浅议中小企业内部控制制度的建立-以A公司为例

应天职业技术学院毕业论文PAGEPAGEII浅议中小企业内部控制制度的建立——以A公司为例摘要:在现在中国的很多中小型公司中，尽管公司规模不大，然而公司的发展对于中国的整体经济建设来说，也是至关重要的。将中小企业的内部发展控制在最好的程度，就能够在一定程度上更好的适应整个社会的不断发展，从而使得经济能够保护稳定的速度。在公司中进行内部的控制模式是公司工作的主要方向，同时也是公司在生存和发展中的重要指标。对于现代化的企业来说，无论是在市场还是在管理方面，进行内部控制是公司健康存在的必要。然而在现在的很多公司中，因为在内部控制问题上存在很多的缺陷，从而使得市场竞争中的生存变得越来越困难。很多公司到现在都还没正式建立内部的控制模式，所以对于很多公司来说，进行市场竞争是非常困难的。在这篇文章当中，重点的对于A公司的内部问题进行讨论，同时对于这个公司当中的一些制度问题和监督问题等都实施了研究和论述。在最后对于这个公司的问题也提出了很多改善的意见和措施。关键词：中小企业；内部控制；财务管理Abstract:Smallandmedium-sizedenterprisesisanimportantpartofnationaleconomy,theeconomicdevelopmentandsocialstabilityplaysanimportantroleinpromoting.Toimproveandstrengthentheinternalcontrolsystemofsmallandmedium-sizedenterprisesandbigenterprisesareequallyimportantsignificance.Internalcontrolisasystemengineering,theinternalcontrolisthemostbasicwork,andisalsoaneffectivemanagementtoolforenterprisesurvivalanddevelopment,involvedinallaspectsofbusinessmanagement.Internalcontroldevelopmentuptonow,hasbecomethebasisofenterprisemanagementwork,ensuresustainedandhealthydevelopmentofenterprises,alsoistheenterpriseessentialtosuccess.ButmostoftheenterprisesinChinaduetoitsrelativelyweaklinkofinternalcontrol,andmanyenterprisehasnotsetuptherealinternalcontrolsystem,sothattosurviveinthegrowingmarketcompetitionisbecomingmoreandmoredifficult.TakingAcompanyasanexample,onthebasisofthetheoryofinternalcontrolofAcompany'sinternalcontrolexistingintheinternalcontrolsystemisnotsound,internalaccountingpersonnel'squalityisnothigh,theinternalauditsystemisnotperfect,enterpriselackofeffectivesupervisionsystem,theriskcoefficientofAsingle,enterpriseinternalcontroltargetontheissueofhighanalysis,thispaperaimingattheseproblemsputsforwardsomecorrespondingimprovingmeasuresandguarantee.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;Internalcontrol;Thefinancialmanagement

