预算控制与编制技巧

2023/12/9刘艳桃1

预算控制及预算编制技巧

情景案例牙科医生的困境第一讲预算管理根底第二讲预算管理体系第三讲编制管理方法第四讲预算管理中的行为问题第五讲有技巧地编制预算2023/12/9刘艳桃2情景案例牙科医生的困境外表上来看.琼斯医生都是一位成功的牙科医生.他拥有一家牙医业务的专业公司，他的年业务收入超过了$250000,这给他提供了$75000的年薪。然而，琼斯医生最近收到税务暑的挂号信，信中威胁，让他卖掉他的财产，因为在过去六个月没有交纳工薪税。过去，琼斯医生靠抵押私人财产来解决问题，可这一次他决定彻底解决财务困难。他辞掉出纳员，由于她未能恰当管理财务资源。然后致电史密斯会计事务所，要求诊断反复出现的财务困难。一个星期后，事务所出具了报告：2023/12/9刘艳桃3情景案例牙科医生的困境“您目前的财务困难是缺乏适当的方案和控制而造成的。您的支出决定过于任意，支出水平经常超出业务能力,你的出纳被迫推延支付根本营业费用。以以下举例子说明：1薪水决策。您的薪水比同业高出10%。2设备购置政策。在过去5年，公司购置一台小货车、一台录像机、一台冰箱、一套微机系统。这些对于一个牙医而言是没有必要的这些决策对您和贵公司的财务状况都产生了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建议实施正式的预算制度。您需要综合性的财务方案，明确目标和如何到达这个目标。2023/12/9刘艳桃4情景案例牙科医生的困境

思考：1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务困难是由她造成的吗?2.许多小公司都不编制预算,这是因为它们规模太小,以至于只需用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉.请评价这种观点.返回2023/12/9刘艳桃5第一讲预算管理根底预算〔budget〕：收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算的内容和要求实现预算管理目标的过程。预算与战略方案之间的联系战略目标是制定预算的根底预算是方案制定过程的关键环节，是面向为来的财务方案。预算与战略方案之间有密切联系预算和方案与控制2023/12/9刘艳桃6战略计划长期目标短期目标短期计划预算反馈纠正措施调查比较实际结果与计划结果监控实际活动方案控制返回2023/12/9刘艳桃7第一讲预算管理根底

----预算的有利因素预算的作用控制激励沟通协调计划业务管理架构2023/12/9刘艳桃8计划预算迫使管理当局制定未来的计划。促使经理人员明确组织的总体方向，预见问题，并制定未来的政策。第一讲预算管理根底

----预算的作用方案、评估、沟通、鼓励返回评估评估每月的预算差异用于控制目的。全年的实际结果与预算的比较通常作为年底评估每一个责任中心的及其管理者业绩的一个很重要因素。管理者的奖金往往确定为责任中心的有利差异的预定比例。沟通预算有助于企业内部的沟通和协调。组织以预算的的形式向每个员工正式传达了组织的计划。因此。所有的员工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，预算才能起到作用。激励如果决策正确，预算进程也能成为激励管理者向着其责任中心的目标乃至整个组织的目标努力工作的一种强有力的因素。2023/12/9刘艳桃9第一讲预算管理根底

----预算的不利因素增加了文字工作消耗时间缺乏灵活性执行时有阻力建立完善的预算过程缓慢预算目标取代了企业目标，发生目标的置换2023/12/9刘艳桃10第二讲预算管理体系

----全面预算的内容业务预算财务预算专门决策预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品本钱预算、存货预算、销售及管理费用预算现金预算、预计利润表预计资产负债表固定资产购置预算2023/12/9刘艳桃112023/12/9刘艳桃12第三讲编制管理方法增量预算与零基预算区别：预算依靠的根底不同零基预算的预算依靠根底为一切从零开始。

