业财融合背景下全面预算管理体系的创建探索

摘要：业财融合是企业管理会计工作全面落实和发展的内在需求，也是促使财务管理工作良好转型升级的必然趋势，全面预算管理是管理会计的重要工具，能够使业务和财务融合工作贯穿于管理会计的始终，以业财融合为基础的全面预算管理体系构建十分重要。基于此，文章分析业财融合背景下全面预算管理体系构建的重要意义，提出几点体系构建的建议，旨在为提升业财融合背景下的全面预算管理体系优化和完善提供助力。关键词：业财融合；全面预算管理体系；创建对策全面预算管理是标准作业程序，目前受到企事业单位的广泛应用，但是多数企事业单位在全面预算管理方面的实践缺乏成熟工作体系，在业财融合的背景下，没有构建完善的全面预算管理制度体系和技术体系，预算编制的方法体系不良，不利于工作的有效开展。因此，建议企事业单位在业财融合的背景下，合理构建全面预算管理工作体系，提升各项工作的水平，充分发挥业财融合下全面预算管理工作的价值和作用，促进企业资源的优化配置。一、业财融合背景下全面预算管理的重要意义（一）能够改善预算工作模式主要是企业将业务工作和财务工作有机整合，使财务会计管理能够覆盖于所有的生产经营活动，提升财务会计数据的完整性和真实性，在此过程中，构建全面预算管理体系，能够通过业务和财务部门工作的全体人员参与预算管理，提升预算管控工作的效果，优化资源配置，有效抵御市场风险问题，提高经济和社会效益水平。（二）能够增强资源管理效果企业业务和经济活动具有复杂性特点，生产经营中各类资源的优化和合理配置十分重要，但是目前由于企业在业务和财务融合发展期间，缺少完善的资源配置机制和体系，不能通过有效的方式方法深入收集和整合各类经营管理等信息。而在采用全面预算方式的过程中，就能通过预算分析和执行等方式，准确预测企业未来发展趋势，根据具体的情况进行资源优化配置，确保能够通过资源的配置预防资金浪费和损失问题，从而提升整体的资金配置水平。（三）能够促进效益提升目前虽然企业在业财融合工作中已经开始注重成本控制，强调降本增效，但是由于成本管理方式不良，很难从细节层面严格控制成本支出。构建完善的全面预算管理体系，在预算编制的中通过业务和财务部门之间的良好合作，提前预测各项工作成本费用，提前进行预算编制，明确每项工作的成本限额标准，使工作人员能够按照限额标准进行成本控制。同时，在预算执行的过程中也可以通过对业务部门预算执行的分析，及时准确发现成本控制的问题，科学有效完成成本的管理，使企业的经济效益大幅度提升。二、业财融合背景下全面预算管理的具体措施（一）完善相关的组织架构基于业财融合的全面预算管理中，专业性强的工作人员，高素质的人才队伍能够促使各项全面预算管理工作高质量、有效落实。在业财融合的背景下企业应重点构建全面预算管理的组织架构体系，完善组织架构，提升各项工作的专业性，如图1所示。1.顶层设计全面预算管理组织架构的顶层设计，主要是安排企业的领导层和管理层人员，到组织机构中担任管理者，负责完成相关的管理工作和指导工作。首先，由企业具有业财融合管理经验和全面预算管理经验的领导人员担任组织机构中的顶层管理者，负责根据全面预算管理工作的特点和业财融合工作的情况，制订完善的工作规划方案和管理制度，带领组织机构中的成员，科学合理完成全面预算管理任务。其次，在顶层设计的过程中应保证顶层管理者具有丰富的经验和工作能力，游刃有余地完成各项管理工作和指导工作，充分发挥组织架构顶层的作用。最后，组织架构的管理人员，应该跟踪分析整体的工作情况，做好监督工作，及时发现组织机构成员工作的问题，科学合理进行问题的应对和处理，从而帮助企业提升全面预算管理水平，确保各项工作高质量、高效率开展。2.中间层设计组织机构成员不仅需要按照企业的实际情况进行预算编制，也必须科学完成相应的执行工作，在具体执行期间，必须跟踪研究两者的偏差问题，了解偏差的原因，根据具体问题的原因，制订完善的工作方案，确保全面预算管理工作高效、高质量落实。最后，组织机构的成员应具备一定的工作参与能力，掌握有关工作的技能技巧，有效完成各项工作任务，提升各方面的工作水平。3.底层设计业财在融合视角下提高全面预算管理工作水平，应重点进行组织架构底层的设计，通过对底层的科学合理设计，提高整体的组织架构工作水平。首先，在组织架构底层设计方面，完善培训工作机制，定期进行全面预算管理工作成员的专业知识、技术技能培训，通过科学有效的培训方法，培养员工的专业能力和工作素养，进一步提升员工的工作专业性和可靠性，预防出现问题。