目录1引言 12中小企业内部控制制度存在的问题 22.1A公司简介 22.2A公司内部控制存在的问题 22.2.1内部控制制度不健全 22.2.2内部会计人员的素质不高 22.2.3内部审计制度不完善 32.2.4整体风险评估没有得到重视 32.2.5内部信息传递不真实 33健全企业内部控制制度的建议 53.1完善本单位各项内部控制制度 53.1.1明确岗位分工和治理结构 53.1.2企业高层管理者应加强对内部控制工作的重视 53.2提高内部审计人员的素质 53.3控制内部审计职能 63.4建立和实施全面风险管理体系 63.5完善信息与沟通体系 8结论 10参考文献 11致谢 12PAGE91引言在中国，很多的中小企业是经济发展的重要组成模式。这些公司在维护经济和社会稳定方面都做出了很大的贡献。但是，在现在，非常多的中小公司在整体的管理上还存在很大的问题。在内部没有合理的管理模式，因而控制达不到要求，造成了公司的很多工作都达不到预期的效果。中国的经济和政治在飞速发展，因此，在国内很多公司都面临着很重要的转变问题。能够进行正确的内部控制制度，才能够使得公司在长期的发展中越来越好。合理的公司制度可以使得公司的财产和物资等保持较好的完整，同时还能够使得国家实施公司的整体控制。在很多中小型公司中，内部的控制不成模式，对于内部的会计控制也不够完整。是不是可以使得中小型公司长久的成长下去，并为中国的经济发展提供动力，进行改善和变化迫在眉睫。2中小企业内部控制制度存在的问题2.1A公司简介A公司是在南京经济技术开发区的一个公司。这个公司的主要工作项目是进行消防产品的开发生产和营销。作为南京市的一个高新技术公司，重点的进行了七氟丙烷自动灭火系统的研究。同时这个研究在国家检测中心的检测中通过，顾客是公司的重点研究对象。南京应天消防设备公司将以精湛的技术、完善的质量管理体系向社会提供更多的满足顾客要求和法律法规要求的产品、服务，回报社会各界的关爱！2.2A公司内部控制存在的问题在这几年的发展中，A公司的整体发展速度迅猛。然而，整个公司在内部的控制和发展方面依旧存在很大的问题。问题重点展现在下面的几种形式：2.2.1内部控制制度不健全在现在的A公司中，对于内部管理的问题进行了重点的研究。最终发现，在公司的内部控制中，完全没有达到公司的全部覆盖。这个公司中的会计工作也是较为繁琐复杂的，会计部门在进行工作的过程中，出现过各种各样的问题。在中国的大经济趋势的影响下，A公司对于整体的市场认知不够清楚。表现为：一是企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政务不完善。三是企业制度不够完善。对于公司当中的很多部门之间的协调工作问题，也出现了很多不合理现象。在这个公司中，制度上最不够完善的就是奖励和惩罚的制度。在公司的整体制度制定上，奖励和惩罚制度被制定了，但是在后期的执行过程中，却存在了很大的问题。公司没有工作人员进行考核或者检车，因此，在奖励和惩罚的时候，就会出现走过程的现象。在进行制度的制定的时候，是一个较为简单的问题，但是在后期的执行过程中，能不能够合理的执行却是很困难的。2.2.2内部会计人员的素质不高在现在的很多中小公司中，经常会出现职员的整体业务水平很低的现象。在这个公司当中，很多的工作人员都没有受到过正规的教育。所以这些人在对于自己的工作问题上，缺乏合理的应对机制。甚至是在公司的很多正常业务中也很难达到公司的发展水平。在会计的很多员工中，整体的素质很差，同时在工作上经常会出现徇私舞弊的问题。中小型公司中对于用人方面的要求一般都较低，所以人员的整体素质也较低。没有接受过严格的会计方面的教育，因而在职业道德水平上也很难达到要求。公司的员工在工作的时候，也没有工作的积极性。这些问题都造成了工作的过程中，很多人都无法为公司做出更大的贡献。