线上考试-审计学

./1、函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人,以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,下列各项不能解释其原因的是<>。金额为零的应付账款可能存在低估大金额的应付账款从金额方面来说是重要的为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的标准答案：C2、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是<>以账簿记录为起点做销售业务的截止测试以销售发票为起点做销售业务的截止测试.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试向债务人函证标准答案：A3、B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时,认为固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括<>确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准确定固定资产的折旧政策是否恰当确定折旧费用的分摊是否合理、一贯确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报标准答案：A4、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序常不能提供相关审计证据的是<>。分析律师费用的异常变动.检查董事会会议纪要向往来银行进行询证.从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证标准答案：D5、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是<p>。计价和分摊权利和义务存在完整性标准答案：A6、ABC会计师事务所接受X股份<以下简称X公司>的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的部控制,则开具销售发票的职能应归属于<>。l销售部门发运部门会计部门信用部门标准答案：C7、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是<>。识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定部拉制活动评价甲公司会计估计的合理性与甲公司管理层讨论实施,审计程序的时间向律师询问是否存在尚未披露的诉讼标准答案：C8、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,对以下各项中,注册会计师通常应扩大应收账款函证围的是<>。及.应收账款占资产总额的比重较低A公司部控制薄弱以前期间函证结果良好采用积极式函证方式而不是消极式函证方式标准答案：B9、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是<>。甲公司连续编号的销售单甲公司编制的成本分配计算表甲公司提供的银行对账单甲公司管理层提供的声明书标准答案：C10、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在确定函证对象时,以下项目中应当进行函证的是<>。函证很可能无效的应收款项交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收款项执行其他审计程序可以确认的应收款项应纳入审计围子公司的款项标准答案：B11、下列有关项目质量控制复核的表述中,不正确的是<>。项目质量控制复核是对特定业务实施的项目质量控制复核是重点复核项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师标准答案：D12、注册会计师采用系统选样法从8000凭证中选取200作为样本,确定随机起点为凭证号的第35号,则抽取的第5凭证的编号应为<>号。155195200235标准答案：B13、.C注册会计师在制定对乙公司2X10年度财务报表的审计计划时,确定固定资产为重点审计领域,在制定具体审计计划时,为确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况,注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是<e>。检查固定资产的所有权凭证分析营业外收支账户询问乙公司固定资产管理部门以固定资产明细账为起点,进行实地追查标准答案：A14、在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师了解的货币资金部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是<>。财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管对金额重大的货币资金支付业务,实行集体决策企业不得坐支现金,特殊情况下,由开户银行审查批准方可坐支现金指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符标准答案：A15、注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有可能执行的测试程序为<>。.查阅被审计单位的部控制手册观察该控制程序的执行检查执行该程序的文件记录对该项控制采用穿行测试标准答案：B16、注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。以下对货币资金业务部控制制度的要求中,注册会计师认为与银行存款无直接关系的是<>。按月盘点现金,做到账实相符当日收入现金及时送存银行加强对货币资金业务的部审计收支与记账岗位分离标准答案：A17、注册会计师不仅在实质上保持独立性,而且还努力在形式上保持独立性,其主要目的是<>。以保持确实能够在实质上独立.维护社会公众对注册会计师职业的信任.以保持注册会计师公正的心理状态遵守中国注册会计师审计准则标准答案：B18、A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在对采购与付款循环交易实施实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账,目的是测试已发生的购货业务的<务>。存在完整性分类计价和分摊标准答案：B19、.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在确定重要性水平时,下列各项常不宜作为计算重要性水平基准的是<>。持续经营产生的利润非经常性收益资产总额营业收入标准答案：B20、下列审计程序中,与查找未入账应付账款无关的是<>。审核期后现金支出的主要凭证.审核期后未付账单的主要凭证追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票审核应付账款账簿记录标准答案：D1、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中,正确的有<>。