某银行财务会计及管理知识分析学

《银行会计学》自学辅导二、课程性质《银行会计学》是金融专业的必修课，它是在学习完《初级会计学》《货币银行学原理》和有关银行业务等课程的基础上开始学习的一门专业课。《银行会计学》是将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务的一门专业会计，属经济应用型学科，是金融专业本、专科学生的必修课程之一。该课程主要包括银行会计的基础理论、基本业务核算方法和内部管理三部分内容。其提供的理论与方法对于金融实践和理论研究具有重要的基础作用。通过该门课程的学习，学生应该熟悉银行会计业务、掌握银行基本核算方法和技术，具有银行会计工作的初步能力。三、本课程的地位和作用银行会计课程属实务性，操作性比较强的学科，是针对银行业务经营特点进行的会计核算。由于银行在整个社会经济生活中所处的地位非常特殊，位置也就非常重要，和其他企业从事的生产经营活动有着本质的不同，决定了会计所要反映的内容和其他企业会计反映的内容有着很大的差别，也可以说有些方面是完全不同的，是一门重要的专业课，是将来从事银行工作的基础和帮助；将来无论从事那一行业会计工作都会和银行发生联系，银行任何一项业务都要通过会计部门的工作才能得以实现，掌握该学科知识，无论是否从事该项工作，都会对我们将来的工作有积极的意义，是一门非常重要的课程。四、学习目的与要求通过理论和实务的教学，使学生明确和掌握《银行会计》这门课程的基本理论、基本方法和基本业务的处理，达到懂理论、能操作、会分析；通过该课程的学习，使学生成为实用性强、适应快的高级技术应用性人才。使学生了解银行会计的基本理论，熟练掌握银行会计的基本核算方法、具体业务核算及财务核算内容，了解会计报表的编制方法。为学好电路这门课，学习时应注意以下几点：（一）要抓主要矛盾，有条件地略去一些次要因素，找出问题的本质。（二）要抓住重点，即应牢固掌握基本概念、基本定理和主要公式。（三）要有良好的学习方法，可运用对比或比较的学习方法，掌握银行不同业务的处理，重点掌握与理解银行与企业的会计处理的不同。（四）学习要理论联系实际，重视实际应用。五、本课程的学习方法为了学好本课程，首先要具有正确的学习目的和态度，应为我国社会主义现代化事业而学习。在学习中要刻苦钻研、踏踏实实、虚心求教、持之以恒。在学习时要抓住物理概念、基本理论、工作原理和分析方法；要理解问题是如何提出和引申的，又是怎样解决和应用的；要注意各部分内容之间的联系，前后是如何呼应的；要重在理解，能提出问题，积极思考，不要死记；要注重会计原理在银行会计中的应用，不能从企业的角度看问题，而是把银行作为会计主体。通过习题可以巩固和加深对所学理论的理解，并培养业务处理和实际应用能力，所以应按要求完成布置的作业题。解题前，要对所学内容基本掌握；解题时，要看懂题意，注意分析，熟练应用各种理论和会计科目。除学习规定教材外，应参阅相关的参考书。如有条件，可通过解决实际问题，巩固所学理论，训练操作能力，培养严谨的科学作风。通过各个学习环节，培养分析和解决问题的能力和创新精神。解决问题不是仅仅照着书本上的例题作练习题，而是要求使用已有的知识对提出的要求和论据能理解和领悟，并能提出自己的思路和解决问题的方案，这是一个创新过程。第一章银行会计核算概述（一）自学内容银行会计的概念、对象；银行会计核算的特点；银行会计工作的组织。要求学生重点掌握银行会计的对象及其具体内容；银行会计核算的特点。会计的对象是企事业单位在再生产过程中的资金运动，其具体内容包括六项资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

由于银行会计核算具有直接处理银行业务的特点，因此银行会计的核算方法包括基本核算方法和业务核算手续两部分。基本核算方法是进行各项业务核算的基础，业务核算手续是基本核算方法在各项业务核算种的具体运用。基本核算方法包括的内容：会计科目、会计凭证、账务组织与处理程序。

（二）本章重点1、掌握银行会计的总体核算对象和具体核算对象。2、理解并区分会计六要素。3、会计科目的作用与分类、会计凭证的编制4、银行的明细核算系统与综合核算系统。（三）本章难点1、会计六要素的区分及包括的具体内容。2、银行会计核算的明细与综合系统。（四）本章考点银行会计核算的对象。银行会计核算的的组织（五）学习指导1、资产：资产是指过去的交易\事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

强调：一是资产是过去交易或事项形成的资源；二是预期会给企业带来经济利益，如果企业某项资产预期不能给企业带来经济利益，则该财产不能确认为企业的资产。

按会计制度的规定，金融企业的资产应按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

流动资产：是指可以在1年内(含1年)变现或耗用的资产。主要包括库存现金、存放款项、拆放同业\贴现\应收利息、应收股利、短期投资、短期贷款等。

无形资产：是指为提供劳务\出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。金融企业自创的商誉及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

其他资产：是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的其他资产。如长期待滩费用、抵债资产等。

长期待摊费用是指金融企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理指出、租入固定资产的改良支出等。但应当由本期负担的借款利息、租金等，不能作为长期待摊费用处理。