其次，组织架构底层设计方面需要重点完善人员的考核評价模式，通过对员工日常工作的考核评价分析，准确评价每位员工工作的贡献度情况、效率效果情况和专业性情况等，根据考核评价的结果，进行奖惩，从而提升员工工作的积极性和责任感。除此之外，在设计业财融合背景下全面预算管理组织架构的过程中，还需按照全面预算工作的特点和情况，强化领导层和管理层的组织、管控作用，要求领导层和管理层的人员，制订全面预算管理中间层的成员工作方案和规划，提供相关工作的引导和指导，增强工作的有效性。同时中间层的成员，根据上级所制订的工作方案和指导要求，认真负责完成预算编制、审核和执行等任务，切实提升全面预算管理工作的质量。（二）编制与执行模式以业务与财务两种工作之间的融合发展为基础，在进行预算控制中以促使工作效果的提高为目标，需要建设相应的预算编制与执行体系，确保预算编制工作和执行工作的高质量落实，如图2所示。1.預算的编制基于业财融合的工作，应该完善和优化有关的编制模式，使相应的编制工作顺利开展。第一，在预算编制中业务部门和财务部门共同预测企业的市场发展趋势和企业本身的发展趋势，按照市场的变化趋势，细致地进行企业的各项业务和经济活动分析，准确开展预算编制工作，同时，在预算编制期间通过两个部门良好合作，按照企业业务情况和经济活动情况等，采用零基预算法或是弹性预算法完成编制任务，提升预算编制工作的针对性和可靠性。例如，财务部门和业务部门之间相互沟通交流，按照企业的具体状况，选择最佳的预算编制方式，同时，由预算管理组织机构共同讨论决定编制的方法，从而预防出现编制工作的问题。第二，全面预算编制的工作中，应将目标利润作为主要的导向，合理进行企业市场环境的研究和销售情况的研究，按照具体的运营现状，科学进行预算编制流程的梳理，有效完成目标利润、现金、人力资源成本、存货、资金回笼、资产负债和预计损益等方面预算编制任务，提升整体的预算编制工作效率。2.预算的审核相关部门需要制订健全的审核方案，通过科学合理的审核措施，准确进行预算编制的管控。第一，安排专业的人员负责进行业务和财务部门的全面预算编制审核分析，全面审查预算编制依据的完整性和真实性，检查编制内容的全面性与准确性，如果识别出其中有不足，就必须要分析不足的原因，提出相应的对策，从而保证全面预算编制的质量。第二，具体的审核工作中应按照企业的各类规章制度和实际状况，完善审核方案和体系，明确各项审核工作的要点和要求，从细节之处入手分析问题，掌握预算编制的细节情况，根据具体的审核内容，提出完善和优化预算编制的建议，充分发挥审核工作的价值。3.预算的执行第一，按照企业的业务工作特点和经营生产工作特点等，细化分解预算编制的内容，向各个部门发送预算编制的信息、文件，要求各部门根据预算编制的内容，制订生产经营和具体的工作规划，确保能够提升工作的有效性和可靠性，使预算执行工作细致开展。第二，预算执行的过程中，动态化对比分析预算编制和执行内容是否存在偏差，如果二者存在偏差，必须要合理进行处理，分析偏差问题的原因，及时解决应对问题，以免因预算编制和执行存在偏差，对企业的资金资源优化配置产生不利影响。第三，全面预算执行的过程中，企业的业务和财务两个部门，应深入分析预算执行问题的原因，按照具体的情况，优化整改工作计划，保证相关工作方案的完整度，以免因为方案不合理或是工作不科学而发生问题。第四，由于业财融合过程中全面预算管理工作的执行需要不断优化和完善，因此在预算执行方面需加大各项工作的管理力度和控制力度，例如，财务部门全面分析企业各项业务活动中预算执行的情况，通过跟踪监控的方式，快速准确识别预算执行工作的问题和不足，按照问题的原因和具体情况，提出能够有效解决和应对问题的策略，指导业务人员在开展业务活动期间，科学有效完成各项工作，避免出现预算执行不力或是不合理的问题，提升预算执行的有效性。（三）相关的技术体系当前，在全面预算管理方面，我国已经开始研发和推广现代化技术，不同技术的应用具有不同的作用，因此要想进一步增强工作的有效性，应构建较为完善且健全的全面预算管理技术体系，通过现代化技术提升工作水平，如图3所示。1.采用财务共享技术要想促使工作良好开展，需要各个部门进行各类信息和数据的共享，深入进行沟通交流，增强全面预算管理工作效率。因此，建议企业在业务和财务融合发展过程中重点采用先进的财务共享技术。第一，以现有的ERP系统为基础，构建财务共享平台，要求业务部门在日常工作中，使用共享系统向财务部门分享有关的信息内容和文件内容，利用相应的共享方式和互动方法，提升两个部门的融合效果。第二，在全面预算管理的过程中业务和财务部门可以通过财务共享平台系统，强化各类预算编制数据、执行数据的分享与交流，通过改善信息和数据互动的现状，使财务部门全面了解和分析业务部门的情况，业务部门参与全面预算编制和执行工作，两个部门相互配合，共同完成预算编制工作和执行工作，使企业的资金得到优化配置、成本能够有效控制。