会计科目使用规范

PAGEPAGE1会计科目使用规范（征求意见稿）第一章总体规范为实现全国邮政企业会计核算的统一、规范，增强会计信息的准确性、可比性和有用性，提高会计信息质量，集团公司制定了会计科目使用规范，作为各邮政企业会计人员使用会计科目,、进行账务处理的依据。企业发生收付款经济事项时，会计人员要统一使用收款凭证和付款凭证进行账务处理。在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目（现金、银行存款、其它货币资金），不能有其他会计科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他会计科目。第二章资产1001现金核算内容：本科目核算企业的库存现金。科目设置：本科目按币种设置“人民币”、“外币”明细科目。科目使用规范：从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额填制付款凭证，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单填制付款凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款-职工借款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，贷记“其他应收款-职工借款”；按应报销的金额，借记“邮政业务成本-业务费-差旅费”、“管理费用-差旅费”等科目，贷记“其他应收款-职工借款”科目。企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目。根据发生原因进行处理。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款核算内容：本科目核算企业存放在银行或其他金融机构的存款；科目设置：本科目按账户类别，设置“基本户”、“收入户”、“住房资金专户”、“税收专户”和“其他专户”明细科目。分金融机构和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。“基本户”核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项；“收入户”核算企业收到的业务收入款、报刊款、代收货款、商品销售收入款以及其他流入款项等，不包括上级企业拨入的款项。“住房资金专户”核算企业因住房制度改革等形成的专用资金；“税收专户”核算企业按照税务机关要求设立的税收缴纳专用账户的资金。“其他专户”用于核算除上述资金以外的其他专户资金。科目使用规范：企业应根据收到的结算凭据和有关的原始凭证，及时编制收付款凭证；发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折合。期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入“长期待摊费用”；与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理;除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。本科目期末为借方余额，反映企业实际存在银行的款项。1009其他货币资金核算内容：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等各种其他货币资金。科目设置：本科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”和“其他”明细科目。科目使用规范：外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“库存材料”、“商品采购”或“库存商品”等科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的迸账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。存出投资款，是指企业已存入证券企业但尚未进行短期投资的现金。企业向证券企业划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。1101短期投资核算内容：本科目核算企业购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。科目设置：本科目设置“股票”、“债券”、“基金”、“其他”二级明细科目，三级科目按照股票、债券、基金的名称设置，分别建立明细账，进行明细核算。科目使用规范：企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借记本科目(相关明细科目)，贷记“银行存款”或“其他货币资金”等科目。如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，企业应当按照实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目(相关明细科目)，按应领取的现金股利、利息等，借记“应收股利”、“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”或“其他货币资金”等科目。投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目(相关明细科目)，贷记“实收资本-法人资本”等科目。企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记本科目(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。支付相关税费时，借记“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目(相关明细科目)，按应收股利或应收利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。支付相关税费时，借记“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。涉及补价的，分别情况处理：收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，借记本科目(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额减去补价，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。按收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。支付相关税费时，借记“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。支付补价的，按应收债权的账面价值和应支付的相关税费，借记本科目(相关明细科目)，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目。支付补价和相关税费时，借记本科目(相关明细科目)、“应交税金”等科目，贷记“银行存款”科目。企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(相关明细科目)。企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“应收股利”、“应收利息”科目，按其差额，贷记本科目(相关明细科目)。结转的投资收益，借记本科目（相关明细科目），贷记“投资收益-短期投资收益-短期投资处置收益”科目；结转的投资损失，借记“投资收益-短期投资收益-短期投资处置收益”科目，贷记本科目（相关明细科目）。企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法计算确定出售部分的成本。部分出售某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。1102短期投资跌价准备核算内容：本科目核算企业提取的短期投资跌价准备；科目设置：本科目设置“股票”、“债券”、“基金”和“其他”二级明细科目。