如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务任何情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响标准答案：A,C,D2、下列各项描述中,对职业道德基本原则产生不利影响的有〔。审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所的审计客户甲股份被A起诉,事务所的所长王某担任甲股份公司的辩护人项目组成员某是审计客户现金出纳的大学普通校友由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团组成部分或子公司只选取10%进行审计标准答案：A,B,D3、注册会计师在对被审计单位存货实施监盘程序的过程中,应当具体采取观察和抽查两种方法。在被审计单位盘点存货过程中,注册会计师不应当<>。确定应纳入盘点围的存货是否已适当整理和排列跟随存货盘点人员,观察盘点计划的执行情况向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权查明存货应纳入而实际未纳人盘点围的原因标准答案：A,C,D4、在制定存货监盘计划时,注册会计师应关注监盘计划的容,其主要包括<>。存货监盘的目标、围及时间安排检查存货的围参加存货监盘人员的分工存货监盘的要点及关注的事项标准答案：A,B,C,D5、注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。以下交易或业务中,通过向银行函证也无法发现的有<>。未向顾客开账单向银行的借款不入账对同一购货发票两次付款为管理人员私人支出不正当的付款标准答案：A,C,D6、下列有关执业准则的说法中,正确的有<>。中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则审计准则是整个执业准则体系的核心审阅准则用以规注册会计师执行预测性财务信息的审阅业务,提供有限保证其他鉴证业务既有可能提供有限保证,也有可能提供合理保证标准答案：B,D7、毛利率是反映盈利能力的主要指标,注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,毛利率的波动可能意味着被审计单位存在<>情况。销售价格发生变动销售产品总体结构发生变动重要产品成本发生变动存货核算方法发生变动标准答案：A,B,C,D8、.下列行为中,注册会计师违反原则的有<>与客户发生意见分歧时,诉诸媒体接受同业复核,提供审计工作底稿向监管机构报告发现的违反法规行为利用获知的客户信息买卖客户的股票标准答案：A,D9、下列有关鉴证对象的表述中,不正确的有<>。只要鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的,注册会计师就应将其作为合理保证的鉴证业务如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的,评价和计量的准确性相对较高,注册会计师获取证据的说服力就相对较强如果鉴证对象不适当,一定会误导预期使用者,则注册会计师应视情况出具保留或否定结论的报告如果鉴证对象不适当,注册会计师可以考虑解除业务约定标准答案：A,C10、审计主要目的是"对会计报表发表审计意见"的阶段有〔。详细审计阶段资产负债表审计阶段会计报表审计阶段现代审计阶段标准答案：C,D1、注册会计师正在对H公司投资与筹资循环进行审计。下列关于筹资活动的部控制与控制测试的说法中,不正确的是<>。股东权益增减变动的业务较少而金额较大,注册会计师在审计中一般直接执行实质性程序如果企业应付债券业务繁多,注册会计师就可考虑采取综合性方案如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司,其股票在国和国外同时上市,其他国家的法律法规的复杂性可能影响到注册会计师对重大错报风险的评估如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则可以有选择性的同外部机构核对标准答案：D2、注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下:生产工人每次领取原材料后,须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料,但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项部控制的执行情况时,注册会计师采用下列程序中无效的是<>>。检查观察询问穿行测试标准答案：A3、ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,有关存货审计的下列表述中,不恰当的是<">。对于多处存放存货的情况,注册会计师应当考虑被审计单位的部控制措施和盘点惯例,评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性,从而确定需要参与监盘的围存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险,而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师只能评估存货部控制的有效性,对存货进行适当检查存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告<或入库单>与会计记录,检查三者的截止是否正确标准答案：C4、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师在理解重要性概念时,下列表述中错误的是<>。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响标准答案：C5、.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是<案>。发生完整性截止分类标准答案：C6、以下关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是<>。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险注册会计师在评估重大错报风险时,可以不考虑相关部控制注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关在评估重大错报风险时,注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系标准答案：B7、注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是<>。审查当年各月的银行存款余额调节表确定被审计年度企业开出的最后一支票审查当年各月的银行存款对账单确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务标准答案：B8、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于<>。