内部审计考试习题终结审计与审计报告(答案解析)

第十五章终结审计与审计报告〔答案解析〕一、单项选择题。1.假设注册会计师的审计范围受到了格外重大和广泛的限制，则应签发〔 〕。A.带强调事项说明段的审计报告B.无法表示意见的审计报告C.否认意见的审计报告D.保存意见的审计报告当注册会计师承接特别目的审计业务，托付人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师首先应当〔。承受托付合理确信其内容及措辞没有违反独立审计准则的要求C.拒绝承受托付D.终止审计商定被审计单位治理当局声明书的日期应为〔。审计报告日会计报表公布日C.审计报告公布日D.注册会计师编制完成审计报告的日期注册会计师承受托付对XYZ公司依据收付实现制根底编制的2023年度会计报表进展审披露了该特别编制根底，则注册会计师在审计报告中应〔。发表无保存意见B.发表保存意见C.发表否认意见D.发表无法表示意见夏冷静注册会计师抽取了戊公司30%600020234000会计师在依据汇总的错报对销售业务的总体高估进展估量时，应实行以下〔〕做法。A、销售业务的总体错报金额为6000÷30%-2023=18000万元B4000÷30%×70%=9333万元C2023÷30%×70%+2023=6667万元D、销售业务的总体错报金额为6000÷30%×70%=14000万元以下〔〕是可用于保存意见的专业术语。由于无法实施必要的审计程序B.我们认为，上述会计报表……C.除上述问题造成影响外D.由于上述问题造成重大影响假设期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但注册会计师无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当〔。对本期会计报表发表无保存意见B.对本期会计报表发表保存意见C.对本期会计报表发表否认意见D.对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见8.注册会计师在界定完成审计工作的日期时，可以不考虑的因素有〔 〕。A．应当实施的程序已经完成B．被审计单位治理当局已经正式签署治理当局声明书C．要求被审计单位调整或披露的事项已经提出，被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露D．被审计单位治理当局已经正式签署会计报表注册会计师认为被审核单位对盈利推想做出的假设不合理，且无法协商全都，应当〔〕A、发表保存意见 B、无法表示意见C、在意见段后增列说明段予以反映D、应当发表否认意见特别目的审计中，注册会计师在〔 〕状况下注定要在审计报告的意见段后增加说明段，但所说明的内容与所审计的内容并无直接的关系。会计报表组成局部审计B．特别编制根底的会计报表审计C．简要会计报表的审计D．法规、合同涉及的财务会计规定遵循状况的审计注册会计师对Y公司2023年度的会计报表进展了审计，并于2023年4月1日出具了审计报告，Y公司的会计报表于4月15日公布。在2023年4月20日，注册会计师获知Y公司在2023年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当〔 〕。A．不实行任何措施，由于注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进展特地询问通知Y与Y公司争论如何处理，并考虑修改已审计会计报表D．重出具审计报告，并增加一个说明段工程经理关华如对( )获知的期后事项实施了追加审计程序，可以更改审计报告日期。A资产负债表日至审计报告日B审计报告日至会计报表批准日C会计报表公布日以后D审计报告日至会计报表公布日二、多项选择题。在何种状况下，注册会计师可能会出具带强调事项段的审计报告〔 。重大不确定事项对持续经营产生重大疑虑的事项为强调某一事项和在审计中涉及其他注册会计师工作D.被审计单位对外披露信息的重大差异被审计单位治理当局声明书是注册会计师猎取的一种书面证据，它能够〔 。明确治理当局的会计责任作为被审计单位治理当局将来意图的证据C.在确定程度上保护注册会计师D.避开注册会计师与治理当局产生误会和现金流量。这里的“公允反映”是指会计报表的编制符合〔〕条件。A．会计政策的选用和重大会计估量的作出符合国家公布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际状况B．影响会计报表使用人推断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露C．会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总D．依据重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质注册会计师在确定建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当考虑的因素是〔。A、核算误差的数量B、核算误差的金额C、核算误差的性质D、核算误差产生的缘由律师询证函应包括的内容有〔〕存在于资产负债表日的被审计单位未决诉讼自资产负债表日起至律师询证函回复日止的被审计单位未决诉讼存在于资产负债表日的被审计单位承受政府审计可能涉及的法律责任截止于资产负债表日的被审计单位与律师事务所效劳费结算状况三、推断题。1.假设前期会计报表已经其他会计师事务所审计的根底上，猎取有关的审计证据。