企业可按投资名称设置三级明细科目。科目使用规范：企业应定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，如市价低于账面价值（成本-已计提的短期投资跌价准备）的，按其差额，借记“投资收益-短期投资收益-计提短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益-计提短期投资跌价准备”科目。企业出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等不再持有短期投资，应同时结转已计提的跌价准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提的短期投资跌价准备。1111应收票据核算内容：本科目核算企业因提供邮政业务服务、销售各类商品、提供其他劳务等而收到的商业汇票。科目设置：本科目设置“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”和“其他”二级明细科目。企业应在二级明细科目下分别债务人设置三级明细科目进行核算。科目使用规范：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，贷记“营业款结算”等科目。企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用-利息收入”科目。企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，贷记本科目；按贴现息部分，借记“财务费用-利息支出”科目，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；实际收到金额大于应收票据账面余额的，借记本科目，贷记“财务费用-利息收入”科目，小于应收票据账面余额的，借记“财务费用-利息支出”科目，贷记本科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款-应收票据转入”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需商品时，按应计入取得商品成本的价值，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。按商品成本和应收票据账面余额的差额，借记“银行存款”科目，贷记本科目，或借记本科目，贷记“银行存款”科目。如为带息应收票据，企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需商品时，按应计入取得商品成本的价值，借记“库存商品”等科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用-利息收入”科目，按其差额，贷记本科目。按商品成本减去尚未计提利息后的金额与应收票据账面余额的差额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；或借记本科目，贷记“银行存款”科目。应收票据到期，应分别情况处理：收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用-利息收入”科目(未计提利息部分)。因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款-应收票据转入”科目，贷记本科目。到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。1121应收股利核算内容：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及企业应收其他单位的利润。科目设置：本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。科目使用规范：企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本(即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)，借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。1122应收利息核算内容：本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。科目设置：本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。科目使用规范：企业购入债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本(即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息)，借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。企业收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；按实际收到金额与应收利息账面余额的差额，借记本科目，贷记“投资收益”科目，或借记“投资收益”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的债权投资利息。1131应收账款核算内容：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等，应向外部购货单位或接受劳务单位收取的款项和代垫的运杂费等。主要包括为用户提供特快专递业务、大宗信函业务、机要业务、企业贺年卡、明信片等而发生的用户欠费和外部单位订阅报刊欠款。向邮政内部单位销售商品、提供劳务等应收的款项，通过其他应收款核算，不通过本科目核算科目设置：本科目设置“用户欠费”、“应收报刊款”、“应收票据转入”和“其他”二级明细科目。科目使用规范：“用户欠费”核算企业提供邮政寄递业务、代理服务、销售邮资封片、销售集邮票品、销售商品等应收外部单位的款项。企业发生用户欠费时，按应收金额，借记本科目，贷记“营业款结算-其他营业款”科目。收回用户欠费时，借记“营业款结算-其他营业款”科目，贷记本科目。“应收报刊款”核算企业报刊订阅业务、零售业务以及代收代投报刊等应收的款项，设置“用户欠费”、“少收报刊款”、“报刊代投”、“集订分送款”、“应收零售款”三级明细科目。“用户欠费”核算企业党报党刊订阅业务等发生的欠费。发生欠费时，借记本科目，贷记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目。收回欠费时，借记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目，贷记本科目。“少收报刊款”核算支局所等网点缴款时发现的少收订户的报刊款。发现少收报刊款时，借记本科目，贷记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目。收回少收报刊款时，借记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目，贷记本科目。“报刊代投”核算企业代投报刊应收的款项。按代投报刊应收的款项，借记本科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-代收代投收入-代投报刊”科目或“其他应付款-省内（或省际）往来-应付报刊款-报刊代投”科目。“集订分送款”核算企业办理集订分送业务应收的报刊款。按应收的集订分送款，借记本科目，贷记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目；收回集订分送款时，借记“营业款结算-报刊交款-订阅”科目，贷记本科目。“应收零售款”核算企业报刊零售业务（包销业务）发生的外部欠款。发生欠款时，借记本科目，贷记“营业款结算-报刊交款-零售”科目；收回欠款时，借记“营业款结算-报刊交款-零售”科目，贷记本科目。“应收票据转入”核算企业持有和已贴现的应收票据到期，付款人无力付款，转入应收帐款核算的款项。发生时，借记本科目，贷记“应收票据”或“银行存款”或“短期借款”科目。收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。