2、负债：是指过去的交易，事项形成的现实义务，履行该义务预

期会导致经济利益流出企业。

特征：是由过去的交易或事项而产生的，例如：接受客户存款会产生活期存款或定期存款，只有源于已经发生的交易或事项，会计上才有可能确认为负债；负债是金融企业承担的现实义务；现实义务的履行通常关系到金融企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求；负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。

金融企业的负债按其流动性，可分为流动负债、应付债券、其他长期负债等。

流动负债：是指将在1年(含1年)内偿还的债务。主要包括活期存款，一年以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付手续费、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。

其他长期负债主要包括长期存款、长期借款和长期应付款等。

长期应付款是指金融企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，主要包括金融企业以融资租赁方式租入固定资产时所形成的长期应付款项。

3、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。一般准备也是金融企业所有者权益的组成部分。

一般准备是指从事存贷款业务的金融企业按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。

4、收入：是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

特点；收入是从金融企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生(这种收益叫利得)；收入可能表现为金融企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，或两者兼而有之；收入能导致金融企业所有者权益的增加；收入只包括本金融企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项；收入必须是能以货币计量的；收入必须要与其相关的费用相配比：收入必须要与取得该收入相关的费用相配比。收入和费用存在着密切的联系，费用本质上是为取得收入而发生的支出。而收入则表示费用所带来的结果。

收入包括营业收入和非营业收入、营业收入是财务收入的主要组成部分。收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。

5、费用：是指企业为销售商品，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

特征：费用最终会减少企业的资源，本质上是企业的一种资产流出，它与资产流入企业所形成的收入相反；费用最终会减少企业的所有者权益。

金融企业的支出包括成本和费用两部分；计入成本的费用包括利息支出，金融企业往来支出，手续费支出，汇兑损失等。不计入业务成本而直接计入当期损益的期间费用在金融企业中主要包括营业费用。

6、利润：是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。7、会计凭证的编制要求：现金传票的编制：每发生一笔现金业务只编制一张和现金科目对应的传票；转账传票的编制：每发生一笔转账业务，要分别编制转账借方和转账贷方传票。第二章负债业务的核算（一）自学内容

存款业务的分类、科目设置；单位存款的核算；储蓄存款的核算；存款利息的计算。（二）本章重点1、单位存款与储蓄存款的帐务处理2、存款利息的计算（三）本章难点活期存款与定期存款的利息的不同计算方法。活期储蓄存款利息的计算。（四）本章考点1、存款的帐务处理。2、存款利息的计算。（五）学习指导单位存款帐户分为四种：（1）基本存款账户：办理日常结算和现金收付的账户。必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。（2）一般存款账户：是指存款人在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户，主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该帐户可巴黎现金缴存，但不得办理现金支取。（3）临时存款账户：食指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算帐户。（4）专用存款账户：是指存款人对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。单位活期存款利息的计算：单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，计息后次日入帐。计息的基本公式：利息=本金×存期×利率，但是经常使用的是积数法计息，分为帐页计息法和余额表计息法，其中积数=每次余额×存期。定期存款利息的计算：采用逐笔对年对月的计算方法，年按360天，月按30天，零头天数按实际天数计算。实际存期按“算头不算尾”的方法，定期存款过到期不取，过期部分按活期存款利率计算利息。活期储蓄存款利息的计算：每年6月30日结算一次，采用积数法计息，银行经常采用“积数查算表法”。定期储蓄存款利息的计算：定期储蓄存款分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取。要注意区分这四种不同的方式。整存整取利息=本金×年数（月数）×年（月）利率；零存整取利息常采用积数计息法；存本取息利息=本金×存期×利率/支取次数；整存零取利息=（存入本金+每次支取本金）×支取次数/2×每次间隔月数×月利率。该章的核算不太难，关键是各种不同存款方式利息的计算是难点，要注意区分并学会计算。资产业务的核算（一）自学内容银行的资产主要包括：现金、贷款、投资、应收款项、固定资产、无形资产、递延资产等。其中贷款是最主要的资产业务，一般占60%以上，本章重点讲授信用贷款、抵押贷款、担保贷款、票据贴现的帐务处理及贷款利息的核算。（二）本章重点1、贷款与贴现的核算。2、贷款利息的计算方法。（三）本章难点1、逾期贷款利息的计算。2、贷款呆帐准备金与坏账准备金的核算。（四）本章考点信用贷款的帐务处理、贷款利息的计算、贷款呆账准备金的核算。（五）学习指导1、贷款的种类：

按期限长短分：短期贷款和中长期贷款

按贷款对象分：单位贷款和个人消费贷款

按贷款发放条件：信用贷款、担保贷款

按贷款用途：流动资金贷款、固定资产贷款

按贷款承担的经济责任：自营贷款、委托贷款

按贷款风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失

正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。

关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的环款能力产生影响。损失5%，逾期90_180天

次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。损失30%_50%，逾期181天_360天

可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。损失50%_75%，逾期360天_720天

损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。损失95%_100%，逾期720天以上。2、贷款利息的计算：（1）定期计息法：银行在每季度末月20日计算利息，应收利息=累计计息积数×利率；（2）利随本清法：也称逐笔结息，即贷款到期一次收回本金和利息。利息=本金×时期×利率；注意时期应与利率一致，时期为年，用年利率，为月用月利率，为日用日利率。3、逾期贷款的处理：贷款到期，贷款单位无正当理由不归还贷款即为逾期。