经营失败审计失败欺诈审计风险标准答案：B9、注册会计师执行的下列各项审计程序中,最能够证实长期借款完整性的是<>。根据长期借款明细账,追查有关借款的原始凭证向被审计单位所有的银行发函询证将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对检查借款利息与本金是否相符标准答案：B10、在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做确的是<>。通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果标准答案：C11、ABC会计师事务所接受X股份<以下简称X公司>的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的部控制,则开具销售发票的职能应归属于<>。e销售部门发运部门会计部门信用部门标准答案：C12、下列描述中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是<>。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客标准答案：C13、如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是<>。复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对标准答案：B14、下列审计程序中,与查找未入账应付账款无关的是<>。审核期后现金支出的主要凭证.审核期后未付账单的主要凭证追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票审核应付账款账簿记录标准答案：D15、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时,A注册会计师应当考虑包括的容是<>。计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和围计划与管理层和治理层沟通的日期计划向高风险领域分派的项目组成员计划召开项目组会议的时间标准答案：A16、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,由于A公司与应收账款相关的部控制并不能令注册会计师信赖,则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在<>。i资产负债表日后,但与之接近的日期.财务报告中期预审的日期审计工作结束日标准答案：A17、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是<>。识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定部拉制活动评价甲公司会计估计的合理性与甲公司管理层讨论实施,审计程序的时间向律师询问是否存在尚未披露的诉讼标准答案：C18、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定"长期借款"账户余额的真实性,可以进行函证,函证的对象应当是<>。B公司的律师金融监管机关银行或其他有关债权人B公司的主要股东标准答案：C19、注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是<>。函证银行存款抽查大额银行存款收支检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理检查银行存款收支的正确截止标准答案：C20、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是<>。甲公司连续编号的销售单甲公司编制的成本分配计算表甲公司提供的银行对账单甲公司管理层提供的声明书标准答案：C1、下列属于注册会计师避免法律诉讼的对策有〔。建立职业风险基金审慎选择被审计单位出具管理建议书深入了解被审计单位业务标准答案：A,B,D2、下列有关鉴证报告的表述中,不正确的有<>。.在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论均明确提及责任方的认定在直接报告业务中,注册会计师的鉴证结论应明确提及鉴证对象和标准对基于责任方认定的业务,应以积极方式提出鉴证结论；对直接报告业务,应以消极方式提出鉴证结论对合理保证业务,应以积极方式提出鉴证结论；对有限保证业务,应以消极方式提出鉴证结论标准答案：A,C3、下列有关风险评估程序的表述中,正确的有<>注册会计师对被审计单位及其环境的了解应贯穿于整个审计过程对被审计单位及其环境的了解,注册会计师除了实施询问、分析程序、观察和检查程序外,还可能实施其他程序项目组的关键成员应当参与项目组的讨论,同时,还应包括项目组所需的事务所部专家项目组的讨论应贯穿于整个审计过程标准答案：A,B,C,D4、下列与财务报表审计有关的说法中,不正确的有<>。注册会计师执行审计工作的前提是治理层认可与财务报表相关的责任注册会计师对财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任注册会计师对财务报表发表审计意见,有利于提高财务报表的可靠程度由于审计存在固有限制,注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证标准答案：A,C5、注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。在对被审计单位的长期借款进行实质性程序时,注册会计师一般应获取的审计证据包括<>。长期借款明细表长期借款的合同和授权批准文件相关抵押资产的所有权证明文件重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议标准答案：A,B,C,D6、注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,将本年存货周转率与上年进行比较,可以发现的问题有<>。被审计单位改变了存货的核算方法存货成本项目发生变动重要产品成本发生变动销售成本发生大幅度变动标准答案：A,B,C,D7、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解部控制时,A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有<>。确认对业务流程的了解识别可能发生错报的环节评价控制设计的有效性确定控制是否得到执行标准答案：A,B,C,D8、下列各项描述中,对职业道德基本原则产生不利影响的有〔。审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所的审计客户甲股份被A起诉,事务所的所长王某担任甲股份公司的辩护人项目组成员某是审计客户现金出纳的大学普通校友由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团组成部分或子公司只选取10%进行审计标准答案：A,B,D9、.