“其他”核算企业出租房屋、设备、车辆等出租业务、户外广告等邮政媒体业务以及其他邮政业务发生的外部欠款，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项。发生欠款时，借记本科目，贷记“其他业务收入”、“营业款结算-其他营业款”等科目。收回欠款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目或“营业款借款-其他营业款”科目。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。债务人以低于应收债权账面价值的现金清偿债务。企业应按实际收到的现金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。按应收债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按应收账款的账面余额减去收到的现金，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出-债务重组损失”科目。债务人以非现金资产抵偿债务的，借记“短期投资”、“应收股利”、“应收利息”、“库存材料”、“库存商品”、“长期股权投资”、“长期债权投资”“固定资产”等科目，贷记本科目和“应交税金”、“其他应付款”等科目。缴纳税费时，借记“应交税金”和“其他应付款”等科目，贷记“银行存款”科目。收到的补价，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付的补价，借记“短期投资”、“库存材料”、“库存商品”、“长期股权投资”、“长期债权投资”“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的，首先冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，已计提的坏账准备不足以冲减的，直接计入当期损益，借记“营业外支出-债务重组损失”科目，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，贷记本科目。修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按本来应收金额小于应收债权账面余额的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面余额的，在债务重组时不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。待实际收到债权时，实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额，作为当期财务费用。如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，则或有收益不包括在未来应收金额中。或有收益待实际收到时，直接计入当期营业外收入。现金资产、债权转为资本和修改其他债务条件等方式(混合重组方式)组合清偿债务时，企业应先以收到的现金、受让的非现金资产的入账价值、享有股权的入账价值，冲减应收债权的账面价值，再按上述原则处理。以应收账款换入应收账款，或者以应收账款和其他资产换入的应收账款，按照换出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。如果换入的应收账款的原账面价值大于换出资产的账面价值的，应按换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值，换入应收账款的入账价值大于换出资产账面价值的差额，作为坏账准备。企业以一项资产同时换入应收账款和其他多项资产，或者以多项资产换入应收账款和其他多项资产的，按照换入应收账款的原账面价值作为换入应收账款的入账价值，换入除应收账款以外的各项其他资产的入账价值，按照换入的各项其他资产的公允价值与换入的全部其他资产的公允价值总额的比例，对换出全部资产的账面价值总额加上应支付的相关税费，减去换入的应收账款入账价值后的余额进行分配，并按分配价值作为其换入的各项其他资产的入账价值。涉及补价的，如收到的补价大于换出应收款项账面价值的，应将收到的补价先冲减换出应收款项的账面价值后，再按上述原则进行处理；为非货币性交易的，如收到的补价大于换出应收款项账面价值的，应将收到的补价首先冲减换出应收款项的账面价值，再按非货币性交易的原则进行处理。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1132营业款结算核算内容：本科目核算企业营业部门、邮政分支机构应交和已交的营业款。科目设置：本科目设置“应收储蓄业务收入”、“报刊交款”和“其他营业款”二级明细科目。收入所属单位在“辅助项-部门”中进行核算。科目使用规范：收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。根据营业报告单或收入汇总表的收方转账时，借记本科目，贷记“邮政业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“其他应收款”、“预收账款-用户预存款”、“预收账款-预收报刊款”等科目。根据营业报告单或收入汇总表的付方转账时，借记“邮政业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“预收账款-用户预存款”、“预收账款-预收报刊款”等科目，贷记本科目。本科目期末应无余额。1133其他应收款核算内容：本科目核算邮政内部单位之间因销售商品、提供劳务应收的款项，以及除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收、暂付款项。科目设置：本科目设置“省内往来”、“省际往来”、“备用金”、“采购借款”、“职工借款”、“存出保证金”、“预付账款转入”、“其他”二级明细科目。“暂付工程款”纳入“在建工程”科目核算，不在此科目核算。科目使用规范：“省内往来”核算省内各单位之间的往来发生的应收款项，设置“应收集邮票品款”、“应收邮资封片款”、“应收代收货款”、“应收报刊款”、“应收调度款”、“应收清算款”、“初始化差异”和“其他”三级明细科目。“应收集邮票品款”核算省内邮政单位集邮票品调拨和销售应收的款项，包括集邮邮票印制费、个性化邮票印制费、集邮品款等。“应收邮资封片款”核算省公司应收地市局的销售型邮资封片、定制型邮资封片的印制费、开奖费等,以及省内邮政单位内部调拨邮资封片应收的款项。应收的普通邮票印制费也在本科目核算。“应收代收货款”核算省内邮政单位代收货款业务应收的款项。“应收报刊款”核算省内邮政单位报刊发行和零售业务应收的款项，包括省公司应收订销局的订阅报刊款、零售报刊款，发报刊局应收省内订销局发行报刊款等。设置“应收订销局款”、“应收发行报刊款”、“报刊退款”、“应收零售款”、“报刊代投”和“其他”明细科目。“应收调度款”核算省公司和地市局之间发生的调度存借款。实行省内资金收支两条线后，地市局收入户上划省公司的资金、省公司下拨到地市局基本户的资金，以及结转的资金缴拨、收支差额缴拨、清算款等，也在本科目核算。本科目设置“收入户”、“支出户”和“调度借款”等科目。“收入户”核算地市局收入户上划省公司的款项和结转的省公司下拨资金、收支差额、资调借款、清算款等资金，视为地市局在省公司开立的收入专户。未实现省市资金收支两条线的省，地市局上存省公司的资调存款，也在本科目核算。地市局上划收入户资金时，借记本科目，贷记“银行存款-收入户”；结转省公司下拨资金、收支差额、资调借款时，借记本科目，贷记“上级拨入资金-省内-上级拨入资金-上级拨入-工程资金”、“应交上级收支差额-上级拨入”、“其他应付款-省内往来-应付调度款-调度借款”科目；结转省公司下拨清算款时，借记本科目，贷记“其他应付款-省内往来-应付清算款”。未实现省市资金收支两条线的省，地市局上存省公司资调存款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。“支出户”核算地市局基本户收到的省公司拨付款项和拨付的资金，以及结转的上缴省公司的资金缴拨、收支差额缴拨、资调借款拨付和偿还、清算款结算、邮资封片款结算等，视为地市局在省公司开立的基本账户。