编制特种转账借贷方传票办理转账

分录：借：逾期贷款-----户

贷：-----贷款------户转账结算业务的核算（一）自学内容支付结算业务的意义、种类；结算原则；支票结算的基本规定、帐务处理；银行本票的基本规定、帐务处理；汇兑结算的基本规定、信汇的核算、电汇的核算；银行汇票的基本规定、帐务处理；委托收款的基本规定、帐务处理；托收承付结算与委托收款结算的相同点、不同点；商业汇票的基本规定、商业承兑汇票结算的核算、银行承兑汇票结算的核算；信用卡业务的基本规定、帐务处理。要求学生掌握支付结算业务种类，结算原则，各种结算业务的规定及帐务处理手续。转账结算业务是银行的主要业务，这一章的帐务处理比较复杂，也是该课程最重要的一章，一定要注意区分不同结算方式的帐务处理及有关规定。（二）本章重点“三票一卡方式”的核算（三）本章难点银行汇票、商业汇票、支票的帐务处理。（四）本章考点“三票一卡方式”的核算（五）学习指导

1、各种结算方式的比较：结算方式含义使用区域范围付款期限特点分类银行汇票银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其再见票时，按照实际结算金额无条件制服给付款人或持票人的票据。异地自出票日起一个月内1．灵活，变现性好；可背书转让，但2。得付有条件（填明“现金”字样的银行汇票不得转让）。--商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城`异地最长不超过6个月1．须具备真实的交易关系或债权债务关系；2．可以背书转让；汇票经过承兑，3。信用较高，急需资金时，还可以向银行申请贴现；4．签发人可以是收款人，付款人；承兑人可以是付款人`银行。按照承兑人不同分为商业承兑和银行承兑汇票。银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票是无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城自出票日起最长不超过2个月1．由银行签发并保证兑付，且见票即付，信誉高，支付功能强；2．可以背书转让（填明“现金”字样的银行本票不得背书转）分现金支票，定额本票和不定额本票；其中，定额本票有1000元，5000元，10000元，50000元。支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构再见票时无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城提示付款期限为自出票日起10日内1．记名；2．禁止签发空头支票；3．支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；4．可以背书转让（用于支取现金的支票不大得背书转让）。分现金支票，转帐支票，普通支票，划线支票等。汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项制服给收款人的结算方式异地两个月简便，灵活汇兑分为信汇，电汇两种，有汇款人选择使用委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城异地3天单位和个人凭已承兑商业汇票，债券，存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。异地1．验单付款的承付期为3天；2．验货付款的承付期为10天。1．办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销，寄销，赊销商品的款项不得办理托收承付结算；2。收付双方使用托收承付结算必须签有1．款项的划回方法，分邮寄和电告汇两种，由收款人选用2。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量22选用，并在合同中明确规定信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。同城异地信用卡透支期限最长为60天。1．具有消费信用且允许善意透支；单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其帐户；2．单位卡一律不得支取现金。1．按照用对象分为单位卡和个人卡；2．按信誉等级分为金拉和普通卡。2、各种结算方式的注意事项：（1）银行汇票丧失的规定：

银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。填明现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，可由失票人通知出票行或代理付款人挂失止付。（2）银行汇票退款和超过提示付款期限请求付款的规定：①退款：申请人银汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将结算凭证提交给出票行办理退款；转账银行汇票的退款，现金银行汇票的退。②请求付款：持票人超过提示付款期限向代理行提示付款不获付款，在票据权力时效内向出票行做出说明请求付款。（3）银行汇票退款、超过付款期限付款的处理：①退款手续：

申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，要提交有关凭证，出票银行要和原留存凭证进行核对，核对后在凭证上注明“未用退回”，办理退款手续

借：汇出汇款

贷：活期存款

或现金销记汇出汇款帐多余款收帐通知交给申请人。②超过付款期限付款手续：持票人超过付款期限不获付款，在票据权力实效内请求付款，应向出票行说明原因，并提交有关凭证，出票行和原凭证核对后，在凭证上注明，办理转账。汇票全额付款的，在凭证上注明“逾期付款”

借：汇出汇款

贷：应解汇款及临时存款销记汇出汇款帐

出票行办理汇款或签发汇票，有持票人填信（电）汇凭证或银行汇票申请书

借：应解汇款及临时存款

贷：联行往帐

或汇出汇款

汇票有多余款的凭证要注明填一联特转贷方凭证

借：汇出汇款

贷：应解汇款及临时存款

贷：活期存款申请人户

或贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：现金（4）汇兑业务处理程序（5）委托收款业务处理程序（6）托收承付业务处理程序第五章联行往来的核算（一）自学内容联行往来的意义、管理体制、基本做法；电子联行条件下办理联行往来业务的帐务处理：汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。手工条件下办理联行往来业务的帐务处理：汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算；人民银行系统电子联行往来的帐务处理：基本做法、帐务处理。要求学生重点掌握通过电子联行办理联行往来业务的帐务处理；人民银行系统电子联行往来的帐务处理。

