2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题11(答案解析)

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！住在富人区的她2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.下列各项中，能引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”左右两边会计要素同时变动的是（）。

A.用银行存款购买原材料（不考虑相关税费）

B.商业承兑汇票到期无力支付

C.从银行支取现金

D.用银行存款偿还短期借款

正确答案：D

本题解析：

选项A，会计分录为：

借：原材料

贷：银行存款

属于资产内部一增一减变动。

选项B，会计分录为：

借：应付票据

贷：应付账款

属于负债内部一增一减变动。

选项C，会计分录为：

借：库存现金

贷：银行存款

属于资产内部一增一减变动。

选项D，会计分录为：

借：短期借款

贷：银行存款

资产减少，负债减少，等式左右两边会计要素同时发生变动。

2.甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2022年12月初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。

2022年12月甲公司发生如下经济业务：

（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。

（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元全部无法收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目月末贷方余额为102400元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中金额单位用元表示）。

根据期初资料、资料（1）至（4），12月31日应收账款的账面价值是（）元。

A.1408600

B.1306200

C.1266200

D.1328600

正确答案：C

本题解析：

本题考查的是应收账款账面价值的计算。应收账款账面价值=应收账款账面余额-对应的坏账准备=800000（期初余额）+608600［资料（1）］-40000［资料（3）］-102400（坏账准备期末余额）=1266200（元）。

3.下列各项中，不会引起会计等式两边同时发生变动的业务是（）。

A.取得投资者投资款存入银行

B.收回赊销货款

C.向银行取得借款

D.实际发放现金股利

正确答案：B

本题解析：

收回赊销货款导致银行存款增加，应收账款减少，属于资产内部的此增彼减，不会引起会计等式两边同时发生变动。

4.下列各项中，在填列资产负债表“其他应付款”项目时，应考虑的会计科目有()。

A.应付利息

B.应付股利

C.其他应付款

D.预付账款

正确答案：A、B、C

本题解析：

“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目期末余额合计数填列。

5.A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：

（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。

（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

2018年年末A公司未分配利润余额为（）万元。

A.279.625

B.281.75

C.379.625

D.432.5

正确答案：A

本题解析：

2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（万元）。

6.发生额试算平衡的编制依据是（）。

A.有借必有贷，借贷必相等

B.资产＝负债＋所有者权益

C.全部账户借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

D.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

正确答案：A

本题解析：

选项B，属于余额试算平衡的编制依据；选项C，属于余额试算平衡公式；选项D，属于发生额试算平衡公式。

7.下列各项中，属于成本类科目的是()。

A.销售费用

B.其他业务收入

C.研发支出

D.主营业务收入

正确答案：C

本题解析：

选项C正确，成本类科目是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，包括研发支出、生产成本、制造费用等科目；选项ABD错误，销售费用、其他业务收入和主营业务收入均属于损益类科目。

8.某企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生的有关经济业务如下：

（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

（3）12日，N生产设备运达并交付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计处理正确的是（）。

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目62562元

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104270元

C.借记“固定资产”科目104000元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目41708元

正确答案：B

本题解析：

本题考查的是购入机器设备涉及增值税进项税的会计处理。增值税一般纳税人购入机器设备，增值税可以抵扣，购买价款和运费所对应增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方，金额为104270元（104000+270），选项B正确，选项ACD错误。

9.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2021年12月初，A材料库存数量为2000千克，每千克实际成本为100元。该公司12月发生有关经济业务如下：

（1）3日，购买A材料3100千克，取得增值税专用发票注明价款320000元，增值税税额41600元。销货方代垫运费取得交通运输业增值税专用发票注明运费80000元，增值税税额7200元；运输途中合理损耗A材料100千克。货款和运费以面值450000元的银行本票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。

①申请签发银行本票：

借：其他货币资金——银行本票450000

贷：银行存款450000

②购买原材料并支付运费：

借：在途物资——A材料400000

应交税费——应交增值税（进项税额）48800

贷：其他货币资金——银行本票448800

③余款退回银行：

借：银行存款1200

贷：其他货币资金——银行本票1200

④材料验收入库：

借：原材料——A材料400000

贷：在途物资——A材料400000

（2）10日，收到乙企业作为资本投入的A材料5000千克并验收入库，取得的乙企业开出的增值税专用发票上注明价款550000元（与公允价值相同），增值税税额71500元，税款由乙企业支付。乙企业在甲公司注册资本中享有份额的金额为500000元。