未实现省市资金收支两条线的省，地市局上存省公司的资调存款和收到省公司归还的资调存款，也在本科目核算。地市局零余额账户收到省公司向零余额账户的划拨款时，借记“银行存款-基本户”，贷记本科目；结转上缴折旧资金、收支差额、邮资封片款、清算款等款项时，借记“上级拨入资金-省内-上级拨入资金-上缴集中资金-折旧资金”、“应交上级收支差额-本年已交”、“其他应付款-省内往来-应付邮资封片款”、“其他应付款-省内往来-应付清算款”等科目，贷记本科目；结转偿还省公司资调借款时，借记“其他应付款-省内往来-应付调度款-调度借款”，贷记本科目。结转省公司下拨工程资金、收支差额、资调借款、清算款时，借记本科目，贷记“上级拨入资金-省内-上级拨入资金-上级拨入-工程资金”、“应交上级收支差额-上级拨入”、“其他应付款-省内往来-应付调度款-调度借款”、“其他应付款-省内往来-应付清算款”科目。未实现省市资金收支两条线的省，地市局上存省公司资调存款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；结转偿还省公司资调借款时，借记“其他应付款-省内往来-应付调度款-调度借款”科目，贷记本科目。未实现省市资金收支两条线的省，地市局收到省公司归还的资调存款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年度终了，地市局应将“收入户”“支出户”科目余额转入“支出户”“收入户”，借记“其他应收款-省内往来-应收调度款-支出户”，贷记“其他应收款-省内往来-应收调度款-收入户”。结转后“收入户”“支出户”科目无余额，“支出户”“收入户”科目余额反映地市局在省公司的存款余额。“资调借款”核算经批准省公司给予地市局的调度借款。实现省市资金收支两条线的省，经批准，省公司给予地市局调度借款时，借记本科目，贷记“其他应付款-省内往来-应付调度款-收入户支出户”；结转地市局偿还调度借款时，借记“其他应付款-省内往来-应付调度款-支出户”，贷记本科目。未实现省市资金收支两条线的省，经批准，省公司给予地市局调度借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到地市局偿还调度借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。“应收清算款”核算省公司应收地市局的干线运费清算款、国际航空运费清算款、国际终端费、中速快件境外处理成本、佐川境外处理成本等。省公司按照应收和应补偿地市局的清算款，借记本科目，贷记“邮政业务成本-运输费-干线运费清算”等科目。“初始化差异”核算应收省内单位款项对方未确认的部分。系统上线时，“其他应收款-省内往来”除本科目外的其他明细科目余额暂录入本科目，待对方确认后，再逐笔转入相应的明细科目。“省际往来”核算省际各单位之间的往来发生的应收款项，设置“应收集邮票品款”、“应收邮资封片款”、“应收代收货款”、“应收报刊款”、“应收调度款”、“应收清算款”、“初始化差异”和“其他”三级明细科目。“应收集邮票品款”核算省际间销售和调拨集邮票品应收的款项。“应收邮资封片款”核算集团公司应收省公司的销售型邮资封片、定制型邮资封片的印制费、开奖费等。应收的普通邮票印制费也在本科目核算。“应收代收货款”核算省际间代收货款业务应收的款项。“应收报刊款”核算发报刊局应收外省发行报刊款、零售报刊款，以及其他省际间报刊应收款项。设置“应收发行报刊款”、“应收零售款”、“报刊代投”和“其他”明细科目。“应收调度款”核算集团公司给与省公司的调度借款和省公司上存集团公司的调度存款。“应收清算款”核算集团公司应收省公司的干线运费清算款、国际航空运费清算款、国际终端费、中速快件境外处理成本、佐川境外处理成本等。集团公司按照应收和应补偿省公司的清算款，借记本科目，贷记“邮政业务成本-运输费-干线运费清算”等科目。“初始化差异”核算应收外省邮政单位款项对方未确认的部分。系统上线时，“其他应收款-省际往来”除本科目外的其他明细科目余额暂录入本科目，待对方确认后，再逐笔转入相应的明细科目。“备用金”核算企业根据生产经营管理的需要，按规定手续拨给县局的报账周转金、拨给报刊零售部门的周转金、拨给分支机构等作为费用开支的周转资金，以及营业部门找零用的小额款项。按规定手续拨给县局的报账周转金、拨给报刊零售部门的周转金、拨给分支机构等作为费用开支的周转资金，以及营业部门找零用的小额款项。市局财务部门在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。收回备用金作相反分录。县（区）局（包括报刊零售部门）会计应对市局拨给本单位的备用金进行辅助核算，各县及以下机构自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，编制备用金报销清单，据实进行成本费用预报销，按时将清单和原始凭证向市局财务报帐。市局财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单及原始凭证进行审核报账，定期补足备用金，借记“邮政业务成本”、“管理费用”、“应付账款”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。“采购借款”核算采购部门物资、商品采购等借款。“职工借款”核算职工差旅费、医药费、招待费等零星借款。存出保证金：用于核算企业因投资需要存放于证券交易所或期货交易所的保证金，以及因投标等生产经营需要存出的保证金。“预付账款转入”核算企业预付账款中，有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”。非货币性交易及债务重组比照应收账款进行处理。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1141坏账准备核算内容：本科目核算企业提取的坏账准备。科目设置：本科目设置“应收账款”和“其他应收款”二级明细科目。科目使用规范：企业只能采用备抵法核算坏账损失。本科目必须以系统提供的应收款项账龄及计算详情表做为计账依据。“其他应收款”中“省内往来”和“省际往来”所有项目不得计提坏账准备。采用账龄分析法计提坏账准备时，应以债权发生日到会计报表日的期间确定账龄。收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不改变其账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定。若存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。采用个别认定法计提的，应由业务、财务部门先共同判断某项应收款项可能出现坏账的金额大于账龄分析法计提的坏账准备，应采用个别认定法计提坏账准备。由会计对系统生成的《计提坏账准备预计表》进行调整修改剔除，按照政策规定单独计提，但不得重复提取。企业提取坏账准备时，借记“管理费用-提取的坏帐准备”科目，贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“管理费用-提取的坏帐准备”科目。企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”科目。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。1151预付账款核算内容：本科目核算企业按照采购材料、物资合同规定预付给供应单位的款项，如预付的材料采购、商品采购款等。预付的大型设备款在“在建工程”科目核算，不在本科目核算。科目设置：本科目应按供货单位设置明细科目进行明细核算。科目使用规范：（1）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“库存材料”、“商品采购”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，按应付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（2）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款-预付账款转入”科目，贷记本科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1211库存材料核算内容：本科目核算企业库存的各种材料、零配件、润料、燃料、业务用品等的实际成本。