同时，财务部门可通过共享系统向战略管理部门、经营决策部门等提供准确的依据，提供相关的战略决策预算和经营管理预算，使各个业务部门按照预算的内容，合理、精准预测企业未来发展趋势，科学合理进行决策支持，全面彰显相关工作的作用和价值。2.采用网络信息技术近年来，网络信息技术快速发展，促使企业业务和财务的深度融合、全面预算管理工作的创新发展，因此，在业财融合的过程中，应以全面预算管理为基础，科学合理采用先进的网络信息技术，提升全面预算工作的信息化水平，充分发挥各类技术和软件的价值。第一，采用网络信息技术构建业务部门和财务部门融合发展过程中的全面预算管理平台系统，在平台中开发预算编制模块、审核模块、执行管理模块等，利用各类模块科学合理完成相关工作，提升整体的工作质量。第二，在采用网络信息技术的过程中，应根据全面预算工作的特点和具体状况，开发各项工作的平台系统，设置关于全面预算工作的软件，使业务部门和财务部门都能利用平台系统，科学有效进行全面预算管理和控制，提升整体工作的质量；第三，在采用信息化技术期间，需要引导各个部门人员利用系统，进行企业未来发展趋势信息和市场信息分析，便于准确开展管理工作，例如，结合市场中关于企业的各类材料信息，识别和预测未来阶段市场中原材料价格的波动趋势和变化幅度，按照实际情况进行预算编制，以免在产品生产过程中，因为市场材料价格波动幅度过大而出现预算管理的问题。同时相关组织机构在工作中也可以利用网络平台全面收集企业市场销售信息，便于按照销售情况做好全面预算管理工作。3.采用大数据技术由于企业全面预算管理工作需要准确预测企业业务发展趋势和经营生产发展趋势，而在趋势预测方面，涉及海量的经营活动和经济活动数据，如果不能精准进行各类数据的分析和研究，将会导致预测结果不可靠、不准确，难以确保预算编制和全面预算管理质量。因此，建议相关部门在实际工作中，按照具体的全面预算工作特点积极采用大数据技术。如图4所示。第一，财务和业务两个部门合作的过程中，通过大数据技术共同进行企业业务和经营数据信息的挖掘分析，从中提取有价值的数据，保证预测工作的准确性，提供全面预算编制方面的依据。第二，业务和财务部门共同采用大数据技术，科学合理挖掘分析预算执行的数据信息，按照数据挖掘分析的结果和结论，准确完成各项管理任务，精准识别预算执行的问题，科学有效解决问题，提升工作的质量和水平。4.采用人工智能技术智能化采集和分析业财融合过程中的预算数据内容，利用专家系统、智能系统等，深入准确进行预算数据的研究，按照预算数据的研究结果，制订完善的预算管理方案和调整方案，确保整体预算管控的有效性。（四）完善管理制度制度对人员的行为具有规范作用和约束作用，如果在业财融合下的全面预算管理过程中缺乏健全且完善的制度，将会对各项工作的开展和落实质量造成不利影响。因此，建议企业在基于业财融合的全面预算管理方面，重点进行制度体系的构建和优化。1.制定责任制度建议企业重点按照业务和财务相互整合的实际情况，健全有关的责任机制，设定每个部门工作人员在合作过程中的预算编制责任与执行责任，使各项工作职责被细化分解，每个部门的人员都能科学有效按照责任制度进行预算的编制和执行，提升工作的专业性和规范性。其次，细化分解人员的工作责任，业务部门的工作人员需要履行和财务部门之间合作的职责，向财务人员提供生产经营和决策的业务信息，使财务人员科学完成各项任务。财务部门的人员履行和业务人员之间合作的职责，按照业务部门所提供的各类数据和资料，带领业务人员共同完成预算的编制和执行，保证预算管理工作的全面性、全员性和全程性。2.制定考核制度建议企业以业财融合为基础，制定关于全面预算管理方面的考核制度，对工作人员的工作能力和效果等进行全面考核评价。例如，科学设定相应的考核指标，客观性和综合性考核评价工作人员在工作中的贡献度、责任履行情况和工作能力等，以定量和定性分析的方式，考核评价人员日常的表现情况，及时发现工作人员责任履行的问题，按照问题的严重程度和具体特点，减少人员的绩效考核分数，从而保证绩效考核评价工作从业务部门和财务部门融合发展过程中的全面预算管理工作贡献度和问题入手，获得客观准确的考核评价结果，综合反映业务和财务部门融合发展过程中的实际工作情况，夯实全面预算管理方面责任主体的奖惩依据。3.制定奖惩制度企业完成业财融合背景下全面预算管理责任主体的绩效考核评价，需严格落实相应的奖惩制度，通过奖励和惩罚，提升员工工作的责任感。例如，对于考核评价成绩较差的工