教程案例综合

序序此产生，令企业所得税税率再现降低趋.该调查于1不少差距政府面临保护税基的重2017年71日图1:亚太区税务格局一不确定的全球环贸易政策发生变降低企业所得税增加税务稽查频次及力根据BEPS最终方案实施税制改完善税收征管体•经济增速放外部环••各国动国际发经合组织BEPS15税收征企合规事审慎对待海外投税务战略变得更加稳••••3重点摘改革以加强税务管理税务战略更为BEPS是各国政府及企业的重中之——澳大利亚受访4税务问题所引发的媒体和公众关注。这“虽然BEPS将提升全球税5受访者比例中国大印印度尼澳越复杂性和三年前相比几乎没有变变得更加复7受访者比例中国大印印度尼澳越复杂性和三年前相比几乎没有变变得更加复7境复杂性预计将会上升入BEPS以及税务主管部门愈发重视对跨8受访者复简澳大利 关91943香印7印度尼日澳31马来西毛里求63蒙88缅92新西3菲律新加3韩台泰越69较为复非常复受访者复简澳大利 关91943香印7印度尼日澳31马来西毛里求63蒙88缅92新西3菲律新加3韩台泰越69较为复非常复9部分税收管辖区的税制一致性有所下降，但亚区整体而言自2014年以来未发生显著变受访者比例中国大部分税收管辖区的税制一致性有所下降，但亚区整体而言自2014年以来未发生显著变受访者比例中国大印度尼澳新西变得更加一和三年前相比几乎没有变一致性将从2017年4月起实施一般反避税条款府拟于2017年7月引入新的商品及服务发达市场的税制一致性程度最一受访者澳大利7文12中国大 2关12香港 1印1印度尼1日3澳133马来西73毛里求蒙1156缅2新西15菲律4新加29韩26台24泰43越72非常不不一非常一发达市场的税制一致性程度最一受访者澳大利7文12中国大 2关12香港 1印1印度尼1日3澳133马来西73毛里求蒙1156缅2新西15菲律4新加29韩26台24泰43越72非常不不一非常一受访者比例印印度尼澳新加越可预测性提与三年前相比几乎没有变可预测性降受访者比例印印度尼澳新加越可预测性提与三年前相比几乎没有变可预测性降不可预受访者澳大利亚文151中国大陆5241关香 印度4印度尼4日本澳266马来西亚5毛里求斯蒙 557缅甸2新西19菲律宾3新加38韩台湾25泰61越81可预测程度较可预测程度中可预测程度非常不可预受访者澳大利亚文151中国大陆5241关香 印度4印度尼4日本澳266马来西亚5毛里求斯蒙 557缅甸2新西19菲律宾3新加38韩台湾25泰61越81可预测程度较可预测程度中可预测程度非常——新加坡受访图8：税务稽查的频率1、税务稽查的公正性2、对行政复议制度的信心2以及与税务机关的沟通中高高低中中高低低低中中中高高高低中高低低高高中低高中中中中低中中中中中低中低中高高中低低中高高高中中低中中中中低中低低图8：税务稽查的频率1、税务稽查的公正性2、对行政复议制度的信心2以及与税务机关的沟通中高高低中中高低低低中中中高高高低中高低低高高中低高中中中中低中中中中中低中低中高高中低低中高高高中中低中中中中低中低低税务稽查的频 税务稽查的公正 对行政复议制度的信 与税务机关的沟——澳大利亚受访受访者比例澳大利关印印度尼澳新西越不严受访者比例澳大利关印印度尼澳新西越不严后据此筛选稽查目标。相关法规，稽查目标的筛选似乎并不激进。税务税务战略及规图10：声誉风险重视图11：税务战略的激进程6%很低受访者比例是很一否大型企业尤为如此图12：管理层或董事会参与受访者比例否是在税制最具可预测性及一致性的国家有些或重大影没有影受访者澳大利文83中国大关51香印印度尼日7澳7马来西毛里求74374新西5菲律8新加韩台7泰在税制最具可预测性及一致性的国家有些或重大影没有影受访者澳大利文83中国大关51香印印度尼日7澳7马来西毛里求74374新西5菲律8新加韩台7泰9越没有影有些影重大影决策带来积极影受访者比例税法解释和执行的一致税法未来发展的可预测税法的复杂最重图15：企业决策中重要考量因素的变化情况(2010,2014,受访者比例高一致高可预测低复杂企业所得税重受访者比例间接转让定跨境国薪酬企业所得税重受访者比例间接转让定跨境国薪酬关不重——新加坡受访以上观点与三年前的调查结果一致展展图17：需投入更多时间和资源的管辖受访者比例中国大印度尼图17：需投入更多时间和资源的管辖受访者比例中国大印度尼毛里求图18：在税务管理方面需投入最多时间和资源的管辖12345加强管BEPS最终方案的落地与实施被视为亚太区最重受访者比例澳大利印印度尼澳新西越需要改不需要改BEPS最终方案的落地与实施被视为亚太区最重受访者比例澳大利印印度尼澳新西越需要改不需要改√√文莱√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√蒙古√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√因√√文莱√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√蒙古√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√因 