中小企业增值税纳税筹划

中小企业增值税纳税筹划——以南通市中小企业为例摘要：中国的税收筹划，无论是理论研究还是实践操作都刚刚起步。摘要我国增值税作为一项重要的税种，对企业征收企业所得税的负担占了很大比例。摘要税收筹划作为财务管理的重要组成部分，在提高企业的税收意识和提高财务管理水平方面起着积极的作用。对企业的增值税筹划具有重要的意义。增值税税收筹划的理论基础上,结合中小企业的实际税收筹划在南通发展的问题是:全面的税收筹划的概念不强,税收筹划方法的选择是不够关注,可操作性不强的问题,针对上述问题,提出了相应的对策,并分析了相关情况。关键词：税收增值税税收筹划Abstract:taxplanninginourcountrywhethertheoreticalresearchorpracticaloperationhasjuststarted.Valueaddedtaxisanimportanttaxinourcountry,whichbringstheburdentotheenterpriseintheenterprisetaxrevenue.Taxplanningisanimportantpartoffinancialmanagement,itistoenhancetaxawareness,haveapositiveroleinimprovingthelevelofenterprisefinancialmanagement.Sotheenterprisevalue-addedtaxplanningisofgreatsignificance.Thispaperinthevalue-addedtaxplanningbasedontherelatedtheoryof,combinedwithsmallandmediumenterprisesinQingdaoCityVATtaxplanningpractice,problemsexistedinthedevelopmentof:comprehensivetaxplanningconceptisnotstrong,oftaxplanningmethodofchoicenotenoughattentionandoperabilityisnotstrong;inviewoftheaboveproblems,thispaperpresentsrelevantsolutions,andcombiningwiththerelatedcaseswereanalyzed.Keywords:TaxVATtaxplanning

目录一、引言 3二、增值税税收筹划的相关理论 3（一）企业增值税的概述 3（二）增值税税收筹划的基本理论 5三、南通市中小企业增值税税收筹划的现状 7（一）南通市中小企业税税收筹划的现状 7（二）南通市中小企业增值税税收筹划存在的问题 8四、加强南通市中小企业增值税税收筹划的路径选择 9（一）加强对增值税税收筹划的认识 9（二）合理规避税收筹划风险 10（三）加强与税务中介机构的联系 10（四）对相关人员进行专门培训 11总结 12

一、引言我们都知道,只要有企业参与税收的一天,但大多数人提到税,只能呆在依法纳税的阶段,和可以控制税务事项提前达到控制税收成本的目的,在这个国家的许多地区和企业也属于一个更奇怪的名词。摘要在西方国家，税收筹划已经历了半个多世纪的重要发展，是企业的一项重要金融活动。一般来说,由于税收筹划的概念的引入中国后,所以目前,税收筹划仍处于起始阶段,税收筹划理论也在一百所学校的思想竞争的状态。大量的事实证明,由于理论界缺乏一致性,大多数企业税收筹划有一个相对模糊的理解,中国的税收筹划没有真正进入商业,专业,许多企业没有明显影响规划专业人士后,税收筹划并不乐观,这是税务规划师的原因,有一些原因税收筹划的一些误解。针对这一现象,本文认为当前税收筹划在中国需要大量的讨论和实践,它需要进行正确的引导和推广,面对理论,方法和具体的税收筹划操作,还需要系统地讨论和研究。基于上述目标,本文试图研究中小企业的税收筹划,以帮助企业理解税收筹划的重要作用以及税收筹划在企业财务管理,并积极和积极开展税收筹划,我国税收筹划的发展,越来越多的企业了解税收筹划的作用,受益于税收筹划,最后,培养和完善我国税收筹划市场税收筹划的帮助。二、增值税税收筹划的相关理论（一）企业增值税的概述1.增值税的概念目前对增值税的定义有很多版本，但具体阐述意思是一致的。本文增值税的定义来自于我国《增值税暂行条例》：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税”。