【企业所得税税收优惠现状及问题分析案例14000字（论文）】

厦门工学院毕业设计（论文）PAGEI企业所得税税收优惠现状及问题分析案例报告—基于方正科技目录TOC\o"1-2"\h\u第1章绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3研究思路和方法 2第2章税收优惠政策影响方正科技研发投入的理论分析 32.1相关概念界定 32.2企业创新相关的税收优惠政策 32.3税收优惠政策对方正科技研发投入的影响机制 4第3章方正科技税收优惠政策的现状及问题分析 63.1方正科技企业简介 63.2方正企业研发投入现状分析 63.3方正科技企业税收优惠政策现状 73.4方正科技税收优惠政策的问题分析 9第4章完善税收优惠政策促进方正科技企业发展的对策与建议 114.1完善促进企业创新的税收优惠体系 114.2企业自身加强税收优惠的运用能力 11结论 13参考文献 14PAGE7厦门工学院毕业设计(论文)PAGEII第1章绪论1.1研究背景目前全球知识经济迅速崛起，而所有经济和社会的发展核心动力也逐步成为了创新，特别是在现如今世界经济一体化不断深入的发展局势下，对于所有的国家以及民族而言创新是其不断发展的核心，关键和动力源泉，而针对企业而言也将使其发展面临更多的机遇和挑战。创新发展，在我国不同的5大发展理念当中占据了极其重要的地位，在十八大时曾进一步提出实施推动发展战略部署以及贯彻中国特色自主创新道路，此外在十九大报告当中，国家最高领导人更是表明创新是国家建设现代化经济体系的重要战略支撑”。由此可见创新在国家发展中占据的重要地位，只有不断的技术创新，理念创新，制度创新，去适应日新月异的世界发展趋势，一旦能够有效地顺应时代的发展需求，才能够有效地使创新在国家现代化经济体系发展当中的支撑作用，得到最大化的发挥。为了使创新得到更好的发展，国家更需要采取有效措施激发企业的创新活力，并为其打造更好的发展环境，从而使我国的制度创新得到更好的推动，并进一步打破市场约束使企业的创新积极性得到有效的提升。近些年来我国进一步深化创新驱动发展的步伐，推动万众创新，而税收政策作为激励企业创新的国家重要的宏观调控的手段，进一步研究制定了针对高新技术企业开展了15%所得税税率以及针对研发费用所缴纳的所得税额时进行加计扣除等有关的税率优惠政策。以科技推动生产力发展，当企业的创新能力不断提高，企业的经济效益才会不断提高，才会不断刺激我国经济增长。因此，本文根据企业所得税税收优惠的特点进行分析，探讨了其对方正科技创新所形成的影响和作用，同时针对基于税率优惠和税基所形成的所得税直接和间接优惠形式，针对企业创新所形成的激励作用和效果加以全面的客观研究和剖析。1.2研究意义（1）理论意义立足于现如今的经济发展现状，高新技术企业的进一步壮大和创新，能够有效的使社会经济得到更好的推动。而在这部分企业的发展实践当中，税收优惠将有效的推动企业发展，另一方面税收更是政府核心的财政收入来源在社会以及经济的进一步壮大的背景下，税收功能也将得到更好的拓展和丰富，目前税收优惠更是逐步发展为政府主动参与企业技术创新的核心形式，并且能够在此过程中促进行业产业的结构调整和宏观经济的调控。我国的高新技术企业在不断发展的过程中，政府的税收优惠起到了极大作用。（2）现实意义企业所得税税收优惠政策对于企业创新方面有着积极的意义。①相对于传统企业高新技术企业，对于技术方面的投入无疑是更大的。所以在这样的背景下，对于这部分企业进行定向的优惠，可以有助于提升这部分企业进行技术创新的动力。与此同时也能够让更多的企业能够进行更为多元的开发。②科学合理的税收优惠政策，在很大程度上可有效推动企业把科研成果有机的转变为更强劲的生产力，而这也将使得高新技术企业发展实践当中的风险防范和应对能力得到更好的提升。③从整体上来看，高新技术企业实际的运营当中收入存在较大的不确定性，如果一旦研发失败，那么对于企业来说往往会造成相当大的风险。因此在这种情况下具有针对性的税收优惠可以让高新技术企业在进行技术创新的时候，有效的减少相应风险。