（二）本章重点联行往来业务的处理。全国电子联行往来业务的处理。（三）本章难点联行收到可转账的不完整报单的处理。全国电子联行涉及到的各行的处理。（四）本章考点联行往来的处理。（五）学习指导1、不完整报单的处理分可以转账和不可以转账的两种

(1)报单的行号、行名是本行的，根据内容能确定正确的收报行，可以另填报单办理划转手续，同时通知原发报行分录为

借：联行来帐

贷：联行往帐

如收到借方报单分录相反

(2)收到邮划报单；如发现报单附件是本行的，行号、行名有错误。能肯定附件是本行的，先向发报行查询，待查复后，按正确的行号、行名代为更正，办理转账如行名和附件是本行的，行号有错，但行号簿又无此行号，代为更正行号后，办理转账如行号和附件都是本行的，行名有错，可改行名后，办理转账

(3)暂时不能转账的错误报单

单位帐号，名称不清楚：报单与附件金额不符：漏盖联行专用章；

向发报行发出查询，并记登记簿

得到查付结果后再按正常手续办理转账。2、（1）全国电子联行的机构组成：人民银行总中心分中心转发行发报行收报行

商业银行汇出行汇入行

（2）科目：

电子联行往帐电子联行来帐电子清算资金往来

（3）凭证：往帐借方(贷方)清单两联电子联行来帐借方(贷方)清单三联金融机构往来业务的核算（一）自学内容同业往来的意义、内容；异地跨系统资金汇划款项业务的核算；同城票据交换的核算；同业拆借的核算；业银行与中央银行往来的意义、内容；向中央银行存取现金及通过中央银行办理转帐结算的处理；缴存存款的规定、帐务处理；商业银行向中央银行借款的帐务处理。要求学生重点掌握异地跨系统资金汇划款项业务、同城票据交换、同业拆借的账务处理；商业银行向中央银行办理缴存存款的帐务处理、商业银行向中央银行办理借款的帐务处理。

在学习中要注意以下几点：1、金融机构往来的两个层次：各商业银行之间的往来；商业银行与中央银行的往来。2、资金清算的两种途径：同城票据交换；异地跨系统转汇。（二）本章重点1、同城票据交换及异地跨系统转汇的核算2、同业拆借、商业银行向央行缴存存款准备金的处理。（四）本章考点1、异地跨系统转汇的三种不同方式。2、商业银行向央行缴存存款准备金的处理（五）学习指导目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。异地跨系统转汇的核算：各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。（1）“先横后直”划款方式及其核算该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即同一地区既有汇出行，又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构。汇出行的核算：汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：借：活期存款——汇款人户贷：同业存放款项——转汇行存款户或存放中央银行款项（转汇行为人民银行）转汇行的核算：转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报单将有关凭证寄汇入行。会计分录为：借：存放同业款项——汇出行存款户贷：联行存放款项——汇入行存款户如转汇行为人民银行，则人行的会计分录为：借：××银行存款——汇出行户贷：电子联行往账汇入行的核算：汇入行收到转汇行寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为：借：存放联行款项——转汇行存款户贷：活期存款——收款人户（2）先直后横”转汇方式及其核算该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。汇出行的核算：汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为：借：活期存款——汇款人户贷：联行存放款项——转汇行存款户转汇行的核算：转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：借：存放联行款项——汇出行存款户贷：同业存放款项——汇入行存款户汇入行的核算：汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：存放同业款项——转汇行存款户贷：活期存款——收款单位户（3）“先直后横再直”划款方式及其核算该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。出行的核算：汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为：借：活期存款——汇款人户贷：联行存放款项与汇出行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：借：存放联行款项贷：同业存放款项与汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。会计分录为：借：存放同业款项贷：联行存放款项汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：借：存放联行款项贷：活期存款——收款人户第七章外汇业务的核算（一）自学内容近年来，外汇业务发展迅速，已成为银行业务的重要组成部分。外汇会计核算的主要内容包括：外汇存款、外汇贷款、外汇买卖、外汇结算及外汇资金清算等。外汇买卖的价格通常称为外汇汇率，有两种标价方法：直接标价法、间接标价法，我国外汇汇率采用的是直接标价法。（二）本章重点外汇买卖的核算、外汇存款的核算、外汇贷款的核算（三）本章难点外汇买卖的核算、外汇存贷款的核算。（四）本章考点外汇买卖的核算。（五）学习指导银行买入外汇时，应根据麦仁的外汇金额，按该外汇买入价折算成人民币金额，并编制外汇买卖贷方传票。在经营外汇业务过程中，经常发生把一种外汇兑换成另一种外汇的业务，称为套汇。因为我国没有公布不同外币间的直接对价，所以在办理套汇业务时，应先将买入的外币案买入价折合成人民币，再将人民币案卖出价套成卖出的外币金额，即套汇包括买入和卖出两种活动。由两种情况需要套汇处理：（1）把一种外汇兑换成另一种外汇；（2）同种外币的现钞与外汇的互相转换。第八章货币发行与现金出纳业务的核算（一）自学内容中国人民银行作恶中央银行是唯一的货币发行机关，掌管货币发行业务，通过对货币的发行与回笼调节市场货币量，对稳定物价、发展经济、安定人民生活具有重要意义。现金出纳工作是商业银行的一项基础工作，具体担负着管理银行库款、办理现金的正殿、挑运、保管、投放和回笼工作。（二）本章重点1、货币发行与回笼的核算。2、现金出纳业务的核算。（三）本章难点货币发行与回笼的核算。（四）本章考点现金出纳业务的核算。（五）学习指导1、发行业务核算的特点：专设科目，单独核算；发行库的帐务核算，采取逐级重复的核算；发行库的帐务记载采取单式记账法。2、发行业务的账簿设置：