2.增值税纳税人根据我国的具体情况，《增值税暂行条例》将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。“对小规模纳税人的标准具体规定如下：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下；从事货物批发或售的纳税人，年应税销售额在180万元以下；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人”中国注册会计师协会.税法[M].北京：中国财政经济出版社，2009.。小规模纳税人当满足规定的一些条件时，经申请可认定为一般纳税人。一般纳税人是指除小规模纳税人以外的其它增值税纳税人。中国注册会计师协会.税法[M].北京：中国财政经济出版社，2009.3.增值税的计算方法增值税一般纳税人应纳税额的计算公式如下：一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额是指纳税人当期销售货物或提供应税劳务，按照应税销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的或负担的增值税税额。按规定，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按照应税销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额。其应纳税额的计算公式如下：小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率4.增值税的特点一是普遍征收，当前增值税普遍适用于所有领域的链接生产、批发、零售和进口货物和加工、修理和维修,等核算方法的第二个是外部增值税税收的基础上,也就是说,应当依据税收价格没有增值税;第三,专用发票,使用全国统一的增值税专用发票,根据发票进行税收减免制度。除了直接向消费者销售货物或者应税劳务,卖免税商品,小规模纳税人销售货物和应税劳务,企业必须开具增值税专用发票,买方在销售其他应税货物或者应税劳务；四是税率简化，一般纳税人增值税的税率主要分为17%和13%两档。“小规模纳税人，从2009年1月1日起征收率无论行业统一调整为3%。对小规模纳税人，不能抵扣进项税额财政部注册会计师考试委员会.税法[M].北京：中国财政经济出版社，2009.。财政部注册会计师考试委员会.税法[M].北京：中国财政经济出版社，2009.（二）增值税税收筹划的基本理论1.税收筹划的概念税收筹划是指纳税人自行或委托其代理人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动事先进行筹划和安排，来实现纳税最优化或税后利润最大化的行为。西方筹划理论认为，“有效税收筹划要求筹划者在进行投资和融资决策时，必须考虑所有成本（税收成本与非税收成本）”AmericanAccoutingAssociation(AAA),TheStatementonAccountingTheoryandTheoryAcceptance,1997.。印度NJ.雅萨斯威指出“税收筹划是纳税人通过对财务活动安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大税收利益AccountingStandaedsBoard(ASB),StatementofPrinciplesforFinancialReporting,2001.”。美国南加州大学W.B.梅格斯认为：“人们合理而又合法地安排自AmericanAccoutingAssociation(AAA),TheStatementonAccountingTheoryandTheoryAcceptance,1997.AccountingStandaedsBoard(ASB),StatementofPrinciplesforFinancialReporting,2001.RChambers.Accounting,EvaluationandEconomicBehavior.Englewoodclifs：Prince-Hall,2000.2.增值税纳税筹划的必要性税收筹划是历史的产物。税收是随着国家的出现而产生的，国家的存在，税收是不可避免的。摘要税收筹划是市场经济发展的必然产物，是市场经济持续发展和完善的必然产物。