同时税收优惠在此过程中有效提高了企业的高新技术自主创新能力。1.3研究思路和方法高新技术企业的进一步发展和壮大与国家的支持有着密切的联系，在推动这部分企业不断壮大的实践当中，为了使企业的不足得到更好的弥补和优化，针对这部分企业在创新实践当中则需要对税收优惠进行相应的改变和调整。在具体的利用时间当中，可相应的基于促进企业固定资产折旧的办法来进行目的的达成，而这也将有利于企业研发设备以及建筑物能够立足于固定资产以及无形资产方式开展核算，从而使折旧年限得到更好的缩短，而这也将使得企业的资金周转问题得到更好的优化。本文将使用文献研究法通过搜集、鉴别、整理与企业所得税税收优惠政策的相关文献，针对有关资料加以全面的收集和梳理，并开展文献调研从而能够更为全面的对方大科技创新的科研动态以及发展现状有较为深入的全面了解和认识，而这对于科学工作的顺利开展而言极其重要的意义。并通过对文献的研究合理利用企业所得税优惠政策对方大科技的创新。以及案例研究法围绕方大科技加以全面的研究和剖析，并针对该企业当前的核心问题进行研究剖析，同时基于有关理论和该企业的发展现状，对此提出一定的优化方案，从而达到研究的目的。

税收优惠政策影响方正科技研发投入的理论分析2.1相关概念界定1、企业创新企业创新是一种全方面的公司战略性规划，这主要涵盖了观念以及技术和制度及管理等不同内容的创新，而最为核心的是企业技术创新。著名学者贾蔚文曾表明技术创新在本质上也就是基于市场导向加强国际竞争力，不断强化为目标，新产品和新工艺从构思到研究开发、成果转化为生产力、规模化的生产、经营销售产品直到取得市场竞争力的活动的汇总。而正是由于当今世界经济全球化、世界经济市场化已经成为大发展趋势，市场的竞争越来越激烈，要想在此种经济形式下提升我国企业的市场竞争力以及保持自身发展的势头，企业自身的技术创新起到不容小觑的重要作用。企业自身的技术创新很大一部分在于新产品和新技术的研发，来开辟新市场，以此抢占市场先机。新产品和新技术的研发程度，可以从一个企业的研发费用支出中可以看出，企业的研发费用越大证明其创新投入越大。可以这么说，企业的研发费用也代表着企业创新的程度。2、企业所得税在本质上也就是我国境内企业和其他获得收入组织和生产经营所得为核心的课税对象所征收的所得税，而企业的这一税务的纳税人，必须严格依据现行的法律法规针对企业运营当中的所得税加以缴纳。企业所得税税收优惠实际上也就是国家通过税收政策基于有关的法律法规，针对部分企业以及课税对象进行减税或免税的方案，而税法所明确规定的企业所得税具体的优惠办法主要涵盖了免税以及减税和加计扣除等。2.2企业创新相关的税收优惠政策一、企业所得税税收优惠政策基于我国现行的有关税法，在拥有高新技术资格的企业运营当中的所得税率可相应的降低至15%，而所得税率优惠实施在高新技术证书标注日开始；同时在相应的资格证书到期并未开展再次认定时，当年的税率也可相应的依据15%标准进行所得税的预缴，一旦企业在第2年汇算清缴之前，依然没有进行企业高新资质的认定，那么则必须针对所得税进行补缴。此外，这一类型的企业针对源自于境内的所得税可相应的依据，15%优惠税率进行所得税的缴纳，而企业的所得税率通常为25%。归因于得到了国家高新技术企业资质能够得到15%税收优惠，而这对于企业的运营成本的控制而言起着良好的推动作用。比如某一高新企业所得税为200万元人民币，而该企业所缴纳的税也就是所得税的15%的优惠税率，所以该企业所缴的所得税最终为30万元人民币，比税收优惠前的25%税率少缴纳了20万元。企业为了实现技术以及产品的拓展和研发而形成的费用再未形成无形资产计入到当期损益时，则可相应的立足于实际情况进行扣除，并且自2018年起到2012年12月31日时，则需要依据研究费用所形成的具体金额的75%进行加计扣除；另一方面，若构成了无形资产，则必须严格的依据无形资产成本发生额的175%开展摊销。也可以通过加速折旧法，例如因为技术快速革新，设备产品更新换代快等。