分户帐；总账；券别保管登记簿

3、发行基金的印制入库：印制厂将票币交到总库；印制厂将票币交到重点库

4、发行基金的调拨规定：采取逐级负责的办法由上级库签发调拨命令

使用的凭证：调拨命令；调拨凭证第九章经理国库业务的核算（一）自学内容经理国库的意义，预算收入的划分;预算收入的收纳、报解、退库的核算，库款支拨的核算。要求学生掌握预算收入的收纳，报解及库款支拨的核算，了解预算收入的划分，退库的核算。（二）本章重点预算收入的收纳、报解及库款支拨的核算。（三）本章难点预算收入的收纳、报解及库款支拨的核算。（四）学习指导1、预算收入的划分：

按预算级次划分为：中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央与地方共享收入2、退库原则：(1)审批权属于本级政府财政部门。

(2)预算收入库款的退付，按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付，地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付，分成收入的退库，按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。

(3)征收机关退付待征代扣税款手续费等款项时，必须按照国家规定的退付比例和审批程序，通过国库办理退款手续，不得自行从税款中抵扣。

(4)退库必须由申请退库的单位或个人向财政、征收机关提出书面申请，经批准后办理退库。

(5)退库款项比照国家规定直接退给申请单位或申请个人。任何部门、单位和个人不得截留挪用退库款项

(6)各级国库办理退库，必须有文件依据。以便审核其合法性、真实性及完整性。

(7)各级预算收入的退库，原则上通过转账办理，个人退付款项，经审核后可退付现金。

(8)外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币兑换人民币缴纳税款，经批准后可退付外币，按当天的卖出价。

第十章财务收支与损益的核算（一）自学内容收入是指企业再销售商品、提供劳务级让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。主要有：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入、营业外收入、汇兑收益、投资收益。财务支出是指在业务经营过程中各项成本及费用。主要包括：利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出。

（二）本章重点收入与支出的核算、损益的计算（三）本章难点损益的计算。（四）本章考点损益的结转与计算。（五）学习指导1、营业费用的核算：

内容：业务宣传费、业务招待费、业务管理费

业务宣传费实行比例控制，不得超过银行营业收入的千分之二，公式为：

业务宣传费最高限额=(营业收入-金融企业往来收入)×2‰

发生宣传费时借：营业费用

贷：银行存款或现金

业务招待费：银行因业务经营的合理需要而发生的攻关费用，标准如下：

1500万元以内5‰

1500万---5000万元3‰

5000万---1亿元2‰

一亿元以上1‰

公式业务招待费最高限额=(营业收入-金融企业往来收入)×控制比例

发生时借：营业费用

贷：银行存款或现金

业务管理费银行在业务管理工作中发生的各项费用

借：营业费用

贷：应付工资或应付福利费或其他应付款等有关科目

上述费用期末结转时的会计处理相同

2、税金支出的核算

商业银行影响国家税务机关缴纳应由经营收入负担的各种税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。

计缴营业税的营业收入包括利息收入、手续费收入、其他营业收入三项。按季缴纳。

3、利润的计算：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额

营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加

净利润=利润总额-资产损失-所得税

第十一章会计报表（一）自学内容会计报表是用同样的货币计量单位，以日常会计核算资料为依据，运用各种规定的表格形式，总括的反映银行一定时期内经营情况和财务状况的文件。编制会计报表是会计核算的一个重要组成部分，银行的会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。（二）本章重点1、会计报表的编制。2、会计报表的分析。（三）本章难点现金流量的编制。（四）本章考点会计报表的分析。（五）学习指导1、现金流量表的编制：有直接法、间接法两种。采用直接法编制时，应以损益表中各主要收支项目为基础，并对实际的现金收入和现金支出进行调整。采用间接法编制时，经营活动产生的现金净流量，应以净利润为基础，并对非现金费用和债权债务以及有关的变动额加以调整。2、会计报表分析的方法：主要有比较分析、比率分析法。应注意掌握并区分不同的分析比率及代表的含义。银行会计学名词解释1银行的资产是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权益。

2所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权。

3政策性银行是指为政府特定的经济政策和产业政策服务的金融机构。

4商业银行是指按照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的金融企业法人。

5谨慎性原则，也称稳健性原则。银行在选择会计核算处理方法时，应持谨慎态度，尽可能选择风险小的、较稳妥的方法，合理预计可能发生的损失和费用。

6客观性原则，也称真实性原则，是会计核算的基本要求，就是要求银行会计核算要以实际发生的经济业务为依据，如实反映客观情况，如实反映银行资金营运、财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。7会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，是根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务按其内容进行分类的纲目。

