【基于COSO框架的康得新复合材料公司内部控制问题研究（数据图表论文）9300字】

基于COSO框架的康得新复合材料公司内部控制问题研究摘要现代社会中，企业之间的竞争日趋激烈，面临的风险也越来越多，许多企业只重视经济效益，忽视企业的内部管理，从而引起一系列风险。国内对于内部控制也出台了许多规定，但对于企业而言认为内部控制仅仅只是控制某一方面的制度，并没有引起重视，就算企业内已经建立了相关制度，但也只是流于形式，只是用应付上级所提出的要求，企业把所有的注意力都放在防范外部风险上，忽略了自身的内部风险，因此出现了许多企业应为自身的管理失败而导致破产。本文选取的是新兴产业康得新复合材料股份有限公司作为研究对象，以COSO框架为基础分析康得新公司在内部控制上的缺陷，并对此提出优化建议和相关的保障性措施，改进企业较弱的环节，在分析过程中发现该企业的内部控制环境欠缺，内控制度不够完善、实施力度不够，内部监督也未起作用。康得新公司作为复合材料领域的龙头企业更应该加强自身的管理，为其他企业树立榜样。关键词：企业；内部控制；优化目录TOC\o"1-3"\h\u16310绪论 41630一、相关理论基础 47112（一）内部控制含义 42068（二）COSO内部控制框架 5172871.内部环境 5159652.风险评估 5316793.控制活动 5229394.信息与沟通 5242995.内部监控 53963二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概况与内部控制现状 69407（一）公司基本概况 6304131.内部环境现状 6304672.风险评估现状 7203353.信息与沟通现状 7180374.监督管理现状 8323035.控制活动现状 826507三、康得新公司在内部控制方面存在的问题 101291（一）缺乏高级管理人才 1015933（二）风险管理不到位 1016964（三）预算重视程度不高 1114666（四）资产管理流程缺失 1121778（五）采购和需求不匹配 118349（六）沟通机制存在缺失性 1115619（七）监督管理部门缺少 126061四、康德新公司内部控制环境优化的建议 1212619（一）加强内控宣传培训工作 1231762（二）构建绩效管理基本架构 1222408（三）绩效考核与管理规范相结合 1318863（四）运用信息技术加强内部控制 1332211结论 1414608参考文献 15绪论企业在开展一系列业务活动的过程中需要确保有序推进，主要是确保企业资产的安全性与完整性，避免出现各种失误情况的发展，确保会计信息真实性，同时需要制定完整的制度措施等一系列业务活动即为企业内部控制制度。通过企业内部控制主要进一步提高企业管理水平，对权力进行合理分配，有利于推动企业各项业务的顺利推进。通过分析康得新复合材料股份有限公司内部控制基本情况，有利于进一步对企业内部控制现状加以掌握。通过对其内部控制进行分析来发现企业所存在的问题，进一步对康得新复合材料股份有限公司内部控制出现的具有原因展开分析。首先，对企业财务内部控制体系的完整性加以辨别，同时对于内部流程上存在的问题可以及时发现。其次，能够对企业内部控制环境加以评估，而内部控制环境在内部控制中起到了基础性作用，这直接关乎到企业内部控制的整体效果。再次，能够对企业内部控制执行力加以评估，在确立内部控制制度后，需要严格按照要求执行下去。最后，能够对企业内部监督加以评价。作为一种企业再监督形式的存在，可以对企业内部户控制基本情况与实同时能够在第一时间找出存在的问题，并制定相应的措施方案加以应对处理，确保了企业实施内部控制的顺利推进。