应纳税所得额与研究开发费用之间存在着反比关系，即当研究开发费用加计百分之七十五扣除时，应纳税所得额将会减少研究开发费用的百分之七十五，简单来说，在这一实践当中，高新企业实际的缴纳所得税将进一步降低。比如某一企业平均每年针对研究开发所支出的费用等于200万元人民币，而这和国内的税法所规定的依据研究开发成本的75%加计扣除，优惠政策相符，所以该企业当年所需要进行缴纳的所得额在调整之后，具体金额等于150万元人民币，因此在当年所需要进行缴纳的所得税可以少缴纳150*15%=22.5万元，因此可以得出结论，当本年发生研究开发费用200万元时，本年应缴纳所得税可以少缴纳22.5万元。目前国内现行的税法明确提出高新企业技术转让所得收入，可相应的对其免征或减征所得税，在相应的纳税年度期间，若我国的高新企业基于技术转让所得收入不大于500万元人民币，那么则可相应的立足于有关法律法规进行企业所得税的免征；而与之相对应的，如果技术转让所产生的收入超过了500万元，那么超过500万元的部分的纳税额也是进行减半。在这种模式之下，有效的提升了高新技术企业进行技术创新的动力。对于高新技术企业，政府补助是鼓励企业研究开发活动的有效证明。由于每个地方政府的补助政策有所不同，因此企业应该积极全面关注当地的补助政策，提前进行纳税筹划，做好纳税申报，充分合理的利用当地政府补助，减轻公司税负，优化企业内部资金周转。财税优惠政策是国家为扶持和鼓励高新技术企业进行技术创新革新的重要举措，二、增值税税收优惠政策而在增值税的税收方面，目前针对对于国家的发展具有重大推动作用的产品或者技术，在实际的税收过程当中是会减免进口的增值税。这种对于增值税的减免，让更多的高新技术企业愿意针对国家目前需要重点发展的技术进行相应创新。与此同时，针对得到国家所批准的集成电路等项目企业由于设备的购买所产生的增值税期末留底税额可予以退还，也对部分进口零部件免征进口环节增值税。个人所得税税收优惠政策科研机构以及高校若进行职务科技成果的转换，同时高新企业给予个人一定的股权奖励过程当中可相应的准许个人递延到获得分红或进行股权转让时进行个人所得税的缴纳，另一方面在我国的中小高新企业可以通过留存收益以及资本公积面向个人股权转增股本过程当中个人股东一次性进行所得税的缴纳具有一定的难度，因此可在5年之内进行分期缴纳。其他税种税收优惠政策针对重大技术设备的进口，我国有关部门对税收政策进行了相应的研究和制定，并明确指出，在2019年7月1日起我国的企业若生产支持国家的重大设备和产品，并需要开展一定的核心零件以及原材料的进口，则可对此进行进口关税的免征。2.3税收优惠政策对企业创新的影响机制由于企业创新的过程中，所带来的高风险、高投入以及创新产品的市场不确定性，企业除了要承担这些风险和成本之外，企业的收益也十分不稳定，所以很多企业不愿意加大创新研发投入。国内基于税收优惠政策，有效的推动了企业运营成本的控制和降低，同时也使得创新研发风险得到了更好的规避，此外也使企业的利润空间得到更好的拓展，毋庸置疑的是，这也将使得企业的创新研发水平得到更好的提升并实现经济产业优化。降低企业的研发投入成本无论企业是要研发新产品还是新技术，都要投入大量的人力、物力以及资金，这些投入就成为企业的研发投入成本。研发创新活动离不开高新技术人员，更离不开先进的技术和设备，这些都是研发投入成本的一部分。有了税收优惠政策，就可以直接或间接的减少高新技术企业的应纳税金额。例如企业研发费用税前可加计扣除，高新技术企业可以享受企业所得税优惠税率15%等。缓解企业资金困难问题由于高新技术企业创新研发的方向、产品和技术有不确定性，所以企业在决定是否开展研发活动时，需要评估活动的风险程度，就会面临融资困难或者资金困难的问题。我国的税收优惠政策可以在一定程度上通过优惠税率、加计扣除、税额抵免等办法来缓解高新技术企业运营资金不足以及赋税降低等问题。一旦企业赋税得到更好的控制和降低，那么其运营成本也将得到有效的控制，从而使得企业能够把更多的资金用于技术和产品的拓展及研发当中。降低高新技术企业的创新研发风险所有的高新技术企业都一样，在研发活动期间充斥着各种风险。