名词解释税收学计算公式

名词解释直接税直接税指纳税人不能把税收负担转嫁给他人的税种。纳税人纳税人又称纳税主体，是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。可以分为自然人和法人两类。课税对象课税对象又称课税客体，是指税法中所规定的征收目的物，是征税的依据，即确定对什么征税。课税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。税率税率是税额与课税对象数额之间的比例，是税收制度的中心环节和基本构成要素。有名义税率和实际税率之分。我国现行税率的形式主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。定额税率定额税率也称固定税率，是对课税对象按固定税额计征的税，一般适用于从量计征的税收。起征点起征点是税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税，未达到这个数额就不征税。一旦达到这个数额，则全部课税对象都要征税。税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，税款即归国家所有，既不需要直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。税收负担税收负担简称“税负”，是纳税人履行纳税义务所承受的一定的经济负担，一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。税收负担是国家税收政策的综合反映，也是税收收入和经济发展关系的最终反映。中央税中央税又称国税，是由一国的国家政府或中央一级政府征收管理和使用的税，属于中央级政府的收入。如我国的增值税、关税、涉外所得税等。税负转嫁税负转嫁指纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的过程，是税负运动的一种方式。税负归宿税负归宿是税负运动的终点或最终归着点。从政府征税至税负归宿是一个起点到终点的税负运动过程。可分为法定归宿和经济归宿。扣缴义务人扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位。税收中性税收中性是与税收效应相对的一个概念。税收中性是指其不仅包括税收不应使消费者遭受额外的效率损失，还包括税收不应对一切经济活动产生影响，如对劳动、储蓄和资本形成的影响。宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，是税收负担最主要的分类之一。它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。税收成本税收成本就是在实施税收分配过程中所发生的各种有形或无形的耗费。按行为主体及其相关影响划分，可分为征税成本、纳税成本、社会成本。税制结构税制结构指国家根据集中收入和调节经济的要求，设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系，即指在整个税收体系中，主体税、辅助税和补充税及其要素之间相关联结，相互协调及数量比例关系。是客现税收职能作用的首要前提，它决定税收作用的范围和深度，分为单一税制结构和复合税制结构。税收效应税收效应指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应，或者从另一个角度说是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，就其取得的营业额计算征收的一种税。销项税额销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。消费税消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税，它以消费品喝消费行为的流转额为课税对象，属于流转税的范畴。小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。混合销售行为混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。纳税申报纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后按照税法或税务机关规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行纳税义务向税务机关办理纳税手续的重要证明，也是基层税务机关办理征税业务、核定应征税款、开具完税凭证的主要依据。应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税收原则税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则，也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。税收原则包括税收效率原则（核心原则），税收公平原则，税收稳定原则。税收超额负担税收超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。其中：免、抵、退税额抵减额=免、税购进原材料价格*出口货物退税率当期应退税额和免、抵税额的计算A如果当期期末留抵税额<=当期免、抵、退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额—当期应退税额B如果当期期末留抵税额>当期免、抵、退税额，则：当期应退税额=当期免、抵、退税额，当期免、抵税额=0先征后退的计算方法外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算应退税额=外贸收购不含增值税购进金额*退税率凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。应退税额=普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）*6%或5%凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额*6%或5%消费税应纳税额的计算从价定率的计算方法应纳消费税税额=应税消费品的销售额*适用税率从量定额的计算方法应纳税消费税税额=应税消费品的销售数量*单位税额从价兼从量的复合计算方法应纳税消费税税额=应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率卷烟、白酒采用复合计算方法。核定价格的计税公式某牌号、规格卷烟消费税计税价格=该牌号、规格卷烟的市场零售价格/（1+45%）没有调拨价格的某牌号规格卷烟计税价格=该牌号规格卷烟市场零售价格/（1+35%）外购已税消费品加工应税消费品的应纳税额的计算上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税额=当期准予扣除的外购应税消费品买价*外购应税消费品适用的税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价—期末库存的外购应税消费品的买价自产自用应税消费品应纳税额的计算若有同类消费品的销售价格，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税计算公式应纳消费税税额=应税消费品的销售额*适用税率=（同类消费品的销售价格*应税消费品的销售数量）*适用税率若没有同类消费品的销售价格，则按照组成计税价格计算纳税计算公式组成计税价格=（成本+利润）/（1—消费税税率）应纳消费税税额=组成计税价格*适用税率委托加工应税消费品应纳税额的计算若委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，应按销售额计税。