【高新技术企业审计风险及应对策略分析案例11000字（论文）】

高新技术企业审计风险及应对策略研究案例报告近年来，上市企业的竞争愈演愈烈，特别是高新技术企业之间的竞争。但是IPO上市的审核情况却不容乐观，企业通过各种财务包装造假的行为导致这些企业在上市后问题重重，屡次三番的财务造假事件不仅破坏了经济市场的均衡稳定发展，也使得大片投资者的经济利益受到了侵害。为了更好地保持经济市场的稳定发展，高新技术企业的审计风险不容忽视。本文在对高新技术企业审计风险文献研究的基础上，以海联讯科技有限公司为案例，结合高新技术企业的特点，分析了高新技术企业IPO审计的成因，并得出了一些应对措施来降低审计风险。本文通过对重大错报的风险和IPO审计检查风险的深入了解，分析了高新技术企业主要业务环节的内部控制，强化了主营业务收益和主营业务成本、研发项目支出等审计评价的关键主体，以了解高新技术企业审计的审计风险因素和具体分析，从而得出相应的改进措施。关键词：高新技术企业；审计风险成因；审计风险应对研究目录TOC\o"1-2"\h\z\u1.引言 41.1研究背景 41.2研究意义 41.3研究方法 52.文献综述 62.1高新技术企业审计风险文献综述 62.2高新技术企业审计风险应对文献综述 63.案例概述 63.1海联讯案例概述 63.2高新技术企业IPO审计风险概述 84.海联讯IPO审计风险成因分析 84.1海联讯重大错报风险的分析 84.2IPO审计检查风险的分析 125.高新技术企业IPO审计风险应对措施 145.1关于重大错报风险的应对措施 145.2关于IPO审计检查风险的应对措施 156.结论与建议 166.1结论 166.2建议 16参考文献 17致谢 191.引言1.1研究背景近年来，随着市场经济的快速发展，国内资本市场以绝对的优势发展起来。越来越多的企业选择通过上市来募集更多的资金，高新技术企业之间的上市之争更是愈演愈烈。凡是高新技术企业，每年缴纳的所得税税率在一定程度上都有减免优待。这一政策使得很多中小型企业在发展过程中可以少缴纳很多所得税税额，无疑让高新技术企业的利润增厚不少，为他们之后的IPO上市打下了一定的基础，所以近年来很多中小型企业都通过创业板IPO上市成功了。但是在创业板成功IPO上市的中小型高新技术企业数量逐年增多，也使得监管部门开始关注一些已经上市的企业并判断其上市资格是否真实有效。随着越来越多的中小型高新技术企业通过创业板IPO上市之后，证监会发现了很多钻政策的空子、通过一系列的财务造假手段对企业进行改头换面的包装，从而达到了上市的目的的造假企业，当然也正是这些层层包装影响了这些企业IPO上市的后续发展及表现，才使得证监会对他们予以关注。这些企业的经营业绩往往在IPO上市之前都是表现出了良好的成长性和发展前景，但是在IPO上市之后其营业收入及利润反而大幅度的下滑。因此，在企业IPO审计时把控审计风险并提出一些相应的应对措施就显得格外重要。1.2研究意义理论意义：到目前为止，我国关于审计风险的研究已初具雏形，但是对于高新技术企业上市风险的研究上还有些许的欠缺。因为高新技术企业的IPO审计程序和审计周期相较于传统企业有一定的特殊性，所以其上市审计的风险更高。因此，本文想结合海联讯IPO财务造假的案例来分析高新技术企业审计风险的成因，并针对得出的风险成因提出相应的应对措施。现实意义：本文以海联讯财务舞弊作为案例，结合高新技术企业IPO审计风险的研究基础，分析了高新技术企业IPO审计风险及其应对措施。通过对高新技术企业的重大错报风险和审计检查风险的分析，了解了高新技术企业IPO审计的审计风险因素及其成因，从而得出相应的改进措施。从实际操作出发，尽管高新技术企业的审计风险是审计人员应当予以高度关注的，但并不代表这仅仅只是他们审计人员的职责和义务，更是企业自身的重要职责。