法律基础知识

法律根底知识河北省税务干部学校安伟0311------678029501本课程主要内容法理根底行政法根底税务行政许可与非许可审批税务行政处分税务行政强制税务行政执法证据税收的刑法保障税务行政法律救济税收执法者及其责任2第一章法理根底第一节法的根本范畴一、法的概念〔一〕法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的行为标准及其体系，它通过规定人们的权利和义务，来标准人们的行为，从而确认、保护和开展一定的社会关系和社会秩序。3〔二〕法的特征1.法是调整人们行为的一种标准2.法由国家制定或认可，具有国家意志性3.法以国家强制力保障实施4.法规定了人们的权利和义务二、法的本质法的本质所揭示的是法内在的一种矛盾关系；从主观方面看，法是国家意志和统治阶级意志的表达，即法的国家意志性和阶级意志性；从客观方面看，法的内容是由一定的社会物质生活条件所决定的，即法的物质制约性。41.法的最终决定因素是〔〕A．统治阶级的意志B．阶级斗争状况C．社会物质生活条件D.历史传统2.法是执政阶级的〔〕A．整体意志B．个别人意志的总和C．每一个成员的意志D．领导者的意志5

三、法的作用〔一〕法的标准作用包括指引、评价、预测、教育、强制等。〔二〕法的社会作用法的社会作用大体上可归纳为以下两大方面：维护阶级统治和执行社会公共事务。练习：法的标准作用有〔〕。A．指引作用B．评价作用C．预测作用D．教育作用E.强制作用判断正误1、法律在社会生活中只有阶级统治这种职能。〔〕2、法是随着人类社会的产生而产生的。〔〕

6四、法律关系法律关系是由一定的法律事实而产生、变更和消灭的。任何法律关系，均由法律关系的主体、客体和内容三要素构成。〔一〕法律关系的主体法律关系主体，又称权利主体，即法律关系的参加者，是法律关系中权利的享有者和义务的承担者。〔二〕法律关系的客体法律关系客体，又称权利客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。包括四类：物、行为、精神财富、人身权。〔三〕法律关系的内容法律关系的内容，就是指法律关系主体之间的权利和义务关系。7〔四〕法律事实法律事实，是指在法律规定既定的前提下，能够引起法律关系产生、变更或消灭的各种事件和行为。依是否以人类的意志为转移作标准，法律事实大体上可以分为法律事件和法律行为两类。练习：.能够直接引起法律关系产生、变更和消灭的条件或情况是()A.法律权利B.法律义务C.法律后果D.法律事实8第二节法的体系一、法的体系的根本单位〔法律标准〕〔一〕法律标准的结构法律标准是一种特殊的，在逻辑上周全的标准，一个完整的法律标准在结构上由三个要素组成，即“假定〞、“处理〞和“制裁〞。〔条件、行为模式、法律后果〕〔二〕法律标准的分类1.授权性标准、命令性标准、禁止性标准2.强制性标准和任意性标准9二、法的部门体系宪法、行政法、民商法、经济法、社会法、刑法、诉讼法、军事法三、法的效力体系1.宪法2.法律：根本法律和一般法律3.行政法规4.地方性法规5.部门规章6.〔地方〕政府规章7.有关国际条约10四、法的历史体系五、其他分类〔一〕实体法和程序法〔二〕公法和私法第三节法的创制一、立法权限〔一〕全国人大及其常委会的立法权限专属立法权事项：10项绝对保存事项：4项11〔二〕国家最高行政机关的立法权限〔三〕地方人大及其常委会的立法权限〔四〕国务院职能部门的立法权限〔五〕地方人民政府的立法权限二、立法程序三、税收标准性文件的制定和管理121.以下国家机关中()行使国家立法权。a．国务院b．最高法院c．最高检察院d．全国人大及其常委会2．以下国家机关中()可以制定根本法律。a．国务院b．最高法院c．全国人大d．全国人大常委会3．以下组织中()是国家最高行政机关。a．中央军委b．全国政协c．国务院d．全国人大4．国务院可以制定()。a．法律b．行政法规c．地方性法规d．规章5．以下法律标准中()效力最高。a．法律b．行政法规c．地方性法规d．规章6．国家税务总局可以制定()。a．行政法规b．地方规章c．地方性法规d．部门规章13第四节法的适用一、法的适用的概念和原那么〔一〕概念〔二〕原那么1.以事实为依据，以法律为准绳的原那么2.法律面前人人平等原那么3.实事求是，有错必纠原那么二、法的适用的模式14三、法的适用的具体规那么〔一〕新法与旧法的适用规那么1.法的生效方式：3种2.法的终止：2种3.法的溯及力：法不溯及既往，不具有溯及力。〔二〕上位法与下位法的适用规那么上位法优于下位法〔有特例〕〔三〕一般法与特别法的适用规那么特别法优于一般法15以下文件中，属于部门规章的文件是(D)。