中国的增值税来源广泛，税收负担灵活，税收优惠政策较多。的暂行条例》中华人民共和国增值税及其实现规则不仅规定税率的许多优惠政策,税收、免税、退税、出口退税等。与此同时,现有的增值税系统本身有瑕疵或缺陷,它提供了一个可行的纳税人进行税收筹划的空间。（l）增值税纳税类别存在筹划选择性目前，根据经营规模和会计核算的健康程度和会计核算方法的双重标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。根据税收征管法和两种纳税人的税率差异，采用不同的增值税会计方法。根据暂行条例》的规定实施增值税,定义的标准一般纳税人和小规模纳税人是双重的:一个工业企业会计核算健全会计、和下年度销售可能被一般纳税人;会计并不完美,年销售额甚至高的商业零售企业,也应被视为小规模纳税人。这种划分原则使纳税人与小纳税人之间的界限模糊，也使企业纳税人身份的选择具有一定的灵活性。由于这两种纳税人身份对应不同的税和税率，这为企业选择纳税人身份提供了依据，以便合理地实施税收筹划。（2）增值税税基存在筹划调整性纳税基数的宽度是计算纳税人应纳税额的关键，也是计算应纳税额的基础。在实际经济活动中,企业不一定从事增值税的项目,并根据业务活动的需要总是或混合操作不同的税收或不同的税目税率的决心,为企业提供空间进行合理的税收筹划。所谓的不同税率的应税项目，是指纳税人以不同的税率生产或销售货物，或者销售货物，提供应税劳务。例如,企业不仅卖家用电器的税率为17%,但同时也销售农副产品以13%的税率;不仅机械厂生产机械的13%,但也从事加工、修理和维修业务17%的税率。这种行为的税务处理规定的增值税规定,纳税人并发行为不同税率的货物或者应税劳务,并应占的销售分别在不同税率的货物或者应税劳务。不单独核算销售，从高适用税率。所谓的独立的会计,是并发不同税率的货物或者应税劳务收入,收购后分别如实核算,分别以避免税率的应用混乱,计算应纳税额的现象更少或更多的纳税。混合销售是一种销售行为，如果涉及到增值税的应税产品涉及到非劳动服务。例如，一个企业向该领域销售电器，并从自己的企业中交付产品。除接受电器销售外，企业还从买方收取运输费用，企业在销售活动中除增值税以外的其他运输业务。然而,企业属于货物的生产企业,和混合销售行为由它被视为销售货物,应当征收增值税,税率为17%的付款和运输费用。购买的购进货物的进项税额，可以从销售税中扣除。（3）增值税税款抵扣存在筹划可行性中国增值税扣税的问题。如果扣除证书不标准，则使用增值税专用发票一种增值税专用发票。但实际操作的税收,还包括扣税凭证无法获得农产品加工企业专用发票,浪费材料企业,等等,这些企业可以购买发票,普通发票进项税抵扣。这就造成了税收管理的漏洞。三、南通市中小企业增值税税收筹划的现状（一）南通市中小企业税税收筹划的现状据了解，目前在南通市有28家会计师事务所，其中从事代理行业的税务筹划师只有不到140余人。这就表示，在南通市，近八万个家小型和中型的企业，每万个的企业只有八个专业税务顾问，在西方发达国家平均每户企业有一到两个专业税务顾问。通用汽车拥有400多名税务专业人士，专业的税收筹划，不仅减轻了整体税负，还改善了股东的回报。近年来,中国的增值税在许多方面取得了重大改革和调整,使南通中小企业需要了解税收政策,税收筹划,税收管理人才来帮助企业的实际操作符合国家税收政策,降低税收负担,提高竞争力。在南通的城市,尽管会计师事务所税务咨询的一部分,并为企业提供相关服务,但税收筹划作为一个产业,与国外相比仍处于初始阶段,人才储备,专业的人才,是非常缺乏的。虽然许多企业专职会计,但是这些会计师经常关注金融事务,不要太多担心税收问题,他们也充分利用税收政策对企业税收筹划的操作。摘要随着税收法律法规的普及，越来越多的中小企业逐渐认识到税收筹划的实施。这些纳税人积极,积极与主管税务机关沟通,越来越积极地寻求税收筹划入口点[4]。然而，在日常税务审计工作中，仍有一些中小企业纳税人在税务筹划的前面，其实是偷税漏税。没有真正理解税收筹划的概念,没有真正掌握税收筹划的操作方法,他们称之为税收筹划不符合政策,不遵守法律。任何税收筹划方案都需要在特定的税收环境下制定。由于税收环境的影响是多种多样的，如税法、法规、规章和政府的反措施，这些都不是静态的。它还决定了税收筹划活动的过程必须是动态的。然而,一旦中小企业的税收筹划方案已经形成,不变的计划将与时间和空间的变化,失去有效性,有时甚至起到相反的作用,不仅不能造福企业,但也会给企业带来不必要的损失[5]。在实施税收筹划的过程中，中小企业要考虑到企业的长远发展和整体利益。