只有当企业自身和审计人员共同改进和完善，高新技术企业的审计风险才能得到有效地控制，才能促进审计行业健康地发展，才能使得资本市场稳定有序地发展。1.3研究方法1.3.1论文研究方法文献研究法。本文通过对IPO审计风险和高新技术企业审计风险以及相关的对策文献的收集和分析，并且参照了针对高新技术企业的审计风险的一些特征进行的研究，进而探讨了高新技术企业审计风险的成因及其对策。案例分析法。海联讯，一家高新技术企业，上市之路及其漫长。2011年11月，该公司成功上市。但在2013年3月21日，中国证监会以涉嫌财务欺诈为由对海联讯科技股份有限公司进行了调查。本文通过选取海联讯的IPO审计造假一案进行研究，是具有代表性和实用性的。本文通过对案例的描述与分析，深入了解了高新技术企业特性及其内外部环境，重视其高新技术企业的主要运作经营环节的内部控制，加强对主营业务收入和主营业务成本、研发支出等重点项目的审计评估，以此来具体了解高新技术企业审计的风险因素，从而得出相应的改进措施。1.3.2论文创新点文聚焦于高新技术企业审计风险，结合具体审计过程，研究我国高新技术企业审计中存在的审计风险，高新技术企业是我国近年来重点发展的新型战略性企业，在近年来我国上市版块中占据了三分之一左右的份额。本文选取的是海联讯公司在上市后被发现的重大财务舞弊案例，分析高新技术企业在IPO审计中存在的一系列审计风险成因及其应对措施，对于后续高新技术企业IPO审计具有一定的借鉴和指导意义。2.文献综述2.1高新技术企业审计风险文献综述李凯歌在他的文献中提到大多数高新技术企业的规模小，内部控制和管理制度都存在缺陷，但研发投入又较大，仅依靠补贴难以支持企业的运转，因此都争相进行首次公开募股，同时也滋生了很多财务舞弊的行为；杨恩淋也曾说，企业为了减轻自身的经济压力通过政策补贴使得企业所得税降低，与此同时一旦企业丧失所得税减免的优惠政策，就很有可能会面临资金链断裂的情况，也就又有更多的企业选择采取造假手段来通过IPO来募集资金，这一行为无疑增加了高新技术企业的审计风险。其实高新技术企业的审计风险大多发生在中小型企业中，这类企业内控制度不健全、治理结构松散、缺乏可持续经营的潜力、财务重要确认科目的方法和时间点延迟，这些都大大地增加了高新技术惬意的审计风险，2.2高新技术企业审计风险应对文献综述在史啸的高新技术惬意IPO审计风险成因及控制对策研究中提到由于高新技术企业的快速发展过程中对资金的需求大，很多高新技术企业对财务报表进行舞弊包装成功上市后对整个证券市场都造成了严重长久的负面影响，所以在审计机构对高新技术惬意IPO审计时，对审计风险控制提出了更高的要求。因此，如何有效降低高新技术企业的审计风险，不仅在于完善内部控制制度和公司治理结构，还需要增强会计师事务所的独立性，确保事务所内部质量控制体系的完善等。3.案例概述3.1海联讯案例概述海联讯于2000年1月创立，是一家为电力行业客户提供个性化信息系统服务的企业。在11年的11月份，海联讯在创业板上市，但在它上市之后，海联讯的后续经营状况却让大家大失所望，其营业收入相较于上市之前明显下跌。海联讯在上市之后披露的一份报告更是表露出其10年和11年的财报上净利润虚增了375万元和2204万元，证监会随即立案调查，证实了该公司确实多次违反法律规范，并以此手段取得了公开招股的资格。在14年末，中国证监会对公司的实际控制人章峰罚款1203万元，对海联讯处以822万元的罚款。此外，海联讯其他控股股东也被处以共计2334万元的罚款。海联讯在日常经营中需要大量的资金支持，如新技术的研发和新技术的服务推广和营销，但是在海联讯当时的经营规模和现金流量的情况下，很难确保企业的经营战略顺利进行。海联讯的上市历程经历了许多的曲折，前两次公开募股都失败了，所以海联讯又进行了第三次的首次公开募股，可以看出海联讯对成功上市有着强烈的渴望。