无法在活动初期预测研发成果如何，不能确定研发技术的发展方向、研发速度和最终成果如何。研发活动的不确定性和大量风险就会成为企业创新研发的阻碍之一，除了企业需要使出浑身解数来降低风险，税收优惠政策也可以替企业分担一定的风险，有了政府的扶持和鼓励能使方正科技这样的高新技术企业增加创新研发活力。增加企业利润收益对于高新技术企业或是任何一家企业来说，增加企业的利润、创造企业的收益是企业经营的根本目的。利润收益从本质上来说影响着一家企业的研发投入程度，也就影响着企业研发能力。税收优惠政策直接影响着企业实际的盈利水平，而基于控制并减少税率，也就使企业税负进一步降低；基于提升可抵免金额，也就是使企业应纳税额得到有效的降低，同时以间接的方式降低企业研发当中必须购买的机械设备并立足于降低销售研发成果的增值税和消费税等。以此来增加企业的利润收益，也就可以增加研发投入了。第3章方正科技税收优惠政策的现状及问题分析3.1方正科技企业简介方正科技在本质上是北大方正信息集团的内地上市企业，而其在不断的发展过程当中已逐步成长为我国极具影响力的高科技企业之一。方正科技是我国PCB制造领域当中的佼佼者，同时在不同的企业当中有着极大的竞争优势，此外该企业始终关注和强调的是高新技术核心业务的不断拓展，拥有多家电路板厂以及PCB技术研究院。由于PCB产品的特殊性，它常常运用于消费电子、计算机、通信、工业仪器、医疗仪器、汽车电子、国防以及航天航空产业中，可以说PCB是用途十分广泛且十分重要的电子元件产品。之所以说PCB产品生产企业属于高科技企业，一是因为我国入行PCB产业时间较晚，在PCB生产的新型技术研发能力还是较弱，生产PCB产品的设备大多依赖进口，一些核心原材料也较为依赖进口，限制了我国的PCB产业发展；二是我国为保护环境，严格制定和执行污染整治的条例，这势必会波及到PCB产业，这也要求我国的PCB生产企业不断创新研发，不断成长，不断进行技术革新。方正科技的主营业务之一为ICT云计算大数据，是高新技术行业，并服务世界领先的企业工业和航天设备商，作为信息通信技术，是实现现代计算的基础设施和组件，在现代这个科技信息通信大时代，ICT技术对经济发展和业务增长有着十分巨大的重要性，要抓住ICT所带来的的优势与机会。方正科技的互联网接入服务正服务于全球顶尖的电信设备商，无论是有线和无线，还是接入服务和传输服务，方正科技都不断进行着科技研发，因此专利研究成果也十分显著，方正科技还将继续增加研发投入，提高科研能力并持续将知识产权转化为市场竞争力。方正的IT系统集成及解决方案业务也属于高新技术行业，方正科技在其发展过程当中积极的投入到了我国重大集成信息建设项目当中，在其业务规模的不断拓展时，也实现了大量经验的积累，另一方面该企业基于技术的全面升级，使整体的业务能力得到了有效的提升并加强技术革新建设。方正科技已经拥有了涉密信息系统集成乙级资质，并已经提交了更新信息系统建设和服务能力体系认证申请。作为一家高新技术型的企业，方正拥有齐全的高新技术资本、丰富的项目实践经验、不断做出技术创新不断研发新科技是方正科技在高新技术行业多个领域保持市场核心竞争力的重要原因。3.2方正企业研发投入现状分析PCB在电子领域有着不可替代的作用，对于整条产业线的升级和推进有着非常重大的影响力。在目前的云技术以及大数据和5G网络建设及共享经济不断崛起的背景下，PCB也将在电子产业链当中扮演极其重要的角色，方正科技投入大量资金和人力进行了PCB高端智能化产业中心的构建，并明确其目标为创建世界高端通信和服务器以及储存PCB的生产基地。IT系统集成的进一步发展使得方案业务当中的有关问题得到了较好的优化，而方正科技针对核心系统的全面构建以及对市场变化核心技术利用有效的推动了产品以及解决方案的创新的发展。与此同时，方正在市场化的方面也有了相当大的建树。