(09)A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《税收管理员制度(试行)》(国税发[2005]40号)D.《纳税担保试行方法》(国税令第11号)《中华人民共和国增值税暂行条例》属于〔B〕。(12)A．法律B．行政法规C．单行条例D．部门规章16(10年)新法生效后，税务机关查处的案件属于新法生效前发生的违法行为，原那么上执行的规那么是〔D〕。A、特别法优于一般法B、上位法优于下位法C、新法优于旧法D、法不溯及既往17法律关系的根本要素包括〔ABC〕。A.主体B.客体C.内容D.法律事实以下关于法律适用的表述中错误的选项是〔C〕。12A．上位法本身授权下位法对同一问题作出不同规定，相关事项适用下位法。B．实体税法一般不具有溯及力，而程序税法在特定情况下具有一定的溯及力。C．当新法中的一般规定与旧法中的特别规定矛盾时，应当适用新法中的一般规定。D．法律一般不得溯及既往，但为了更好地保护相对人合法权益的特别规定除外。18法律保存原那么是指上位法优于下位法，下位法不得与上位法相低触、相冲突。〔×〕19第二章行政法根底第一节行政法概述一、行政的涵义行政就是国家行政主体依法对国家和社会事务进行管理的活动。1.行政的主体是特定的国家行政机关或行政机构。2.只有行政主体对国家和社会事务进行管理的活动才是行政。20二、行政法的概念及其地位〔一〕行政法的概念是标准行政主体的设立、行政权的授予与行使、行政程序的创设以及对行政权的行使进行监督和对其后果予以补救的法律标准的总称。〔二〕行政法的特征1.内容上的特征：研究对象确实定性；内容的广泛性；内容的易于变动性；包含实体与程序两种标准。2.形式上的特征：没有统一完整的法典；数量多、具有多种法律渊源。21练习：1.行政法与民法、刑法等部门法相比较，具有的特征包括〔〕。A.行政法没有统一完整的法典B.行政法内容广泛C.行政法易于变动，稳定性较差D.包含实体与程序两种标准E.行政法有统一完整的法典2.以下属于行政法形式上的特征的是()。A.行政法内容广泛B.行政法易于变动C.行政法没有统一、完整的法典D.行政法中往往包含实体和程序两种标准22三、行政法的根本原那么〔一〕行政合法性原那么行政合法性原那么，是指行政主体的设立，行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触。根本内容三个方面：1.行政主体依法设立，行政职权依法授予；2.行政权的行使须有法律依据，按法定程序行使；3.与法律规定相抵触的行政行为无效。23〔二〕行政合理性原那么行政合理性原那么，是指行政行为的内容要客观、适度、符合理性。其产生的主要原因是由于行政自由裁量权的存在。合理性原那么包括以下内容：1.行政行为应符合立法目的；2.行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应具有平衡性。3.行政主体在作出行政行为时，必须客观实际，符合情理，具有理性。以下不属于行政合理性原那么内容的是()。A.行政行为应符合立法目的B.行政行为应建立在考虑相关因素的根底上C.行政权力必须按照法定程序行使D.平等地适用法律标准，符合公正法那么四、法制、依法治国与依法行政24第二节税务行政法律关系一、税务行政法律关系的涵义二、税务行政法律关系的构成要素〔一〕主体：税务机关、行政相对人〔二〕内容：税务行政主体的权利与义务；相对人的权利与义务。〔三〕客体：主要是行为和财物第三节税务行政行为一、税务行政行为的概念二、税务行政行为的特征法律执行性、单方意志性、效力先定性、自由裁量性、强制性25三、税务行政行为的种类〔一〕抽象行政行为与具体行政行为〔二〕内部行政行为与外部行政行为〔三〕羁束行政行为与自由裁量行政行为〔四〕依职权的行政行为与依申请的行政行为〔五〕要式行政行为与非要式行政行为〔六〕有利行政行为与不利行政行为四、税务行政行为的内容与效力〔一〕税务行政行为的内容〔二〕税务行政行为的效力26五、税务行政行为的要件〔一〕税务行政行为的成立要件主体要件、职权要件、形式要件、功能要件〔二〕税务行政行为的生效要件〔三〕税务行政行为的合法要件[多项选择题]税务机关对违反税收征管规定的相对方处以罚款的行为属于〔〕。A.具体行政行为B.外部行政行为C.要式行政行为D.行政司法行为E.依职权的行政行为27[多项选择]税务机关依法实施税务检查的行为属于〔〕。A．行政确认行为B．要式行政行为C．行政强制执行行为D．依职权的行政行为E．具体行政行为[单项选择]行政主体实施行政行为，只要是法律、法规的授权范围内即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或征得其同意，这表达了行政行为的〔〕。