但是一些中小企业在南通城市往往只看到税收筹划对企业的短期利益,但不结合企业的长期发展,所以不能形成长期利益,也没有发挥税收筹划的作用。此外，一些中小企业在税务规划中只考虑企业的局部利益。（二）南通市中小企业增值税税收筹划存在的问题1.综合税收筹划观念不强在传统观念的影响下,对税收筹划的理解不足,许多中小企业业务经理认为,与税务机关的关系是最主要的,税收筹划是次要的,尽管他们的一些理解税收筹划的重要性,但仍缺乏理解,认为税收筹划是避税,钻法律漏洞,税收筹划是会计处理的问题,主要是支付给税务官员和会计师、不要把税收筹划在企业管理,没有全面的税收筹划的概念。2.对税收筹划方法的选择不够重视作为一个经济税收筹划,税收筹划的目的不仅是寻求最大的税收优惠,而且实现税收优化后的综合计划企业的利润或现金流。因此，税收筹划方法的选择是非常重要的。税收筹划的方法可以有效地促进企业规模的扩张和税收的实现利润增长,利用税收筹划的方法是与企业发展目标相一致,企业税收筹划的方法是否可以降低操作成本,企业的税收筹划方法的选择,结果是被税务机关批准。这些是成功的评价规划方法的重要因素。在南通,税收筹划方法的选择上,主要考虑税收筹划方法的选择可以降低整体税负,税收筹划的方法有很多简单的或独立的理性和效率,但如果企业生产和管理策略开发的总体观点是不可取的。目前,晋江企业的税收筹划往往容易忽略其他非税收入,税收筹划方法不是详细的评估,税收筹划方法的选择显然是不完整的,容易导致企业规划方法的错误的选择,导致税收筹划方法不能实现预期目标的实现。3.税收筹划可操作性差中国增值税的政策变化是非常快的，地方政策很多，税务人员的自由裁量权也很大。在这种政策环境下实施税收筹划，税收筹划的风险是不可避免的。现在，大量的纳税人都有税收问题，首先，这不是基于税收筹划和管理的问题。相反的,受托人之间的关系和税务主管。,没有更好的方法来找到一个专业税收筹划官。因此，不存在理想的税收筹划环境，税收筹划不容易，这是制约税收筹划发展的一个重要因素。其次，许多规划方法不适用于实际操作。许多计划规划,不考虑生产经营的实际需要,和不符合企业生产经营的目标,影响企业的正常生产经营。在企业税收实践中,税收筹划的过度追求,忽视税收政策合规和财务会计准则,而不是科学,不是税收筹划业务总是发生,表现在税收筹划计划严重偏离实际生产操作,不符合企业税收筹划的目的。四、加强南通市中小企业增值税税收筹划的路径选择（一）加强对增值税税收筹划的认识在实施税收筹划的过程中，不仅可以限制个人的税收，而且还可以集中在税收上。这是因为每个税的税基是相互关联的,彼此的关系,因此,税收筹划不仅要考虑税收的节税利益,但也考虑取消的两要素受益税。其次,尽管税收优惠是一个重要的企业的经济效益,但不是整个企业的经济利益,降低项目的投资税不等于纳税人的总体利益的增加。如果有多种选择，最佳解决方案应该是整体利益最大化，而不是最不征税的选择。即使是一些税收筹划也能将纳税人的总体税负降到最低，但纳税人的总体利益最大，应该放弃这个计划。成功的税收筹划必须基于企业生产经营活动的法律,考虑到税收负担的变化引起的税收筹划,税收负担的变化和企业经营活动的变化综合分析[8]。同时,税收筹划人员必须有整体的观点,站在企业管理决策者的看法想法和系统思考制定不同的税收筹划方案,所以选择最适合企业税收筹划的发展阶段。此外，应从企业微观经济体系、甚至国家宏观经济体系的角度考虑税收筹划，详细分析影响条件和因素的影响和制约因素。企业税收筹划是一种合法的活动范围内的税收法律,这是企业的选择研究比较税法经过仔细的研究和比较,由税法含铅和鼓励政策。因此，税收筹划是一种合理的、合法的避税行为。企业税收筹划时,应充分理解税法的规定,严格按照税法的规定,自觉维护税法的严肃性,防止无意或有意的税收筹划避税、逃税。（二）合理规避税收筹划风险学习和掌握税法的规定，充分理解立法的精神，准确把握税收政策的内涵。只有税收筹划的员工不断学习和掌握税收法律和税收政策,并完全理解相关的投资、管理、融资的税收法律、法规及活动,所以税收筹划的法定条件。为了控制经济，税收政策发生了变化。税收筹划是使用税收政策和经济现实适应不断变化的程度,寻找利润增长点的税,以实现最大的好处。因此，第一个税收计划是继续研究经济发展的趋势，及时关注税收政策。事实上，从总体上看，准确把握政策是规避税收筹划风险的重要手段。其次，要充分了解当地税收征管和具体要求的特点，税务规划可由地方税务机关批准。税收筹划,因为许多活动在法律的边界,税务规划师很难准确掌握精确的线,一些问题在概念的定义是非常模糊的,和中国的情况比较复杂。