借：原材料550000

应交税费——应交增值税（进项税额）71500

贷：实收资本500000

资本公积——资本溢价121500

（3）20日，销售A材料1000千克，开出增值税专用发票注明销售价款150000元，增值税销项税额19500元，款项尚未收到。

借：应收账款169500

贷：其他业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）19500

（4）31日，发料凭证汇总表中12月A材料领用情况如下：生产产品领用3000千克，销售1000千克，行政管理部门领用500千克，专设销售机构领用300千克。

借：生产成本345000（3000×115）

其他业务成本115000（1000×115）

管理费用57500（500×115）

销售费用34500（300×115）

贷：原材料——A材料552000

（5）31日，甲公司财产清查时发现，B材料盘亏500千克，单位成本为40元，原购入时增值税进项税额为2600元，经查属于管理不善造成，管理层决定由保管员赔偿5000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

①报经批准前：

借：待处理财产损溢22600

贷：原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600

②报经批准后：

借：管理费用17600

其他应收款5000

贷：待处理财产损溢22600

根据资料（5），关于甲公司盘亏B材料的账务处理表述正确的是（）。

A.借记“待处理财产损溢”科目20000元

B.借记“待处理财产损溢”科目22600元

C.贷记“其他应收款”科目5000元

D.借记“管理费用”科目17600元

正确答案：B、D

本题解析：

因管理不善造成的存货盘亏，应同时转出进项税额。应计入待处理财产损溢的金额=20000×（1+13%）=22600（元）

10.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算

A.营业外支出

B.公允价值变动损益

C.投资收益

D.其他综合收益

正确答案：B

本题解析：

转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。

11.甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，按每股4元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。款项已经收到并存入银行，甲公司应记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A.2960

B.3000

C.4000

D.2970

正确答案：A

本题解析：

甲公司应记入“资本公积”科目的金额=1000×（4-1）-1000×4×1%=2960（万元）。

12.2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：

（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。

（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。

（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。

（5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（5），6月末无形资产的账面价值为（）万元。

A.855

B.875

C.860

D.880

正确答案：A

本题解析：

本题非专利技术不用计提摊销，所以该非专利技术期末账面价值为其入账价值200万元，大于可收回金额180万元，即发生减值，减值金额＝200－180＝20（万元）；6月末无形资产的账面价值＝1000（期初账面价值）＋200（资料1新增非专利技术）－5（资料2累计摊销）－（400－80）（资料4出售专利权）－20（资料5发生无形资产减值）＝855（万元）。

13.下列各项中，应通过“应付利息”科目核算的是（）。

A.计提到期一次还本付息的长期借款利息

B.计提分期付息到期还本的长期借款利息

C.宣告发放的现金股利

D.宣告发放的股票股利

正确答案：B

本题解析：

选项A通过“长期借款——应计利息”科目核算；选项B通过“应付利息”科目核算；选项C通过“应付股利”科目核算；选项D不作账务处理。

14.2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者权益总额为（）万元。

A.3500

B.4934

C.4984

D.5800

正确答案：B

本题解析：

甲公司2020年年末所有者权益总额＝年初所有者权益总额＋本期所有者权益增加额－本期所有者权益减少额＝3000（年初）＋784[资料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][资料（4）]－300[资料（2）]＝4934（万元）。.