A．附属法律性B．效力先定性C．单方意志性D．强制性28行政机关在行政执法过程中，应当平等地适用法律标准，不得因人因时因地不同而异，对相同事实与情况应相同对待。这表达了()。(09)A.行政合法性原那么B.行政合理性原那么C.行政应急性原那么D.信赖保护原那么关于行政法律关系，以下表述中正确的选项是()。A.精神财富也可以成为行政法关系的客体B.行政法律关系的主体必有一方是行政主体C.在行政法律关系中主体地位具有不平等性D.行政法律关系的内容一般是约定的E.行政主体实体上的权利义务是重合的29行政合理性原那么要求〔〕。(12)A、行政行为的作出符合法律的目的B、行政主体在选择行政行为的方式、处理的力度时，应注意国家利益和个人利益的平衡C、行政行为应当公平、适度、符合情理D、行政主体由法设立，行政职权依法授予ABC30以下行政行为中，属于依职权的行政行为是的()。A.税务登记B.一般纳税人资格认定C.税务行政许可D.税务行政强制某行政机关将办公大楼的建设工程发包给某建筑公司承建，行政机关与建筑公司建立的是〔〕。A．行政法律关系B．民事法律关系C．管理法律关系D．经济法律关系31第三章税务行政许可与非许可审批第一节行政许可概述一、行政许可的概念和特征行政许可，是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。1.行政许可是依申请的行政行为。2.行政许可是要式行政行为。3.行政许可是授益性行政行为。4.行政许可有特定的审查批准程序。32[单项选择题]对行政许可的表达，不正确的选项是〔〕。A.行政许可是一种依申请的行政行为B.行政许可是一种授益性行政行为C.行政许可是对法律一般禁止行为的一种解禁。D.行政许可既可依申请，也可依职权进行二、行政许可与行政确认的区分行政确认是针对特定的法律事实来进行鉴别，行政确认可以依职权也可以依申请进行，二者区别的关键标准是：行政相对人的权利形成的时间。行政相对人的权利形成于行政机关作出决定之前为行政确认，行政相对人的权利形成于行政机关作出决定之时为行政许可。33三、行政许可的根本原那么法定原那么●公开、公平、公正原那么●便民和效率原那么救济原那么●信赖保护原那么行政许可不得转让原那么监督原那么34四、行政许可的设定〔一〕行政许可的设定事项〔二〕行政许可的设定权限1.全国人大及其常委会法律行政许可的主要依据2.国务院行政法规尚未制定法律的，行政法规可以设定行政许可；必要时，国务院可以采用发布决定的方式设定行政许可3.省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及经济特区市的人民代表大会及其常务委员会地方性法规尚未制定法律、行政法规的，地方性法规可以设定行政许可4.省、自治区、直辖市人民政府 尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许5.国务院各部委及直属机构部门规章不能设定行政许可6.省、自治区人民政府所在地的市政府、国务院批准的较大的市政府、经济特区市的人民政府不能设定行政许可除以上规定外，其他标准性文件一律不得设定行政许可。35第二节税务行政许可的实施一、税务行政许可的实施机关1.税务行政许可的范围指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批〔此工程包括申请使用经营地发票的许可〕、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、印花税票代售许可。2.税务行政许可的实施机关36二、税务行政许可的实施程序1.公示2.相对人的申请3.受理4.审查5.税务行政许可决定6.变更与延续三、几项便民措施四、监督检查责令限期改正、中止行政许可、撤销行政许可37第三节税务非许可审批一、税务非许可审批与税务行政许可的区别二、税务非许可审批工程的现状三、税务非许可审批的程序[单项选择]以下选项中不属于税务行政许可的是〔〕。A．印花税票代售许可B．对发票使用和管理的审批C．对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批D．出口退税资格确认38[多项选择]可以实施税务行政许可的税务机关有〔〕。A．各级税务局B．税务分局C．税务所D．各级税务机关下属的事业单位E．省级以下税务局的稽查局[单项选择]《行政许可法》确立的〔〕原那么是我国行政法律首次确立的原那么。A.法定原那么B.救济原那么C.信赖保护原那么D.行政许可不得转让原那么39[单项选择]以下关于行政许可听证制度的说法错误的选项是〔〕。A.