本化支出40X(5%+2%+2.5%)=3.8万元

贷：应付职工薪酬-一职工福利费10万元

--工会经费4万元

--教育经费5万元

习题二

(1)向职工支付非货币性薪酬时，

借:生产成本3000X(1+17%)X180=631800元

借：管理费用3000X(1+17%)X20=70200元

贷：应付职工薪酬-一非货币性福利702023元

(2)发放洗衣机时，

借：应付职工薪酬一非货币性福利702023元

贷：主营业务收入600000元

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)102023元

同时结转成本，

借：主营业务成本400000

贷：库存商品400000

习题三

(1)乙公司作为债务人应作的会计分录：

借：应付账款-甲公司900000

借：投资收益80000

贷:交易性金融资产一成本400000

贷：原材料400000

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)76500

贷：营业外收入一债务重组得利103500

(2)甲公司作为债权人应作的会计分录：

借:原材料450000

借：应交税费一应交增值税(进项税额)76500

借：可供出售金融资产320230

借:坏账准备53500

贷：应收账款900000

同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。

借：坏账准备(80000-53500)=26500

贷:资产减值损失26500

第十章长期负债业务题答案

习题一

(1)假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格

=1000X0.8880+(1000X2.5%)X5.6014=1028.035万元

(2)假定所有债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行

价格

=(1000+1000X5%X3)=0.8890=1022.35万元

习题二

(1)借入款项时：

借：银行存款80万元

贷：长期借款-本金80万元

(2)2023年半年计提利息

借：在建工程4万元

贷：长期借款-应计利息4万元

(3)2023年半年计提利息

借：财务费用4万元

贷：长期借款一应计利息4万元

(4)归还本金和利息时

借：长期借款一本金80万元

借：长期借款一应计利息24万元

贷：银行存款104万元

习题三

(1)专门借款的利息费用=2023X6%=120万元。其中：

应资本化的利息费用=120万元-2023义6%*4/12=80万元

应费用化的利息费用=2023义6%*4/12=40万元

(2)一般借款的利息费用=800X10%X6/12=40万元，其中：

应予资本化的利息=(100X3/12+240X2/12+300X1/12)X10%=9万

元

(3)编制年末计提利息的会计分录

借：在建工程89万元

借：财务费用71万元

贷：长期借款-应计利息160万元

习题四

(1)编制甲公司发行债券的会计分录

借：银行存款7755万元

借：应付债券一利息调整245万元

贷：应付债券一面值8000万元

借：在建工程7755万元

贷：银行存款7755万元

(2)计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元

基数应付利息实际利息折价摊销未摊销摊余成本

费用额折价

2457755

1360437.3877.38167.627832.38

2360441.7581.7585.877914.13

3360*445.8785.8708000

合计10801325245

*尾数调整整数

(3)根据表计算结果，编制2023年12月31日确认的债券利息的会

计分录：

借:在建工程437.38万元

贷：应付债券一利息调整77.38万元

贷：应付利息360万元

次年1月付息

借：应付利息360万元

贷：银行存款360万元

编制2023年12月31日确认的债券利息的会计分录

借：财务费用445.87万元

贷：应付债券一利息调整85.87万元

贷：应付利息360万元

编制2023年1月10日偿付债券本息的会计分录

借：应付债券-面值8000万元

借：应付利息360万元

贷：银行存款8360万元

习题五

B公司作出相应的会计分录：

借：销售费用200万元

借：管理费用5万元

贷：预计负债205万元

第十一章所有者权益业务计算题答案

习题一

(1)借：银行存款90万元

借:固定资产30万元

借：原材料30万元/1+17%=25.64万元

借：应交税费一应交增值税(进项税额)4.36万元

贷：实收资本一甲公司90万元

----乙公司30万元

--丙公司30万元

(2)借：资本公积50万元

借：盈余公积50万元

贷：实收资本100万元

(3)借：实收资本90万元

贷：银行存款90万元

习题二

1、编制业务分录题：

(1)借：可供出售金融资产一公允价值变动50万元

贷：资本公积-其他资本公积50万元

(2)借：本年利润160万元

贷：利润分派一未分派利润160万元

(3)借：利润分派一提取盈余公积24万元

贷：盈余公积一法定盈余公积16万元

--任意盈余公积8万元

(4)借：利润分派一应付股利50万元

贷：应付股利一应付钞票股利50万元

(5)借：利润分派--转作股本股利100万元=50000*20

贷：股本--普通股100万元

(6)借：应付股利50万元

贷：银行存款50万元

(7)借：利润分派一一未分派利润174万

贷：利润分派一提取盈余公积24万元

利润分派一应付股利50万元

利润分派-一转作股本股利100万元

2、计算2023年末该公司所有者权益

股本资本公积法定盈余公任意盈余未分派利合计

积公积润

期初余额1000750500200402490

增减变化+100+50168-14160

期末余额1100800516208262650

