湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制

第十一章税收制度●商品课税：增值税、消费税、营业税●所得课税：个人所得税、企业所得税●资源课税与财产课税

第一节商品课税

一、商品课税的特征和功能

●

含义：商品课税泛指所有以商品为征税

对象的税类。●

特征：课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便。

第十一章税收制度二、增值税〔一〕增值税概述1、定义：增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种。增值额：企业生产商品过程中新创造的价值。

2、增值税的优点↓就一种商品屡次课征中可以防止重复征税，有利于专业化和技术协作。

流转环节项目与数量销售额增值额增值税额（10%）全额流转税额（10%）第一种情况1、甲企业生产原料2、乙企业生产半成品3、丙企业生产成品4、丁企业批发5、戊企业零售2005008009001000200300300100100203030101020508090100合计34001000100340

流转环节项目与数量销售额增值额增值税额（10%）全额流转税额（10%）第二种情况1、甲企业生产原料2、丙企业生产成品后零售2001000200800208020100合计12001000100120↓增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税；↓税收额大小不受流转环节多少的影响；↓企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入稳定；↓对于出口需退税的商品可以实行“零税率〞。3、增值税的特点保持税收中性普遍征收税收负担由商品最终消费者承担实行税款抵扣制度实行比例税率实行价外税制度

▼增值税的类型：对购进固定资产价款的处理不同。※生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款；※收入型增值税：只准许抵扣当期应计入产品本钱的折旧局部；※消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款。

▼增值税的计征方法※加法：将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增值额，然后按适用税率，求出增值税额。应纳税额=〔工资+利息+租金+利润+其他增值工程〕×增值税适用税率※减法〔扣额法〕：从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额〔原材料，燃料、动力等)后的余额作为增值额。※扣税法：销项税额减去进项税额

〔二〕我国现行的增值税制度1、增值税的征收范围：包括在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物，包括生产，批发，零售和进口商品及加工，修理修配。另：从2023年1月1日起，在上海交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点自2023年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市截止2023年8月1日，“营改增〞范围已推广到全国试行。

交通运输业：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳局部现代效劳业：研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效劳、播送影视效劳

2、增值税的纳税义务人：是所有销售应税货物和提供给税劳务的工商企业及其他单位和个人。3、增值税的税率〔1〕税率a、根本税率为17%b、低税率为13%c、零税率：指该货物和劳务属于应税货物与劳务，但应纳的税款为零，仅适用于出口货物；财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。d、提供有形动产租赁效劳，税率为17%。e、提供交通运输业效劳，税率为11%。F、提供现代效劳业效劳〔有形动产租赁效劳除外〕，税率为6%。

(2)纳税人销售或者进口以下货物，税率为13%：⊕粮食，食用植物油，鲜奶；⊕自来水〔不含自来水生产厂〕、暖气、冷气热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；⊕图书、报纸、杂志；⊕饲料、化肥、农药、农机〔不包括农机零部件〕、农膜；⊕国务院规定的其他货物〔农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、盐〕局部矿产品增值税税率恢复到17％，自2023年1月1日起，将局部金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿〔非黄金价值局部〕、镍矿砂及其精矿〔非黄金价值局部〕、纯氯化钠、未焙烧的黄铁矿、石英、云母粉、天然硫酸钡〔重晶石〕等

(3)以下工程免征增值税：

⊕农业生产者销售的自产农业产品；

⊕

避孕药品和用具；

⊕古旧图书；

⊕直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器，设备；

⊕外国政府，国际组织无偿援助的进口物资和设备；⊕财政部、国家税务总局规定的其他征免税工程例如：自2023年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

4、实行价外计算方法：将原来含税价格中的价和税分开，并以不含税价格作为计税依据。〔1+税率〕×不含税价格=含税价格5、按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。——特殊抵扣规定6、小型纳税人按征收率计算应纳税额。〔3%〕7、纳税人要进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是:1．从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下〔含本数，下同〕的；“以从事货物生产或者提供给税劳务为主〞是指纳税人的年货物生产或者提供给税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。2．对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。8、起征点a、销售货物的起征点：月销售额2000~5000元5000-20000元b、销售应税劳务的起征点：月销售额1500~3000元5000-20000元c、按次纳税的起征点：每次〔日〕销售额150~200元300-500元9、免税对农民税收负担的影响我们假定最终消费品的流转过程中包括原材料供给商，中间产品制造商，最终产品制造商，零售商以及消费者五个环节的纳税人，假设税负完全转嫁。增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入额按照1000的数量递增，