一、相关理论基础（一）内部控制含义我们所说的内部控制，是某一组织为确保经营战略目标的达成，对资产的安全性与完整性加以相应的保护，另一方面根据会计信息正确性与可靠性加以保护，由此会辞去相应的调整、计划、评价、控制等方法，进而使企业各项业务顺利推进，有利于提高业务规模经济效益。内部控制需要企业全体员工公共参与，在制定到实施过程中企业的各个层级都发挥了重要作用。另一方面，内部控制需要对内部全部业务与事项覆盖到，同时还要延伸到所有的流程之中。内部控制还是一种全程控制，针对各项业务的各个流程企业也要做好相应的控制和监督。（二）COSO内部控制框架COSO报告的出现是当时美国金融风险的加剧，开始出现财务欺诈，之后经过五个职业团体的研究诞生了该报告，企业管理、财会工作、独立审计都包含在内，主要有以下几个方面：1.内部环境需要搭建起完整的企业纪律体系，将企业文化塑造起来，需要对企业全体员工产生影响，共同参与进来，而这在内部控制中起到了基础性作用。控制环境主要涉及到：员工能力评估、诚信与道德价值观、董事会与审计委员会、组织结构、责任分配与授权、人力资源政策及实务。2.风险评估企业在经营过程中都会受到内外因素带来的各种风险，需要评估相关所有的风险情况。在进行风险评估的时候需要将目标制定完善，具体涉及到目标设定、风险识别、分析及应对等流程。3.控制活动企业管理人员需要对风险加以识别，需结合风险的实际情况制定相应的应对措施。通过控制活动可以让企业管理人员所发出的指令进行具体的执行，这涉及到方方面面的内容。在企业所有的阶层与职能方面均有控制活动所起到的作用。4.信息与沟通企业进行日常经营活动中的时候，结合相关的企形式辨识、确保信息的精准，然后开展有效的沟通方式，进而让企业所有职员能够更好的履行起相应的职责。信息系统具有对企业内部信息处理作用，同时还能够度其他外部事务与相关环境条件的信息加以处理。企业全体职员需要掌握相关的责任信息内容，同时需要建立有效的同上级沟通的机制，同时与外部客户、政府机构、供应商、股东等开展有效沟通。5.内部监控内部监控需要对内部控制采取相应的监控措施。而需要相关人员在相应的时间段对其设计过程与运作状态展开评估控制。而又持续监控与个别评估共同构成了监控活动，有利于实现企业内部控制的顺利推进。二、康得新复合材料集团股份有限公司基本概况与内部控制现状（一）公司基本概况该公司于2001年成立，积极致力于炭纤维复合材料批量化生产的研发工作，具体涉及到高分子复合材料、预涂膜、功能膜材料、光学膜等。在2019年的时候，该公司公告称公司及子公司涉及案件70多起，标的金额共计9.37亿元，该公司旗下位于德国的子公司因债务到期无法偿还最终申请破产，在2019年年初，企业面对十亿元短期融资券本息难难以偿付。1.内部环境现状康得新复合材料股份有限公司主要将市场集中于广大的乡镇区域，这就造成了企业职员年龄、学历、职业素养等存在巨大差距。表2—1按专业划分员工情况类型2019年末2018年末技术人员712328财务人员6848管理人员288164其它人员24476合计1312616表2－２按接受教育程度划分员工情况类型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大专27.13%14.85%中专以下57.32%76.83%合计100%100%表2-3按年龄划分员工情况类型2019年末2018年末30岁以下34.15%28.57%31-40岁30.79%35.98%41-50岁25.00%23.12%50岁以上10.06%12.33%合计100%100%康得新复合材料股份有限公司从属于公共服务性质类型的公司，在该领域中具有半垄断的情况，主要集中在广大乡镇区域，这些地区的社会经济相对处于落后状态，所以当地的物价水平与房价也并不高。康得新复合材料股份有限公司同类型的企业没有其他公司了，所以在当地没有行业之间的竞争压力。