首先在安全应用角度方面，根据公安机关的实际情况，来进行了多元数据的统一，有效的提升了公安机关的平台效率；与此同时在政务应用上，有效的优化了指纹算法，从而使得指纹在政务应用当中的实用性快速提升；从信息技术创新利用角度出发，该企业针对复印机产品和有关软件开展了全面的拓展，并取得了大量的专利，同时也使得硬件产品线得到了更好的优化；以交通应用角度出发，立足于有关的AFC以及ACC云架构技术实现了人脸识别以及掌静脉等不同的生物识别技术的有效集成。从互联网接入服务领域角度出发，该企业进一步深化和传输供应企业间的有效合作并立足于技术优势针对传输冗余开展升级和改良，在2019年时，该企业相继获得了大量的专利成果。未来方正科技将继续增加研发的投入，提高方正科技的科研能力并持续将知识产权转化市场竞争力。3.3方正科技企业税收优惠政策现状归因于方正科技和国内的高新技术企业认定需求相符，因此符合以下税收优惠：一、企业所得税税率优惠基于当前国内现行的《企业所得税法》有关规定了解到国家必须针对高新技术企业的发展予以侧重扶持，同时减按15%税率对其所得税进行征收，所以所属于方正科技的珠海方针科技以及珠海方正科技等八家子公司是符合我国认定高新技术企业，因此这部分企业符合企业所得税税率为15%，同时也能够有效的针对国内的高新技术企业税率优惠进行享受。方正科技旗下享受企业所得税优惠税率子公司子公司名称颁发机构证书名称适用税率珠海方正科技多层电路板有限公司广东省科学技术厅高新技术企业15%珠海方正科技高密电子有限公司广东省科学技术厅高新技术企业15%重庆方正高密电子有限公司重庆市科学技术委员会高新技术企业15%方正宽带网络服务有限公司北京市科学技术委员会高新技术企业15%方正国际软件（北京）有限公司北京市科学技术委员会高新技术企业15%方正国际大数据（北京）有限公司北京市科学技术委员会高新技术企业15%安徽方正北斗电子科技有限公司安徽省科学技术厅高新技术企业15%北京数字家园网络科技有限责任公司北京市科学技术委员会高新技术企业15%（二）研发费用加计扣除在研发的费用方面，目前方正科技的相应扣除也相当多。从下表的数据当中可以非常明显的看到，方正科技在2018年1月1日到2020年12月31日期间的研发费用都可以。按照实际发生额的15%于税前进行加计扣除。这一扣除模式有效的减少了方正的税负负担，让方正科技在技术开发方面有了更多的优惠。方正科技研发费用明细项目本期发生额上期发生额职工薪酬179,695,210.89152,809,161.07材料费用45,579,945.0640,414,503.75差旅会议费24,693,041.0219,823,106.13折旧与摊销13,327,653.1510,845,239.85办公费3,969,428.413,459,159.23水电燃气费5,798,428.945,876,068.14租赁物业费1,886,464.861,595,488.08委托开发费788,324.28112,776.45咨询服务费582,331.46754,553.09维修检测费698,168.48302,161.72其他341,962.57212,208.07合计277,360,959.12277,360,959.12这说明在方正科技研发费用支出方面企业具体的研发活动可相应的对有关的家具扣除优惠进行享受，简单来说也就是一旦和创新性以及有关行业技术和工艺形成良好的推动或具备较好的价值，那么借助研发活动，针对工艺以及技术和产品所形成的创新，并获得了一定的价值成果按照有关规定可相应的针对具体的成本进行加计扣除的税收优惠政策。（三）固定资产加速折旧在针对企业的设备以及机械器具等固定资产的加速折旧有关规定当中明确指出自2018年起到2020年12月31日时，企业新购买且单位价值小于500万元人民币的设备可开展一次性税前扣除。方正科技资产及负债状况（固定资产折旧）项目名称本期期末数本期期末数占总资产的比例（%）上期期末数上期期末数占总资产的比例（%）本期期末金额较上期期末变动比例（%）情况说明递延所得税负债21,758,785.040.228,358,670.520.08160.31固定资产折旧一次性扣除产生的应纳税暂时性差异的影响方正科技方正科技是高新科技企业，这决定了方正科技的技术会不断的革新和进步，产品也会更新换代得越来越快，方正科技可以利用此项固定资产加速折旧的税收优惠政策。