成本利润依存关系分析

第三章_本量利的因素分析第四节利润敏感性分析第一节第一节本量利依存关系分析的基本模式[例3,1]某公司生产一种产品，单价18元，单位变动成本12元，本月计划销售件，每月固定成本为300018×1000,12×1000,,3000(本量利依存关系分析的基本模式(二)损益方程式的变换形式1、计算销量的方程式2、计算单价的方程式341、单步式损益表单步式损益表基本格式是:2、多步式损益表(1)利润销售收入减:已销产品成本毛利减:期间成本税前净利减:所得税费用等期间成本。分解后，上述方程式为:税前净利,销售收入-[例税前净利,15×1000-(10+1+0.5)×1000-(1500+200+150),1650((2)税前净利减:所得税税后净利第一节本量利依存关系分析的基本模式销售收入净额,销售收入×(1税后净利,税前净利-税前净利×所得税率,税前净利×(1,[销售收入×(1-增值税率)-变动成本-固定成本]×(1,[销量×单价×(1-增值税率)-销量×单位变动成本-固定成本]×(1第一节本量利依存关系分析的基本模式[例目的利润为6700元时，销售量为多少税后净利=[×20×(1-17%)-×12-5000]×(1-=[40000×83%-24000-=2814(司的业务量。[例3—oA产品:100?100,产品:300?100,产品:500?100,5,100(联合单位)联合单位构成,联合单位单价,20×1+15×3+10×5,115(元联合单位变动成本,15×1+12×3+8×5,91(,115×100-91×100-1000,1400(元)产品ABC累计单价201510单位变动成本151281000100300500二、奉献毛益方程式(一)奉献毛益公式表达为:奉献毛益,销售收入-变动成本单位奉献毛益,销售单价一单位变动成本[例献毛益各是多少,奉献毛益,800×25,800×15,8000(元)单位奉献毛益,25,15,10(毛益)。用公式表达为:制造奉献毛益,销售收入-变动生产成本[例某公司只生产一种产品，单价10元，单位变动生产成本4元，单位变动销售费用.5元，单位变动管理费用1元，销量1000=10×1000-4×1000=6000(元产品奉献毛益=6000-(0.5+1)×1000=4500(元)第一节力。依例3—6资料:一般“奉献毛益率”是指产品奉献毛益率。仍依例3—6资料:一般“变动成本率”是指产品变动成本率。变动成本率+奉献毛益率,1根据例[例的资料:变动成本率+奉献毛益率,55%+45%,1利润,销售收入-变动成本-固定成本,奉献毛益-固定成本,销量×单位奉献毛益-固定成本[例3—,(18-9)×500-1500,3000(第一节本量利依存关系分析的基本模式[例3—8]某公司生产三种产品A、B、固定成本1500元，有关资料如表2,100(联合单位)=20×1+15×3+10×5=115(每联合单位变动成本=15×1+12×3+8×5=91(元)每联合单位奉献毛益=115-91=24(=100×24-1500=900(ABC单价201510单位变动成本15128单位奉献毛益532销量100300500表3-2ABC利润,销售收入×奉献毛益率-固定成本根据[例3-7]的资料:第一节本量利依存关系分析的基本模式或产品ABC累计单价2015单位奉献毛益532销量100300500表3-3ABC500900100024004500500011500奉献毛益25%20%20%17.39%39.13%43.48%100%三、本量利图(一)基本的本量利图[例3—假设某公司只生产一种产品，单价10元，单位变动成本5元，每月固定成本元。根据所给资料绘制本量利图，见图3—1。金额50004000 1000亏损区QSa+bX变动成本a固定成本100200300400500销量图3-1图3-2Qa+bXS600050004000 10000 400050006000(二)奉献媸降谋玖坷金融50004000 1000亏损区Q利润区奉献毛益a+bX变动成本bX变动成本0 