2.2.3内部审计制度不完善公司进行内部审计对于公司来说，是整体的控制的基础。审计工作是整个公司在制度问题上的壁垒，能否做到公司的整体制度和经济达到一定水平，需要公司对于公司的内部实施合理的控制。在中国，进行内部审计的工作，很多大公司都进行了长时间的研究和发展。然而在这些制度的建立上还是存在了很多问题，在制度上还无法达到监督机构的独立。在A公司当中，整体的审计部门无法达到自身的功能，在实施监控的时候也达不到要求。在公司中的内部审计人员的素质也达不到要求，所以对于一些较为基础的会计知识等也无法达到要求。在这个公司当中，很多的审计问题都是一种形式上的问题，工作的大部分都是走形式的问题。同时在公司中，有些部门的人员能够达到要求，但是也无法合理的使用自身的职权。在公司中的很多高级的管理人员也出现了舞弊的问题，长时间也无法得到解决。2.2.4整体风险评估没有得到重视虽然在这个公司当中，进行制度的制定和管理问题上已经进行了很长时间的改变和完善。但是，当公司在面临竞争和风险的时候，还是无法达到应对风险的要求。能够建设成功整个合理的系统，还是有一段路要走的。在这个公司当中，不管是内部风险还是外部风险，实施控制的时候都不能够进行有效的识别。公司的管理层中，想要使得整体的成本降低，对于原材料的价格过分的重视。但是在后期的问价中，仅仅采取报价最低的公司进行合作。在原材料的采购上过分的去找便宜的物品，从而使得很多原材料无法达到要求。公司在采购煤的时候，因为材料的不合格，一度出现了公司的煤仓没有煤的现象。同时在管理层中对于销量也非常重视，所以很多代理商在无法交货款的时候，也较为放纵。经过长时间的积累，出现了很多无法收回的账本。在公司中，还有在价格的研究上不够合理，在，钢材价高的时候进行材料的购买和订单的制作，但是原材料出现价格回落的时候，物品积压在公司中。这些问题都使得公司在应对风险的时候，无法做出合理的回应，从而造成了公司无法稳定的发展。2.2.5内部信息传递不真实在这个公司当中，很多的加工和生产的模式或者是在后期的工作上都是传统的运行方式。在现在的很多工作最终的状态来看，公司的整体内部沟通上依旧存在很大的问题。公司中的很多信息在进行传递的时候，仅仅是公司的某一个部门或者员工了解，重大的事件没有更多的人知晓。所以，在工作方面，就出现了无法正常运行的状态。例如，在进行发电机的采购商，或者是一些原材料问题上，财务部门做不到和整体的部门的协调，从而使得采买出现了问题。除此之外，很多的账户和资金等也有很大的问题，能够看出这个公司的整体的内部信息沟通不够顺畅。在进行沟通的时候，公司的管理层做不到对于整体的信息流通的控制。很多信息都无法到达董事会中，公司对于一些员工的舞弊问题也做不到合理的解决。这些问题的不真实，都使得公司无法正常的运作。

3健全企业内部控制制度的建议3.1完善本单位各项内部控制制度公司在进行管理的时候，能够遵照科学的模式是至关重要的。合理的治理结构能够使得员工和部门之间相互监督和管理，从而达到更为透明的工作状态。要做到以下几点：1.设定合理的组织模式，了解每个职员和部门的工作范围。在《公司法》中能够看出，公司治理的模式通常是在股东大会、董事会、经理层和监事会等几个层次构成的。在这当中，股东大会是公司的权利机构。而董事会的职责主要是组成。其中股东大会是公司进行决策的主要部门。经理层一般是公司在经营的时候必备的部门。监事会的主要功能在于能够进行公司的主要工作的监督和管理。通过每个部门职责的分立，能够使得公司在运行的过程中达到一种分工合理、运行平衡、相互制约的状态。2.在管理的制度方面，要能够将职责明确。正确的进行公司的管理制度的建立，同时也要充分的重视奖励和惩罚的制度。经过对于产品市场和资本市场等的研究和建立，从而使得制约的机制能够建立起来。3.进行合理奖励和惩罚制度的建立。在公司当中，一定是能者多得的状态。不管是在哪个方面做出了一定的贡献，都要能够得到相应的奖励。而在工作上出现问题的时候，自然也要受到一定的惩罚。3.2提高内部审计人员的素质公司的员工要能够达到公司的发展需求才能够使得公司更好的运行下去。