行政机关举行听证可以依职权职权也可以依当事人申请B.行政机关举行听证的可以向申请人、利害关系人收取必要的费用C.行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在做出行政决定前，应当告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利D.申请人和利害关系人有权申请听证主持人回避40第四章税务行政处分第一节税务行政处分的概念和种类一、税务行政处分的概念二、税务行政处分的原那么〔一〕处分法定原那么〔二〕处分公正、公开原那么〔三〕过罚相当原那么〔四〕处分与教育相结合原那么〔五〕监督、制约原那么41三、税务行政处分的种类和设定〔一〕税务行政处分的种类罚款、没收违法所得和没收非法财物、暂停办理出口退税[多项选择]根据我国法律、行政法规规定，〔〕不属于行政处分。A.扣押纳税人财产B.暂扣许可证C.没收走私运输工具D.不予抵扣税款E.限期治理42〔二〕税务行政处分的设定1、法律可以设定各种行政处分，限制人身自由的行政处分只能由法律设定2、行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处分。3、地方性法规可以设定除限制人身自由、撤消企业营业执照以外的行政处分。4、部门规章可以设定警告和一定数量的罚款，罚款限额由国务院规定。5、地方规章可以设定警告和一定数量的罚款，罚款限额由省级人大常委会规定。43第二节税务行政处分的实施一、税务行政处分的主体和处分相对人〔一〕税务行政处分主体行政机关、法律法规授权的组织〔二〕税务行政处分相对人及其权利二、税务行政处分的管辖三、税务行政处分中的几个适用问题〔一〕防止重复处分规那么〔一事不再罚款〕[单项选择]王某回国携带应申报物品而未向海关申报，海关认定王某的行为构成走私，对其作出没收物品，并罚款1000元人民币的处分。海关的上述处分〔〕。A.是错误的，只能实施没收物品的处分B.是错误的，只能实施罚款1000元的处分C.是错误的，只能在没收与罚款中选择一种实施处分D.是正确的，不违反一事不再罚的原那么44〔二〕从轻减轻处分和不予处分规那么1.从轻减轻处分依法从轻或减轻处分的情况：①已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；②主动消除或减轻违法行为危害后果的；③受他人胁迫有违法行为的；④配合行政机关查处违法行为有立功表现的；⑤其他依法应从轻或减轻行政处分的情形。2.不予处分①不满14周岁的人有违法行为时；②精神病人在不能识别或控制自己行为时有违法行为的；③违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；④违法行为在2年内未发现的，除法律另有规定外，不予行政处分。45〔三〕处分时效规那么违反税收法律、行政法规的税收违反行为，在5年内未被发现的，不再给予税务行政处分。四、税务行政处分的程序〔一〕决定程序1.概念及意义2.简易程序463.一般程序4.听证程序[多项选择题]某纳税人经申请取得某项发票使用许可后，税务机关发现该纳税人屡次实施发票违法行为。在税务机关对其作出撤消该许可证的决定前，该纳税人要求举行听证。根据法律及有关规定，那么〔〕。A.纳税人的听证要求应当在税务机关告知听证权利后5日内提出B.纳税人可以委托一至二人代理参加听证C.税务机关应当指定非本案调查人员主持听证D.纳税人不承担组织听证的费用，但是法律、行政法规另有规定的除外E.纳税人不服税务机关在听证程序中因特定事由终止听证的决定，无权对此申请复议47[单项选择]根据法律和有关规定，行政机关作出〔〕的决定前，当事人有权要求该行政机关举行听证。A.责令中外合资企业限期治理污染B.对一人有限责任公司偷逃企业所得税罚款10000元C.对违反海关监管的公民实施人身扣留D.对国有独资公司停止办理出口退税〔二〕执行程序五、重大税务案件审理48六、税务行政处分的执行〔一〕当场收缴罚款〔二〕通过银行和其他金融机构代为收缴罚款〔三〕强制执行1.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处分款；2.依法将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；3.申请人民法院强制执行。第三节税收违法行为及其法律责任491.听证主持人与调查、检查人员别离，表达了行政处分的〔〕原那么。A.处分和教育相结合的原那么B.监督制约、职能别离的原那么C.一事不二罚的原那么D.行政处分法定的原那么2.按照我国《行政处分法》规定，地方性法规不可以设定的行政处分是〔〕。A.