虽然2011年11月海联讯成功上市。但由于希望能够快速发展，海联讯决定在最后一次IPO中孤注一掷，秘密操纵公司财务报表，试图成功上市。并且在成功上市之后继续编制虚假的财报来维持上市地位。自02年到11年海联讯曾三次试图申请上市，但前两次都因为各种原因都失败了。该公司的第一次公开募股是在海外，自2002年以来，公司一直在为企业重组做准备，为了转变成一家外资公司，它采取了股份转让的形式，让该企业的全部的股份转让给外国公司。但是在2003年的时候，非典的到来导致其上市再一次被迫中止。2008年，公司第二次准备上市，公司结构由外商独资企业改为股份制公司并于09年申请主板上市，但由于重组股权转让以及企业自身实力的原因，IPO上市又一次失败了。在经历了漫长的十年准备期后，海联讯终于在2011年11月14日于创业板成功上市。然而，海联讯科技股份有限公司在成功IPO上市一年后的营业收入相较于上一期间明显降低，2012年的主营业务收入相较于2011年减少了2137.06万元，同比降低6.75%。2012年的系统集成、技术和咨询服务、软件开发和销售的毛利率分别为26.96%、68.53%和66.50%，与2011年度相比，软件开发和销售业务的毛利率都下降了不少，系统集成和技术与咨询服务的毛利率都上升了，技术和软件的毛利率较高。根据2011年的业务结构，其主要业务收入来自于系统集成服务、技术和咨询服务以及软件的开发和销售，共计31651.43万元。其中以系统集成服务为主的海联讯产品和服务占70%以上，达到了74%。虽然2012年主要业务收入低于2011年，但系统集成服务的占比仅比去年下降了6个百分点，占比68%，仍然是最高的；技术和咨询服务增长了10%，达到16%，增长额达到了2771.74万元。随着主营业务结构的逐步调整，技术咨询服务的业务开始显著增加。总之，公司在上市前的资产负债率就已经超过了60%，但它的偿债能力却很弱。在创业板上市后，随着公司资产的急剧增加，虽然其资产负债率降至30%左右，但是在海联讯IPO上市的第二年度，海联讯的资产负债率就开始明显增长，其后续经营状况让人担忧，也不禁让人怀疑其上市资格。3.2高新技术企业IPO审计风险概述高新技术企业的IPO审计风险主要是包括两个方面，一个是企业内部的重大错报风险，一个是IPO审计过程中的检查风险。高新技术企业的主要经营收入来自于高新技术产品和服务，但高新技术产品市场却不断在变化，高新技术企业在研发前期的投入又很大，一旦市场不稳定很容易影响企业自身的经营状况。高新技术企业的成本和收入也因其特殊的确认时间点很容易被企业利用来达到虚增收入降低成本的目的；同时，企业大股东的过于抱团也会严重影响企业的经营策略，小股东将没有任何话语权，从而增加经营风险；当然，企业内部结构、内部控制的缺失或不够完善同样也会导致风险的增加。另一方面就是高新技术企业IPO审计过程中的检查风险。企业每年都需要事务所来出具年度审计报告，如果事务所为了继续承接后续的业务可能会和被审单位串通一气，这样就难以确保审计的独立性；再者，承接IPO项目的事务所内部应该具备完善的审计质量控制体系，否则将会大大增加IPO审计过程中的检查风险；并且，IPO审计程序设计和执行的不合理也会明显增加审计风险。4.海联讯IPO审计风险成因分析4.1海联讯重大错报风险的分析4.1.1内部控制存在的风险2012年，海联讯对外披露的内部控制报告被发现是无效的。由此，海联讯渐渐被发现企业内部结构、内部控制有所缺失，治理方针也存在着缺陷。（1）职责分离原则没有得到体现根据职责不相容的原则，公司设立的每一个岗位都应该明确各自的职责范围，并确保每一笔业务的审批流程是各自独立的，每一级的审批都应该由不同的人员来担任。但是海联讯负责ERP系统管理的人员同时也负责库存的进出，且有些业务集中在一个部门审批，职责分离原则没有得到体现。