低值易耗品、工程物资分别在“低值易耗品”、和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。科目设置：本科目可按照材料的保管地点（仓库）设置二级科目、按材料的类别设置三级科目进行明细核算；也可按材料品种和规格通过设置辅助项核算。科目使用规范：对于验收入库的材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记“应付账款”等科目。发出材料的实际成本，按照先进先出法计算确定。发出的材料按实际成本借记“邮政业务成本”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。企业的各种材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原因，核实处理。盘盈的材料，借记本科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；盘亏或毁损的材料，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目。经批准后在期末结账前处理完毕。盘盈的各种库存材料，应当冲减当期的管理费用；盘亏或毁损的库存材料，在减去过失人或者保险企业等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；由于自然灾害所造成的原材料盘亏或毁损，计入当期的营业外支出。如盘盈或盘亏的库存材料，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，调整当期会计报表相关项目的年初数。本科目的月末余额反映月末库存材料的实际成本。1231低值易耗品核算内容：本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本。科目设置：本科目可按照类别设置二级科目，按照品种设置三级明细科目，也可按品种通过设置辅助项核算。科目使用规范：外购、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品以及对低值易耗品的清查盘点，应比照“库存材料”科目的有关方法进行核算。低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“邮政业务成本”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“邮政业务成本”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。在库低值易耗品的盘盈、盘亏、毁损处理，比照“库存材料”科目的有关规定办理。本科目的期末余额，反映期末库存低值易耗品的实际成本。1243库存商品核算内容：本科目核算企业购进经销的各种商品，如邮政出售品、电信终端、礼仪商品、邮购及分销商品、拓展邮品等，包括存放在仓库、门市部、营业网点和寄存在外库的商品等。保质期不超过一周的商品购入并经验收后直接计入成本，不在本科目核算。科目设置：本科目采用进价核算，设置“邮政出售品”、“通信商品”、“礼仪商品”、“邮购及分销商品”、“拓展邮品”和“其他”二级明细科目，供应商（或供货单位）、商品种类、名称、规格和存放地点在相应的业务管理系统中管理。科目使用规范：企业购进商品，在商品到达验收入库后，根据“收货单”按商品成本借记本科目，贷记“商品采购”科目。商品已经验收入库，但尚未收到发票、账单，货款尚未支付的，可暂不作账务处理。月终，如尚未收到发票、账单，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票，应按应付给供货单位的商品成本，暂估入账，借记“库存商品”科目，贷记“应付账款”科目；下月初用红字冲回，以便下月付款或开出承兑汇票后，再按正常程序通过本科目核算。商品售出后，月终根据“营业收入汇总表”和“售出商品分类汇总表”，一方面转列商品销售收入，借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入-商品销售收入-××收入-收入”科目，另一方面减少库存商品，即：按售出库存商品的成本，借记“邮政业务收入-商品销售收入-××收入-成本”科目，贷记本科目。库存商品转为出租商品时，按商品成本，借记“出租商品-出租商品原价”科目，贷记本科目。企业在清查盘点时发现的库存商品盘盈、盘亏、毁损，根据“库存商品盘盈盘亏报告表”，盘盈时，按其成本借记本科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”科目。盘亏时，按其成本借记“待处理财产损溢损溢-待处理流动资产损益”科目，贷记本科目。记入“待处理财产损溢”科目的库存商品盘盈或盘亏，应于期末前查明原因，经批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的库存商品，应冲减当期的管理费用；盘亏的库存商品，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于自然灾害造成的损失，计入当期营业外支出。如盘盈或盘亏的库存商品，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，调整会计报表相关项目的年初数。本科目期末借方余额，反映各种库存商品的成本。1245集邮邮票核算内容：本科目核算通过邮政集团公司下发的集邮邮票。科目设置：本科目通过集邮业务管理系统获取数据，集邮邮票的品种明细不在本系统中核算，按出入库凭证逐笔登记，并定期与库存实物核对，保证账实相符。科目使用规范：企业收到下发的集邮邮票，按规定的售价借记本科目，按结算的印制费贷记“其他应付款-省内往来/省际往来-应付集邮票品款”科目，按其差价贷记进销差价。集邮邮票销售时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业款结算-其他营业款”等科目；月末结转收入时，借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入-集邮收入-集邮邮票收入-零售邮票收入”科目；同时结转成本，按结转的印制费借记“邮政业务成本-业务费-印制费-集邮邮票印制费”、按差价借记“商品进销差价-集邮邮票进销差价”科目，按售价贷记本科目。集邮邮票经批准向上调价时，将新旧价差借记本科目，贷记“商品进销差价”，向下调价时，作相反分录。集邮邮票的盘盈、盘亏或毁损的处理，比照“库存材料”科目的有关规定处理。本科目的月末余额，反映按售价核算的库存集邮邮票。1246加工集邮品核算内容：本科目核算中国集邮总公司和省级集邮公司（或邮品开发部门）加工集邮品的实际成本。科目设置：通过集邮业务管理系统获取加工集邮品的数据，每月末按加工品种归集分配每个品种的完工成本。科目使用规范：利用集团公司下发的集邮邮票加工集邮品，首先将邮票转入加工集邮品，借记本科目、“商品进销差价-集邮邮票进销差价”科目，贷记“集邮邮票”科目。支付加工费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。利用市场购入邮票加工集邮品，首先将邮票转入加工集邮品，按外购邮票进价借记本科目、按进销差价借记“商品进销差价-集邮商品进销差价-市场购入邮票进销差价”科目，按外购邮票售价贷记“集邮商品-外购邮票”科目。支付加工费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。加工拓展邮品时，首先将相应购入的原材料等转入加工集邮品，按材料进价借记本科目，贷记“库存材料”科目；按购进加工用商品成本借记本科目，贷记“库存商品”科目。企业将加工集邮品转入集邮品，按其售价借记“集邮商品-集邮品”科目，按实际成本贷记本科目，按差价贷记“集邮商品进销差价-集邮品进销差价”科目。企业将加工集邮品转入拓展邮品入库，按其实际成本借记“库存商品-拓展邮品”科目，贷记本科目。本科目的期末余额，反映按实际成本核算的加工集邮品的价值。1247集邮商品核算内容：本科目核算从市场购进经销的集邮邮票，加工转入、上级调拨、市场购进经销的集邮品和邮票空册、放大镜等集邮用品、用具。科目设置:本科目设置“外购邮票”、“集邮品”、“集邮用品”二级明细科目。