撤消企业营业执照B.罚款C.没收非法财产D.责令停产停业503.违反税收法律、行政法规应当给予行政处分的行为，在〔〕内未被发现的，不再给予行政处分。A.2年B.3年C.4年D.5年4.简易程序的内容不包括〔〕。A.说明身份B.确认违法事实，说明处分理由和依据C.告知要求举行听证权D.制作行政处分决定书5.根据《行政处分法》的规定不能被当场收缴罚款的是〔〕。A.依法当场作出给予20元以下罚款的行政处分决定的B.当场作出行政处分决定，不当场收缴事后难以执行的C.在遥远、水上、交通不便地区，行政机关依法作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出的D.当事人有转移财产的可能的516.根据《行政处分法》，〔〕不得设定税务行政罚款处分。A.省级税务机关制定的税收标准性文件B.国家税务总局税收规章C.财政部税收规章D.省级人民政府规章7.税务机关对某甲偷税行为作出5000元罚款。某甲依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后〔〕举行听证。A.15日内B.20日内C.30日内D.10日内528.以下适用税务行政处分听证程序的是〔〕。A．税务机关对偷税的甲公司罚款5000元B．税务机关对公民乙罚款1000元C．税务机关撤消丙公司税务行政许可证件D．税务机关对丁公司停止办理出口退税多9.对尚未制定法律和行政法规的，国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定〔〕。A.警告B.罚款C.国务院规定限额内的罚款D.没收违法所得E.责令停产5310.行政处分决定程序包括〔〕。A.简易程序B.普通程序C.特殊程序D.听证程序E.申报程序11.如果当事人对处分决定既不向上级机关申请复议，也不向人民法院提起诉讼，超过规定期限仍不缴纳罚款，那么作出行政处分决定的行政机关可以采取的措施有〔〕。A.每日按罚款数额的百分之三加处分款B.依法将被冻结的存款划拨抵缴罚款C.允许当事人分期缴纳罚款D.申请人民法院强制执行E.每日按罚款数额的千分之三加处分款5412.关于税务行政处分，以下说法正确的有〔〕。A.税务机关对公民作出1000元以上罚款或对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处分前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.对于没收违法所得的，当事人有权要求举行听证C.当事人对于撤消税务行政许可证件，有权要求举行听证D.当事人依法要求听证的，税务机关应该应当在收到要求后10日内举行听证E.税务机关应当将《税务行政处分听证通知书》按规定送达当事人5513.以下各项中，属于税收行政处分的是〔〕。A.税务机关作出的责令限期改正行为B.税务机关作出的收缴发票的行为C.税务机关依法作出的停止办理出口退税行为D.税务机关作出的罚款行为E.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为56第五章税务行政强制主要内容一、《行政强制法》的立法过程二、《行政强制法》的立法目的、适用范围与根本原那么三、行政强制的种类与设定四、行政机关实施行政强制的程序五、行政机关申请人民法院强制执行的程序六、行政强制违法的法律责任与救济57行政强制法的根本内容一、《行政强制法》的立法过程1988年，国务院启动《行政强制执行条例》的起草1996年，行政立法组启动《行政强制法》试拟稿起草1999年，人大法工委启动《行政强制法》草案起草2005年，十届全国人大常委会第19次会议一审2007年，十届全国人大常委会第30次会议二审2023年，十一届全国人大常委会第10次会议三审2023年，十一届全国人大常委会第20次会议四审2023年，十一届全国人大常委会第21次会议通过58行政强制法的根本内容二、《行政强制法》的立法目的、适用范围与根本原那么〔一〕立法目的：1、长时期以来，行政强制存在严重的“乱〞、“滥〞、软〞，为保障人权和保护公民法人及其他组织的合法权益，需要制定《行政强制法》。2、行政强制的“乱〞、“滥〞“软〞，严重影响了社会主义市场经济秩序，为标准行政强制行为，维护市场经济秩序，需要制定《行政强制法》。593、行政强制的“乱〞和“滥〞，严重影响了人民政府和人民法院的形象，为完善行政强制法制，改善人民政府和人民法院在人民心目中的形象，需要制定《行政强制法》。4、行政强制的“乱〞和“滥〞，导致了严重的滥权和行政侵权，为防止滥权和行政侵权，维护社会和谐稳定，需要制定《行政强制法》。