15.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公积

B.用盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积发放现金股利

D.用盈余公积转增资本

正确答案：A、B

本题解析：

16.下列关于财产清查结果处理的说法中，正确的有（）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.固定资产盘亏扣除相关赔偿后的金额计入营业外支出

C.固定资产盘盈按重置成本入账，批准前计入以前年度损益调整

D.固定资产盘亏，批准前计入待处理财产损溢

正确答案：A、B、C、D

本题解析：

17.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

正确答案：C

本题解析：

加权平均单价＝（月初结存存货成本＋本期购入存货成本）÷（月初结存存货数量＋本期购入存货数量）＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元），月末库存材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），甲材料的库存余额＝月末库存材料的数量×加权平均单价＝100×106＝10600（元）。

18.企业将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值小于原账面价值的差额应记入的会计科目是（）。

A.营业外支出

B.公允价值变动损益

C.其他综合收益

D.其他业务成本

正确答案：B

本题解析：

本题考查的是投资性房地产的转换。企业将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于原账面价值，两者之间的差额应借记“公允价值变动损益”科目，选项B正确，选项ACD错误。

19.下列关于周转材料的表述中．正确的有（）。

A.多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销

B.随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用

C.随同商品出售而单独计价的包装物取得的收入应于发生时冲减销售费用

D.低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用

正确答案：A、B、D

本题解析：

选项c，随同商品出售而单独计价的包装物取得的销售收入计入其他业务收入，结转的包装物的实际销售成本，计入其他业务成本。

20.2021年年初某企业所有者权益总额为1150万元，其中实收资本700万元，盈余公积200万元，其他综合收益100万元，未分配利润150万元；当年实现净利润300万元，该企业按净利润的10%计提法定盈余公积，向投资者分配现金股利140万元，不考虑其他因素，该企业2021年年末留存收益总额为（）万元。

A.650

B.620

C.510

D.450

正确答案：C

本题解析：

（1）期初留存收益总额=200+150=350（万元）；

（2）实现净利润导致留存收益增加300万元；

（3）提取盈余公积引起留存收益内部一增一减，总额不变；

（4）向投资者分配现金股利引起留存收益减少140万元。故：期末留存收益总额=350+300-140=510（万元）。

21.下列各项中，属于风险评估的有（）。

A.风险目标设定

B.风险识别

C.风险分析

D.风险应对

正确答案：A、B、C、D

本题解析：

风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

22.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。

A.应付票据

B.应付账款

C.短期借款

D.其他应付款

正确答案：D

本题解析：

应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

23.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应计入的会计科目是（）。

A.财务费用

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

正确答案：A

本题解析：

本题考查的是应收票据的贴现。企业在将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现时，支付给银行的贴现息应计入财务费用，选项A正确，企业应进行如下

会计处理：

借：银行存款财务费用

贷：应收票据

管理费用主要核算的是企业为组织和管理生产经营发生的各项费用，选项B错误；投资收益主要核算的是企业在投资过程中取得的债券利息或者是股利收益，选项C错误；营业外支出主要核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，选项D错误。

24.甲企业为增值税一般纳税人，2020年发生与固定资产有关的经济业务如下：

（1）3月10日，购入需要安装的生产设备M一台，取得的增值税专用发票上注明价款为23万元，增值税税额为2.99万元，全部款项以银行存款支付；同日，将设备交付安装。5月15日，取得安装费增值税专用发票上注明安装费1万元、增值税税额0.09万元，款项尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）6月1日，自行建造的一条生产线达到预定可使用状态。建造过程中领用工程物资200万元，增值税税额为26万元，全部用于工程建设；领用外购原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元。该生产线采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。

（3）10月25日，M设备因雷电发生意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款5万元。该设备当月清理完毕。

（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现有一台设备实际运行效率和生产能力验证未完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为12万元，其他各项固定资产不存在减值迹象，且除当年新增固定资产计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧23万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），甲企业自行建造生产线的入账价值为（）万元。

A.370

B.383

C.409

D.340

正确答案：A

本题解析：

自行建造生产线的入账价值＝200＋100＋40＋30＝370（万元）。

25.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。

A.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800

C.借：销售费用67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800

D.借：在建工程60000贷：原材料——A材料60000

正确答案：A

本题解析：

领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。

26.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A.原材料盘亏损失

B.无形资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.固定资产减值损失

正确答案：B、D

本题解析：

本题考查的是利润表“资产减值损失”项目的填列。“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列；无形资产减值损失、固定资产减值损失，应通过“资产减值损失”科目核算，期末应填列至“资产减值损失”项目，选项BD正确；原材料的盘亏损失如果属于一般经营损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，如果属于非常损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出，选项A错误；应收账款减值损失计入信用减值损失，选项C错误。

27.下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是()