科目使用规范：企业购入邮票、集邮品、集邮用品，按售价借记本科目，按进价贷记“应付账款-其他”科目，按差额贷记“商品进销差价-集邮商品进销差价”。付款时（包括直接付款），借记“应付账款-其他”科目，贷记“银行存款”科目。中国集邮总公司按结算价向省级集邮公司销售集邮品，借记“其他应收款-省际往来-应收集邮票品款”，贷记“邮政业务收入-集邮收入-集邮商品收入-集邮品收入”科目，收到集邮票品款时（包括先收款后发货），借记“银行存款”，贷记“其他应收款-省际往来-应收集邮票品款”；按销价对外销售，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业款结算-其他营业款”或“邮政业务收入-集邮收入-集邮商品收入-集邮品收入”科目；将营业款结算部分结转收入，借记“营业款结算”科目，贷记“邮政业务收入-集邮收入-集邮商品收入-集邮品收入”，同时按成本价结转成本，借记“邮政业务成本-业务费-集邮商品成本”科目，按差额借记“商品进销差价-集邮商品进销差价-集邮品进销差价”，按售价贷记本科目。省级集邮公司由中国集邮总公司购入集邮品，按售价借记本科目，按结算价贷记“其他应付款-省际往来-应付集邮票品款”等科目，按差额贷记“商品进销差价-集邮商品进销差价-集邮品进销差价”科目。付款时（包括先付款后收货），借记“其他应付款-省际往来-应付集邮票品款”科目，贷记“银行存款”科目。省级集邮公司将集邮品调拨给各现业局，按结算价借记“其他应收款-省内往来-应收集邮票品款”科目，按差价借记“商品进销差价-集邮商品进销差价-集邮品进销差价”，按售价贷记本科目；收到集邮票品款时（包括先收款后发货），借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-省内往来-应收集邮票品款”科目。现业局收到省级集邮公司调拨集邮品，按售价借记本科目，按结算价贷记“其他应付款-省内往来-应付集邮票品款”科目，按差价贷记“商品进销差价-集邮商品进销差价-集邮品进销差价”科目。付款时（包括先付款后收货），借记“其他应付款-省内往来-应付集邮票品款”科目，贷记“银行存款”科目。按售价对外销售集邮品，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业款结算-其他营业款”科目；结转收入时，借记“营业款结算-其他营业款”科目，贷记“邮政业务收入-集邮收入-集邮商品收入-集邮品收入”科目；同时按调拨价结转成本，借记“邮政业务成本-业务费-集邮商品成本””科目，按差价借记“商品进销差价-集邮商品进销差价-集邮品进销差价”，按售价贷记本科目。集邮商品等经批准向上调价时，将新旧价差借记本科目，贷记“商品进销差价-集邮商品进销差价”，向下调价时，作相反分录。集邮商品的盘盈、盘亏或毁损的处理，比照“库存材料”科目的有关规定处理。本科目的期末余额，反映按售价核算的库存集邮商品的价值。1248商品采购核算内容：本科目核算企业购进商品的采购成本。本科目以支付货款为入账基础，企业为了销售给外单位或个人而购入的各种商品，不论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算货款的，都在本科目核算。科目使用规范：企业购入商品，应根据发票、账单支付货款和各项费用、税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。采用商业汇票结算方式购进的商品，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。商品到达时，应根据验收入库的“收货单”，按商品成本借记“库存商品”科目，贷记本科目。如购入用于出租的商品，应根据验收入库的“收货单”，按进价借记“出租商品-出租商品原价”科目，贷记本科目。企业根据合同规定预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”。待商品验收入库后，再根据查核无误的发票、账单上的应付金额，借记本科目，贷记“预付账款”科目，补付货款时，再借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。购入商品验收入库时，发现毁损、短缺时，应根据责任单位填写的“商品短缺、毁损报告单”区别情况做出相应的账务处理。毁损、短缺的商品属于售货单位的责任造成的，如货款尚未承付，应按毁损、短缺的数量和发票上的单价计算拒付金额，填写拒付理由书，向银行办理拒付手续，然后按实际承付的数量和金额做出相应的账务处理，如已支付货款，应向售货单位索赔，冲减采购成本，借记“其他应收款-其它”科目，贷记本科目。毁损、短缺的商品属于应由运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“其他应收款-其它”等科目，贷记本科目。毁损、短缺的商品属于自然灾害造成的损失，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映在途的购进商品。1249出租商品核算内容：本科目核算企业附带经营租赁商品业务而租出商品（如出租音像制品、出租图书等出版物等）的进货原价。科目设置：本科目设置“出租商品原价”和“出租商品摊销”两个二级明细科目。企业应按商品种类、名称、规格和存放地点等设置明细账。科目使用规范：“出租商品原价”核算企业购进用于出租的商品的进货原价。企业购进的出租商品，在商品到达验收入库时，根据“收货单”按进价借记本科目，贷记“商品采购”科目。从库存商品转来用于出租的商品，根据出租商品“收货单”，按进价借记本科目，贷记“库存商品”科目。“出租商品摊销”核算出租商品因使用而应摊销的价值。出租商品成本一般按可使用期限采用平均法逐期摊销。金额较小的，也可采用五五摊销法，摊销时，借记“邮政业务成本-业务费-出售出租音像制品和图书支出”或“其他业务支出－出租支出－出租其它”科目，贷记本科目。为维护出租商品发生的相关费用，借记“邮政业务成本-业务费-出售出租音像制品和图书支出”或“其他业务支出－出租支出－出租其它”科目，贷记“银行存款”等科目。出租商品出租取得的收入，借记“现金”等科目，贷记“营业款结算-其他营业款”科目，或“邮政业务收入-报刊发行收入-其它收入-出租电子出版物收入”、“其他业务收入-出租收入-出租收入其它”科目。出租商品用于出售时，应将其按账面原价与已摊销数之间的差额转入“库存商品”核算。出租商品报废，按已摊销数，借记本科目（出租商品摊销），按账面原价，贷记本科目（出租商品原价），账面原价与已摊销数之间如有差额，借记“邮政业务成本-业务费-出售出租音像制品和图书支出”或“其他业务支出－出租支出－出租其它”科目。出租商品的盘盈、盘亏、毁损的处理，比照“库存商品”科目的有关规定处理。本科目期末借方余额，反映企业出租商品原价扣除已摊销后价值。1251报刊核算内容：本科目核算企业零售库存报刊、在途报刊、转批报刊、委托代销报刊、受托代销报刊的售价。科目设置：本科目设置“库存报刊”、“在途报刊”、“委托代销报刊”、“受托代销报刊”、“特价报刊”和“代销报刊款”二级明细科目，报刊产品已在辅助项“产品”中设置了“报纸、杂志、图书、教材、音像制品、电子出版物、其他出版物”七类，该辅助项为必选项，不再增设下级产品明细科目。受托代销报刊：本科目核算本企业接受报刊社及其他单位委托代销的零售报刊。代销报刊款：本科目是“受托代销报刊”科目的备抵科目。科目使用规范：“库存报刊”核算企业库存的邮发、特发报刊的售价，科目余额为未销售的库存报刊。“在途报刊”核算已要数缴款但尚未到货的零售报刊售价。企业要数缴款的零售报刊，根据“零售报刊缴款通知单”零售定价款额，借记“报刊-在途报刊”科目，贷记“其他应付款-省内往来-应付报刊款-待缴报刊款”科目。收到零售报刊时，根据“零售报刊到货单”，借记“报刊-库存报刊”科目，贷记“报刊-在途报刊”科目。对按协议预付款的零售报刊，根据有关协议和定货单，按报刊零售定价借记“报刊-在途报刊”科目，按进货价贷记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目，按进销差价贷记“商品进销差价-报刊进销差价-在途报刊”科目。预付报刊款时，借记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目，贷记“银行存款”科目。收到零售报刊时，根据“零售报刊到货单”，借记“报刊-库存报刊”科目，贷记“报刊-在途报刊”科目。