5、制定行政程序法典是完善社会主义法律体系，建设法治政府的必须，为制定行政程序法典提供根底和积累经验，需要制定《行政强制法》。60特别注意：强制法不是授予行政机关更多的强制权，而是控制和标准行政强制权的设定和行使主要标准两大行为：一是行政强制措施；二是行政强制执行采用非强制手段可以到达行政管理目的的，不得设定和实施行政强制。61行政强制法的根本内容〔二〕适用范围：行政强制的设定和实施行政强制措施：行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、防止危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。行政强制执行：行政机关或者行政机关申请人民法院，对不履行行政决定的公民、法人或者其他组织，依法强制履行义务的行为。62行政强制法的根本内容《行政强制法》排除适用下述行政强制行为：1、发生或者即将发生自然灾害、事故灾难、公共卫生事件或者社会平安事件，行政机关采取应急措施或者临时措施；2、行政机关采取金融业审慎监管措施、进出境货物强制性技术监控措施。这些行政强制适用有关法律、行政法规的规定63行政强制法的根本内容〔三〕行政强制设定和实施的根本原那么1、法定原那么：行政强制的设定和实施，应当依照法定的权限、范围、条件和程序〔权限：法律；范围、条件：法律、法规；程序：法律、法规、规章〕2、比例原那么：行政强制的设定和实施，应当适当，采用非强制手段可以到达行政管理目的的，不得设定和实施行政强制〔必要性、适当性、比例性〕3、教育与强制相结合原那么：实施行政强制，应当坚持教育与强制相结合〔先教育，后强制；目的达，不强制〕64行政强制法的根本内容4、平衡原那么：保障行政权有效实施，维护公共利益和社会秩序，保护社会公众权益与保障行政相对人合法权益的统一、平衡。5、正当法律程序原那么：行政机关及其工作人员不得利用强制为单位、个人谋利；实施行政强制应当说明理由，听取相对人陈述、申辩。6、救济原那么：相对人不服行政强制，有权申请复议和提起诉讼，因违法强制受到损害的，有权依法要求赔偿。65行政强制法的根本内容三、行政强制的种类与设定行政强制分行政强制措施和行政强制执行〔一〕行政强制措施的种类与设定行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、防止危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。66行政强制法的根本内容1、行政强制措施的种类1〕限制公民人身自由；2〕查封场所、设施或者财物；3〕扣押财物；4〕冻结存款、汇款；5〕其他行政强制措施。672、行政强制措施的设定行政强制措施由法律设定。尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除本法第九条第一项、第四项和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定本法第九条第二项、第三项的行政强制措施。法律、法规以外的其他标准性文件不得设定行政强制措施。68法律对行政强制措施的对象、条件、种类作了规定的，行政法规、地方性法规不得作出扩大规定。法律中未设定行政强制措施的，行政法规、地方性法规不得设定行政强制措施。但是，法律规定特定事项由行政法规规定具体管理措施的，行政法规可以设定除本法第九条第一项、第四项和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。69行政强制法的根本内容〔二〕行政强制执行的种类与设定1、行政强制执行的种类1〕加处分款或者滞纳金〔执行罚、罚锾〕；2〕划拨存款、汇款；3〕拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或财物；4〕排除阻碍、恢复原状；5〕代履行〔代执行〕6〕其他强制执行方式70行政强制法的根本内容2、行政强制执行的设定行政强制执行由法律设定。法律没有规定行政机关强制执行的，作出行政决定的行政机关应当申请人民法院强制执行。比较行政处分与行政许可设定权的配置71行政强制法的根本内容四、行政机关实施行政强制的程序〔一〕行政机关实施行政强制措施程序的一般规那么：1、违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的，可不实施强制。2、行政强制措施由法定行政机关在法定职权范围内实施，不得委托。但行使相对集中行政处分权的行政机关可实施与行政处分权有关的行政强制措施。3、严循程序：报告批准；2人以上实施；出示证件；通知当事人到场〔当事人不到场的，邀请见证人到场〕；告知理由、依据、权利和救济途径；听取陈述申辩；制作现场笔录等〔第18条〕。4、紧急情况当场强制24小时内报告，补办手续。72〔二〕实施行政强制措施的具体程序1、限制公民人身自由的特别程序〔第20条〕依照法律规定实施限制公民人身自由的行政强制措施，除应当履行本法第十八条规定的程序外，还应当遵守以下规定：