增量预算的预算依靠根底为上期水平。2023/12/9刘艳桃13第三讲编制管理方法固定预算与弹性预算区别：编制预算的业务量根底不同。固定预算——针对预算期的某一水平的业务量进行预算编制。弹性预算——针对预算期的某一相关范围的业务量系列进行预算编制。Y=a+bxY’=a+bx’2023/12/9刘艳桃14第三讲编制管理方法定期预算与滚动预算区别：预算期间不同定期预算的预算期间与会计期间吻合。滚动预算的预算期间永远保持十二个月的预算期间。2023/12/9刘艳桃15第四讲预算管理中的行为问题问题产生的原因预算常用于判断经理人员的实际业绩。奖金、提薪和晋级都取决于经理人员实现或超额实现预算目标的能力。既然经理人员的财务状况和职业生涯受其左右，可见，预算具有显著的行为效应。这种效应应是积极的还是消极的，在很大程度上取决与预算的运用方式。

2023/12/9刘艳桃16第四讲预算管理中的行为问题人们反对控制的原因不能接受目标感觉标准不合理认为测度不恰当厌恶使人不愉快的事情“非传统〞的调整压力与公司控制相抵触的社会压力2023/12/9刘艳桃17第四讲预算管理中的行为问题诱发对控制的积极态度不带偏见的控制观参与指定目标实情控制控制制度的灵活性敏觉地实施控制2023/12/9刘艳桃18第四讲预算管理中的行为问题管理过程中的控制策略不失控制的授权自我控制的重要性增加多辅导，少命令设置环境2023/12/9刘艳桃19第四讲预算管理中的行为问题使领导了解情况评价结果预告重大的问题解决例外问题的能力进行事先批准的根底辅导与仲裁2023/12/9刘艳桃20第四讲预算管理中的行为问题在控制中使用参谋人员制定标准客观的评价事前的控制纠正行动2023/12/9刘艳桃21第五讲有技巧地编制预算如何做好预测的准备工作收集相关的预算信息和数据预测的限制性因素预测的外部影响因素预测的内部影响因素2023/12/9刘艳桃22第五讲有技巧地编制预算设计预测表常见的标准预测表格要点核查表----设计预测表格要点核查表----成功地完成预测表的填写任务2023/12/9刘艳桃23要点核查表—设计预测表格是否只包含了关键性的收入和费用的主标题？是否按照逻辑和顺序对个标题进行了排列？独立的子标题是否未包括在表格之内？是否为以后加子标题留出了足够的空间？所设计的表格是否简明扼要？表格是否方便使用？表格的内容是否便于他人理解？表格中是否清晰并留有足够的间隔与余地？相关ǭǭǭǭǬǬǬǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ是否已经使用不同的色彩、字号、奇怪的字体、阴影？注释性的说明是否简洁、清楚？表格是否美观大方？表格是否采用了标准的格式和字体？本表格的各标题是否与公司中的其他表格在内容上相互兼容？本表格是否便于编制总预算？本表格是否有助于提高效率？相关ǭǭǭǬǬǭǭǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ2023/12/9刘艳桃24