所以说，企业内部职员对于外部带来的竞争压力也荡然无存，还受到当地物价与房价的影响，企业职员在这里的幸福指数也比较高，这是员工将自身工作完成之后不愿意去学习新东西的重要原因。同时，根据表2-1；2-2；2-3展开分析可知，技术人员大多为一线安装与检测人员，对于高级管理性质人才占比约为22%，对于企业员工学历普遍偏低，中专以下人员占比57.33%，本科以上学历人员占比为15.55%，这部分的比重偏低。学历偏低，高级管理人才偏少是康得新复合材料股份有限公司人力资源目前的普遍特点。2.风险评估现状现阶段，中国的基础设施建设发展十分迅猛，而且逐步完善起来，这样进一步增加了城乡区域对于汽车的需求，一方面可以对企业带来直接的经济价值，同时企业需要结合企业实际情况展开相应的风险评估，在发展过程中有针对性的制定相应的解决方案。目前，康得新复合材料股份有限公司对于风险应对方面的机制体系逐步完善起来。同时企业管理层长期以来积累了丰富的专业技能，具有较高的工作能力，有利于刚好的辨识风险等级，同时当风险出现之后第一时间采取有针对性的处理方案，避免企业遭受不必要的经济损失。3.信息与沟通现状公司在平常进行交流的时候主要使用QQ或电话方式，日常工作汇报也主要通过这两种方式，而针对不在一个区域的分公司在进行交流的时候多以电话为主。公司在流程审批方面已经构建了较为完善的办公系统，然而在进行业务审批的过程中部分员工还是习惯通过线下表单的方式进行，通过电话对积极工作进行及时上报。康得新复合材料股份有限公司在回报机制方面主要以定期与不定期两种方式为主，总部的经营分析大会定期召开，而企业董事会与相关业务部门则通过PPT讲解方式进行汇报，主要经企业当前的经营基本情况向集团进行详细的汇报。企业财务不部门将定期将财务报表整理好之后需要向董事会、股东会进行汇报，主要目的是让其对企业内部财务基本情况更为清晰的掌握并。进一步完善客户的建议与投诉体系，企业的营业大厅设有投诉建议箱，主要负责将对企业的建议与投诉信箱进行收集起来。企业客服部需要将用户所反馈的基本情况进行汇总整理，将相关意见相管理层进行汇报，这样做的主要目的是方便企业结合客户所反映的意见进行及时改进，进而有利于企业平稳的发展。4.监督管理现状对企业内部控制制度框架与实施的具有情况进行相应的监管，是对公司整体运营情况中存在的问题提出改善意见的过程，为企业在实际运营中提供有效的保障措施。然而康得新复合材料股份有限公司管理层并未设专门的监管单位。主要是有企业的业务部门完成该项工作，同时需要对其审批表进行审阅。确认无误后方可签字。需要对企业内部控制管理相关的审批环节实行严格的监管措施筹。5.控制活动现状企业控制活动应结合企业业务发展的实际生产活动情况，企业在进行日常运转过程过程中进一步通相关的复杂业务加以有机融合，需要进一步分析企业的各项岗位职责，对业务流程进行整理，并将不相容的业务设计在具体的业务活动中，然后可以通过分离措施来实现，有利于各个岗位更好的发挥其岗位职责优势，并能够实现彼此制衡的效果。现阶段，康得新复合材料股份有限公司开展生产经营过程中，企业各个岗位进行了明确分工，在对其资金审批方面更是采取权责分离的措施，所遵循的分离原则是高年级不相容职务的基本情况开展的。同时对于实际经营时出现的一系列文艺及时反馈给企业董事会，需要第一时间找出相应的原因，然后制定有效的解决方案。（1）预算环节康得新复合材料股份有限公司的预算主要包括季度预算和年度预算。康得新复合材料股份有限公司在预算环节上基本处于财务部门默认的工作状态，由集团和分子公司财务部门负责预算整体把控和编制工作。表2-4预算环节岗位职责管理机构岗位职责备注集团财务部（１）处理集团与旗下分子公司预算工作，然后报经董事会进行审核处理。（２）负责年度、季度指标下达工作。（３）指导和培训各成员企业预算管理相关人员。分子公司财务部（1）组织子公司各部门预算编制工作（２）负责按时上报公司年度、季度预算，并提交总经理审核。