（四）高新技术企业常见的政府扶持资金方正科技计入当期损益的政府补助补助项目本期发生额上期发生额与资产相关/与收益相关各类财政扶持基金9,217,368.891,513,590.79与收益相关研发项目补助4,525,030.385,123,043.31与资产相关软件产品增值税退税3,764,644.866,592,935.62与收益相关就业、稳岗、培训补贴2,863,909.471,080,419.90与收益相关技术改造与转型升级专项资金1,720,920.002,307,569.02与资产相关技术改造与转型升级专项资金1,128,700.0018,000,600.00与收益相关专利资助914,000.0062,900.00与收益相关科技发展专项资金900,000.003,209,832.42与收益相关研发项目补助810,000.005,813,134.26与收益相关个税手续费返还568,564.251,105,019.54与收益相关节能、环保项目资金36,300.00534,275.00与收益相关北京方正云服务平台研发及建设项目36,770,000.00与收益相关北京大学2018文化产业发展专项资金6,000,000.00与收益相关出口信用保险专项资金51,888.47与收益相关合计26,449,437.8588,165,208.33与收益相关由上图方正科技2019年政府补助图表可以看出，作为高新技术企业，政府补助一定程度上缓解了方正科技的资金压力，资金压力的减少，可以促进方正科技产品的不断研发创新和发展，可以刺激方正不断加大研发投入，以做到产业结构不断优化。3.4方正科技税收优惠政策的问题分析国内的科技税收政策在本质上是通过财务部以及科技部和国家税务局等不同部门多方合力或单独的模式来进行研究制定，而这部分政策通常较为分散，并且在行政以及政策性文件中，由于过于分散，因此难以实现统一的全面监管，缺乏统一协调的政策体系，所以当前的科技税收政策的特点就是分散化的、碎片化的。因此降低了企业创新的效力。而且由于政策的分散，没有统一的部门进行管理，很多时候政策之间不可避免的存在一些链接不畅、互相矛盾或者交叉重叠的问题。就目前的情况来看，我国科技企业正处于加速发展的阶段当中。所以在这一阶段进行相应的税收优惠，可以有效的提升高新科技企业进行科技创新的积极性。但是从长远来看，单纯的税收优惠对于高新科技企业的科技创新的推动作用，仍然是相对较为有限的。因此在这样的背景下，还需要多元化的政策优惠，最终有效的推进科技企业的科研开发。我国《企业所得税法》其中企业所得税优惠的政策还是比较少，尽管相关的管理部门对此做出了一定的补充政策，但是由于优惠对象较为集中且单一，很多其他类型企业达不到企业所得税优惠政策的标准，因此不能够很好地起到激励企业创新的作用。再者，每个企业都应该根据自身的特点和发展方向进行创新，现行的优惠政策容易忽视不同企业不同特点不同需要的特征，大大影响了政策的实际效果。现在我国实行的鼓励企业自主创新的税收优惠政策更多的是产业化和成果化，即将研发技术转化为产业和成果后，才能享受到所得税的税收优惠。而在新技术新产品的测试、研究阶段缺乏政策优惠和鼓励，使得税收优惠的效果不够突出。税收优惠的主要依据为是否符合资质条件的成果，而不是依据研发活动，在这一方面就会大大动摇高新企业研发创新的决心，因为大部分高新企业面临着技术风险高、抗风险能力差、研发风险大等因素。当前在国内所实施的所得税税收优惠政策的不断推进，使得企业研发创新成本得到了较好的控制和降低，此外也大大提高了企业研发创新能力，大大激发了企业创新的活力。对于已逐步发展且技术较为成熟和健全的高新技术企业来说，目前国内所实施的税收优惠政策在很大程度上与较为完善的企业发展需求更为契合，但对于很多成立不久的，盈利能力较差的，尚处于前期研究和试验阶段的新兴创新企业来说，现行的税收优惠政策主要是减免企业所得税和降低相关税率，所以对新型创新企业的辅助作用有限。