若尚未销售或不能直接销售的（如用于连续生产应税消费品等），应按组成计税价格计算纳税。计算公式：组成计税价格=（成本+利润）/（1—消费税税率）受托方代收代缴消费税的计算有以下两种情况1如果委托加工的应税消费品，受托方有同类应税消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。2如果委托加工的应税消费品，受托方没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1—消费税税率）应税消费税税额=组成计税价格*适用税率进口应税消费品应纳税额的计算对于实行从价定率征收办法的进口应税消费品：组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）应纳消费税税额=组成计税价格*适用消费税税率上述公式中“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。对于实行从价兼从量复合征收办法的进口应税消费品：应纳消费税税额=组成计税价格*适用消费税税率+应税消费品数量*消费税单位税额对于实行从量定额征收办法的进口应税消费品：应纳消费税税额=应税消费品数量*消费税单位税额税额减征的计算为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。计算公式：减征税额=按法定税率计算的消费税额*30%应征税额=按法定税率计算的消费税额—减征税额出口应税消费品退税额的计算对于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其公式：应退消费税税款=出口货物工厂销售额*税率从量定额计征：应退消费税税款=出口数量*单位税额营业税应纳税额的计算应纳税额=计税依据（营业额）*适用税率营改增应纳税额的计算境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设立设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款/（1+税率）*税率适用一般计税方法的纳税人，兼营简易简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*(当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）/（当期全部销售额+当期全部营业额）关税关税贸易条件N=Pe/PiN为贸易条件，Pe为出口价格，PI为进口价格。N值越高，贸易条件越有利关税的计算与征收关税的完税价格倒扣价格方法关税完税价格=被认定的境内销售价/[（1+关税税率）/（1—消费税税率）+费用利润率]特殊贸易方式进口货物完税价格的确定予以补税的减免税货物减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格*1—申请补税时实际已使用的时间（月）/监管年限*12应纳税额的计算一货物应纳税额的计算从价税应纳税额的计算:关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率从量税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）货物数量*单位货物税额复合税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率滑动税应纳税额的计算：关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑动税税率二行邮税应纳税额的计算：应纳进口税税额=应税进境物品数量*单位完税价格*适用税率征收关税滞纳金：关税滞纳金金额=滞纳关税税额*滞纳金征收比率*滞纳天数企业所得税企业所得税应纳税所得额的计算公式：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额直接计算法：应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除金额—弥补亏损间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额境外所得抵扣税额的计算：抵免税额=中国境内、境外所得依照中国税法规定计算的应纳税总额*来源于某国（地区）的应纳税额所得额/中国境内、境外应纳税所得总额采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额的计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=应税收入额*应税所得率分支机构分摊税款比例某分支机构分摊比例=0.35*（该分支机构经营收入/各分支机构经营收入之和）+0.35*（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）+0.3*（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）个人所得税应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=（每月收入额—3500元或4800元）*适用税率—速算扣除数个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=（全年收入总额—成本、费用以及损失）*适用税率—速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=（纳税年度收入总额—必要费用）*适用税率—速算扣除数劳务报酬所得应纳税额的计算：每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数稿酬所得应纳税额的计算：每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）特许权使用费所得应纳税额的计算每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率财产转让所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额—财产原值—合理费用）*20%偶然所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%其他所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%资源税资源税的计算与征收管理应纳税额的计算应纳税额=销售额*适用税率或者应纳税额=课税数量*单位税额城镇土地使用税应纳税额的计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的土地面积（平方米）*适用税额标准土地使用权归多方共有的，由各方分别按其相应份额缴纳城镇土地使用税，计算公式：一方应纳城镇土地使用税=全部应纳税额*（一方实际使用土地面积/总面积）耕地占用税应纳税额的计算工公式：应纳税