〔一〕当场告知或者实施行政强制措施后立即通知当事人家属实施行政强制措施的行政机关、地点和期限；

〔二〕在紧急情况下当场实施行政强制措施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办批准手续；

〔三〕法律规定的其他程序。

实施限制人身自由的行政强制措施不得超过法定期限。实施行政强制措施的目的已经到达或者条件已经消失，应当立即解除。732、涉嫌犯罪移送程序〔第21条〕违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的，行政机关应当将查封、扣押、冻结的财物一并移送，并书面告知当事人。3、查封、扣押的特别要求不是普遍性授权。限于涉案场所、设施或财物；不得重复查封；制作和交付决定书及清单；查封扣押期一般不超30日；不应或不需查封扣押的应立即解除；造成损失应补偿等。见第22—28条〕4、冻结的特别要求〔只限法定行政机关实施；冻结存款汇款一般限30日，30日后不批准延长的应作出解冻决定。见第29—32条〕74〔三〕行政机关实施行政强制执行的程序间接强制：执行罚、代履行〔代执行〕直接强制：指行政机关直接对义务人的身体或财产加以物理上实力，以实现义务已予履行同一状态的强制措施。执行罚是指行政机关对拒不履行行政法义务的相对人处以一定数额的金钱给付义务，以促使其履行义务的行政强制执行方法。执行罚适用于非替代性的作为义务或者不作为义务均适用执行罚。75代履行指相对人不履行可替代的作为义务，由行政机关委托第三人代为履行，而向义务人征收费用的强制执行方法。适用条件：义务具有可替代性；时间上不具有急迫性；义务人有财力支付代执行费用。76代执行所形成的法律关系行政机关

公法关系私法契约关系

义务人第三人

仅为忍受义务，无金钱支付义务77实施程序：1、行政强制执行的一般规那么：事先书面摧告〔第35条〕当事人陈述申辩〔第36条〕作出强制执行决定并交付或送达〔第37--38条〕中止执行与终结执行〔第39--40条〕可与当事人达成执行协议〔第42条〕一般不得夜间或节假日执行；不得以停水、电、热、气等方式迫使当事人履行〔第43条〕违建在限期后可依法强拆〔第44条〕782、金钱给付义务的执行〔1〕依法加处分款或滞纳金不得超出原给付义务数额〔第45条〕〔2〕执行罚超30日后可行政强制执行〔可查封、扣押、冻结〕，没有执行权的行政机关应申请法院执行，但对当事人不复议、诉讼，经催告仍不履行的，可拍卖原查封、扣押的财物〔第46条〕79〔3〕划拨由法定行政机关决定后通知金融机构实施〔第47条〕〔4〕划拨、拍卖和依法处理所得款项上缴国库或划入财政专户，不得截留、私分或变相私分〔第48条〕803、代履行〔1〕当事人不履行排除阻碍、恢复原状等义务，经催告仍不履行，其后果已经或者将危害交通平安、造成环境污染或者破坏自然资源的，行政机关可代履行，或委托没有利害关系的第三人代履行〔第50条〕；〔2〕代履行决定应送达当事人；代履行3日前催告当事人，其自履行的，停止代履行；〔3〕代履行不得采用暴力、及其他非法方式，〔4〕代履行费用按本钱合理确定；〔5〕去除道路、河道、航道或公共场所的遗洒物、障碍物或污染物，可即时代履行〔第52条〕81五、行政机关申请人民法院强制执行程序1、当事人在法定期限内不申请救济，又不履行行政决定，无自行执行权的行政机关可依法申请法院强制执行〔第53条〕；2、行政机关申请前应催告当事人自履行，催告10日后当事人仍不履行的，方申请法院〔所在地有管辖权法院、不动产所在地法院〕执行〔第54条〕；823、法院接到申请后5日内作出受理或不予受理裁定，对不予受理裁定，行政机关可向上一级法院申请复议〔第56条〕；4、法院对申请进行书面审查，7日内作出执行裁定〔第57条〕；5、法院对明显缺乏事实根据、法律法规依据、其他明显违法并损害被执行人合法权益的，应自受理后30日内在听取双方意见后作出是否执行的裁定.对不予执行裁定，行政机关可向上一级法院申请复议〔第58条〕。836、紧急情况行政机关可申请法院立即执行，经院长批准5日内执行〔第59条〕7、执行费由被执行人承担，行政机关不缴纳申请费.