因此,我们给予一定程度的税收立法税收立法权、税收执法部门提供更多可自由支配的,这需要税收筹划,注意的特点和特定的方法在当地税务机关税务管理,事实上,如果不适合税务机关的管理,或税收筹划不能经当地税务机关批准,这将是一个不可避免的风险。第三，税收筹划是合理的，是全面的、有效的。要理解税收筹划的本质，必须从避税、逃税和逃税中分离出来。在实践中，由于模糊的企业税收筹划和对法律、法规的错误理解，往往采取不公平的“税收筹划”策略，最终使企业违反税法。这不仅使企业蒙受了声誉和经济损失，而且还挫伤了企业税收筹划的积极性。第四，企业还应考虑税收筹划中的风险和防范措施。因为税收的概念和规模,很难把握不断变化的社会和经济条件,和人民,和理解偏差,使企业面临一定的风险,包括主观的风险,片面,条件风险、成本风险,风险识别和违法的风险。这就要求在对各种可能的风险进行预测的前提下，应该进行税收筹划，以使决策和预防措施的风险最小。（三）加强与税务中介机构的联系“税收筹划是很强的,财务管理业务技术要求高的工作,规划将会给企业带来一定的经济效益,否则,会带来损失。”。规划人员不仅要了解税收、会计、审计等相关法律法规，还要了解国际惯例、会计处理技术和丰富的税务经验。除了提高企业的专业素质，加强自己的财务团队，还需要聘请专业顾问，邀请有经验的经理，参与企业税务筹划团队。税收机构，税务机关，是由经济体制改革和社会主义市场经济体制的建立而生的。摘要介绍了税收代理的相关法律法规和具体措施的实施情况，并逐步发展成为一个真正独立、客观、公正的社会中介组织。以质量、专业的服务吸引客户，不断发展壮大，是税务机关的首要目标。“税收筹划是税收机构的主要发展方向和服务。“在发达国家,税收筹划是十分常见,会计师事务所和律师事务所基本税收筹划服务。也有一些在中国的企业,尤其是大型国有、民营企业,跨国公司在中国的子公司,分支机构,外国企业也开始建立专门部门雇佣专业税务规划师,税收筹划。作为一个专业的税务代理、税务中介机构高质量规划人才,拥有丰富的专业技能和实践经验,不断完善税收制度,新政策、新情况、新问题有一个深刻的分析和理解。纳税人应加强与税务中介的沟通与联系，以实现信息共享，以有效弥补纳税人对税收政策和信息不对称的认识不足。税收从税务中介机构获得的信息,认真分析和研究,提高税收筹划,从规划阶段采取措施规范和预防,为了避免规划的各个方面造成了严重的后果和损失。税务中介在晋江已逐渐成为气候,现在有20多个专业的注册会计师事务所,和越来越多的企业和税务中介机构一起,企业税收实践是由中介机构,主要为纳税申报表,税收筹划,纳税等等。（四）对相关人员进行专门培训为解决税务筹划中存在的问题，南通市中小企业需要进一步提高相关人员的专业素质和专业技能。通过专门的和有针对性的培训，一般的税收筹划方有以下技能:1.对国家税法的深刻理解税收筹划者知识形成的最重要和最基本的一点是对税法的准确和深刻的理解。深刻理解和掌握国家税法的规定，可以正确地运用税收筹划、更好、合理、合法的节税。2.熟悉国家会计制度的规定税务筹划工作人员需要熟悉国家会计制度的规定，特别是对税务的会计处理。各方税收筹划应能进行税收筹划的基础上更好的充分理解会计原则、会计假设、会计核算和处理,并规定的差异,调整会计和税法。。3.具备必要的财务管理知识税收筹划与资本运作、税收筹划人员需要有必要的财务管理知识,必须了解和掌握相关的财务管理基金,价值,时间和其他重要的概念和相关的分析技术方法,因此,税收筹划可以做得很好。。4.了解与税法相关的经济法规要做好税收筹划工作，税务规划师还必须了解相关的经济规律，如公司法、金融法、破产法等。不仅税法是熟悉的，而且税收筹划工作人员也应该对相关法律规定的运作和法律程序的内容有清醒的认识。。总结简而言之，企业进行增值税筹划是一个持续的动态过程，必须保证国家利益，依照税法的前提。同时,对于一些企业合理规划方案并不适用于其他企业,因此,企业应根据具体情况制定可行的计划,可以达到减少增值税税收负担的目的。致谢四年的读书生活在这个季节即将划上一个句号而于我的人生却只是一个逗号我将面对又一次征程的开始。四年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下走得辛苦却也收获满囊在论文即将付梓之际思绪万千心情久久不能平静。伟人、名人为我所崇拜可是我更急切地要把我的敬意和赞美献给一位平凡的人我的导师。我不是您最出色的学生而您却是我最尊敬的老师。您治学严谨学识渊博思想深邃视野雄阔为我营造了一种良好的精神