〔〕注册会计师出具无法表示意见的审计报告时，其引言段和范围段与无保存意见一样，在意见段之前增加说明段，在意见段中说明无法对会计报表发表意见〔〕假设会计报表依据特别编制根底编制，但对该编制根底，H公司只同意在会计报表附注中A注册会计师可以出具无保存〔〕4.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差。〔〕5.资产负债表试算平衡表中各工程“审计前金额”P公司供给的同期相应未经审计的资产、负债、全部者权益工程的期末余额〔〕6.L注册会计师审计的Y公司2023年末固定资产总额为5000万元，但在外勤审计完毕日2023年3月30日觉察Y公司固定资产总额已锐减为4000万元询问治理当局后得知Y公司为了更生产设备，将老设备变卖以筹备资金。设备将于2023年5月30日之前到货。该注册会计师认为此状况不导致对审计报告的修改〔 〕7.如被审计单位在可以预见的将来无法持续经营会计报表使用人产生严峻误导，注册会计师应当发表保存意见或无法表示意见。〔〕〔中，注册会计师可不予关注其意见表述10.X公司为k100万元供给担保。199910月，k公司因经营严峻亏损，进展破产清算，无力归还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求X公司120万元。2023220日，法院终审判决贷款银行胜诉，由X1202023228日执行完毕。X公司在1999年度未对该诉讼案件作相应的会计处理四、综合题。1.XYZABC2023年度会计报表进展审计，在审计XYZ会计事务所的注册会计师在审计过程中觉察该公司存在以下状况：20231110日ABC股份受到A公司起诉，A公司声称ABC股份有限ABC50ABCA50％以30万元。ABC股份未进展账务处理，但是在会计报表附注中进展了适当披露。ABC股份为B800万元供给担保。202310月，B公司因经营严峻亏损，进展破产清算，无力归还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，ABC880B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。2023313日，法院终审判决银行胜325日执行完毕。ABC股份拒绝在2023年度会计报表中做出相应处理。ABC60C公司的股票作为短期投资，2023213日该1．50．9元每股。对此ABC股份未进展账务处理。ABC2年消灭亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价治理当局的具体改善措施合理的。对此ABC股份已经在会计报表附注中进展了适当披露。ABC股份在H国有一家海外子公司，其会计报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万，XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进展复查。要求1注册会计师应当担当的责任有所区分？假设不考虑重要性水平，请分别针对事项12〔3假设需要调整，请写出调整分录。500万元，假设ABC股份拒绝承受上述审计调整或披露5种事项出具何种类型的审计报告。2.Y公司系2023年1月1ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2023年度会计报表进展审计，于2023220日完成外勤审计工作。Y公司承受33%，每年分别按净利润的10%5%提取法定盈余公积和法定公益金。Y20232023228日对外供给，其未经审计的会计报表中的局部会计资料如下：工程 金额〔万元〕2023年度利润总额30002023年度净利润202320231231日资产总额4202320231231日股东权益25000AB注册会计师确定Y2023年度会计报表层次的重要性水平为320重要性水平安排至各会计报表工程，其中局部会计报表工程的重要性水平如下：会计报表工程重要性水平〔万元〕短期投资20应收账款80预付账款6存货50固定资产原价100累计折旧30应付账款10资本公积5AB注册会计师经审计觉察Y5个事项：〔1〕Y公司原来承受余额百分比法核算坏账预备按应收款〔包括应收账款和其他应收款〕5%计提。2023年度，为更合理地核算坏账，Y公司董事会打算改按账龄分析核算坏账，依据债务单位的财务状况、现金流量等状况，确定对应收款项提取坏账预备的比例分别为：1年〔1年，以下类推〕10%1－2年的，按其余额30%2－3年的，按其余额的40%计提。帐龄在3年以上的，按其余额的50%计提。2023年末未经审计的资产负债表反映的应收账款工程为借方余额13300万元〔应收账款账面价值14000700万元〔原经审计的年初余额为贷方余额600万元；其他应收账款工程的年末余额和经审计的年初余额均为零。Y公司尚未依据董事会的打算按账龄分析法核算坏账。应收账款相关的账龄资料如下：账龄年初账面余额〔万元〕年末账面余额〔万元〕1年以内1202340001－2年10000合计1202314000〔2〕20231130日，Y400万元〔相应68万元100的应付账款，Y公司作了借记“应付账款”100万元，贷记“营业外收入－无法支付的应付款项”100“待处理财产损益”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金－应交增值税〔进项税额转出〕”68万元的会计处理。2023年12400万元的缘由：100300万元属于格外损失。