下列行为中,注册会计师违反原则的有<>与客户发生意见分歧时,诉诸媒体接受同业复核,提供审计工作底稿向监管机构报告发现的违反法规行为利用获知的客户信息买卖客户的股票标准答案：A,D10、注册会计师在对被审计单位投资与筹资循环进行审计时,下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有<>。根据有关合同或文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查长期股权投资核算方法是否正确对于应采用成本法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告,判断长期投资业务的管理情况在期末对长期股权投资进行逐项检查,确定长期股权投资是否已经发生减值标准答案：B,C1、.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在确定重要性水平时,下列各项常不宜作为计算重要性水平基准的是<>。持续经营产生的利润非经常性收益资产总额营业收入标准答案：B2、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于<>。经营失败审计失败欺诈审计风险标准答案：B3、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的容是<>。甲公司战略目标的可实现性管理层对财务报表的责任甲公司提供的董事会会议记录的完整性公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性标准答案：A4、函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人,以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,下列各项不能解释其原因的是<>。金额为零的应付账款可能存在低估大金额的应付账款从金额方面来说是重要的为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的标准答案：C5、下列有关鉴证业务的说法中,正确的是<>。在鉴证业务中,注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论鉴证业务要素包括:鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告在直接报告业务中,注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础标准答案：C6、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师在理解重要性概念时,下列表述中错误的是<>。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响标准答案：C7、在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师了解的货币资金部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是<>。财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管对金额重大的货币资金支付业务,实行集体决策企业不得坐支现金,特殊情况下,由开户银行审查批准方可坐支现金指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符标准答案：A8、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是<>。推断的控制有效性高于其实际有效性的风险推断某一重大错报不存在而实际存在的风险潜在的重大错报风险推断某一重大错报存在而实际存在的风险标准答案：C9、在本期审计业务开始时,注册会计师应当开展的初步业务活动是<>。.就审计围与甲公司管理层沟通获取甲公司管理层声明书就审计责任与甲公司治理层沟通评价项目组成员的独立性标准答案：D10、下列有关评价样本结果阶段的说法中,不正确的是<>。在实施控制测试时,样本的误差率就是总体的误差率,注册会计师无须推断总体误差率在实施控制测试时,样本偏差率是总体偏差率的最佳估计在统计抽样中,抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标在非统计抽样中,由于抽样风险无法量化,因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响标准答案：D11、在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做确的是<>。通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果标准答案：C12、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。下列各项中,A注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是<>。从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性.复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性标准答案：D13、.细节测试中注册会计师应当重点关注的风险为<>。误拒风险误受风险信赖过度风险信赖不足风险标准答案：B14、以下关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是<>。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险注册会计师在评估重大错报风险时,可以不考虑相关部控制注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关在评估重大错报风险时,注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系标准答案：B15、审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是<>。在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和围,并有效执行审计程序,以消除检查风险注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见标准答案：D16、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师在通过实施函证程序获取审计证据时,对下列应收账款认定,A注册会计师认为最可能证实的是<>。计价和分摊分类存在完整性标准答案：C17、注册会计师在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查<>。年底应收账款的真实性是否存在过多的销售折扣销售业务的入账时间是否正确销售退回是否已经核准标准答案：C18、下列描述中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是<>。