A.其他业务收入

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资产处置损益

正确答案：C

本题解析：

企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。

28.下列关于会计账簿的分类的说法中，正确的是（）。

A.按照用途，会计账簿可以分为序时账簿和卡片式账簿

B.按账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿

C.备查账簿属于序时账簿

D.订本式账簿和活页式账簿划分依据不一致

正确答案：B

本题解析：

选项AC错误，按照用途，会计账簿可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；选项D错误，订本式账簿和活页式账簿都是依据会计账簿的外形特征划分的。

29.2021年3月，甲公司开始自行研发一项非专利技术，至2021年10月1日研发成功并达到预定用途，累计研究支出为300万元，累计开发支出为600万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），该非专利技术预计可使用寿命为10年。达到预定用途当日，甲公司将该非专利技术出租给乙公司，双方约定的每月租金为10万元，租赁期限为1年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

A.研究阶段支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，使利润总额减少500万元

B.10-12月租金收入使利润总额增加30万元

C.10-12月出租无形资产摊销使利润总额减少10万元

D.该项非专利技术使2021年利润总额减少480万元

正确答案：A、B、C、D

本题解析：

（1）选项A：研究阶段支出300万元和开发阶段不符合资本化条件支出200万元应计入管理费用，减少利润总额=300+200=500（万元）；

（2）选项B：10-12月份租金收入计入其他业务收入，增加利润总额=10×3=30（万元）；

（3）选项C：无形资产入账成本=600-200=400（万元），10-12月份摊销额计入其他业务成本，减少利润总额=400÷10×3÷12=10（万元）；

（4）选项D：该非专利技术对2021年利润总额的影响=-500+30-10=-480（万元），使利润总额减少480万元。

30.下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（）。

A.现金流量表

B.所有者权益变动表

C.资产负债表

D.利润表

正确答案：D

本题解析：

利润表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

31.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

正确答案：B

本题解析：

企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

32.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)至(3)，该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）。

A.200.32万元和236万元

B.202万元和240万元

C.202万元和236万元

D.202.32万元和240万元

正确答案：C

本题解析：

固定资产当月增加当月不提折旧，下月开始计提折旧，年末固定资产的填列是202万元；无形资产，当月增加当月摊销，所以期末无形资产的填列金额=240-4=236(万元)，选项C正确。

33.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。

A.0

B.28

C.1500

D.1528

正确答案：D

本题解析：

本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。

分录如下：

借：固定资产1528

贷：实收资本1528

34.某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账，其重置成本为25000元。假设该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，该设备盘盈报经批准后的会计处理正确的是（）。

A.借：以前年度损益调整25000贷：盈余公积——法定盈余公积2500利润分配——未分配利润22500

B.借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢25000贷：盈余公积——法定盈余公积2500利润分配——未分配利润22500

C.借：固定资产25000贷：以前年度损益调整25000

D.借：固定资产25000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢25000

正确答案：A

本题解析：

财产清查中盘盈的固定资产，应作为重要的前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。相关会计处理为:

35.某企业2022年年初“坏账准备”科目贷方余额为20000元，本年回收以前年度已作坏账转销的应收账款30000元。经减值测试确定，“坏账准备”科目年末贷方余额应为150000元。不考虑其他因素，该企业2022年末应计提的坏账准备金额为()元。

A.100000

B.150000

C.170000

D.160000

正确答案：A

本题解析：

该企业2022年末应计提的坏账准备金额=150000-20000-30000=100000(元)，选项A正确。

36.2021年12月31日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80％股权，该股票面值为每股1元，市场发行价格为每股6元，向证券承销机构支付股票发行相关税费100万元。乙公司2021年12月31日所有者权益账面价值总额为12000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.9000

B.9600

C.8900

D.9500

正确答案：A

本题解析：

非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本＝支付对价公允价值＝1500×6＝9000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积——股本溢价”。

借：长期股权投资9000

贷：股本1500

资本公积——股本溢价7500

借：资本公积——股本溢价100

贷：银行存款100

37.2021年7月，某制造企业将一项已无使用价值的非专利技术报废处理，该非专利技术的成本为200万元，已摊销120万元，计提资产减值准备30万元。不考虑其他因素，该企业报废非专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.50