二、归因于高新技术领域是我国全新的产业，而有关部门通常会予以这一产业，不同程度的财政、税收优惠、金融政策上的支持。而增值税的特征、细分的税目以及抵扣的要求，使得增值税往往实行单一税率，并且很少实行增值税的优惠税率，这对于高新技术企业获得国家的税收支持是一定的阻碍，不能够很好的缓解高新技术企业的资金压力，不利于高新技术企业的创新发展。且高新技术企业如果不是成熟期，将会面临技术风险高、抗风险能力差、研发风险大、业绩不佳等问题，更加无法缓解高新企业的研发投入压力。目前，我国的鼓励企业创新研发的税收优惠政策多数集中于特定的产业，例如，在增值税方面能够得到更多优惠的主要包含了软件以及集成电路等不同行业，同时对于部分高新技术产业而言有关的税收政策所形成的优惠力度并不大。这就成为了这些产业创新研发的一些限制。无法享受到税收优惠，一定程度上来说会打击其他高新技术产业的创新研发积极性，从而削弱了政策本身应该带来的有利影响，甚至可能会制约一些产业的发展与创新。由于我国还实行留抵税额政策，还处于成长期的创新企业会出现投入和销售的不均衡而出现留抵税额占用生产资金所以不能被及时抵扣的状况，从而影响企业发展和自主创新。三、人才资源对方正企业研发投入和研发产品的数量和质量都有至关重要的影响，我国现行的个人所得税的税收优惠政策还有待加强。例如，对于科技研发人员，当获得相关科研奖金时，可以对个人所得税进行一定程度上的减免优惠，但是申请认证的要求十分严格。科研奖金免征个人所得税的情况仅适用于国家级、省级等部门和组织颁发的奖金，其他部门并不适用这个优惠政策。因此税收优惠的政策覆盖面较小，进而影响科技创新人员的创新积极性与活力。而当科技创新人员的创新科研成果转化为股权的公司奖励机制，也是需要征收个人所得税，这对科研人员的积极性有很大的影响。我国多年来实行的是以企业所得税为核心，而增值税排名第二，其余税种则提供一定的辅助的高新技术企业税收优惠政策，由此不难发现增值税与其他税种税收优惠政策在实际上并不多。而对于方正这样的企业来说，所得税税收优惠是事后优惠，但企业在创新和研发的过程中并不是都一帆风顺的，技术和产品的创新都需要高投入，企业需要承担高风险。倘若只关注企业的创新研发成果而忽略了其高风险高投入的过程，则会大大影响企业创新的积极性。因此其他税种优惠政策在企业生产或研发的过程中，可以发挥它的作用，在技术产品萌芽期给予充分的税收优惠支持。我国应该多税种优惠政策并行，兼顾多税种的特点从而发挥他们各自对企业创新的激励作用。第4章完善税收优惠政策促进方正科技企业发展的对策与建议从上述几章节，方正科技享受到的税收优惠来看，我国的税收优惠政策确实可以促进方正科技企业的发展，税收优惠使得方正科技的研发投入程度不断加大，税收优惠在其中起到的作用和有效影响可以想见。但税收优惠政策的的一些不足和缺陷也可以看到，针对这些不足，本章节提出一些建议。4.1完善促进企业创新的税收优惠体系在我国现行的法律政策来看，并没有制定专门的税收基本法，和税收有关的法律不够细致化专业化，大多数税收政策属于部门的规章制度，受法律约束力较弱。我国现在虽有一些税收优惠政策，但并没有制定专门针对高新技术企业的专业化的税收优惠政策法律，税收优惠政策太过分散，大都分散在其他的法律法规中，这种情形使得我国的税收优惠政策严重缺少规范性、专业性，也会使得权威性下降也将进一步使高新技术企业针对有关的税收优惠政策接收出现一定的滞后性，并导致企业难以得到更多的政策支持和保障。因此更需要进一步将过于分散的税收优惠政策加以全面的整合和全面监管，同时针对政策开展更符合实际的改善和升级并基于高新技术企业的发展现状，对企业的发展规模以及发展阶段进行细分，从而有效的研究制定更具针对性的优惠政策，结合我国现下发展状况，制定出科学的完善的法律税收优惠政策，要明确政策施与对象，细化要求，充分的尽可能的发挥优惠政策的作用，促进高新技术企业的发展。我国需要扩大政策惠及面积，关注更多的企业创新研发项目和研发活动开展。