（2）履行职责过程中有不规范的行为海联讯的财务会计在履责过程中存在明显的违规行为。高新技术企业往往同时开发许多不同的项目。然而，企业财务制度中项目内部控制的缺失导致了研发成本的混乱。一般不同的项目可能在不同的地方进行，但是项目的合同以及不同阶段的决策都需要实时地与财务、法务或领导层进行沟通处理，不同地域可能会导致沟通不及时从而增加了风险。（3）员工缺乏内部控制意识员工可能因为缺乏内控意识而忽视严格按照规定执行程序的重要性。海联讯公司在采购、审批、购买、付款、验收等过程中，有关程序和规格均有明确规定。然而，即使会计部门、业务部门和材料仓库都及时核对账目，但由于公司员工缺乏内部控制意识，有关程序可能不能被很好地执行。由此，财务账目的记录就可能因为发票的不及时收取而出现延误；企业的应收账款也经常性的延期收回。4.1.2治理结构存在的风险海联讯内部存在重大错报风险的的主要原因在于企业内部的组织机构和股权分配上，下文便从组织结构和股权分配这两个方面来展开论述。（1）组织结构绩效较差海联讯虽然在IPO审计的时候是设有内审部门的，但实际上内审部门成立的时间较晚，一开始公司的内部控制一直处于无人监督的状态，后期虽然设立了内审部门，但它依旧没有成熟的审计制度。而且，公司的内审部门实际上是受到管理层的制约的，独立性很差，其监事会也几乎没有效用。另一方面，海联讯在合同和项目的验收报告中存在造假现象，这其实就是监管部门的失责。合同和项目的验收报告造假需要质量部和财务部勾结才能做到，如果监管部门有很好的效用，发现了质量部和财务部的联合造假就不可能有伪造财务数据、虚构业务的情况出现。综上所述，虽然公司已经建立了组织结构，但是组织绩效却很差。企业内部组织机构形同虚设也会增加企业的风险。（2）股权分配比例失衡企业的股份分配通常都是创始人的持股比例较高，但这样会使得企业的股份比例容易失衡。在所有权结构中，如果所有权是松散的，很容易导致经营者和所有者之前的委托和委托股份过度集中，也会导致持有较高比例股份的大股东因为自身利益而损害小股东的利益。海联讯前五大股东所持股份合计超过60%，且他们还签署了一致协议，这在很大程度上导致了企业内部控制的失调，容易造成大股东独大，完全主导企业决策的局面，这又将大大的增加风险。4.1.3持续经营能力的风险审计师在企业IPO审计过程中必须注意他们的持续经营能力，不能仅仅局限于三年一期的财务报表数据，要着眼于将来，判断企业是否存在持续经营能力的风险。（1）资金流动能力较差随着市场需求的不断更新，海联讯的研究项目也在不断更换。而且新开发的研发项目历时时间较长并且需要大量的前期资金投入。高新技术企业一般都是中小型企业，规模不大，企业内部的资金不会太富余，所以如果回款不够及时，就很容易造成资金链断裂；而且，新项目的市场不能够得到保证，很有可能在投入了大量的资金后血本无归，毕竟企业涉足的是一个相对陌生的行业。企业的资金流动能力非常影响企业后续的经营。（2）过于依赖政策偏好国家政策的变化对于海联讯等中小型高新技术企业来说有不可避免的影响。事实上，海联讯成立于2000年，对外商投资企业所得税优惠政策的试试条件享有“两免六减”，可以免征或减半征收企业所得税。2008年，公司转为内资企业，就需要追缴之前优惠的税款，但是海联讯日常经营成本耗费极大，一旦失去政策的补贴将很有可能资金链断裂，从而影响企业的后续发展。在这种情况下企业很可能为了达到补充资金的目的而采取财务造假等手段。所以如果在审计时发现一家企业过于依赖优惠政策的扶持，审计师就需要重点关注其中是否存在一定的风险。（3）过于依赖大客户的交易额海联讯公司排名前五的大客户相关的营业收入占年收入的份额高达55%。所以一旦这些大客户发生重大变化，海联讯后续的经营发展也有很大的可能性受到影响。