划拨、拍卖和依法处理所得款项上缴国库或划入财政专户，不得截留、私分或变相私分〔第60条〕84六、行政强制违法的法律责任与救济1、行政强制违法的法律责任〔1〕违法、野蛮强制责任〔第61条〕〔2〕在强制过程中违法责任〔第62条〕〔3〕在强制过程中私分、变相私分、侵占、谋取私利责任〔第63-64条〕〔4〕金融机构及相关机关责任〔第65-66条〕〔5〕人民法院责任〔第67条〕852、行政强制违法的救济行政相对人认为行政强制行为违法，侵犯其合法权益，有权申请复议和提起行政诉讼，因行政强制行为造成损失的，有权申请国家赔偿〔第8条、68条以及《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》的相应规定〕。86第六章税务行政执法证据第一节证据概述一、证据的概念和特性证据是指一切能够用来证明案件真实情况的材料。〔一〕证据的真实性〔二〕证据的关联性〔三〕证据的合法性二、证据的分类87第二节证据的收集一、书证二、物证三、视听资料四、证人证言和当事人陈述五、鉴定结论六、现场笔录和勘验笔录七、域外证据八、证据先行登记保存九、调回资料检查十、税务行政执法证据的管理88第三节证据的审查和事实认定一、对证据审查的根本要求二、不同证据种类的证明效力三、税务行政执法案件中证明标准的把握89第七章税收的刑法保障第一节相关刑法知识概述一、犯罪和犯罪构成〔一〕犯罪的概念〔二〕犯罪构成1.犯罪主体2.犯罪客体3.犯罪的主观方面4.犯罪的客观方面90二、刑罚的种类〔一〕主刑主刑是只能独立适应的刑罚方法。包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。〔二〕附加刑附加刑是补充主刑适应的刑罚方法。一般附加于主刑适用，也可以独立适用。包括罚金、剥夺政治权利、没收财产。三、危害税收征管罪91第二节危害税收征管罪各罪一、逃避缴纳税款罪〔《刑法》第二百零一条新旧比照〕原条文：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处分又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处分。对屡次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

92新条文：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处分金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处分金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处分。对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予二次以上行政处分的除外。93主要变化1.“偷税〞被“逃避缴纳税款〞取代；2.将叙明罪状改为简单罪状；3.废除偷税具体金额规定；4.废除罚金倍数罚那么；5.规定了不予追究刑事责任的特别条款；6.涉税案件移送司法机关前可以处分。94二、抗税罪三、逃避追缴欠税罪四、骗取出口退税罪五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪六、危害税收征管罪其他罪名95第三节涉嫌危害税收征管犯罪

案件的移送一、几个根本概念二、移送程序1.移送主体2.受移送机关3.成立专案组4.案件移送报审5.抄送及附送资料6.办理案件正式交接手续7.其他处理国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》96第八章税务行政法律救济第一节税务行政法律救济概述一、行政法律救济二、行政法律救济的途径〔一〕行政复议、行政诉讼的相同点〔二〕行政复议、行政诉讼的区别〔三〕行政复议、行政诉讼和国家赔偿的衔接1.复议与诉讼的衔接：复议前置、自由选择、复议终局。2.行政赔偿是复议和诉讼的结点97第二节税务行政复议一、税务行政复议概述〔一〕概念〔二〕原那么二、税务行政复议的受案范围三、税务行政复议的管辖四、税务行政复议参加人五、税务行政复议申请与受理六、税务行政复议的审理与决定98第三节税务行政诉讼一、概述二、税务行政诉讼的原那么三、税务行政诉讼的受案范围四、税务行政诉讼的程序五、税务行政诉讼的根本要求99第四节税务行政赔偿一、概述二、税务行政赔偿的归责原那么和构成要件三、税务行政赔偿的范围四、税务行政赔偿的请求人和赔偿义务机关五、税务行政赔偿的程序和时效六、税务行政赔偿的方式和标准七、税务行政追偿1001.王某不服税务局扣押财物的决定向上级机关申请复议，要求撤销该决定，但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该决定违法，决定予以撤销。