◎理想型的增值税

◎免税的情况

◎免税◎

政府税收收入减少170◎

农民负担进项税额170◎

农产品批发采购商：得利340三、一般纳税人应纳税额的计算(一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额(二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供给税劳务，按照销售额或提供给税劳务收入和规定的税率计算并向购置方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×适用税率销售额是指纳税人销售货物或者提供给税劳务向购置方〔承受应税劳务也视为购置方〕收取的全部价款和价外费用。销售额中不包括向购置方收取的销项税额。价外费用，包括价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。〔价外费用为含税收入〕

价外费用不包括：1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2．同时符合以下条件的代垫运输费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购置方的；(2)纳税人将该项发票转交给购置方的。

3．同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。4．销售货物的同时代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(三)进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。1、准予从销项税额中抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上〔含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票〕注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率接受铁路运输效劳，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额=运输费用金额×扣除率(1)购置或销售免税货物〔购进免税农业产品除外〕所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

(2)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用〔包括铁路临管线及铁路专线运输费用〕、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。2、不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂2023年5月份发生的经济业务如下：

〔1〕从粮油供给公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票，价款为140000元，增值税税款为18200元；该批小麦已验收入库。

〔2〕从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为70000元。该批小麦已运抵企业并验收入库。

〔3〕销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180000元；销售挂面5万公斤，专用发票中注明的销售额为60000元；销售食用植物油2000公斤，专用发票中注明的销售额为10000元。

请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额。

解：〔1〕当期销项税额=180000×13%+60000×13%+10000×13%=23400+7800+1300=32500〔元〕

〔2〕当期进项税额=18200+70000×13%=27300〔元〕

〔3〕当期应纳增值税税额=32500-27300=5200〔元〕

例2.某商厦月初从某电视机厂购进电视机50台，每台6000元。当月批发给有关经销点30台，售价〔含税〕9000元，商厦零售10台，售价〔含税〕9500元。请计算该商厦当月销售电视机的应纳增值税。

〔1〕商厦当月销项税额=[〔30×9000+10×9500〕/1.17]×17%=[〔270000+95000〕/1.17]×17%=53034.19〔元〕

〔2〕商厦当月的进项税额=50×6000×17%=300000×17%=51000〔元〕

〔3〕商厦当月应纳税额=53034.19-51000=2034.19〔元〕

作业：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，5月份发生有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得〔铁路〕运输公司开具的普通发票。(4)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给〔铁路〕运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。计算该企业5月应缴纳的增值税税额。三、消费税〔一〕消费税概念：是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额课征的一种商品税。〔二〕消费税计税方法从价定率征收：在从价定率征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率，以应税消费品的销售额为基数乘以比例税率计算应纳税额。从量定额征收：在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。从价定率和从量定额复合征收：对同一应税消费品同时采用两种计税方法计算税额。〔三〕我国现行消费税制度1、我国消费税的特点征收范围具有选择性征税环节具有单一性平均税率水平比较高且税负差异大征收方法具有灵活性税负具有转嫁性2、课税对象：消费品的销售收入3、纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。4、征税范围生产应税消费品生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、归还、债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。委托加工应税消费品委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。进口应税消费品零售应税消费品金银首饰消费税在零售环节征收。5、课税标准：从价定率、从量定额以及从价定率

和从量定额混合计征。6、课税环节：生产、进口、委托加工和零售环节。7、价内征收：8、税目税率表：2023年四、营业税※课税对象：从事经营活动的营业额。※税目：九个征税工程：提供劳务和销售不动产两种经营行为以及转让无形资产。※税率：三档※计算公式：应纳税额=营业额*税率。※起征点按期纳税的起征点为月营业额：5000-20000元按次纳税的起征点为每次〔日〕营业额：300-500元

※

税目税率表

〔？〕

广东鹤山市娱乐业营业税税率

广东恩平市娱乐业营业税税率

第二节所得课税

一、所得课税的特征和缺陷

所得税是所有以所得额为课税对象的税种的总称。●特点：

▼税负相对公平；

▼

一般不存在重复征税的问题，不影响商品的相对价格；

▼

有利于维护国家的经济权益；

▼

课税有弹性。●所得税缺陷▼所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；▼所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥。▼计征管理比较复杂

二、个人所得税的计税原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税以个人的纯所得为计税依据计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据可扣除费用具体分为三类：第一，与应税收入相配比的经营本钱和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了表达特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除〞，如慈善捐赠等。三、个人所得税的征收模式分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得工程，分别规定不同的税率征税综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税四、我国个人所得税〔一〕课税对象：个人所得〔二〕纳税人：按税法规定有纳税义务的中国公民和中国境内取得收入的外籍人员。