(2)资产管理环节康得新复合材料股份有限公司依照《康得新复合材料股份有限公司固定资产管理制度》明确指出，需要对企业的固定资产进行有效管理，同时还需对其所在的生命周期进行管理。资产入库，资产到货后，资产管理凭借采购订单办理入库手续，根据情况作不同处理并确定实际数量；资产管理部原则上当天送来的资产当天处理完毕，对己入库的资产进行分区分类摆放，不得随意堆放，如有特殊最迟不得超过五个工作日。资产出库。资产管理部应根据开出的并经过规定签字流程后的资产出库单，严格核对发货数量。资产报废。对过期、不能用且无法调换的资产，集中归类放到待报废区，定期填写材料“报废单”，办理相关手续后进行处理，并登记台账或通知财务部减少库存。资产盘点。所有资产每季度至少循环一次，每年资产管理部需要对公司所有的资产进行全面的盘点，盘点包含对资产的数量、质量、存放的位置等情况一一盘点资产状况，并形成书面的表单备查。将资产盘盈或不可避免的亏损情形发生时，及时呈报财务核准后作帐务调整，相关损失报总经理审批后处理。资产日常使用管理。每天检查货物信息，发现错位不对、帐物不符、品质问题应及时反馈和处理；保持货物正确标示，对错误标示及时更正。日常进出库等单据应分单据类别、处理状态，分别有序夹放；台账记录规范、清楚、及时(日清日结)，每月底按时把台账电子档发材料会计对账，做到帐、物、台账一致。(3)采购管理环节现阶段，康得新复合材料股份有限公司在进行实际采购的过程中经由使用部门根据实际需求提交申请采购清单，然后由上级部门批准之后，上报到总经办审批，最后通过企业的行政部门办理相关的采购报销事宜。在进行实际采购的时候主要以实际采购的金额作为控制的重要划分，行政部门可对小于五千元的采购进行自行审批，在5000—50000之间的采购，需要通过进行三方以上的比较，最终确定性价比较高的作为采购对象，然后需要签订正式的合同；当采购金额在50000—200000元之间的通过进行比选操作，然后报经集团进行备案处理；当采购金额超过二十万元的需要经过招标完成。三、康得新公司在内部控制方面存在的问题（一）缺乏高级管理人才从表2-1,2-2和2-3中可以看出，康得新复合材料股份有限公司职员在2017年的人数是2016年的两倍之多，企业人数规模呈扩展之势。来自985、211的学校的人才基本属于凤毛麟角。康得新复合材料股份有限公司中安检与管道安装技术人员占比最多，然而他们的学历水平均不高。当前企业的财务人员紧缺现象严重，这就对企业财务管理水平的提升造成了重要的影响。基于此，企业在财务管理方面由于高级财务管理人员缺乏，这就使得企业财务管理体系尚未完全搭建起来，通过在管理过程中存在许多不合理的地方，很多财务管理也没有任何理论支撑，造成企业财务管理水平难以提升。（二）风险管理不到位康得新复合材料股份有限公司领导层并未树立其较强的风险管理意识，因为企业归属于公共服务行业，对此企业所受到外部环境造成的竞争压力十分有限。公司需要有专业的风险管理团队对康得新复合材料股份有限公司的基本经营情况，需要对其中所有业务环节进行重新整理，并对其中出现的一系列问题相应的找出来，需要将存在的风险展开深入分析，并不断增强风险识别能力，并结合企业实际情况稳步增强企业风险管理能力。康得新复合材料股份有限公司进一步完善相应的风险管理机构，建立康得新复合材料股份有限公司制度体系。需要在企业日常经营过程中稳步增强风险识别水平，并结合企业发展中的实际情况制定相应的应对措施方案，更好的发挥风险管理机构所发挥的效果。（三）预算重视程度不高现阶段，康得新复合材料股份有限公司管理层整体综合素质有待提升，很多管理思维没有跟上现代企业的发展步伐，管理人员并未树立预算管理思维，同时对于相关的预算管理认识不足，并未将精力关注到预算管理工作中去，相关的制度体系也尚未完全建立起来，这些都不利于康得新复合材料股份有限公司今后造成健康的发展方向前行。