表格的内容是否完整？是否填写了各个项目？表格是否有足够的独立性？是否包括了有关的说明？是否回答了所有有关问题？是否包括预算管理委员会所需的全部信息？表中的内容是否简洁易懂？表中的各个数据间是否都留有间隔？是否正确地使用了数学符号？相关ǭǭǭǭǬǬǬǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭ表中的内容是否具有可读性？是否正确地使用了词句和表点符号？是否正确使用了专业词汇？是否已经避免了使用口语、技术性或模糊的表达方式？你的同事们是否已经读过这个预算表？他们是否同意和理解其中内容？本表的内容是否准确无误？内容和数据是否填写在正确的行列中？数据的加、减合计是否正确？相关ǭǭǭǬǬǭǭǭǭ不相关ǭǭǭǭǭǭǭǭǭ要点核查表－成功地完成预测表的填写任务2023/12/9刘艳桃25第五讲有技巧地编制预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算2023/12/9刘艳桃26销售预算假定某公司只生产一种产品，预计下年度的全年销售总量为4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。单价为60元。每季的销售款当季可以收回60％，其余40％下季度收回。上年末的应收账款余额为20000元。2023/12/9刘艳桃27销售预算季度1234合计销售量800110012009004000单价6060606060销售额48000600007200054000240000年初应收款20000第一季度销售2880019200第二季度销售3960026400第三季度销售4320028800第四季度销售3240032400现金收入合计48800588006960061200238400预计现金收入计算表损益现金2023/12/9刘艳桃28假定该公司预算内每季末存货按下一季度生产量的10％计算。预算期末预计存货量为120件，预算期初存货量为100件。2023/12/9刘艳桃29生产预算季度1234合计预计销售量800110012009004000加：预计期末存货11012090120120减：预计期初存货10011012090100预计生产量810111011709304020材料人工2023/12/9刘艳桃30假定该公司所生产产品的单位产品材料的标准耗用量为5千克/件，材料单价为4元/千克，各季末存货量为下一季度生产量的20％，预算期末为1200千克。各季购料款均于当季支付50％，下季度支付另50％。应付账款年初余额为10000元。2023/12/9刘艳桃31直接材料采购预算季度1234合计预计生产量810111011709304020单位产品用量55555预计需要量405055505850465020100加：预计期末材料存量1110117093010001000减：预计期初材料存量1200111011709301200预计采购量396056105610472019900采购单价44444预计采购额1584022440224401888079600年初应付款1000010000第一季度采购金额7920792015840第二季度采购金额112201122022440第三季度采购金额112201122022440第四季度采购金额94409440现金支出合计1792019140224402066080160现金2023/12/9刘艳桃32假定该公司生产某种产品仅需要一种直接人工工种，单位产品需耗用直接人工5小时。小时工资率为2元。2023/12/9刘艳桃33直接人工预算季度1234合计预计生产量810111011709304020单位产品工时55555工时总数405055505850465020100小时工资率22222人工成本81001110011700930040200现金2023/12/9刘艳桃34制造费用预算变动性制造费用预算固定性制造费用预算间接材料10000折旧费8000间接人工10400管理人员工资7200其他7950保险费900其他300合计28350合计16400直接人工工时总数20100小时分配率28350÷20100＝1.41减：折旧8000付现成本8400各季数＝8400÷4＝2100损益2023/12/9刘艳桃35预计现金支出计算表季度1234合计预计生产量810111011709304020人工工时数405055505850465020100变动性制造费用571178268249656428350固定性制造费21002100210021008400现金支出合计7811992610349866436750现金2023/12/9刘艳桃36产品单位生产本钱及期末存货预算成本项目单价单位用量合计产品单位成本预算直接材料45千克/件20直接人工25小时/件10变动性制造费1.415小时/件7单位产品成本37期末存货预算期末存货数量120件产品单位成本37元期末存货成本4440元损益2023/12/9刘艳桃37销售及管理费用预算销售及管理费用预算项目变动性运杂费包装费销售佣金其他小计18002200600080010800固定性广告费管理人员工资保险费小计380040006008400预计现金支出销售及管理费用全年支出19200每季支出数4800损益现金2023/12/9刘艳桃38假定该公司期初现金余额为15000元，预算期间的现金最低限额为10000元。该企业每季度支付所得税4500元，第一季度购置设备本钱总额为34000元。资金缺乏时，均需在季初向银行取得借款，资金有余时，在季末归还借款。银行借款年利率为10％。2023/12/9刘艳桃39现金预算表项目1234合计期初现金余额1500011669105031018947361加：现金收入48800588006960061200238400合计63800704698010371389285761减：现金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造费用7811992610349866436750销售及管理费480048004800480019200所得税450045004500450018000设备购置34000支出合计77131494665378947924228130现金余缺－133312100326314234652365银行短期借款25000偿还借款100001500025000支付利息50011251625期末现金余额1166910503101892346523465损益2023/12/9刘艳桃40预计损益表项目金额资料来源销售收入240000销售预算表减：产品销售成本148510销售预算表及生产成本预算变动销售及管理费10800销售及管理费用预算贡献毛益80690减：固定制造费16400制造费用预算减：固定销售及管理费8400销售及管理费用预算营业利润55890减：利息费用1625现金预算税前利润54265减：所得税18000现金预算税后利润362652023/12/9刘艳桃41第五讲有技巧地编制预算如何成功地参加预算管理委员会的会议预算管理委员会的组成--取决企业的规模、性质和它所在的行业公司的最高管理层预算的高层管理人员会计部门2023/12/9刘艳桃42第五讲有技巧地编制预算预算管理委员会的活动确定具体的预算周期确定预算周期的子周期确定每个部门都必须使用的收入和费用工程的内容确定预算子科目的内容颁发预算指南2023/12/9刘艳桃43第五讲有技巧地编制预算成功参加预算