企业纳税实务（第四版） 练习题 2-65随堂测试及课后作业答案

随堂练习和课后作业答案随堂练习一1.×2.×3.×4.√二、不定项选择题1.【解析】答案为B。根据增值税法律制度的规定，除个体经营者以外的其他个人，不属于增值税一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。2.【解析】答案为ABCD。根据增值税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务、电力销售均属于增值税征税范围。代理报关属于代理服务业增值税征税范畴。3.【解析】答案为ACD。根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。4.【解析】答案为ABC。贷款利息属于增值税征税范畴。随堂练习二一、判断题1.×2.×3.×4.√5.×二、不定性选择题1.【解析】答案为BCD。根据增值税法律制度的规定，杂粮、农机、食用盐均适用于9%的低税率，淀粉不属于农产，应当按照13%的税率征收增值税。2.【解析】答案为AB。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，国际运输服务和完全发生在境外的设计服务适用增值税零税率政策，工程项目在境外的建筑服务和存储地点在境外的仓储服务适用增值税免税政策。3.【解析】答案为C。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，学历教育收取的学费免征增值税，存款利息不征增值税，流动资金贷款利息和非学历教育收取的学费征收增值税。随堂练习三一、判断题1.×2.√二、不定性选择题1.【解析】答案为ABCD。2.【解析】答案为A。随堂练习四一、判断题1.√2.×二、不定性选择题1.【解析】答案为ABCD。根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，“营改增”试点一般纳税人提供公交客运服务、动画设计服务、仓储服务和装卸搬运服务，可以选择适用简易及计税方法计税。2.【解析】答案为C。根据增值税法律制度的规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。三、计算题1.【解析】根据增值税法律制度的规定：（1）购进材料的进项税额允许抵扣，支付运费未取得增值税专用发票，进项税额不允许抵扣；（2）接受投资的材料的进项税额和购进低值易耗品的进项税额均可以抵扣；（3）包装物租金属于价外费用，应当按照含税价计算增值税销项税额；（4）以旧换新应当按照新产品的价格计算增值税销项税额；（5）购进工具因管理不善被盗，按照规定应将进项税额转出。（6）购进不动产进项税额允许一次性抵扣。计算过程：（1）进项税额=6.5+13+0.78+18=38.28（万元）（2）销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%+7.91÷（1+13%）×13%=27.04（3）进项税额转出=8×13%=1.04（万元）（4）应纳增值税税额=27.04-38.28+1.04=-10.2（万元），所以本期应纳税额为0，期末留底税额为10.2万元。2.【解析】根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人在计算应纳税额时，首先将含增值税销售额换算为不含增值税销售额，同时注意，将外购商品无偿捐赠视同销售货物计征增值税，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。6月份该超市，应税销售额未超过3万元，因此免交增值税。7月份该超市应纳增值税计算如下：（1）商品销售应纳增值税额=5.15÷（1+3%）×3%=0.15（万元）（2）商品捐赠应纳增值税额=2.06÷（1+3%）×3%=0.06（万元）（3）小规模纳税人购进货物支付的增值税款不允许抵扣。（4）应纳增值税税额=0.15+0.06=0.21（万元）随堂练习五1.【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因此，该企业当月应纳税额由两部分组成：一部分是一般计税方法计算的应纳税额；另一部分是简易方法计算的应纳税额。（1）当期销项税额=106÷（1+6%）×6%=6（万元）（2）当期进项税额=1.3+0.05+0.3=1.65（万元）（3）一般计税方法的应纳税额=6-1.65=4.35（万元）（4）简易方法的应纳税额=0.206÷（1+3%）×2%=0.004（万元）（5）应纳增值税税额=4.35+0.004=4.354（万元）2.【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》及相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。销售额=（3.09+1.03）÷（1+3%）=4（万元）应纳增值税税额=4×3%=0.12（万元）随堂练习六一、不定项选择题1.正确答案：A,C,D2.正确答案：A,C3.正确答案：A,C二、业务题1.发现盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢326000贷：库存商品300000应交税费——应交增值税(进项税额转出)26000（20万*13%）2.责任认定后取得保险款和责任赔偿：借：银行存款（或其他应收款）150000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500003.批准处理：借：营业外支出182000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1820002.视同销售计算的税额=50000*6%=3000（元）借：营业外支出33000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3000应付职工薪酬30000随堂练习七1.【解析】借：无形资产——商标权350000应交税费——应交增值税（进项税额）21000贷：银行存款3710002.【解析】借：银行存款371000累计摊销75000贷：无形资产——商标权285000应交税费——应交增值税（销项税额）21000营业外收入1400003.