YY公司在2023年3月经董事会审批同意“治理费用”100万元和“营业外支出”300“待处理财产损溢”400〔3〕2023年末未经审计的资产负债表反映的估量账款工程为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款――a公司 400万元预付账款――b公司 187万元预付账款――c公司 5万元预付账款――d公司 -2万元预付账款――e公司 10万元合计 600万元其中对C520232月为选购CC公司因转产已不能再供给当产品。〔4〕Y进展逐项检查。考虑是否计提固定资产减值预备。Y20231月启用，400020400万元。20231231日经审383545820231月起该项固定资产因故停用，Y2023年的折旧。〔5〕Y公司与Z公司均系X公司的子公司，但Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键治理人员。经批准，YZ202381日签订协议，Z公司同意Y800万元货款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y500万元，当日市价为400万元，已提跌60Y公司对该交易作了如下会计处理：借记“应付账款－Z公司”800“短期投资跌价预备”60“短期投资”500万元、贷记“资本公积－关联方交易差价”360万元。要求：假设不考虑审计重要性水平，针对审计觉察的上述5个事项，AB注册会计师分别应提出何种审计处理建议？假设需提出调整建议，请列示审计调整分录〔包括报表重分类分录2023年度的所得税、期末结转损益及利润安排的影响。假设考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述第2〔〔5〕等五个事项，并且拒绝AB注册会计师提出的相应的处理建议，A和B注册会计师分别应发表何种审计意见？假设考虑审计重要性水平，Y5个事项，并且承受AB注册会计师对第12〔〕这3个事项提出的相应的处理建议，但拒绝承受对第3这2个事项提出的相应的处理建议A和B注册会计师分别应发表何种审计意见？并请代AB注册会计师续编以下审计报告：审计报告Y股份全体股东：20231231日的资产负债表、2023年度的利润及利润安排表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审ABC会计师事务所〔公章〕中国·××市中国注册会计师：A〔签名、盖章〕中 国 注 册 会 计 师 ： B 〔 签 名 、 盖章〕 报告日期：2023220日答案局部一、单项选择题。1.【正确答案B【答案解析】注册会计师因审计范围受到限制，假设这种限制影响到了对会计报表整体性的推断，也就是格外重大和广泛的限制，则注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。2.【正确答案B【答案解析】当注册会计师承接特别目的审计业务，当托付人要求按特定形式出具审计报托付或终止审计商定。3.【正确答案A4.【正确答案A【答案解析】对按特别编根底编制的会计报表，注册会计师不仅应留意该根底是否在会计册会计师应出具带说明段的审计报告〔此处应说明的编制根底并不影响审计报告的意见类型。5.【正确答案A【答案解析】推断总体错报时，应先依据审计觉察的错报金额进展推断，然后从中扣除已7030％局部被审单位不愿调6000/30％*70％+4000＝18000万元。6.【正确答案C7.【正确答案D8.【正确答案B9.【正确答案C【答案解析A和B、C不选，在意见段后增列说明段予以反映最精准。10.【正确答案C【答案解析】情形C下，应在审计报告的意见后提示报表使用者，简要报表应结合原报表一并阅读，这一说明并非有关简要报表本身的状况。11.【正确答案C12.【正确答案D【答案解析】对于审计报告日至会计报表公布日觉察的期后事项实施了追加审计程序注册会计师对于审计报告日期的选则有两种一种是签属双重报告日期保存原报告日期长审计报告日期。二、多项选择题。1.【正确答案AB2.【正确答案ABCD3.【正确答案ABCD4.【正确答案BCD5.【正确答案ABCD【答案解析347页的律师询证函中包括的内容。三、推断题。1.【正确答案【答案解析2.【正确答案【答案解析】在无法表示意见报告的引言段中无“审计责任”“审计了”等说明已实施了完全的审计程序词语。3.【正确答案4.【正确答案【答案解析】应当是“资产负债表试算平衡表左边的‘重分类调整’栏中的借方合计数与贷方合计数之差，等于右边的‘重分类调整’栏中的贷方合计数与借方合计数之差”。5.【正确答案【答案解析“审计前金额”等于同期的未经审计的工程金额。6.【正确答案【答案解析3月末离开Y5月到货，之间有较长时间能否到货应属于重大的不确定事项。7.【正确答案【答案解析】《独立审计实务公告第6号——特别目的的业务审计报告》的规定办理。8.【正确答案9.【正确答案【答案解析】假设前任注册会计师对上期会计报表出具了带说明段的审计报告，假设影响尚未消退，则在本期会计报表审计中，注册会计师仍应考虑其对本期会计报表的影响。10.【正确答案【答案解析——120万元贷：其他应付款——120万元四、综合题。1.正确答案】〔1〕上述事项中〔1〕〔〕〔3〕属其次类期后事项。对于发生于不同时段的期后事注，注册会计师应当担当的责任有所区分：注册会计师对资产负债表日至审计报告日发生的期后事项负有主动查找并审计的责任计报告日至会计报表公布日发生的期后事项只负有关注的责任，不负主动查找的责任，但①ABC股份对A公司的赔偿符合负债确实认条件，应确认负债30万元。30万贷：估量负债30万②ABC股份为B800万元供给担保，属于间接或有事项，应当确认该项负债。2023313日法院终审判决ABC股份担当担保连带责任，支付880万元属于应调整的期后事项，确认了负债的金额。因此，ABC股份进展如下调整。借：营业外支出880贷：其他应付款