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客标准答案：C19、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序。对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是本<>。重新测试相关的部控制审查与应收账款相关的销售凭证进行分析程序审查资产负债表日后的收款情况标准答案：B20、ABC会计师事务所接受X股份<以下简称X公司>的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司部控制进行了解和测试。在对X公司销售与收款循环部控制进行测试时,与由信用管理部门批准赊销这一控制政策相关的认定,注册会计师认为此认定属于<>。被权利和义务认定完整性认定计价和分摊认定分类认定标准答案：C1、下列各项中,能够有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失的有〔审计风险重要性部控制职业道德标准答案：B,C2、注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,将本年存货周转率与上年进行比较,可以发现的问题有<>。被审计单位改变了存货的核算方法存货成本项目发生变动重要产品成本发生变动销售成本发生大幅度变动标准答案：A,B,C,D3、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解部控制时,在对部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有<n>。控制本身的设计是否有效控制是否得到执行是否信赖控制并实施控制测试是否实施实质性程序标准答案：A,B,C4、下列各项描述中,对职业道德基本原则产生不利影响的有〔。审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所的审计客户甲股份被A起诉,事务所的所长王某担任甲股份公司的辩护人项目组成员某是审计客户现金出纳的大学普通校友由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低,事务所决定对集团组成部分或子公司只选取10%进行审计标准答案：A,B,D5、注册会计师在确定对短期借款进行审计的实质性程序时,应考虑的问题包括<>。年末短期借款余额的大小年末短期借款占负债总额的比重以前年度发现问题的多少相关部控制制度的强弱标准答案：A,B,C,D6、注册会计师在对被审计单位投资与筹资循环进行审计时,下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有<>。根据有关合同或文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查长期股权投资核算方法是否正确对于应采用成本法核算的长期股权投资,应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告,判断长期投资业务的管理情况在期末对长期股权投资进行逐项检查,确定长期股权投资是否已经发生减值标准答案：B,C7、注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异,则注册会计师应当<>。要求被审计单位重新盘点进一步执行审计程序,查明差异原因提请被审计单位对已确认的差异进行调整对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露标准答案：B,C8、注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场,则注册会计师应当<>。提请被审计单位另择日期重新监盘对期间交易采取适当测试对毛利率进行分析审核被审计单位盘点记录和盘点方法标准答案：A,B,D9、下列属于注册会计师避免法律诉讼的对策有〔。建立职业风险基金审慎选择被审计单位出具管理建议书深入了解被审计单位业务标准答案：A,B,D10、下列有关执业准则的说法中,正确的有<>。中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则审计准则是整个执业准则体系的核心审阅准则用以规注册会计师执行预测性财务信息的审阅业务,提供有限保证其他鉴证业务既有可能提供有限保证,也有可能提供合理保证标准答案：B,D1、下列描述中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是<>。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客标准答案：C2、A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是<>。确定风险评估程序的性质、时间和围识别和评估重大错报风险确定进一步审计程序的性质、时间和围确定重大不确定事项发生的可能性标准答案：D3、ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,对于委托其他单位保管的重要存货,注册会计师的下列做法中不恰当的是<g>。与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序向受托单位进行函证注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录,确定其存在标准答案：D4、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的容是<>。甲公司战略目标的可实现性管理层对财务报表的责任甲公司提供的董事会会议记录的完整性公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性标准答案：A5、注册会计师对M公司的存货进行监盘。下列不属于存货监盘计划应包括的容是<>。对被审计单位产品成本的重新计算检查存货的围存货监盘的要点及关注事项存货监盘的目标、围及时间安排标准答案：A6、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是<>以账簿记录为起点做销售业务的截止测试以销售发票为起点做销售业务的截止测试.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试向债务人函证标准答案：A7、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,由于A公司与应收账款相关的部控制并不能令注册会计师信赖,则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在<>。"资产负债表日后,但与之接近的日期.财务报告中期预审的日期审计工作结束日标准答案：A8、下列有关业务质量控制的表述中,不恰当的是<>。会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则会计师事务所的领导层及其作出的示对会计师事务所的部文化有重大影响标准答案：C9、注册会计师通过了解认为被审计单位部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其部控制,并对被审计单位的控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有<限>的责任。