*(1000+750+500+200+40)+50+(160-24-50-100)+24+100=2650万元

习题三

(1)假定每股回购价这0.80元，则

借：库存股2400万元

贷：银行存款2400万元

借：股本一普通股3000万元

贷：库存股2400万元

贷：资本公积-股本溢价600万元

(2)假定每股回购价这2元，则

借：库存股6000万元

贷：银行存款6000万元

借：股本一普通股3000万元

借：资本公积一股本溢价3000万元

贷：库存股6000万元

(3)假定每股回购价这3元，则

借：库存股9000万元

贷：银行存款9000万元

借：股本一普通股3000万元

借：资本公积一股本溢价5000万元

借：盈余公积1000万元

贷：库存股9000万元

第十二章业务计算题答案

习题一

1、借：银行存款74880

贷：主营业务收入64000

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)10880

同时结转成本：

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

2、借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

贷:应交税费一应交增值税（销项税额）8500

借：其他应收款1600

贷：银行存款1600

同时结转成本：

借：主营业务成本35000

贷：库存商品35000

3、借：应收账款702023

贷：主营业务收入600000

贷:应交税费一应交增值税（销项税额）102023

同时结转成本：

借：主营业务成本420230

贷：库存商品420230

借：银行存款694980

借：财务费用7020

贷：应收账款702023

4、借：主营业务收入15000

贷：银行存款17550

贷:应交税费一应交增值税（销项税额）2550（红字）

同时，

借：库存商品10500

贷：主营业务成本10500

5、借：销售费用5600

贷：银行存款5600

6、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品解决,

同时反映销售增值税。账务解决为：

借：应收账款25500

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）25500

借：发出商品90000

贷：库存商品90000

10天内收到货款时，

借：银行存款175500

贷：预收账款150000

贷：应收账款25500

20天后，退货期满没有退货时，确认收入实现：

借：预收账款150000

贷：主营业务收入150000

同时结转成本，

借：主营业务成本90000

贷：发出商品90000

7、借：营业外支出50000

贷：银行存款50000

8、借：营业税金及附加11900

贷：应交税费一应交城建税8900

贷：其他应交款3000

习题二

根据上述资料，甲公司2023年初确认销售收入实现：

(1)借：长期应收款1500万元

借：银行存款255万元

贷：主营业务收入1200万元

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)255万元

贷：未实现融资收益300万元

同时结转销售成本：

借：主营业务成本900万元

贷：库存商品900万元

(2)甲公司确认销售收入1200万元，因5次平均收取，于是有：

3000000X(P/A,R,5)=1200万元

用插值法计算折现率。

当R=7%时,3000000X(P/A,7%,5)=3000000X4.1002=12300600元

当R=8%时,3000000X(P/A,8%,5)=3000000X3.9927=11978100元

因此，R在7%与8%区间,用插值法计算R=7.932%

基数各期收数确认的融资收入=上收回本金摊余金额

期摊余额X7.932%

12023000

1300000095184020481609951840

2300000078938022106207741220

3300000061403323859665355253

4300000042477825752212780031

53000000219969*27800310

合计15000000300000012023000

*尾数调整

(3)2023年末收款并摊销未实现融资收益的账务解决。

借：银行存款3000000

贷：长期应收款3000000

同时，借：未实现融资收益951840

贷：财务费用951840

习题三

(1)计算A公司2023年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资

产或递延所得税负债、所得税费用。

A、2023年的纳税所得额=900-6+8+5+10=917万元

B、2023年的应交所得税=917X25%=229.25万元

C、递延所得税资产=(8+10)X25%=4.5万元

D、2023年的所得税费用=229.25+0-18X25%=224,75万元

(2)A公司2023年度应交所得税账务解决：

借:所得税费用224.75万元

借：递延所得税资产4.5万元

贷：应交税费一应交所得税229.25万元。

习题四

递延所得税与所得税费用计算表金额：万元

2023年2023年2023年2023年2023年

项目

会计折旧4040404040

税法折旧804828.821.621.6

账面价值16012080400

计税基础1207243.221.60

期末暂时性差异404836.818.40

纳税所得额9609921011.21018.41018.4

应交所得税240248252.8254.6254.6

递延所得期初010129.24.6

税负债

期末10129.24.60

增减102-2.8-4.6-4.6

所得税费用240+10-0248+(12-10)252.8(9.2-12)254.6+(4.6-9.2)254.6+(4.6-9.2)

=250二250二250二250二250