个人养老金涉税政策

税前扣除等税收政策小陈税务小陈税务咨询(北京)有限责任公司个人养老金目录1总体政策2个人养老金税收政策01个人养老金政策概述020103050604个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金：（一）达到领取基本养老金年龄；（二）完全丧失劳动能力；（三）出国（境）定居；（四）国家规定的其他情形。资金账户中的资产可继承。参加人自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品的投资品种（购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品）、投资金额等。个人养老金的参加人：应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。个人养老金账户：是参加个人养老金制度、享受税收优惠政策的基础。个人养老金资金账户（可以变更）：实行封闭运行，其权益归参加人所有，除另有规定外不得提前支取。参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。政策要点个人养老金基本规定个人养老金先行城市（地区）02个人养老金税收政策领取环节缴费环节投资环节计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。领取环节投资环节缴费环节个人养老金税收政策财政部、税务总局公告2022年第34号：自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策1234具体操作如何扣除按照12000元/年的限额标准+据实扣除1234哪些项目中扣除综合所得或经营所得中扣税凭据个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证什么时候扣可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除缴费环节1获取缴费凭证登录国家社会保险公共服务平台（/），进入“首页——个人养老金——缴费凭证查询打印”界面下载纳税人的个人养老金月度缴费凭证。一般情况下，每月8日起纳税人可以通过国家社会保险公共服务平台查询下载上月的个人养老金缴费凭证。缴费环节2扫码录入扣除信息使用个税APP右上角“扫一扫”功能，或者进入“办税—扣除填报—个人养老金扣除信息管理——扫码录入”功能，扫描个人养老金缴费凭证右上角的二维码。如果纳税人的缴费凭证是以电子方式存储在手机中不方便扫码，可以使用“扫一扫”界面右下角的“相册”功能打开缴费凭证照片。缴费环节2扫码录入扣除信息缴费环节纳税人授权个税APP获取其个人养老金缴费数据后，个税APP即可根据扫码结果生成当月个人养老金扣除信息。纳税人核对无误后，点击“下一步”即可。需要说明的是，如纳税人扫描的缴费凭证二维码不是本人的，将无法进行填报，系统会予以提示。3扫码录入扣除信息在“选择申报方式”界面，勾选“通过扣缴义务人申报”，并选择相应的扣缴义务人，点击提交即完成申报流程，扣缴义务人收到纳税人申报信息后将为纳税人办理税前扣除。纳税人可通过“个人养老金扣除信息管理——查看我的扣除信息”界面，查询自己申报的个人养老金扣除信息。缴费环节当然，如果纳税人不选择“通过扣缴义务人申报”，也可以选择“年度自行申报”，则纳税人提交的个人养老金扣除信息可以在个人所得税年度汇算清缴申报中进行税前扣除。测算——综合所得个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，其中综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。缴纳个人养老金一般按照适用的最高税率计算“省税”额：【例】2023年全年工资120000元（扣除三险一金后），无其他所得收入，专项附加扣除12000元，不考虑其他情况：1.没缴费综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)2.缴费：如果2023年缴纳10000元个人养老金：综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000-10000)×10%-2520=1280(元)3.结论2023年缴纳10000元个人养老金抵税1000元。测算——综合所得级数全年应纳税所得额税率（％）个人养老金节税金额计算公式缴纳120001不超过36000元的3缴纳金额×3%3602超过36000元至144000元的部分10缴纳金额×10%12003超过144000元至300000元的部分20缴纳金额×20%24004超过300000元至420000元的部分25缴纳金额×25%30005超过420000元至660000元的部分30缴纳金额×30%36006超过660000元至960000元的部分35缴纳金额×35%42007超过960000元的部分45缴纳金额×45%5400表一：个人在计算综合所得扣除个人养老金计税备注：1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。2.缴纳金额为个人向个人养老金资金账户的缴费金额，按照12000元/年的限额标准。测算——综合所得级数全年应纳税所得额税率（％）个人养老金节税金额计算公式缴纳120001不超过30000元的5缴纳金额×3%6002超过30000元至90000元的部分10缴纳金额×10%12003超过90000元至300000元的部分20缴纳金额×20%24004过300000元至500000元的部分30缴纳金额×30%36005超过500000元的部分35缴纳金额×35%4200表二：个人在计算经营所得扣除个人养老金计税备注：1.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。2.缴纳金额为个人向个人养老金资金账户的缴费金额，按照12000元/年的限额标准。个人养老金销售机构名录中信银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行、兴业银行、平安银行、广发银行、浦发银行、浙商银行、渤海银行和恒丰银行12家股份制银行工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行和邮储银行6家大型银行5家城商行北京银行、上海银行、江苏银行、宁波银行和南京银行工银理财、农银理财、中银理财、建信理财、交银理财、中邮理财、贝莱德建信理财、光大理财、招银理财、兴银理财和信银理财。11家理财公司银行机构开户打开银行APP一步一步按照银行指引开户成功购买成功在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税投资环节不并入综合所得：不需要汇算清缴领取环节单独按照3%的税率计算缴纳个税缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个税领取环节—3%的税率基数含本金问：个人养老金虽然在购买时享受了税收优惠，但领取时还要按照3%计税。这“一来一回”，还划算吗？答：个人养老金3%的计征，是指在领取养老金的环节，单独按照3%计征，缴纳的税款计入“工资、薪金所得”。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。假设纳税人目前适用税率为10%，按照每年12000元缴纳享受税收优惠，则每年可减少当期税费1200元，本金12000元在提取时缴纳个税360元，这样算来，减少个税840元。如果按照缴纳30年则可以享受2.52万元税收优惠。所以，在缴税方面是划算的。有些市民简单地理解成：购买时节税