普通过失重大过失推定欺诈欺诈标准答案：A10、注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是〔。分层抽样属性抽样比率估计抽样变量抽样标准答案：B11、下列关于被审计单位筹资活动的控制测试中,说法错误的是<>。选取借款申请表或综合授信使用申请,检查是否得到适当审批,以确定已记录的借款均为公司的负债选取借款申请表或综合授信使用申请,检查是否得到适当审批,以确定借款均已准确记录选取借款合同并检查是否与账务记录一致,以确定借款均已准确记录选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录,以确定财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录标准答案：B12、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是<>。询问员工执行控制活动的情况使用高度汇总的数据实施分析程序观察员工执行的控制活动检查文件和记录标准答案：B13、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计,实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是<>。询问检查控制执行留下的书面证据观察重新执行标准答案：D14、审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是<>。在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和围,并有效执行审计程序,以消除检查风险注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见标准答案：D15、A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用<>。实地观察将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较了解年末存货盘存调整和损失处理实施存货监盘标准答案：B16、注册会计师采用系统选样法从8000凭证中选取200作为样本,确定随机起点为凭证号的第35号,则抽取的第5凭证的编号应为<>号。155195200235标准答案：B17、注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。以下对货币资金业务部控制制度的要求中,注册会计师认为与银行存款无直接关系的是<>。按月盘点现金,做到账实相符当日收入现金及时送存银行加强对货币资金业务的部审计收支与记账岗位分离标准答案：A18、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是<>。推断的控制有效性高于其实际有效性的风险推断某一重大错报不存在而实际存在的风险潜在的重大错报风险推断某一重大错报存在而实际存在的风险标准答案：C19、注册会计师在对部控制进行了解后,针对某一项认定制订审计计划时,下列表述正确的是<>无论控制风险的估计水平如何,都必须执行控制测试如果预期控制风险的水平为中等或低,可计划最少的控制测试如果预期控制风险的水平为最高,不执行控制测试如果预期控制风险的水平为最高,可计划扩大控制测试标准答案：C20、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在设计审计程序时,A注册会计师的下列做法中,正确的是<>。设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错报的风险在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的围如果将特定重要账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序标准答案：D1、下列有关执业准则的说法中,正确的有<>。中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则审计准则是整个执业准则体系的核心审阅准则用以规注册会计师执行预测性财务信息的审阅业务,提供有限保证其他鉴证业务既有可能提供有限保证,也有可能提供合理保证标准答案：B,D2、注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异,则注册会计师应当<>。要求被审计单位重新盘点进一步执行审计程序,查明差异原因提请被审计单位对已确认的差异进行调整对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露标准答案：B,C3、下列有关鉴证报告的表述中,不正确的有<>。.在基于责任方认定的业务中,注册会计师的鉴证结论均明确提及责任方的认定在直接报告业务中,注册会计师的鉴证结论应明确提及鉴证对象和标准对基于责任方认定的业务,应以积极方式提出鉴证结论；对直接报告业务,应以消极方式提出鉴证结论对合理保证业务,应以积极方式提出鉴证结论；对有限保证业务,应以消极方式提出鉴证结论标准答案：A,C4、下列有关风险评估程序的表述中,正确的有<>注册会计师对被审计单位及其环境的了解应贯穿于整个审计过程对被审计单位及其环境的了解,注册会计师除了实施询问、分析程序、观察和检查程序外,还可能实施其他程序项目组的关键成员应当参与项目组的讨论,同时,还应包括项目组所需的事务所部专家项目组的讨论应贯穿于整个审计过程标准答案：A,B,C,D5、下列有关涉及职业道德的表述中,恰当的有〔。如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务,就构成了一种欺诈注册会计师不应成为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务标准答案：A,B,D6、注册会计师正在对被审计单位银行借款进行审计。以下交易或业务中,通过向银行函证也无法发现的有<>。未向顾客开账单向银行的借款不入账对同一购货发票两次付款为管理人员私人支出不正当的付款标准答案：A,C,D7、注册会计师计划测试被审计单位20XX末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中,可能实现该审计目标的有<>。了解银行对被审计单位的授信情况检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单向被审计单位所有的银行寄发银行询证函重新计算并分析20XX度长期借款利息标准答案：A,C,D8、下列各项目中属于会计报表审计,只是审计意见所表述的对象有所差异的有<>。按照监管机构的报告要求编制的会计报表按照特殊编制基础<如收付实现制>编制的会计报表按照权责发生制编制的会计报表按照计税基础编制的会计报表标准答案：A,B,C,D9、下列与财务报表审计有关的说法中,不正确的有<>。