因此，公司要能够从思想上提高企业全体员工对内部控制的认识。在公司当中，内部控制对于整体的公司的每个部门和工作环节都至关重要。所以，公司进行控制是每个员工度必须要遵守的。对于中小型公司来说，进行整体领导人员的素质的提高，能够使得管理的过程更为先进和现代化。公司的管理人员要能够意识到公司在进行合理的内部控制时，能够给公司带来的好处。在所有的公司员工当中，进行会计工作人员的素质的提升也是至关重要的，公司的财务是整个公司的核心部分，会计人员的业务素质是不是能够达到公司要求非常重要。对于现在A公司的会计人员的了解，能够看出，很多人员并没有得到一定的资格认证。所以，对于工作人员素质的提升要从这个方面开始。进行全部的员工的素质和控制问题的研究能够在一定程度上使得员工可以很好的进行内控知识的了解和学习。在平时的培训中，也要能够将内控知识进行培训，要让每一个员工都能够懂得自身受到的公司的限制，在内控问题上做到真正的遵守公司制度。3.3控制内部审计职能从一种角度来看，将点和面的关系处理好，能够使得审计的作用事半功倍。在这个公司当中，进行内部控制通常是在三个方面上进行。首先是资金，进行整体的资金的调动上，要能够做到严格的把控，防止出现公司的资金外部流动的问题。其次，要能够做到对于公司中的很多成本问题的严格控制。在公司中，很多职能部门做不到对于自身岗位的正确对待，经常会出现舞弊的问题，所以要能够严格的控制这类问题的发生。最后，要能够在权利的使用上严格控制。在公司中的经营中，每个权利的操作者都要能够被制度限制，从而防止出现权利的滥用问题。从另一种角度来看，一旦涉及内部问题就要能够实现强制性的审计。在内部控制问题上，一般要能够将执行问题进行到底。所以，公司要能够做好内部的审计工作，但是在外部审计上也要能够做到执行。在这个公司当中，内部的控制一般是公司的所有者达到一定的收益。所以，在现在的中国市场的发展下，一定要能够通过注册会计师、审计师等进行外部的监督。3.4建立和实施全面风险管理体系在现在的公司中，没有合理的对于风险问题的及时应对。所以，现在要能够将合理的体系建立放在首位。依据自身的发展模式，更好的做到对于整体管理体系的建立和实施。（1）全面风险管理体系要点公司在进行第二个五年规划，以及整体的刚板块战略。所以，在后期的战略问题上，要能够将风险管理系统的制定放在首位，通过风险的评估做到公司的整体稳定发展。①以公司战略为导向在公司中第二个五年计划主要完成的项目有：通过四大版块来进行两院的加固。在这个公司中，钢铁方面的整体占有比例并不很大，然而，公司本身的设备和技术都是比较到位的。所以，进行整体的改造和发展，对于公司来说，更大的经济收益不成问题。w钢铁公司的业务规模和经济效益在后期的五年发展中能够达到一定的水平。因此，通过战略的指导，围绕资产经营风险和安全生产，以自己战略为导向的风险管理体系是非常重要的。②以风险管理新系统为基础风险管理系统作为企业整体信息化建设的一部分，需要和企业其他生产、经营系统一样统一规划。集团己经开始信息化建设，除上市公司外，其他企业均要逐步纳入ERP系统。但仅仅依靠将来的ERP系统并不能够实现从风险识别、风险分析到风险控制的管理全过程，因此必须将企业的业务流程和风险管理综合起来在系统上实现，保证系统适应风险防范和管理的新要求。③以风险评估和监控为核心想要使得目标达成，就要能够将风险放在首位。怎样制定合理的模式来使得公司的每种风险受到预测和控制是非常重要的。能够看出，精准正确的评估模式并不一定能够达到目的。所以，对于这个公司来说，要研究公司的状态从而进行合理评估模式的选定，进一步成立正确的监控模式。（2）全面风险管理体系对A公司的适用性①突出公司战略主题在公司中，进行资产的整顿和业绩的提升，一直是公司主打的口号。所以，这个公司在制定风险管理体系的时候，也是在这两个目标的基础上进行的。资产的优良主要是公司对于整体的资产的严格控制，运用全面的风险管理的模式来实施整体的风险的控制，从而是资产稳定发展。业绩的优良主要是公司在风险控制上的研究，没有整体体系的建立，就无法达到一定的要求。业绩无法得到保证，从而使得风险更大。