（四）资产管理流程缺失康得新复合材料股份有限公司的对于资产管理环节方面存在较多问题，主要是当前的流程尚未完全建立，在对资产管理中相关制定无法满足企业发展的需要，在管理过程中有些政策仅仅是流于形式，没有有效的落实到各个流程中去。因此，康得新复合材料股份有限公司存在实际再资产总量和账面不一致的情况。其=企业中一些职员未能严格履行自身的职权，把企业的物品占位私有的想象时有发生，不登记不备案，导致最终不晓得资产的具体流向。（五）采购和需求不匹配康得新复合材料股份有限公司采购环节中对采购申请一行政采购一财务付款一申请人领用，由于采购申请的管理部门缺乏有效的监管，缺乏对材料采购需求的审计，很容易脱离实际需求，造成一系列不必要的资源浪费。对材料的需求是否合理，是否存在废弃物现象，没有相关的监管机制。最终影响公司整体的战略目标和经营结果无法达成的后果。（六）沟通机制存在缺失性康得新复合材料股份有限公司内部沟通主要依赖定期的和不定期的事业分析会议。董事会和管理层分析企业内部财务和业务状况，进一步探究企业后期的生产经营计划。如果康得新复合材料股份有限公司定期及不定期的事业分析会议是以董事会及集团的管理层为对象，员工为了明确理解企业信息的传达渠道尚未健全。员工每年都不知道企业的整体战略目标，没有特别的传达机制来理解企业经营者的信息。由于康得新复合材料股份有限公司缺乏员工管理意识，缺乏沟通机制，使企业领导更容易直观地感觉到企业的实际问题，也会影响企业的发展。第二，对于员工来说，及时掌握公司的信息渠道并不健全，员工只是理解企业领导方针的概要，对将来企业的良好可持续发展有很大的障碍。（七）监督管理部门缺少进一步结合康得新复合材料股份有限公司的组织结构显示可知，集团的管理层除了监督委员会以外没有监督部门。基于此，领导为了他们的特别爱好和感情上的亲切，处理问题很简单，这会导致没有监督和审计的联系，或者只是表面上的监督和审计的现象。正是因为康得新复合材料股份有限公司所处的地区位于乡镇，企业部分职员的个人素质有待提升，并未树立较好的职业道德观念，企业领导层没有履行行对企业职员的基本监督工作，没有树立其较好的风险管理思想，企业职员在开展实际工作的过程中仅仅是上传下达的做事方法，做事也是迎合企业领导，进而造成了企业监管体系的缺失，不利于发挥到真正的作用。四、康德新公司内部控制环境优化的建议（一）加强内控宣传培训工作康得新复合材料股份有限公司为了整合内部控制的研究成果，在之后的保守工程中，需要强化公司员工、干部、管理层相关的内部控制的宣传和培训学习，使内部控制深深扎根在员工心中。需要全体员工都遵守公司的规章制度，进一步结合《企业内部控制基本规范》的具体要求和公司相关的内部规章制度，另一方面，需要组织定期和不定期的培训学习，提高内部管理水平，提高管理质量，更好地发挥内部控制在提高管理质量方面的作用，在内部管理的薄弱环节和潜在风险管理的限制中发挥重要作用。同时，跟进公司需要组织领导相关的管理人员，以加强各子公司开展的培训视察和指导工作，强化培训实施的监督，进一步改善相关的监管工作。由此得以提高培训质量与综合效果。（二）构建绩效管理基本架构战略绩效：战略绩效的管理是对基于企业内外部分析，体现企业长期发展的、可以赢得市场的目标、策略进行跟踪评估、优化。与全年预算指标，公司制定战略目标相结合，对公司整体层面的战略绩效考核。组织绩效：组织绩效是对各个独立组织的目标、运行质量的全面体检式管理，采用平衡计分卡的逻辑设定指标体系。考核绩效：对于人员的考核是其核心内容，需要对计划目标的实施情况与结果进行相应的评估。在之前考核绩效的基础上，进一步简化指标，原则上控制在3个以内。（三）绩效考核与管理规范相结合运用绩效考核工具到康得新复合材料股份有限公司进一步提升其规范化管理水平，可以对各部门人员进行有效的考核，由此使得企业的考核体系不断完善起来。