经济法(第九章税收法律制度)

2023/12/9可编辑1第九章税收法律制度2023/12/9可编辑2教学目的与要求：了解我国现行税制的基本情况，掌握增值税、所得税等主要税种的基本规定和税款征收的基本程序。重点问题：1．税法的构成要素2．增值税、所得税等主要税种的法律规定3．税收管理基本制度4．税款征收程序教学时数：2学时

2023/12/9可编辑3一、税法的概念

由国家制定、认可的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。调整对象：税收征纳关系实体税法：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等法律形式程序税法：税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理《中华人民共和国个人所得税法》等23个实体法和《中华人民共和国税收征收管理法》等程序法

第一节税法概述2023/12/9可编辑4（一）纳税主体：税法规定的直接对国家承担纳税义务的人权利：（1）依法请求减免税的权利；（2）请求退回多征税款的权利；（3）提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利；（4）征税机关采取税收保全措施、强制执行措施不当，致使纳税人合法权益遭受损害时，依法请求赔偿的权利；（5）向征税机关查询有关纳税事项和资料的权利等。义务：（1）办理税务登记；（2）依法设置、保管和使用帐薄、凭证、报表和其他税务资料；（3）及时申报纳税；（4）提供有关税务资料并接受税务检查等。

扣缴义务人和纳税代理人二、税法的构成要素2023/12/9可编辑5（二）征税对象税法所确定的产生纳税义务的标的或依据，包括物和行为等。以征税对象为依据，我国的主要税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。（三）税目税法中规定的某一税种中对征税对象规定的具体产品、行业和项目。（四）税率税法确定的应征比例或额度。

比例税率

累进税率

定额税率2023/12/9可编辑6（五）纳税环节税法规定的征税对象在流通过程中应当缴纳税款的环节。（六）

减税免税

起征点

免征额

减免规定（七）纳税期限纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的法定期限——欠税

（八）纳税地点纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。

2023/12/9可编辑7企业：企业所得税、增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、契税、教育附加税等。公民：个人所得税。第二节我国现行的主要税种2023/12/9可编辑8征收依据：《中华人民共和国个人所得税法》（一）纳税主体居民纳税人：中国境内外的所得

住所和时间标准：非居民纳税人：中国境内的所得（二）征税对象1．工资、薪金所得。2．个体工商户的生产、经营所得。3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得。4．劳务报酬所得。5．稿酬所得。6．特许权使用费所得。7．利息、股息、红利所得。8．财产租赁所得。9．财产转让所得。10．偶然所得。

个人所得税的法律规定2023/12/9可编辑9１．工资、薪金所得应纳税额的计算级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数（元）

1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375（三）个人所得税应纳税额的计算2023/12/9可编辑10（1）表内“全月应纳税所得额”，是以其每月收入额减除费用1600元或减除附加减除费用后的余额。另外，在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，以及在中国境内有住所而因在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的纳税人，其应纳税所得额为每月在减除1600元费用的基础上，再附加减除费用3200元。（2）计算公式：应纳所得税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2023/12/9可编辑11适用20%的税率，其计算公式为：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%其中，应纳税所得额按次计算。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。2．劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等应纳税所得应纳税额2023/12/9可编辑12适用20%的税率，其计算公式为：应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（20%）×（1－30%）对作者的稿酬所得按次征收个人所得税。对出版的作品，每出版一次为一次收入；对于在杂志上连载的作品，以每一次连载完后为一次，分别支付稿酬的应合并计算纳税。对每次收入不超过2万元的减征30%。3．稿酬所得应纳税额的计算2023/12/9可编辑13适用20%的税率，其计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×20%其中，转让财产的收入额减去财产原值和在卖出过程中按规定缴纳的交易费等有关费用后的余额，为应纳税所得额。6．利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税额的计算适用20%的税率，其计算公式为：应纳所得税额＝应纳税所得额×20%其中，应纳税所得额按次计算，以每次收入额为应纳税所得额。4．财产转让所得应纳税额的计算2023/12/9可编辑14★免税项目★减税项目1．税额扣除（1）捐赠通过中国境内的特定单位捐赠额未超过应纳税所得额的30%的部分（2）已在境外缴纳的个人所得税额、2．税额缴纳以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，但在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。（四）个人所得税的免税和减税（五）个人所得税税额扣除和税款缴纳2023/12/9可编辑15中国公民张某是一外商投资企业的雇员，2006年收入情况如下：（1）全年工资、薪金收入30000元；（2）1月份取得财产租赁所得5000元；（3）2月份取得财产转让收入20000元，财产原值11500元，转让财产的费用为500元；（4）3月份取得保险赔款20000元；（5）5月份一次取得稿费收入8000元；（6）6月份一次取得翻译收入30000元（7）8月份取得国债利息收入6235元；（8）9月份取得国家发行的金融债券利息收入5235元；（9）10月份取得利息收入600元；（10）11月份从a国取得特许权使用费收入8000元，按a国税法缴纳个人所得税1400元；（11）12月份从b国取得利息收入3000元，按b国税法缴纳个人所得税500元。求：计算该纳税人2006年应纳个人所得税税额。

2023/12/9可编辑161．根据《个人所得税法》的规定，该纳税人的第（4）、（7）、（8）项收入免征个人所得税。2．中国境内工资、薪金所得应纳税额：（1）月工资、薪金收入=30000／12=2500（元）（2）月应纳税所得额=2500—1600=900（元）（3）月应纳税额：900×10％—25=65（元）（4）年工资、薪金收入应纳税额=65×12=780（元）3．财产租赁所得应纳税额=5000×（1—20％）×20％=800（元）4．财产转让所得应纳税额=（2000—11500—500）×20％=1600（元）5．稿费收入应纳税额=8000×（1—20％）×20％×

（1—30％）=896（元）2023/12/9可编辑176．翻译收入应纳税额：（1）应纳税所得额=30000×（1—20％）=24000（元）（2）应纳税额=20000×20％十4000×20％×（1十50％）=5200（元）7．利息收入应纳税额=600×20％=120（元）8．a国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8000×（1—20％）×20％=1280（元）该纳税人在a国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。9．b国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3000×20％=600（元）该纳税人在b国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款100元（600元—500元）。10．张某2000年应纳个人所得税=780+800+1600+896十5200十120+0十100=9496（元）2023/12/9可编辑18企业纳税基本程序

税务登记——纳税申报——税款征收

自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报1、领购发票2、设置帐簿，依法进行会计核算3、如期填报纳税申报表4、纳税鉴定

第三节税收征收管理法律规定解缴税款*对未按期、足额解缴税款者，税务机关有权加收滞纳金、责令提供担保和采取税收保全措施、强制执行措施。2023/12/9