由于高新技术企业研发方向局部细化以及有限的产品和服务的客户群，导致高新技术企业的客户群体较为单一，容易造成大客户独占大多数的企业营业收入份额，存在着依赖风险。如果公司的主要客户发生重大变化，就会降低经营活动的稳定性，从而影响到企业的可持续经营能力。4.1.4确认收入的审计风险正常情况下一家企业的确认收入的正常流程应该是：方案设计、合同签订、交货、收货确认、签署验收报告、收入确认。但海联讯利用了它的不确定性，通过虚构收入伪造财务数据。（1）虚构收入高新技术企业由于其项目完工程度以及确认时点的特殊性，很容易被有心人钻空子确认不该确认的收入或提前确认收入。海联讯内部的各个运营部门由各自的上级领导控制管理，但这些领导却相互勾结起来寻找公司的一些未完成或计划实施的项目，然后各部门合力虚构验收报告，以此来提前确认收入并达到虚增的目的。在2010年和2011年，它伪造了价值超过1400万美元的合同和验收报告。海联讯也为了科创板上市，利用其项目确认时点的特殊性提前确认收入，以达到上市的营收增长标准，这在IPO审计时存在极大的风险。（2）收入划分模糊此外，海联讯的收入的分配也存在问题，主要营收项目的收入的不同分配方式很容易被利用起来操纵利润。海联讯在划分主要收入时更倾向于根据财务类型进行盈余管理，虽然这种收入发划分方式并不少见，但其中也存在着一定的风险。一般高新技术企业出售的产品多为客户定制型，是由多种技术组合而成的，所以在收入的划分上有较强的主管意识存在，企业很有可能会利用其中的主观性对利润进行暗中操纵，达到虚增收入的目的，存在着一定的重大错报风险。4.1.5成本确认可能存在的风险成本作为企业投入资源的反映，是一个高风险的课题。海联讯在11年和12年的系统集成在主营业务成本比例增加的时候，其收入的比例却下降了。在确认外包成本时，往往会有欺诈行为。在2009-2011年期间，海联讯延迟确认了总额2157.69万元的外包成本，成功实现了虚增利润的目的。在审计过程中，审计师应该能了解到海联讯对在外包成本确认时都是有延迟的，这就会造成成本的大幅度调减，从而达到增加收入的目的。高新技术企业成本确认的时间点过于随机，这将增加企业操纵利润的可能性。4.2IPO审计检查风险的分析4.2.1难以保证审计的独立性目前，我国有大量的各种规模的会计师事务所，其接受的业务委托的规模不同，接受审计的倾向也不同。但大多数审计业务都集中在“四大”和其他地方会计师事务所。但这就会导致一些大型会计师事务所因为业务量过重而导致某些审计项目的资源配置不足，其审计质量也就不能得到保证；而剩余的小型审计业务则被其余的会计师事务热烈追捧，从而导致了恶性竞争，无法保证审计的质量。海联讯的IPO审计业务是由深圳鹏城会计师事务承办的，如果公开发行的结果令海联讯满意，那海联讯之后的年报审计和咨询业务基本都会由此事务所负责，那在未来很长一段时间内该事务所的收入将会非常可观，在利益的驱动下，该事务所很有可能会有利益推动的违规行为出现，这将无法保证海联讯上市审计的独立性。而且，审计的费用基本都是事务所的业务负责人直接与管理层协商沟通，可能会存在审计人员被收买忽视企业内部重大错报风险的情况。因此，该事务所可能无法保持其自身的独立性。在IPO审计的过程中，事务所的审计师有职责和义务来披露企业内部真实的财报情况，但事务所有可能为了后续合作的大额经济利益而选择忽视企业内部的重大错报风险，更甚者被企业收买一起与管理层通过不正当手段粉饰财务报表。事务所的独立性无法保证将大大地增加审计检查风险。