【解析】（1）确认收入时会计处理：借：银行存款80,000.00贷：营业收入76,190.48应交税费——应交增值税3,809.52（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理：借：应交税费——应交增值税2,857.14主营业务成本57,142.86贷：银行存款60,000.00随堂练习八一、判断题1.【解析】×。根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人提供建筑服务、租凭服务采取预收款2.【解析】×。根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人的纳税期限为1个季度。二、不定项选择题1.【解析】答案为AB。根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物，为进口报关的当天。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。2.【解析】答案为CD。根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。3.【解析】答案为A。根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；其他个人提供建筑服务，销售或者租凭不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。随堂练习九一、不定项选择题1.正确答案：A2.正确答案：B,C,D3.正确答案：A,D二、业务题【解析】内销货物销项税额=100000×13%＝13000（元）免抵退不得免征和抵扣税额＝500000×（13%-13%）＝0（作进项税额转出）当期应纳税额＝13000－50000－10000＝－47000（元），当期应纳税额为0，期末留抵税额为47000元。免抵退税额＝500000×13%＝65000应退税额＝47000（元）免抵税额＝65000-47000=18000（元）随堂练习十一、不定项选择题1.正确答案：B2.正确答案：A,C,D二、业务题答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×6.8×（13%－13%）＝0（万元）（2）当期应纳税额＝2000×13%－600－64＝－404（万元）当期留抵税额=404（万）（3）当期免抵退税额＝500×6.8×13%＝442（万元）（4）当期末留抵税额≤当期免抵退税额当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝404（万元）（5）当期免抵税额＝442-404＝38（万元）期末实际留抵额为0会计分录：（1）应于退回的税款申报退税时：借：应收出口退税款404贷：应交税费——应交增值税（出口退税）404（2）按规定计算的当期免抵税额：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳额）38贷：应交税费——应交增值税（出口退税）38（4）收到退回的税款：借：银行存款404贷：应收出口退税款404课后作业答案：一、不定项选择题1.B2.D解析：(1)进口货物的完税价格包括进口货物的成交价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。(2)纳税人进口货物，应缴纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。3.C解析：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。4.A5.D6.D［解析］增值税一般纳税人销售自己使用过的、2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，采用简易办法按照3%征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征收率直接计算出增值税。因此，应纳增值税＝10300÷（1+3%）×3%=300（元）。7.B解析：销项税额=销售额×税率=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（万元）。8.A9.ABCD10.B11.B,C12.ABCD13.CD14.ABCD15.A,C16.C17.B18.A19.C20.ABCD二、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√三、业务题1.（1）借：原材料800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：应付账款904000（2）借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390（3）借：固定资产500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款565000（4）借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000（5）借：应交税费——未交增值税30000贷：银行存款30000（6）借：应收账款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（7）借：银行存款2000贷：其他业务收入1769.91应交税费——应交增值税（销项税额）230.09（8）借：营业外支出113000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000（9）借：应付职工薪酬62150贷：主营业务收入55000应交税费——应交增值税（销项税额）7150借：主营业务成本50000贷：库存商品50000（10）借：固定资产2000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款21800002.（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝500×6.8×（13%－13%）＝0（万元）（2）当期应纳税额＝2000×13%－（600－0）－64＝－404（万元）当期留抵税额=404（万元）（3）当期免抵退税额＝500×6.8×13%＝442（万元）（4）当期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝404（万元）（5）当期免抵税额＝442-404＝38（万元）