注册会计师执行审计工作的前提是治理层认可与财务报表相关的责任注册会计师对财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任注册会计师对财务报表发表审计意见,有利于提高财务报表的可靠程度由于审计存在固有限制,注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证标准答案：A,C10、下列有关审计风险的说法中,正确的有<>。重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险在既定的审计风险水平下,评估的认定层次的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越低标准答案：B,C1、在下列各项中,不属于部控制要素的是<>。控制风险控制活动对控制的监督控制环境标准答案：A2、ABC会计师事务所接受X股份<以下简称X公司>的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的部控制,则开具销售发票的职能应归属于<>。s销售部门发运部门会计部门信用部门标准答案：C3、注册会计师了解到A公司关于领料的规定如下:生产工人每次领取原材料后,须经生产车间负责人S点验并与领料单核对无误后方可下料,但点验核对后S无须在领料单上签字。在测试该项部控制的执行情况时,注册会计师采用下列程序中无效的是<a>。检查观察询问穿行测试标准答案：A4、注册会计师在对ABC股份20XX度财务报表进行审计时,按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于<D>。没有过失普通过失重大过失欺诈标准答案：A5、下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是<>。应收账款周转率呈明显下降趋势持有大量高价值且易被盗窃的资产生产成本计算过程相当复杂控制环境薄弱标准答案：D6、下列关于职业道德的说法中,正确的是<>。会计师事务所收费报价的高与低,不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响注册会计师在营销专业服务时,不应无根据地比较贬低其他会计师事务所会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息标准答案：B7、下列审计程序中,与查找未入账应付账款无关的是<>。审核期后现金支出的主要凭证.审核期后未付账单的主要凭证追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票审核应付账款账簿记录标准答案：D8、注册会计师通过了解认为被审计单位部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其部控制,并对被审计单位的控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有<部>的责任。普通过失重大过失推定欺诈欺诈标准答案：A9、A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序常不能提供相关审计证据的是<>。分析律师费用的异常变动.检查董事会会议纪要向往来银行进行询证.从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证标准答案：D10、注册会计师正在对H公司投资与筹资循环进行审计。下列关于筹资活动的部控制与控制测试的说法中,不正确的是<>。股东权益增减变动的业务较少而金额较大,注册会计师在审计中一般直接执行实质性程序如果企业应付债券业务繁多,注册会计师就可考虑采取综合性方案如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司,其股票在国和国外同时上市,其他国家的法律法规的复杂性可能影响到注册会计师对重大错报风险的评估如果企业保存债券持有人明细分类账,应同总分类账核对相符,若这些记录由外部机构保存,则可以有选择性的同外部机构核对标准答案：D11、如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于<>。经营失败审计失败欺诈审计风险标准答案：B12、注册会计师不得代委托单位行使管理决策职能,这一规定实质上是为了将<>加以区分。管理责任和报告责任管理层的责任和审计责任注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任标准答案：B13、在本期审计业务开始时,注册会计师应当开展的初步业务活动是<>。.就审计围与甲公司管理层沟通获取甲公司管理层声明书就审计责任与甲公司治理层沟通评价项目组成员的独立性标准答案：D14、注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是<>。d增加对应收账款的控制测试提请A公司增列坏账准备审查应收账款明细账审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录标准答案：D15、注册会计师正在对H公司投资与筹资循环进行审计。注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时,注意到以下事项,其中会计处理错误的是<>。H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价,在资本化期间将借款费用直接进行了资本化处理H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月,在此期间,H公司停止了借款费用资本化H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费,在固定资产达到预定可使用状态前进行了资本化H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额,在固定资产达到预定可使用状态前计入在建工程标准答案：B16、在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时,下列有关说法错误的是<>。对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通.以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的,应将盘点金额调整至资产负债表日的金额被审计单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点,若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点标准答案：A17、以下说法中正确的是<>。被审计单位存在少量委托代销的存货,注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点围,则会虚增本年利润注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序存货的监盘是重要的审计程序,因此,注册会计师应亲自制定盘点计划标准答案：C18、D注册会计师负责对丁公司20XX度财务报表进行审计。在审计银行存款时,D注册会计师认为如果丁公司某银行账