第九章浩财务报告

第九章财务报•第一节财务报告概述•第二节资产负债表•第三节利润表__•第四金流*表财务报告的定义_!•是指企业对外提供的在期末编制的综合反映企,业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量等会计信息的书面文件。•财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。•财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。•财务报表的使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务报告的分类0-1、按编报期间分：日报、周报、旬报、月报、季报、半年报告、年报，对外报送一般采用后四种。-2.按反映内容分（1）静态报表（2）动态报表-3.按报送的对象分（1）对外会计报表（2）对内会计报表-4.按编报的主体编制分类（1）单位报表（2）合并报表财务报表的编$_求_•1.数字真实•2.内容完整•3.计算准确•4.编报及时•5.指标可比•作用•资产负债表是反映会\r*■**--1t_L|-r▼I-~jIj—II—IzyJ__（如年末、中期期末）•财务状况的会计报表，属于静态报表。•1、可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布和结构2、可以了解企业资本的来源构成，分析企业的资本结构，判断企业所面临的财务风险•通过分析资产负债表，可以了解企业的偿债能力、获利能力和财务状况变动趋向资产负债表及其作用负债=负债+所有者权益'"一H排列、_\；^Op•资产按流动性进行分类，并按其流动程度的高低顺序排列。•负债是按照债务的偿还期进行分类，并近至远的顺序排列。•所有者权益按其来源进行分类，并按照其永久性递减的顺序排列。A-1、结构j表头、表体和脚注三部分组成资产负债表的结构和格式2、格式账户式报告式Il12.资产负债表性质：反映特定时点的财务状况内容和结构：账户式230000570⑽25000100000I160()266074865.0-5500189625.05100000()100000070*1()0^222098.75107010()122209S.75流动负诎i短期催款应付票据应付账款预收账款其他应付款■应付工资应付福利费未交税金米心1利涧It他米女款.預提费用‘年内到期的长期敦愦It他流动负侦流动负侦介氏期负伍hLC則借款成付侦券Jt他K期负侦氏期负倘合计所冇？J权益；丈收资本资本公积砬汆公积未分屺利涧所有^权益合tl435223.804100032009000430007200538623.8020=000077850010=54006731003329002800=0=4.5⑽062嶋412100200000&0500035000*770000流动资严:货巾资企:期投资应收票据应收账款减，坏账准&成收账款汴额预付账款U他应收款待摊费用特■处邶流动资/•:

失，年内到期的松期愤券投资a他流动资产流动资产介il-氏期拽资:tc期投资固定资产:㈨记资产价减:累汁折[11[AI定资产净位_定资产涪理待处坪㈨记资产抒损失固定资产合tl尤形资产及递延资产：无形资产泌廷资产尤形及递延资产介UJt他匕期资产：比他tc期资产资产总il-2713821001411723-80负似及所YfA权益介：1521382100141172180资产负债表示例资资产负债表编中.6>:=新人;尚贸公id

2000什：月H年初数年数fAH及所/j种权益中.位：元次年初数年永数8901234-、••67-89012《、•4-、••67'89oI22333333333

44444444445501234567890—23456—2345678911111111112222222-根据几个总账科目的余额计算填列-根据有关明细账户余额计算分析填列-根据总账和明细账户余额分析计算填列-根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列资产负债表中的有些项目，可直接根据一个总账科目的余额填列，如〃交易性金融资产〃、〃短期借款〃、"应付票据"、"应付职工薪酬"等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如"货币资金〃项目，需根据〃库存现金〃、〃银行存款〃、〃其他货币资金"三个总账科目余额合计填列。1.根据总账科目的余额填列。2.根据有关明细科目的余额计算填列。'、主要有两对：“应收账款”和“预收账款”、“应付账款和“预付账款”。T'-Wr“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列；“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列；“应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。“预付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。［答案］A【例题1•单选题】某企业“应付账款”科目月末贷额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方,额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000［解析］应根据应付账款所属明细账贷方余额（35000元+5000元）和预付账款所属明细账贷方余额50000元的合计数90000元填列。3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如"长期借款"项目，应根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。入认艰w，