30004000销量(元)图3-3利润图亏损区利润区利润固定成本图3-4PXQ0a500-50图3-5元)QA150100150200908060I1A2I2A3I3本量利依存关系分析的基本模式产品A1A2A3累计销售量(件)010000单价(元)505050元)1005050200表3-4销售量——利润图数据表单位变动成本(元)3040单位奉献毛益(元)30201060201090500=[例某公司生产一种产品，单价18元，单位变动成本10元，固定成本总额10000[例3—11]某公司固定成本6300元，其它有关资料如表3—5本量利依存关系分析的应用产品品种单价单位变3-5A1188105009000A2201283006000A35034165000联合单位单价,5×18+3×20+1×50,200(联合单位变动成本,5×8+3×12+1×34,110联合单位奉献毛益,10×5+8×3+1×16,90(0,根据例3—10保本点作业率的计算公式:第二节本量利依存关系分析的应用(四)安全边际的拟定与分析1安全边际销售量=实际(预计)销售量-保本点销售量[例3—某公司实际销售A产品数量件，保本点销售量1250,安全边际销售量,实际销售量-保本点销售量,-,750(本量利依存关系分析的应用2公司生产经营的安全性，还能够用安全边际率来表达。计算公式以下:表3-安全边际率安全程度40%以上很安全30%,40%安全20%,30%较安全值得注意10%31,4利润,销售收入-变动成本-固定成本,奉献毛益-固定成本因此利润,安全边际×奉献毛益率第二节本量利依存关系分析的应用二、各因素变动对保本点影响的分析[例点销售量。(一)价格变动对保本点的影响变动后收入图3-6销售收入与成本(元)原收入总成本固定成本销售量(件)03-7销售收入销售收入与成本(元)原总成本变动后总成本固定成本0视。图3-8销售收入变动前总成本原固定成本销售量(件)0变动后总成本告费。第三节本量利的因素分析1、调工资后，如不采用方法，利润为:利润,1000×10-(6×1000)×(1，4,)-(，1000)×(l，1,),730(26×(1，4%)],(，1000)(l，l%),804(元)3利润,1000×(l+20,)×[10-6×(l，4,)]-[(+1000)×(l，l%)+500],982(某公司生产w产品，固定成本10000元，单价24元，单位变动成本14元，销售下列几个方面着手，采用对应的方法。1、减少固定成本减少固定成本，可使利润对应增加。为使利润增加50,，的利润。2、减少变动成本按上述办法，设单位变动成本为b，将其代入本量利方程式:1,1800×24-,11.78(的利润。第三节本量利的因素分析3、提高价格按上述办法，设单位产品售价为R，将其代入本量利方程式:,26.22(4x，将其代入本量利方程式:1,24x,14x,2200(18002200件，增加22,，可确保明现目的利润。第三节本量利的因素分析(二)采用综合方法以实现目的利润[例备降价10%,争取实现利润1500元。1、计算降价后实现目的利润所需要的销售量如果销售部门认为,降价10%后可使销量达成1500本量利的因素分析2、计算既定销量下实现目的利润所需要的单位变动成本还要在固定成本的节省上想方法。第三节本量利的因素分析5.60固定成本,销量×单位奉献毛益,目的利润,1300×[10×(1-10%),5.60]-,2920(的敏感程度的办法。一、有关因素发生多大变化，使盈利转为亏损(一)单价的最小值设单价为R,则100000×(R-1.20)-40000,0R,1.60(元)图3-价盈利区亏损区金额(元)2.01.600.40.81.62.0单价(元)Q第四节利润敏感性分析(二)单位变动成本的最大值设单位变动成本为b,100000×(2,b),40000,,1.60(3-10金额(元)2.82.01.21.62.4Q1.60.4单位变动成本(元)单位变动成本第四节利润敏感性分析a,100000×(2,1.20),a,,80000(3-11变动成本金额(元)20万16万12万4万6万8万利润固定成本固定成本(元)收入第四节利润敏感性分析(四)销售量最小值图3-12变动成本金额(元)201612468利润敏感性分析二、各因素变化对利润的敏感程度(一)单价的敏感程度已知单价提高20,，按此单价计算,则利润,100000×(2.40-1.20)-40000,80000(利润原来是40000元，其变动率为100,，(二)单位变动成本的敏感程度已知单位变动成本提高20,，则b,1.20×(1，20,),1.44(元)按此单位变动成本计算:利润,100000×(2-1.44)-40000,16000(利润原来是40000元，其变动率为6