2022年考研重点之风险管理与内部控制

第十讲风险治理与内部操纵

风险治理

风险是一种不确定性

!风险是与预期的偏差，：风险包括上行波动

I___________________•I

A公司面临一项诉讼，•其他业务部门的抵消

预计要赔偿1000万元•其他事件的抵消

该公司诉讼风险是多少?・波动的成本

①产品或服务的价格及供需变化带来的风险;

政治风险②能源'原材料、配件等物资供应的充足性、

法律与合规风险稳定性和价格的变化带来的风险；

市场风险③主要客户、主要供应商的信用风险；

关社会文化风险④税收政策和利率、汇率、股票价格指数的

注技术风险变化带来的风险；

风⑤潜在进入者'竞争者与替代品的竞争带来

险的风险。

战略风险

运营风险

财务风险

复习重点

复习重点

内部操纵

（操纵活动与监督活动）

针对应付账款事项

操纵活动〔专员+主管）监督活动〔独立的治理层）

A部门的应付账款专员定期将A部门应★查阅应付账款相关文档，检查调节

付账款明细与总账进行核对，调节事项事项

复习重点

会及时的被检查和处理★评估应付账款对账时使用信息是

否

恰当

★在评估应付账款对账时，是否识

别、评估和应对新的风险

每半年评估主管是否接受了适当的培训，并

应付账款主管定期复核和审批应付账款

具备相应的专业知识，是否按照流程开展其

明细账、与总账核对

工作

（以应付账款为例区分内部操纵与内部审计）

（康美药业300亿元货币资金不翼而飞）

★操纵环境：公司治理一股独大

★风险评估：61.08%的资产负债率

★操纵活动：财务核算不标准（应收少计6.41亿元、存货少计195.46亿元，在建工程少计632

亿元，货币资金多计299.44亿元）；关联交易治理不标准；存货治理缺少内部操纵。

（从内控看运营风险：内控指引7号——采购业务）采

购业务需关注的主要风险包含：

（1）采购方案安排不合理，市场变化趋势预测不精确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（2）供给商选择不当，采购方法不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不标准，可能导致采购物资质

次价高，出现舞弊或受到欺诈。

（3）采购验收不标准，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

（从内控看运营风险：内控指引9号一销售业务）销

售业务需关注的主要风险包含：

复习重点

(1)销售政策和策略不当，市场预测不精确，销售渠道治理不当等，可能导致销售不畅、库存枳压、经营难以

为继。

(2)客户信用治理不到位，结算方法选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或受到欺诈。

(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

(从内控看运营风险：内控指引10号——研究与开发)开

展研发活动需关注的主要风险包含：

(1)研究工程未经科学论证或论证不充分，可能导致创新缺少或资源浪费。

(2)研发人员配备不合理或研发过程治理不善，可能导致研发本钱过高，舞弊或研发失败。

(3)研究成果转化应用缺少、爱护措施不力，可能导致企业利益受损。

(从内控看运营风险：内控指引12号——担保业务)担

保业务需关注的主要风险包含：

(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或受到欺诈。

(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承当法律责任。

(3)担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

(从内控看运营风险：内控指引13号一外包业务)外

包业务需关注的主要风险包含：

(1)外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业受到损失。

(2)业务外包监控不严、效劳质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

(3)业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。

复习重点

(从内控看运营风险：内控指引16号