又wQAn=ri=invi=rwj^产项目要减去各自计提的累计折旧和计提的减值准备金额。如:4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的?各项应收及预付款项，要减去各自计提的坏账准备金"应收账款"项目金额=“应收账款”科目期末余额坏账准备"科目期末余额"长期股权投资"项目金额="长期股权投资"科目期末余额-"长期股权投资减值准备"科目期末余额"固定资产〃项目金额="固定资产〃科目期末余额-〃累计折旧〃科目期末余额-"固定资产减值准备"科目期末余额"无形资产"项目金额="无形资产"科目期末余额-"累计摊销"科目期末余额-"无形资产减值准备"科目期末余额5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的"存货"项目，需根据"原材料"、"库©存商品〃、〃委托加工物资〃、〃周转材料〃、〃材料采购〃、"在途物资〃、〃发出商品〃、〃材料成本差异〃（注意：如为贷方余额，表示节约，要减去期末贷方余额）等总账科目期末余额的汇总数，再减去〃存货跌价准备〃备抵科目余额后的金额填列。【例题3•多选题】资产负债表中“存货”项目额，应根据（）账户的余额分析填列。A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本［答案］ABCD根据有关明细账户余额计算分析_顧-H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。根据有关明细账户余额计算分析填列-Owi•例1:某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：甲企业贷方余额为200000元，乙企业借方余额为180000元，丙企业贷方余额为300000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额，则根据以上数据计算的反映在资产负债上应付账款的数额为（）元。根据总账和明细账户余额分!-例2:企业月末资产负债表中“固定资产原价”为1000000元，“累计折旧”为300000元，“固定资产减值准备”为100000元，则资产负债表中“固定资产”项目金额为（）元。算填列■第三节利润•利润麵鵬依据•利润表的格式•利润表的作用和内容•利润表的编制方法利润表的作用和内1、2、3、4、•定义：利润表又称损益表，是反映企业一定期间成果的会计报表。•作用：1、可以反映企业一定会计期间的收入实现情况2、可以反映一定会计期间的费用耗费情况3、可以反映企业生产经营活动的成果•内容：构成主营业务利润的各项要素构成营业利润的各项要素构成利润总额（亏损总额）的各项要素构成净利润（净亏损）的各项要素1/利润3论依据•收入一费用=利润表的格式格式利润表首、正表和补充资料三部分组多步式利润表和单步式利润表成•分为:XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX多步式利润表\X/X;-11人f；；;

Ij'■'I):XXXjr■!rIvTilv^i；■'ll-mr；Ji<：

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T<1?'.71；•编制方法1、根据总账科目的本年发生额（净额）填列2、根据总账两个有关账户的本年内发生额（净额）相抵减后的净额填列3、根据利润表中有关项目数字计算填列利润表的编制.方利润表的编制g多步式利润表中各项目之间的关系：1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、营业利润=营业收入-营业成本一营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动收益+投资收益3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4、净利润=利润总额-所得税费用企业的利润表分以下三个步骤编制：k1第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。)元。•企业本月利润表的营业收入为200000元，营业成本为25000元，管理费用为10000元，财务费用为5000元，销售费用为8000元，投资收益为48000元，营业外收入为10000元，营业外支出为5000元，不考虑其他因素，则其营业利润为(根据利润表中有关项目数填列利润表示例，广、利润表2DDO12..^iu11i--r■j=-rA；l!iii-.l：.i.-■■?■■■：

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I'!I“Ini)2(i.h?74W.O5I-2()343.75I5I资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）净利润（本期）I未分配利润（期初）IIi一利润分配（本期）未分配利润（期末）I关产负顧赚之间e表润表润利配勾稽关系2、3、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力有助于预测企业未来现金流量有助于分析企业受益质量及影响现金流量的因素-现金流量表是反映区企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。属动态报表。•作用1、第四节现金流量表以现金为编制基础现金流量表的编制体包括:_a.*•Jt余》倉，奢'巖_►>■v■■'v!■>**►►▲>h—■