受访者受访者日8664221注：未包括未收到受访者回复的管辖BEPS行动计划及其对跨国企业征税模BEPS行动计划及其对跨国企业征税模计划将税收监管措施标准受访者比例21%不关关国公司的全球征税模式产生重大影——新加坡受访受访者比例否是受访者资您所在企业主要从事哪个行业受访者比例消费品及运输行科技、传媒和电金融服能源与制造工程与生命科学与医疗服务房地请指出您所在企业在亚太区哪些税收您所在企业主要从事哪个行业受访者比例消费品及运输行科技、传媒和电金融服能源与制造工程与生命科学与医疗服务房地请指出您所在企业在亚太区哪些税收管辖区开展经营活图26：经营活动所在税收管受访者中国大印马来西印度尼毛里求关6受访者比例低于5亿美5亿美元至1010亿美元至50亿美50受访者比例低于5亿美5亿美元至1010亿美元至50亿美50亿美元至100亿美超过100亿美超过200亿美受访者比例我们没有专门的税务部1-56-1011-2020人以所得税与资本利得税税率*最高法定税更新于2017年330%注45%注无无18.5%注注注无无30%注40%注30%注30%注25%注30%注23.4%注23.4%注45%注45%注11和注无注注注无无注注注注24.2%注注17%注45%注所得税与资本利得税税率*最高法定税更新于2017年330%注45%注无无18.5%注注注无无30%注40%注30%注30%注25%注30%注23.4%注23.4%注45%注45%注11和注无注注注无无注注注注24.2%注注17%注45%注20%注石油与天然气企业适用税率为55适用附加费用与地方税费。国内企业适用30%税率，外国企业及其分支机构适用40%税率适用0.945%的重建附加税预提税税率*向非居民企业支付适用的税率可根据适用税收协定条款相应降低更新于2017年30%/4.95%/5%/20%/30%/20.36%的税率征收2.1%的附加税同样适用0%/0%/0%/预提税税率*向非居民企业支付适用的税率可根据适用税收协定条款相应降低更新于2017年30%/4.95%/5%/20%/30%/20.36%的税率征收2.1%的附加税同样适用0%/0%/0%/0%/15%/0%/0%/14%/0%/10%/更新于2017年3-薪资”的9.5更新于2017年3-薪资”的9.5无无无无无无按不动产的预计年租金的5%征收地方政府固定资产税的年税率为%。无无薪酬的12%/13%和11%的比例缴纳-无无按不动产价值的0.6%至1.0%征税商品税-5%至无无薪酬的12%/13%和11%的比例缴纳-无无按不动产价值的0.6%至1.0%征税商品税-5%至无无--无无无税率为12.5%，有相关无更新于2017年3无无无无无无无无无无无无无无无20%至更新于2017年3无无无无无无无无无无无无无无无20%至无无无无无无无无无无面额为3,000印尼盾或6,000印尼盾无无无无按0.2%到5%的无无无无无无无无无无无无无无无无无无按0.2%到5%的无无无无无无无无无无无无无无（5%-无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无税率视文书0.5%到2%的税率无更新于2017年3是是-法律明确规定，纳是否是是是否是否是是是是是是是是是是是是否是是是是是是是是否更新于2017年3是是-法律明确规定，纳是否是是是否是否是是是是是是是是是是是是否是是是是是是是是否是否否是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是是否-无正式/官方的是是-从技术角度而德勤税务专家助您妥善应对亚太区的复杂环蒙德勤税务专家助您妥善应对亚太区的复杂环蒙孟加拉缅泰菲律文新加印度尼毛里求澳大利如需获取更多有关本次调查或税务服务的信息请联络德勤亚太区专业人士蔡树Chris印Vipul如需获取更多有关本次调查或税务服务的信息请联络德勤亚太区专业人士蔡树Chris印Vipul缅Aye印度尼Melisa新西Peter澳大利Brett日Shinya菲律Fredieric孟加拉Patel新加HweeChua文PengiranHaji韩JungHee柬埔Kimsroy马来西WingPeng蒋毛里求Twaleb泰Anthony关Jennie蒙Onchinsuren越Thomas国际税收服Steve企业税NeeruMichaelFi