4.2.2缺乏审计质量控制体系一方面，审计业务约定书签订的很随意，在审计准备阶段深圳鹏城会计师事务所并没有对拟上市的公司进行尽调，只是和委托人进行了一个形式化的面谈，完全没有深入了解企业内部情况，这也导致了深圳鹏城会计师事务所错误估算了海联讯IPO审计的业务规模，没有配置合理化的资源，导致真正IPO审计过程中因为资源配置不足而大大增加了审计检查风险；同时，也因为没有提前充分了解海联讯企业的内部情况，导致事务所没有对其前两次上市的失败引起重视，更是没有明确既然前两次上市均已失败，那么这一次上市审计就更应该重点关注，反而在审计资源的配置上略显不足，毫无疑问地增加了审计检查风险。另一方面，审计团队资源严重不足。因为前期没有了解海联讯的内部情况，错误估算了审计的业务量，导致在派遣审计团队来公司进行IPO审计之后才发现人员配置远远不足，为了承接这一超出能力范围的业务量，事务所不得不临时派遣更多的人员来参加到审计项目中，但这些临时被抽调来的审计人员有很多都不是负责IPO板块的审计师，对高新技术企业IPO审计的业务完全不熟悉，甚至有很多只是实习生，毫无疑问他们都缺乏高新技术企业IPO审计的经验，几乎不能胜任这一工作，在审计工作中很难准确地识别风险点并判断其重要性。而且，因为审计小组中的很多人员都是临时紧急被抽调而来的，在加入审计小组之前都没有进行过背景调查，可能其中就有一些成员与海联讯存在着一些密切的联系也未可知，这都大大地影响了审计的独立性，从而增加了审计检查风险。4.2.3审计程序设计和执行的不合理近年来，深圳鹏城会计师事务所审计失败案例的数量较高，被中国证监会的处罚次数也处于前列，其中很多失败的案例都有该所的审计人员未能执行必要的审计程序的原因。每次IPO审计的项目组所配备的注册会计师都是有限的，一般情况下审计师都不能审查所有的往来交易，所以审计程序的执行都随着审计风险的程度而变化。另外，审计过程中的审计风险需要审计人员通过经验来判断，然后根据实际情况进行不同的审计程序，如果审计人员的业务能力薄弱，会明显增加审计风险，也会因为业务能力差的审计人员选择的不恰当的审计程序导致审计失败。海联讯IPO审计时，深圳鹏城会计师事务所并未重新深入了解被审单位的信息背景而是一味地参照该企业过去的审计底稿，这就导致了审计师对于海联讯IPO审计的风险把控不到位，没有执行正确审计程序，存在审计失败的风险。不仅如此，该事务所的审计师还了解到，该公司实际控制人章峰与其他大股东之间达成了协议，这使得管理层在决策过程中拥有垄断地位。然而，审计团队仍未修改相应的审计计划，也未通过进一步验证审计程序来确定企业内部控制的有效性。仅2011年上半年，该公司就伪造了6份合同，总收入虚增1335万元。审计师在对伪造合同及其相应的文件的审查中，并没有因为合同中缺少相关客户的名称等具体信息就予以重视，审计师仍未执行相关的审计程序来获取相应客户的信息。而且对于那些没有回函的合同，审计师也没有执行替代审计程序来获得相应的交易信息，而仅仅是在审查企业内部相关科目的余额，但这些科目的余额海联讯都已经做过调整，根本无法看出其背后的造假。5.高新技术企业IPO审计风险应对措施5.1关于重大错报风险的应对措施5.1.1健全公司内部控制体系企业要确保员工的职责不相容。不同业务的审批、管理和保管都需要不同的人员来负责，确保每个员工都明确自己的权利和义务，尽量保证员工的职责分离原则得到体现。员工应该规范地履行个人职责。高新技术企业往往同时研发多个项目，要完善企业财务控制制度，有效及时地确认研发成本；要及时与不同项目的负责人沟通，确保每个业务环节顺畅的交接，避免风险。提高员工内部控制意识。员工在采购、审批、购买、付款、验收等过程都需要在具备内部控制意识的情况下进行，只有员工具备了良好的内部控制意识，他们才会有意识地考虑如何在工作中尽量规避风险。5.1.2完善公司内部组织结构一家体系健全的公司都应该设立审计监管部门，这样公司的内部控制在一开始就能处于监管之下，对于企业后续的发展能够有效地规避内部控制紊乱的风险；当然，审计监管部门也不能形同虚设，它也需要成熟有效的审计制度，最好独立于其他管理部门，只有当审计监管部门具有独立性的时候才能更好地对企业的经营管理发挥有效的监管作用。