对于高新技术企业的资格认定要不断的细化要求，细致类别，建立更健全的认定标准和制度。也可以根据不同企业不同规模不同特点来明确税收优惠政策，确保政策落实到位。也要在制定优惠政策时体现出因地制宜的特点，每个地区发展的水平不同，差异性比较大，这就要求优惠政策也需要因地制宜，按照每个地区发展的程度，可以将政策放给地区政府，让地区政府了解该地区的发展状况，制定适合的税收优惠政策。企业创新离不开创新研发人才，我国也可以在针对吸引创新研发人员或是培养创新型人才制定一些优惠政策，例如住房补贴、就业补贴等。可以帮助企业吸引人才，留住人才。在企业对创新型人才的补贴或费用方面允许进行一定的扣减，这样不仅可以帮助企业留住人才还能够给企业减轻一些资金压力。4.2企业自身加强税收优惠的运用能力除了国家需要不断的完善企业所得税税收优惠政策之外，方正科技自身也需要加强税收优惠的运用能力，利用自身高新技术企业的国家政策优势，使得高新产品不断创新，高新技术不断发展革新，不断进行科研试验，以取得专利成果，实现产业结构的进一步优化，减少企业税负，增加企业的利润。首先贴合自身高新技术企业的重点，方正更应该加大研发投入费用，使得企业自身在中国，更甚于在全球的竞争优势扩大，有效的激励其他国内高新技术企业不断研发创新。国家也出台了很多高新技术企业税收优惠政策，方正科技需要研究各种相关政策，避免由于政策信息接受不及时而错过享受优惠政策的时机。国家的政策跟着经济发展不断的完善，方正需要保持政策敏感，以此把握住发展的机会，减少研发投入风险。方正科技可以合理筹划，减轻增值税负担，应该尽可能增加进项增值税抵扣的次数，可以降低方正科技的增值税应纳税额，对于可以抵扣的项目要尽可能的拿增值税专用发票可以用来抵扣当期的增值税应纳税额。通过合法的税收筹划来降低增值税的税负。方正科技可以减少企业应纳税所得额，要注意将符合税前加计扣除的研发项目支出费用全部扣除，由于研发费用支出是方正科技的主要支出项目之一，所以方正一定要将研发费用认真仔细计算并在税前加计扣除。也可以在法律允许的范围选择好折旧方式，并将成本计入当期损益，也可以一并达到减少应纳税额的目的。方正科技的税收优惠运用，一定是要建立在合法合规合理的基础上。我国的税收政策在经济的不断发展之下，一步步的逐渐完善，但由于政策涉及到的税种很多，这就要求方正科技需要掌握政策、理解政策，否则很可能会误解政策或是没有及时享受到税收优惠。除了时刻关注政策的变化外，还要积极与税务机关联系沟通，可以快速了解到政策变化，方正科技自身的财务部门也可以及时调整企业的财务核算，降低风险。对于不清楚不了解的政策也能向税务机关咨询，能够有效避免错误理解政策。方正想要准确运用税收优惠政策离不开高素质的财务人员，所以方正科技需要培养和选择更专业的更具有判断力的高素质财务人才，通过财务人员专业能力的不断提高，才能良好运用税收优惠政策。信息科技无法直接满足企业的需求，财务人员不仅要能灵活运用各种纳税筹划知识和会计处理，更要对税收政策了解透彻，更要熟悉方正的每个生产经营步骤，才能够制定出更适合方正的，使方正价值最大化的方案。最后，方正科技一定要及时更新或者建立新的高新技术企业认定证书，有了高新技术企业资质的认定，方正可以更全面的享受到我国各种税收优惠政策。2016年国家更是放宽了高新技术企业认定的标准，能让方正科技旗下更多子公司享受到相关的税收优惠，也将科研人员和研发费用占比这些指标放低了，能让方正科技的科研人员的积极性大大提高。结论目前国内所推行的税收优惠，在本质上主要涵盖了企业的所得税以及增值税和个人所得税及其他税种等不同的税收优惠针对以上政策以及上文中对方正科技的年报研究，不难看出，现行的企业所得税、增值税、个人所得税、其他税种税收优惠对方正科技的研发创新有促进和推动作用，企业所得税中研发费用的加计扣除使方正科技的研发风险得到减少。而固定资产的加速折旧可以使方正科技增加了预期收益，使企业减少了运营压力和资金压力。增值税中可以进行留抵税退还和免税政策使得企业缓解了在生产和研发环节承受的高风险。个人所得税中可以进行分期缴纳大大提高了科研人员的研