战略绩效应用KPI目标考核办法，明确完成相应的KPI指标可得到相应的业绩，这就可以拿到与之对应提成薪资。一方面需要将分公司战略目标达成，另一方面需要确保员工个人价值得以实现与薪资待遇稳步增长。平衡计分卡的评价方法可以用来评价组织绩效情况。目标值和衡量性可以结合公司财务、客户、内部运用、学习、成长四个方面，相关的测定指标可以结合各个部门的工作权限来制作。通过评估组织的性能，可以保证企业最终战略目标的有效实施。通过业绩评价，可以完成对企业基层员工成长价值的评价，评价对象在员工个人。所以说，建议使用MBO评价和人才九宫格评价方法来评价员工在过程中的实施。员工类型评价的确立，各种各样的员工的成长被分割成各种各样的类型，为之后的员工的晋升和跳槽提供相应的基础。（四）运用信息技术加强内部控制信息技术改变了控制环境，迫使许多控制改变，即以信息化取代手工控制，通过信息系统控制到某些流程和环节的职责分离，审批权限分离。现阶段，在企业财工作中会计信息系统应用越来越广泛，企业利用技术机信息系统处理企业一系列会计工作。该公司不单单是代替手动会计，还需要使用最新的信息技术来强化内部控制。结合公司的相关商业特性、内部控制过程、表单等，公司将ESP软件等一系列软件作为集团管理软件进行设计，包括财务凭证、报告、人事系统、以及连接商业系统。要将收费系统和会计软件系统相关联，需要特别的信息技术人员。这样一来，财务负责人就可以充分掌握会计处理系统，顺利进行内部控制工作。从康得新复合材料股份有限公司整体信息规划的高度出发，建立一个符合康得新复合材料股份有限公司集中式管理的全面应用的信息系统和统一的业务平台。并且，能够从信息化全局角度出发，充分考虑康得新复合材料股份有限公司管理特点。通过系统框架的整体设计，财务业务流程一体化设计，形成相应的管理报表，有效的进行风险监控，对异常情况及时预警并能实现问题追溯。运用信息技术加强康得新复合材料股份有限公司内部控制，促使标准化工作的深入开展。结合康得新复合材料股份有限公司管控立场出来展开深入探究，需要进一对企业数据标准与流程规范加以完善，这样可以实现可管理、可控制、可对比、可分析。结论本文对康得新复合材料股份有限公司经营管理现状作出深入研究，以《内部控制基本规范》五要素为依据，对康得新复合材料股份有限公司内部环境、沟通与信息、风险管理、控制活动和监督管理五个方面所存在的问题进行深入研究，分析企业管理所存在的问题并提出相关优化方案，进而全面推动康得新复合材料股份有限公司内部控制的可持续发展。参考文献[1]李桂红.瑞华会计师事务所运用现代风险导向审计存在的问题探讨[D].江西财经学,2019.[2]杨晓旭.广播电视行业内部财务管理存在的问题及对策研究——基于内部审计的视角[J].现代视听,2018(10):77-79.[3]孙志贤.关于广电传媒行业内部审计作用的探讨——中央人民广播电台内部审计实践与探索[J].中国广播,2017(05):66-68.[4]费佳煜.广播电视行业实施内部审计的探讨[J].记者摇篮,2017(06):14-15.[5]张科欣.湖南电广传媒股份有限公司内部控制体系优化研究[D].湖南大学,2015.[6]黄秀丽.基于公司治理的传媒集团内部审计模式[J].现代商业,2015(30):154-155.[7]曾刚.浅谈广播电视行业内部审计[J].财经界(学术版),2013(19):236-237.[8]童露.竞争性国有企业混合所有制改革中的经理人激励机制研究[D].云南大学,2016.[9]张亚娜.国有企业产权制度的问题及解决措施[J].农家参谋,2017(16):249.[10]李震男.传媒行业集团公司财务风险控制研究[D].天津财经大学,2016.[11]王尹琦.S传媒企业销售及收款内部控制问题探讨[