合理调配股份比例。企业创始人的持股比例通常都是比较高的，这是无法避免的情况，但是股权结构是可以适当调配的，尽量使得除创始人之外的其余股东股权分配比较合理，且尽量确保这些股东之间相互独立，这样才能避免大股东抱团操纵企业经营管理的风险。5.1.3关注企业持续经营能力高新技术企业的规模较小、盈利能力较弱，但成长性很强。大多数高新技术企业都因为选择在创业板上市来募集资金，所以他们的利润需要保持一种持续增长的状态。因此，不管是在企业上市之前还是之后都应该密切关注高新技术企业的主营业务收入和净利润的情况，以此来判断其是否依旧具备在上市板块存在的能力。企业管理层的决策都会影响着企业的后续发展，所以企业的内审人员应该高度重视管理层指导的战略目标对企业发展的影响，特别是类似于海联讯这种实际控股人与大股东之前签订了一致协议的企业，这种类型的公司的管理层做的每一个决定都深深地影响着企业的后续发展，只有时刻关注企业的持续经营能力才能有效地降低风险。5.2关于IPO审计检查风险的应对措施5.2.1审计人员要加强对重点项目的审计高新技术企业的收益和成本确认的方式和时间点具有一定的特殊性。因此，审计人员应注意合理的收益成本率，在执行审计程序时，应结合检验的细节，找出收益和成本中存在的问题，找出错报。审计师在审查财务报表的总体收入和成本时，还应该注意重点项目的收入和成本。不仅如此，还要观察项目中是否存在异常现象，如收入与成本的关系是否存在异常，毛利率等指标是否存在异常现象等。在审计过程中，审计师需要大量抽取收入和成本的相关凭证样本来判断其业务存在的真实性和合理性。特别是要重点关注那些大额的收入和成本确认，明确每一步收入的确认、开票、结转成本是否都是在合理的期间进行，是否存在提前确认收入、延迟结转成本的情况。收入和成本项目是审计师应该重点关注的项目。5.2.2增强会计师事务所和审计人员的独立性首先，每次在审计小组进入企业开始IPO审计之前都应该对项目小组的每一位成员进行背景调查，排除与被审计企业有密切联系的审计师参与审计项目，这样可以增强一定的审计独立性；再者，被审计单位与会计师事务所毫无疑问是雇佣与被雇佣的关系，一定存在的金钱上的交易，只要存在金钱上的交易关系就无法避免的会发生收买的情况，我们可以在这个交易中间增加一个第三方来有效地增加审计的独立性。由甲方向第三方支付费用，并由甲方来进行监督，在确保审计质量过关之后再将审计费用转至事务所名下。这种新的三方付款方式将会促使审计机关提高审计质量，主动维护审计的独立性。此外，当事务所对一家公司进行连续多次审计时，一定要更换审计项目小组的成员及其负责人，这样一来就减少了由于长期合作而导致审计包庇的可能性。5.2.3完善会计师事务所内部质量控制体系越来越多的高新技术企业选择通过创业板上市，事务所的业务量不断增加，这在一定程度上降低了审计的质量。深圳鹏城会计师事务所的情况就是如此，他们盲目地承担大量的审计业务，但又因为资源配置的缺乏而不能保证审计质量。会计师事务所应该根据上市企业的实际情况选择具备该企业行业专长及具有证券及期货资历的资深注册会计师加入项目小组，同时避免招聘大量审计实习生及经验有限的员工参与项目。此外，为了保持审计的独立性和质量，每个审计小组的成员都应该在项目开始前进行背景调查，避免与被审企业有密切关联的审计人员参加审计项目，从而影响审计的专业判断并导致审计质量下降。6.结论与建议6.1结论本文在前人对高新技术企业和审计风险及其控制的研究和分析的基础上，结合海联讯IPO审计案例，分析了高新技术企业IPO审计风险的成因及其对策。在政府政策扶持高新技术企业的情况下，企业可以在短时间内获得大量资金来维持研发投入，一旦失去这些优惠补贴会导致企业的资金链断裂，会影响企业的可持续发展；若是企业员工的风