对货到付款的零售报刊，根据“零售报刊到货单”，借记“报刊-库存报刊”科目，贷记“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目和“其他应付款-省内/省际往来-应付报刊款”科目或“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目。付款时，根据“零售报刊款结算单”，借记“其他应付款-省内/省际往来-应付报刊款”科目或“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目，贷记“银行存款”科目。收到营业部门交来的零售报刊款时，借记“银行存款”科目，贷记“营业款结算-报刊交款-零售”科目。根据“零售报刊款日报单”和“零售报刊款缴款单”，借记“营业款结算-报刊交款-零售”科目，贷记“报刊-库存报刊”科目。企业批销给社会渠道的零售报刊，按销售金额，借记“银行存款”或“应收账款-应收报刊款-应收零售款”，贷记“报刊-库存报刊”科目，按批销折扣金额，借记“邮政业务成本-业务费-销售报刊折扣”科目，贷记“报刊-库存报刊”科目。同时，按接办费率计算的金额，借记“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。转批邮政系统内单位时，按应收的报刊批销款，借记“其他应收款-省内/省际往来-应收报刊款”，按转批折扣，借记“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目，按报刊售价，贷记“报刊-库存报刊”科目。同时，按转批报刊的进销折扣差，借记“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊””科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。收到转批报刊款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-省内/省际往来-应收报刊款”。“特价报刊”核算按定价出售期满，改按特价出售的杂志。零售杂志按定价出售期满按进价转入“特价报刊”，借记“报刊-特价报刊”和“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目，贷记“报刊-库存报刊”科目。收到营业部门缴来的特价杂志款时，借记“银行存款”科目，贷记“营业款结算-报刊交款-零售”或“报刊-特价报刊”科目。特价杂志售价高于进价时，差价部分借记“报刊-特价报刊”科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。特价杂志售价低于进价或作废品处理时，将废品收入借记“银行存款”科目，贷记“报刊-特价报刊”科目，差额部分借记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目，贷记“报刊-特价报刊”科目。零售报纸按定价出售期满需要报损时，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目、“商品进销差价-报刊进销差价”科目，贷记“报刊-库存报刊”科目。核准报损时，按废品处理收入，借记“银行存款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，按实际净损失额，借记“邮政业务成本-业务费-业务损失费”，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。“委托代销报刊”用于核算企业委托其他单位代销的报刊。企业将委托代销的报刊发交受托单位时，根据“委托代销协议”和“报刊发货单”，按照协议价格，借记“报刊-委托代销报刊”、“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目，贷记“报刊-库存报刊”、“商品进销差价-报刊进销差价-委托代销报刊”科目。收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记“应收账款-应收报刊款-应收零售款”科目，贷记“报刊-委托代销报刊”科目，同时借记“商品进销差价-报刊进销差价-委托代销报刊”科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款-应收报刊款--应收零售款”科目。支付代销手续费时，借记“邮政业务成本-业务费-销售报刊折扣”，贷记“银行存款”科目。收到代销单位退回的报刊时，根据退货清单、入库单，借记“报刊-库存报刊”、“商品进销差价-报刊进销差价-委托代销报刊”科目，贷记“报刊-委托代销报刊”、“商品进销差价-报刊进销差价-库存报刊”科目。“受托代销报刊”与“代销报刊款”核算本企业接受报刊社及其他单位委托代销的零售报刊及相应的报刊款。“受托代销报刊”科目设置“自销”和“委托代销”明细科目。收到受托代销报刊时，按售价，借记“报刊-受托代销报刊-自销”科目，贷记“报刊-代销报刊款”和“商品进销差价-报刊进销差价-受托代销报刊”科目。售出代销报刊后，按售价，借记“银行存款”科目，贷记“营业款结算-报刊交款-零售”科目。根据“零售报刊款日报单”，借记“营业款结算-报刊交款-零售”科目，贷记“报刊-受托代销报刊-自销”科目；按代销折扣额，借记“商品进销差价-报刊进销差价-受托代销报刊”科目，货记“邮政业务收入-报刊业务收入-销售收入”科目。同时，借记“报刊-代销报刊款”科目，贷记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目。支付给委托单位代销款项，借记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目，贷记“银行存款”科目。将受托代销报刊再委托其他单位代销，借记“报刊-受托代销报刊-委托代销”科目，贷记“报刊-受托代销报刊-自销”科目。收到受托方的代销清单，社会渠道代销的，借记“应收账款-应收报刊款-应收零售款”科目，贷记“报刊-受托代销报刊-委托代销”科目。按本企业受托代销折扣，借记“商品进销差价-报刊进销差价-受托代销报刊”科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款-应收报刊款-应收零售款”科目。支付代销手续费（委托代销折扣），借记“邮政业务成本-业务费-销售报刊折扣”科目，贷记“银行存款”科目。收到受托方的代销清单，邮政系统内单位代销的，借记“其他应收款-省内/省际往来-应收报刊款-应收零售款”科目，贷记“报刊—受托代销报刊—委托代销”科目。按本企业受托代销折扣，借记“商品进销差价-报刊进销差价-受托代销报刊”科目，贷记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目。按应支付的代销手续费（委托代销折扣），借记“邮政业务收入-报刊发行收入-销售收入”科目，贷记“其他应收款-省内/省际往来-应收报刊款-应收零售款”科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款-省内/省际往来-应收报刊款-应收零售款”科目。转应付委托单位报刊款，借记“报刊-代销报刊款”科目，贷记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目。支付时，借记“应付账款-应付报刊款-应付零售款”科目，贷记“银行存款”科目。将受托代销报刊退回，根据“退货清单”和“出库单”，借记“零售报刊-代销报刊款”科目和商品进销差价-报刊进销差价-受托代销报刊”科目，贷记“零售报刊-受托代销报刊”科目。本科目期末借方余额，反映企业零售报刊售价。1255库存通信用邮资票品核算内容：本科目核算集团公司下发或制作的库存通信用邮资票品，包括普通邮票、纪特零枚票；各类带邮资的普通、纪特、风光邮资封和明信片；邮简、贺年（有奖）明信片等。科目设置：本科目设置“上级拨入”、“拨付下级”、“预付票底”和“销售”明细科目。通信用邮资票品已在辅助项“产品”中设置了“普通邮票、纪特零枚票、普通邮资信封、普通邮资明信片、国际回信券、贺年卡”六类，该辅助项为必选项。科目使用规范：企业收到上级部门下发的通信用邮资票品，按面值（售价）借记“库存通信用邮资票品-上级拨入”科目，贷记“待转通信用邮资票品”科目。企业下发通信用邮资票品，按面值（售价）借记“待转通信用邮资票品”科目，贷记“库存通信用邮资票品-拨付下级”科目。