B.-50

C.200

D.0

正确答案：D

本题解析：

无形资产报废时，将无形资产的账面价值结转到营业外支出。营业外支出不影响营业利润。故对营业利润的影响金额为0。相关会计分录为：

借：营业外支出50累计摊销120无形资产减值准备30

贷：无形资产200

38.甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本160

贷：库存商品160

③支付运杂费：

借：销售费用1.2

贷：银行存款1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）13

借：主营业务成本70

贷：库存商品70

②收到款项时

借：银行存款113

贷：应收账款113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）2.6

贷：应收账款22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入50

应交税费——应交增值税（销项税额）6.5

贷：银行存款56.5

借：库存商品35

贷：主营业务成本35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品34

贷：库存商品34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品50

贷：受托代销商品款50

根据资料（1）至（5），下列各项中，上述业务对甲公司2021年利润表相关项目影响结果表述正确的是（）。

A.营业利润增加33.8万元

B.营业收入增加230万元

C.营业成本增加195万元

D.营业利润增加35万元

正确答案：A、B、C

本题解析：

（1）营业收入=200（资料1销售A商品）-20（资料3销售折让）+100（资料2销售B商品）-50（资料4销售退回）=230（万元）；

（2）营业成本=160（资料1销售A商品成本）+70（资料2销售B商品成本）-35（资料4销售退回成本）=195（万元）；

（3）营业利润=230（营业收入）-195（营业成本）-1.2（资料1运杂费）=33.8（万元）。

39.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

A.预算支出

B.负债

C.收入

D.资产

正确答案：B、C、D

本题解析：

本题考查的是政府会计要素的内容。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，选项BCD正确；预算支出属于预算会计要素，选项A错误。

40.某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定计算应代扣代缴的职工个人所得税为18000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（）。

A.借：税金及附加18000贷：应交税费——应交个人所得税18000

B.借：税金及附加18000贷：其他应付款18000

C.借：应付职工薪酬18000贷：应交税费——应交个人所得税18000

D.借：应付职工薪酬18000贷：其他应收款18000

正确答案：C

本题解析：

企业代扣的个人所得税应在“应付职工薪酬”科目中核算。相关会计分录为：

41.下列资产负债表项目中，属于需要根据明细账科目余额计算填列的有（）。

A.预付款项

B.短期借款

C.资本公积

D.应付账款

正确答案：A、D

本题解析：

“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项A正确；“短期借款”和“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC错误；“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。

42.M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。

2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。

M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：

（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。

（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。

（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。

要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是（）。

A.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78

B.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6

C.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4.78贷：待处理财产损溢6.78

D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6

正确答案：B

本题解析：

毁损A材料成本=10000×60/100000=6（万元），A材料毁损的会计分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢6

贷：原材料6

（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）

批准处理后：

借：其他应收款2

营业外支出4

贷：待处理财产损溢6

故选项B正确。

43.某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为3457元的销售业务误记为3475元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属于该企业应采用正确的错账更正方法是（）。

A.补充登记法

B.划线更正法

C.更正账页法

D.红字更正法

正确答案：B

本题解析：

本题考查的是错账更正方法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法，选项B正确；补充登记法适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情况，选项A错误；红字更正法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误，以及记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，但所记金额大于应记金额的情形，选项D错误；错账更正方法中不存在更正账页法，属于迷惑选项，选项C错误。

44.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月发生的有关经济业务如下：

(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出180万元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80％符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未支付。

(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2万元，增值税税额为0．18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料(1)，下列各项中，关于X非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。

A.2021年计入费用化金额为180万元

B.2021年计入费用化金额为480万元

C.2021年计入费用化金额为240万元

D.2021年12月5日计入无形资产的金额为240万元

正确答案：C、D

本题解析：

2021年费用化的金额=180+300×20％=240(万元)．选项C正确，2021年12月5日计入无形资产的金额=300×80％=240(万元)，选项D正确。

45.下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。

A.债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种

B.企业可以自由选择采用实际利率法还是直线法

C.直线法会计处理简便易行

D.直线法计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确

正确答案：A、C

本题解析：

债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种，按照企业会计准则规定，债权投资的后续计量应当采用实际