8综合核算是按会计科目，对银行业务活动和财务收支进行综合的核算，综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，综合核算是明细核算的概括，也可称为总账。

9明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，它具体反映各个单位和各项业务的资金活动情况。

10单式凭证是指每一笔业务按会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，也即是一笔业务的会计分录两方，分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证上只使用一个会计科目，只记借方或贷方一方账。

11总账是各会计科目的总括记录，是综合核算的基本账簿，又是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，也是编制日计表和核对计息积数的依据。

12日计表是总括反映当日银行全部业务活动和轧平当日全部账务的重要工具。13单位存款是各类企业、事业、机关、团体、部队等单位以信用方式存入银行的货币资金。

14通知存款是企业单位向银行存款时不约定存款期限，在提用款项时需提前通知银行支取款项的一种存款业务，分为1天期和7天期两种，即取款前1天通知银行和取款前7天通知银行。

15存款利息的计算公式为：利息＝本金*时期*利率。在实际工作中，本金（存款余额）*时期这一计算环节，是每天进行的，其计算结果称为计息积数。

16存款自愿、取款自由就是指存款与否，存多存少，存长存短，存哪一种储蓄，存在哪一个银行，什么时候存，什么时候取，取多少钱，作什么用，都由储户自己决定，不受任何干涉。17银行本票是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

18贷记凭证是同城结算的一种结算方式，源于20世纪50年代学习苏联经验的付款委托书。贷记是付款人委托开户行将其款项支付给收款人的一种结算方式，贷记分定期贷记和直接贷记。19定期借记是收款人根据收、付款人双方签订合同，由付款人授权收款人和付款人开户行，定期在一定范围内收取水、电话、煤、房租等公用事业费和国务院、中国人民银行规定和法定基金的一种结算方式。

20商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

21支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。22抵押（含质押）贷款，是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的动产或权利作抵押而发放的贷款，也就是借款人向银行提供一定抵押品作为担保而发放的一种贷款。

23呆账贷款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作为催收贷款管理、按规定条件确认为呆账损失、尚未批准、准备核销的贷款。

24票据贴现贷款，是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式而发放的贷款，也就是持票人以贴付一定利息的方式，将未到期的商业汇票或未到期的债券转让给银行而取得贷款，由银行于汇票或债券到期后，向承兑人（或发行人）收取票款的一种贷款。

25票据贴现，是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。

26再贴现，又称重贴现，是贴现银行向中国人民银行所作的商业汇票转让。27联行往来是指国内非同城银行系统内以及它们所属的分、支行处之间因资金流入、流出而发生的资金账务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

28头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。

29划付款业务，也称借报业务，划付款业务的范围限于解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、划转拨款支出、贷款账户转移，以及办理按规定允许扣收款项的业务和特定的直接借记业务等。30先横后直，是指汇出行将大额汇划款项，先在同城转划给开户中央银行，由其通过中央银行的联行系统划给汇入行开户中央银行，由汇入行开户中央银行通知汇入行为收款人入账。

31金融企业往来，是指不同系统的各商业银行之间、商业银行与中央银行之间，以及商业银行和其他金融企业之间，在经营业务过程中，由于划款资金、缴存存款、汇划款项以及为办理支付结算等业务而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

32同业往来，是指跨系统的商业银行之间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。

33先直后横再直，是指汇出行将大额汇款通过联行划至汇出行附近的、双设机构的第三地区联行转汇行，由其通过同城中央银行转划给当地汇入行的转汇行，再由汇入行的转汇行通过自己的联行系统将款项划交汇入行为收款人入账。

34同城票据交换，是指同一城市的各银行机构，将相互代收、代付的票据、凭证，按规定的时间，集中到指定地点进行交换、清算，轧计往来银行之间的应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的一种同城银行间票据交换、资金划拨清算的结算方法。

35借方凭证或代付票据（简称付单），是收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据和支付结算凭证，如同城委托收款结算凭证以及企业单位委托代收的转账支票等。

36留存收益，或称留存盈余，是指银行经营业务活动所产生的净收益积累，是银行内部形成的自有资产，这些净收益积累形成的自有资本，也称为积累收益或未分配利润。

37公益金，是指商业银行在提取法定盈余公积后，按税后利润的一定比例提取，并专门用于银行职工福利的一种盈余公积。38银行会计学是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

39银行会计的对象是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。

40银行会计的主要任务正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。

41银行会计的作用（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。

42中国人民银行是1948.12.1在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。

43现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。

44会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。

45单式记帐法对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）

46复式记帐法对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。

47银行会计凭证的作用（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段

48记帐原则现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。

49帐务组织指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。

5050页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）

51帐户种类基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。

A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100

A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100

A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业10000

A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业10000利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000

52计息不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果2003.03.29取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记

分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。

53储蓄政策国家保护和鼓励。储蓄原则：存款自愿；取款自由；存款有息，为储户保密。

54支付结算是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

55支付原则（1）恪守信用，履约付款（企业）；（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（银行）；（3）银行不垫款