当期发往营业机构及营业人员，借记“库存通信用邮资票品-预付票底”科目，贷记“库存通信用邮资票品-上级拨入”。当期退回的做相反分录。当期销售的通信用邮资票品，借记“库存通信用邮资票品-销售”，贷记“库存通信用邮资票品-预付票底”的相应明细科目。同时，借记“待转通信用邮资票品”，贷记“库存通信用邮资票品-销售”。年末应将“库存通信用邮资票品-拨付下级”科目余额转入“库存通信用邮资票品-上级拨入”科目。本科目的期末余额，反映按面值（售价）核算的库存通信用邮资票品的面值或售价。1256待转通信用邮资票品核算内容：待转通信用邮资票品与库存通信用邮资票品科目相对应，是其备抵科目。科目使用规范：企业收到上级部门下发的通信用邮资票品，按面值（售价）借记“库存通信用邮资票品”科目，贷记本科目。企业下发通信用邮资票品，按面值（售价）借记本科目，贷记“库存通信用邮资票品”科目。企业当期销售的通信用邮资票品，按面值（售价）借记本科目，贷记“库存通信用邮资票品-销售”科目。本科目的期末余额，反映按面值（售价）核算的库存通信用邮资票品的面值或售价。1258定制型邮资封片卡核算内容：本科目核算邮政单位为各类企业定向制作的各种具有宣传性质邮资封片卡的售价。科目设置：本科目按类别设置“邮资封”、“邮资明信片”、“贺卡”明细科目。科目使用规范：各省、市邮政公司收到印制企业或上级单位发来的定制型邮资封片卡时，以随货“发货清单”或“广告邮资封片出库单”作为记账凭证，进行账务处理，按规定的售价借记本科目，按应结算的印制成本、奖品成本等，贷记“应付账款-其它”、“其他应付款-省内/省际往来-应付邮资封片款”等科目，按差额贷记“商品进销差价-定制型邮资封片卡进销差价”科目。集团公司和中国邮政广告公司按应向各省结算的印制成本、奖品成本等，借记“其他应收款-省际往来-应收邮资封片款”科目，分别贷记“邮政业务成本-业务费-印制费-邮资封片卡印制费-定制型”科目和“邮政业务收入-函件收入-定制型邮资封片卡收入”科目。各省邮政公司对于办理入库的定制邮资封片卡下发各申请单位时，按规定的售价贷记本科目，按应收各下属单位的印制成本，借记“其他应收款-省内往来-应收邮资封片款”等科目，按差额借记“商品进销差价-定制型邮资封片卡进销差价”科目。对于印制厂直接发往各申请单位且通过省局统付结算的，按应收各下属单位的印制成本，借记“其他应收款-省内往来-应收邮资封片款”科目，贷记“银行存款”科目。定制邮资封片销售时，借记“现金”、“银行存款”、“预收账款”等科目，贷记“营业款结算-其他营业款”科目；结转收入时，借记“营业款结算-其他营业款”科目，贷记“邮政业务收入-函件收入-定制型邮资封片卡收入”科目；同时结转成本，按结转的印制成本借记“邮政业务成本-业务费-印制费-邮资封片卡印制费-定制型”科目、按差额借记“商品进销差价-定制型邮资封片卡进销差价”科目，按售价贷记本科目。定制邮资封片的盘盈、盘亏或毁损的处理，比照“库存材料”科目的有关规定处理。定制邮资封片按照以销定产的方式进行市场开发，原则上应为零库存。本科目月末若有余额，反映企业已收到、但尚未交付客户的定制邮资封片售价。1259省版销售型贺卡核算内容：本科目核算省公司向集团公司定向制作的各种邮资封片卡的售价。科目使用规范：参照“定制型邮资封片卡”科目。1261委托代销商品核算内容：本科目核算企业委托其他单位代销的商品（不含集邮商品、报刊），本科目采用售价核算。科目使用规范：企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，按商品成本借记本科目，贷记“库存商品”科目。收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记“应收账款-用户欠费”科目，按应确认的收入，贷记“邮政业务收入-商品销售收入-××销售-收入”科目，按应交的增值税，贷记“应交税金”科目；按应支付的代销手续费和代销商品的成本等，借记“邮政业务收入-商品销售收入-××销售-成本”科目，贷记“应收账款-用户欠费”科目和本科目。企业应与受托代销单位订立代销合同，规定代销单位应于代销后及时、定期或至少按月报送已销商品清单(载明售出商品的名称、数量、销售单价和销售金额，应扣的代交税金和代销手续费等)，并将货款净额及时汇交企业。本科目期末借方余额，反映企业委托其他单位代销商品的成本。1271受托代销商品核算内容：本科目按售价核算企业接受其他单位委托代销的商品。科目使用规范：收到受托代销商品时，按售价，借记本科目，贷记“代销商品款”科目。售出受托代销商品后，按售价，借记“银行存款”等科目，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款-其它”科目；计算代销手续费等收入，借记“应付账款-其它”科目，贷记“其他业务收入-其它”科目；支付给委托单位代销款项时，借记“应付账款-其它”科目，贷记“银行存款”科目。本科目期末借方余额，反映企业受托代销商品的售价。1272代销商品款核算内容：本科目核算企业接受代销商品的价款。科目使用规范：收到受托代销商品时，按售价借记“受托代销商品”科目，贷记本科目。售出受托代销商品后，按售价借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款-其它”科目；同时，按售价借记本科目，贷记“受托代销商品”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未销售的受托代销商品的售价。1281存货跌价准备核算内容：本科目核算企业提取的存货跌价准备。科目设置：本科目设置“库存材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“商品采购”、“集邮商品”、“加工集邮品”、“委托代销商品”、“出租商品”、“报刊存货”以及“其他”明细科目。科目使用规范：（1）期末计提存货跌价准备时，企业按照计算出的存货可变现净值低于成本的差额，借记“管理费用-存货跌价准备”科目，贷记本科目。（2）当应将存货账面价值全部转入当期损益时，应按存货的账面价值，借记“管理费用-存货跌价准备”科目，按已计提的存货跌价准备，借记本科目，按存货的账面余额，贷记“库存材料”、“库存商品”、“低值易耗品”等科目。本科目期末贷方余额，反映企业已提取的存货跌价准备。1282商品进销差价核算内容：本科目核算上级拨入、购进以及加工形成的各类集邮邮票、集邮商品、报刊和定制型邮资封片卡、省版销售型贺卡形成的进销差价。科目设置：本科目设置“集邮邮票进销差价”、“集邮商品进销差价”、“报刊进销差价”、“定制型邮资封片卡进销差价”、“省版销售型贺卡进销差价”和“委托代销商品进销差价”明细科目。科目使用规范：本科目使用规范见集邮邮票、集邮商品、定制型邮资封片卡和报刊等科目。集邮邮票、集邮商品、定制型邮资封片卡均按照单个品种的个别差价核算进销差价。本科目期末贷方余额。反映未实现销售集邮邮票、集邮商品、定制型邮资封片卡和报刊等的进销差价。1301待摊费用核算内容：本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括1年）的各项费用，如租入经营性固定资产租金、预付保险费、年审养路费、书报费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。摊销期限在一年以上的费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算范围。科目设置：本科目按费用种类设置“租入经营性资产租金”、“预付保险费”、“年审养路费”、“书报费”和“其他”明细科目。科目使用规范：企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”或“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“邮政业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。1401长期股权投资核算内容：本科目核算企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。科目设置：本科目设置“内部投资”和“外部投资”明细科目。科目使用规范：“内部投资”设置“股权投资”一个明细科目，用于核算集团公司、省公司等对使用邮政财务管理信息系统的子公司的股权投资，并设置