自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。非

〔三〕税目、税率及应税所得的计算：1、工资、薪金所得：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。税率为3%—45%，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。〔附加减除费用1300元〕

个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4,500元至9,000元的部分204超过9,000元至35,000元的部分255超过35,000元至55,000元的部分306超过55,000元至80,000元的部分357超过80,000元的部分45速算扣除数应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数，速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高应税所得额×〔本级税率－上一级税率〕＋上一级速算扣除数个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分45135052、个体工商户的生产、经营所得：适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得，是指：〔1〕个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、效劳业、修理业及其他行业取得的所得〔2〕个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得〔3〕上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得〔4〕个人因从事彩票代销业务而取得所得〔5〕其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。272相关事项：费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15％的局部，可据实扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。

个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的局部，准予扣除个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税工程的规定计算征收个人所得税。级数全年应纳税所得额（元）税率（%）1不超过150005215000~3000010330000~6000020460000~100000305100000以上35速算扣除数07503750975014750个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表另：个人独资企业和合伙企业生产经营所得依照“个体工商户的生产经营所得〞工程计征个人所得税。对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种方法：第一种：查账征收。查账征收：纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。第二种：核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。包括：〔1〕定额征收：直接核定所得税额；〔2〕核定应税所得率征收：按照收入总额或本钱费用等工程的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。4、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用〔每月3500元〕后的余额，为应纳税所得额。假定2023年9月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2023年招待所实现承包经营利润80000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费90000元。计算承包人2023年应纳个人所得税税额。级数全年应纳税所得额（元）税率（%）1不超过150005215000~3000010330000~6000020460000~100000305100000以上35速算扣除数07503750975014750个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得税率表〔1〕年应纳税所得额＝承包经营利润－上缴费用－每月必要费用扣减合计＝80000－90000/3－(3500×4)＝36000(元)〔2〕应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率一速算扣除数＝36000×20％一3750=3450(元)

4、

劳务报酬所得：适用比例税率，税率为百分之二十，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。工资薪金所得属于非独立个人劳动，是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或效劳于公司、工厂、行政、事业单位的人员(私营企业主除外)均为非独立劳动者。劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。例1：张教授2023年9月份在某高新技术企业讲课取得30000元，其应交纳的个人所得税为：

[30000－30000×20%]×30%－2000=5200元

级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000单位或个人为纳税人代付税款的劳务报酬应纳所得税的计算【例2】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额(或称纳税人取得的不含税收入额)换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：〔1〕不含税收入额不超过3360元的：①应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)②应纳税额=应纳税所得额×适用税率

〔2〕不含税收入额超过3360元的：①应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20％)]÷[1-税率×(1-20％)]或=[(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20％)]÷当级换算系数②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【例2】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。5、稿酬所得：适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。例：李教授应某出版社之约编写一本教材，取得收入5000元，应交纳个人所得税为多少？[5000－5000×20%]×20%×〔1－30%〕=560元稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。将稿酬所得独立划归一个征税项目，而对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。例：学生小王8月份利用暑假做家教取得收入2000元，发表一篇文章，取得稿酬收入1000元，小王9月份应纳个人所得税为：家教收入应纳所得税为：〔2000－800〕×20%=240元稿酬收入应纳所得税为：〔1000－800〕×20%×〔1－30%〕=28元6、特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应税项目税率费用扣除特许权使用费所得20%比例税率①每次收入不超过4000元的：定额扣除800元②每次收入超过4000元的：定率扣除20％财产租赁所得20%比例税率同上；另外扣除①租赁税费②修缮费红利所得20%比例税率无偶然所得其他所得20%比例税率无利息税：暂免；对人个出租住房所得：减按10％的税率征收个人所得税股息：2013年1月1日起，对个人从公开发行和

转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。持股超过1年的，税率为5%；持股1个月至1年的，税率为10%；持股1个月以内的，税率为20%。7、免税工程：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金等。8、个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的局部，可以从应纳税所得额中扣除，超过局部不得扣除。可全额扣除的：中国红十字总会、中华慈善总会、北京市慈善协会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国妇女开展基金会、中国关心下一代健康教育基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国教育开展基金会等。——红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所

作业：假定某纳税人2023年10月工资收入8200元〔该纳税人不适用附加减除费用的规定〕；一次取得表演收入〔劳务报酬〕40000元；并取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元；银行储蓄存款利息收入2500元；计算其当月应纳个人所得税税额。〔四〕对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资方法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。算法：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数或：