56结算业务的核算的基本要求（1）贯彻结算原则，严格审查凭证；（2）做好凭证传递工作；（3）加强结算管理，进行结算分析。

57信贷是一种以偿还为条件的价值运动的特殊形式，是体现一定生产关系的借贷行为。广义的信贷指信用，狭义的信贷指银行信用，更狭义的信贷指银行贷款，就是以偿还为条件的借贷行为。有借有还，并支付一定利息，是信贷的主要特征。

58贷款的种类（1）按贷款性质和风险度有信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款、票据贴现贷款；（2）按贷款资产流动性分有短期（含1年下）、中期（1不含至5含年）、长期贷款（5不含年以上）；（3）按贷款资产质量分有正常、逾期、呆滞、催收、呆帐贷款，除正常外，其他统称不良贷款（注：银行人员注意，催收已经取消了，这是四级分类，新五级为正常、关注、次级、风险、损失）；（4）按贷款人承担的经济责任分有自营、委托、特定贷款；（5）按贷款对象产业归属科目划分工业、商业、农业、科技、三资企业、流动资金、固定资产贷款等等

59信用贷款又叫无担保贷款，指以借款人的信誉为基础而发放的贷款。

60抵押贷款是一种担保贷款，银行以借款人以一定的财产作抵押而发放的一种贷款。

61抵押物的品种有房屋、设备等不动产；质押物的品种银行定单、国库券、股票、有价证券、饰品、贵金属。（实际上后三种现在不做质押）贷款时：借：某某贷款——某某户贷：活期存款——某某户

62票据贴现指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。贴时：借：贴现贷：活期存款——某某户利息收入——贴现利息表外：收：代保管有价值品——（票面金额）

收回：借：辖内往来（同城）贷：贴现

或借：联行来帐（异地）贷：贴现转贴：贴行：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出贷：贴现

受贴行：借：贴现——某某银行贷：存放中央银行款项——备付金贷：利息收入——贴现利息收入

人行再贴：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现

63贴现于贷款的区别资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。（简单解释）64联行是银行系统内各行处间的互称。

65联行往来是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

66电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。

67系统内上存款项存放在上级行的款项，下级行用的科目，资产类。

系统内款项存放下级行存放的款项，上级行使用的科目，负债类。

68分录183页举例到187页上边。

69同业往来是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。70同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

71出纳错款的处理原则长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。《银行会计》复习题一、填空题：1、银行会计核算方法由明细核算和综合核算两部分组成。2、银行会计凭证按格式和用途不同可分为基本凭证和特定凭证。3、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是临时存款账户。4、抵押贷款发放与收回，通过抵押贷款科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。5、每日核对是指每日会计核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，以达到账账、账款相符。6、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方。7、银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。。8、票据贴现贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。二、判断题1、银行的业务活动和会计核算不是同步进行，是相分离的。（×）2、银行会计从会计科目的设置、会计凭证的设计、帐簿的启用、报表的编制以及帐务处理程序等都有自己的一套独特的方法。（√）3、存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行的一项传统业务。（√）4、支票、银行汇票、存折属于有价单证。（×）5、（×）6、银行在办理存款业务时，应依法为存款人保密，维护存款人资金自主支配权。（√）7、保证贷款是指贷款银行以借款人的信誉而发放的贷款。（×）8、单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用商业汇票。（×）9、空头支票是指尚未填写金额的支票。（×）10、现行的结算方式均无金额起点限制。（×）11、质押贷款使用“质押贷款”科目核算。（×）12、不直接收帐的汇款需要转汇时，应重新办理汇款手续，其收款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途，并在第三联信汇凭证上加盖“转汇”戳记。（√）13、银行会计在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。（√）14、贷款呆账准备金是用于弥补应收利息无法收回的损失。（×）三、单选题。1、下列属于明细核算系统构成的是：(B)A、科目日结单B、分户账C、总帐D、日计表2、下列属于结算方式的是：（C）A、银行汇票B、转帐支票C、汇兑D、银行承兑汇票3、单位活期存款的计息时间一般是：（A）A、每季末月二十日B、每月末C、每季末月二十一日D、每季末4、发现上年度错帐的更正方法是：（B）A、划线更正法B、蓝字反方冲正法C、更换新帐页D、红蓝字同方向冲正法5、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员：（C）A、按自己意见执行B、按行长意见执行C、可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理D、先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行6、适用于余额变动频繁的单位活期存款户的计息方法是：（B）A、余额表计息法B、帐页计息法C、月积数计息法D、固定积数计息法7、期限为两年的保证贷款应使用的会计科目是：（B）A、短期贷款B、中长期贷款C、抵押贷款D、贴现8、存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存开立的帐户是：（A）A、一般存款帐户B、临时存款帐户C、专用存款帐户D、辅助存款帐户9、银行汇票的提示付款期限自出票日起：（A）A、1个月B、2个月C、4个月D、6个月10、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）低于贷款本金的部分，应：（D）A、继续向借款人催收B、作为营业外支出C、作为其他营业支出D、作为呆帐贷款核销11、汇出行收到汇入行退回的汇款人不在本行开户的汇款时，应使用的会计科目是：（D）A、营业外收入B、其他营业收入C、其他应付款D、应解汇款12、反映当日全部业务财务活动和轧平当日帐务的工具是：（B）A、营业日报表B、日计表C、总帐D、科目日结单13、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是：（C）A、原始凭证B、记帐凭证C、特定凭证D、基本凭证14、记录经济业务明确经济责任的书面证明是：（D）A、基本凭证B、特定凭证C、原始凭证D、会计凭证15、银行会计核算的起点是：（B）A、经济业务发生B、会计凭证C、分户D、现金收（付）日记簿16、反映银行在一定期间内经营成果的动态财务报表是：（A）A、损益表B、固定资产表C、资产负债表D、现金流量表17、属于有价单证的有：（B）A、支票B、国库券C、不定额本票D、存折8、对逾期180天以上仍不能收回的贷款，银行应将其列为：（D）A、损失贷款B、逾期贷款C、催收贷款D、呆滞贷款19、活期储蓄存款的金额起点为：（D）A、5元B、50元C、100元D、1元20、固定资产盘盈在报经批准前，会计核算要通过的科目是：（B）A、固定资产清理B、待处理财产损益C、营业外收入D、营业外支出四、业务题1、东方纺织厂自销产品收入现金5000元，存入银行，做出会计分录：借：现金5000贷：活期存款——东方纺织厂50002、化工厂申请六个月期限的质押贷款300000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。（5分）借：抵押贷款——质押户化工厂户300000贷：活期存款——化工厂3000003、三乐广告公司2001年6月2日存入定期存款5000000元，期限六个月，月利率1.8‰，于2002年1月9日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825‰）。（12分）应付利息=500000×6×1.89%÷12＋500000×37×0.72%÷360=5095借：定期存款——三乐广告公司500000利息支出5095贷：活期存款——三乐广告公司5050954、巩民提交一式三联电汇凭证连同现金10000元，向异省某县和平饭店1608房间陈年汇款，审查无误，当即受理，做出会计分录。（6分）借：现金10000贷：联行往账100005、收到机械厂（在本行开户）提交的该单位签发的转账支票及代煤炭公司（在他行开户）填写的进账单，金额23000元，经审查无误，办理转账，做出会计分录。（6分）借：活期存款——机械厂23000贷：存放中央银行款项23000银行会计分录例题答案1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