②进一步优化资源配置想要使得公司能够合理的发展，就要能够制定合理的风险管理模式。正确的方法和措施能够使得公司在面对不一样的风险的时候，都能够正确的应对，从而使得资源的配置得到合理应用，将风险带来的损失也降低到最小的程度。③突出风险信息的生产与传递在现在的公司中，信息的主要模式就是整体的会计的信息的流通。运用整体的系统，可以把风险和信息联系起来。在进一步的研究和分析中就能够使得风险的预测的准确的度越来越高。把公司的风险问题放在信息中研究，也能够很好的做到信息的流通。④将风险指标纳入考核体系虽然，在这个公司中，进行业绩考核的时候，对于安全生产的考核也能够做到。然而对于公司来说，安全生产的问题仅仅是风险问题的一小部分。进行公司的整体风险管理体系的制定，能够将风险问题分散到每个职员和部门上。对于风险的考核是每个员工考核的重点，考核的方式可以使得公司的目标更好的实现。⑤培育风险管理的企业文化在这个公司当中，要能够把公司的所有部门都放在一种合理氛围中。重要的业务和管理流程以及风险控制点的业务操作人员应该成为培育风险管理文化的骨干，企业全体员工尤其是各级管理人员和业务操作人员应通过多种方式。在公司文化的传播上，要能够将风险管理加入进去。风险问题是无处不在的，对于机会和岗位风险等的防控也要能够有充分的了解和认知。（3）实施全面风险管理的路径①一个基础：构建基于流程的全面风险管理信息系统在公司中进行信息的交流，才能够使得风险问题被更多人关注。通常风险管理系统要可以同公司中的每个项目相同，所以，在A公司中把业务流程和风险管理放在一起进行设计，从而使得公司的系统可以做到风险的防范和管理。②两类方法：采用定性和定量相结合的风险评估方法进行风险管理的时候，精确评估是最为重要的。一般情况下，评估的方式主要有两种，1.定性的模式。2.定量的模式。进行定性的风险评估的模式主要是运用文字的方式来进行风险的确定。同时还能够运用问卷调查、集体讨论或者是管理层访谈的方式来得到相关的信息，从而达到辅助的目的。而在进行定量评估的时候，多是在公司的项目的风险管理问题上进行评估。经常运用的方式主要有计算机模拟方法、在险价值分析、压力测试、失效模式与影响分析等。③三道防线：构建职责分明的全面风险管理的组织体系第一道防线的设定：在公司下属的子公司和所有的厂区中，都要进行风险管理的培训，要将管理的责任认定到个人身上。第二道防线的设定：在公司的管理层当中，进行整体的工作人员的设定。通过对于副总经理的职责的认定，同时要将每个相关人员进行整合，从而建立公司的“全面风险管理小组”。从而使得公司的所有公司的日常工作能够合理的协调和推进。第三道防线的设定：在进行公司的审计部门问题的研究时，整体的管理体系要能够达到客观合理和独立的风格。公司中的每个单元的都要进行调控和评价，进一步使得公司的可以更好的改善薄弱环节。④五种方案：建立以风险防范工具为核心的风险策略通过分析可以看出，对于A公司可以运用的风险政策主要有：风险承担、风险转移、风险转换、风险对冲和风险补偿等方法。见表4.1：表4.1风险对策及风险管理工具风险对策适用性风险管理工具是否采用风险承担强风险准备金、应急资本是风险转移强保险是风险转换强战略调整、衍生金融工具是风险对冲强组合投资、衍生产品、自然风险对冲是风险补偿强风险准备金、应急资本是3.5完善信息与沟通体系（1）建立信息与沟通机制A公司应当建立适合自身特点的信息与沟通机制，加强企业在信息与沟通方面的内部控制，确保企业内部控制信息得到有效的收集、处理、传递与沟通。公司内部各部门应当建立广泛的信息收集渠道，通过采用一定方式对所收集的内外部信息进行加工、整理，有效地保证所获取信息的准确性与一致性。通过公司内部有效的沟通，及时将经过加工的相关信息传达给相关部门以及公司管理层，达到信息共享，更好地提高内部控制效率，实现内部控制目标，同时在一定条件下与公司外部主体进行信息沟通，包括供应商、客户、政府部门等，更好的实现企业的经营管理目标。（2）建立反舞弊机制，杜绝管理层凌驾于内控体系之上A公司应当建立反舞弊机制，加强全员的职业道德教育和法制教育，进