借：活期存款——金华10万

贷：定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出——定期0.1万

贷：应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万

借：定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷：活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借：现金1000元

贷：活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。

应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

存：借：现金10000元

贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

取：借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷：现金10660元

4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。

借：现金1010元

贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：

利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万

建行：借：存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷：贴现50万央行：借：贴现——建设银行50万贷：活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。

收款开户：借：辖内往来68500元

贷：活期存款——电视机厂68500元

付款开户行：借：活期存款——利民家电68500元

贷：辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。

借：汇出汇款2800元

贷：辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录：

利息：800万*243天*9‰/30=58.32万

借：活期存款——北京冷库858.32万

贷：短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行分录（2）北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录

上海工行：借：活期存款——皮革厂85000元

贷：辖内往来85000元

北京工行：借：辖内往来85000元

贷：活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

借：抵押贷款——红星机械厂100万

贷：活期存款——红星机械厂100万11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录：

利息：20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

借：贴现——电讯器材厂20000元

贷：活期存款——电讯器材厂19776元

利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。

借：应解汇款及临时存款59000元

贷：联行存放款项59000元

13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。

借：存放中央银行款项300000元

贷：向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开

户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。

借：活期存款——A公司90000元

贷：辖内往来90000元

15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000元，予以转帐。

借：存放联行款项45000元

贷：贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）

16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系统内某行。

借：辖内往来420000元

贷：抵押贷款——A公司400000元

应收未收利息——A公司20000元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

签发：借：活期存款——医药公司40000元

贷：汇出汇款40000元

兑付：借：辖内往来35000元

贷：活期存款——生物制药厂35000元

结清：借：汇出汇款40000元

贷：辖内往来35000元

活期存款——医药公司5000元

18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。

借：暂付款项——待处理出纳短款户100元

贷：现金100元

19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过A地的建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。

A工：借：活期存款——建行20万

贷：同业存放款项——如意商场20万

A建：借：存放同业款项——工行20万

贷：清算资金往来20万

B建：借：清算资金往来20万

贷：活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌价100：8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。

300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借：活期存款——上海无线电厂￥24.6246万元

贷：外汇买卖￥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费￥0.0246万元

借：外汇买卖300万日元

贷：汇出国外汇款300万日元21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元汇买价1：8.30，日元汇卖价1：0.10，编制会计分录。30000美元*8.30/0.10=

借：活期外汇存款——ADV30000

贷：外汇买卖30000

借：外汇买卖￥24.9万

贷：外汇买卖￥24.9

借：外汇买卖249万日元

贷：活期外汇存款——ADV249万日元

22、3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。6.5—3.15=80天，10万*80天6‰/30=1600元

承兑时：借：活期存款——东风机械厂10万

贷：手续费收入——承兑汇票手续费100

收：银行承兑汇票10万

贴现日：借：贴现——10万元

贷：活期存款——98400元

利息收入——1600元——贴现利息收入、付：银行承兑汇票10万

到期日：借：活期存款——东风10万

贷：应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、还款日相应的会计分录。

拆借日：还款日：

工行：工行：