企业纳税实务基础

绪

言企业纳税实务基础第一页，共三十三页。学习目标了解企业纳税员工作的基本任务懂得纳税员的职业素质要求与业务技能要求知道纳税业务的工作流程及帐务处理程序第二页，共三十三页。绪

言

企业纳税实务基础税收特征及其种类1我国现行的税制要素2纳税业务工作流程3第三页，共三十三页。情境导入小王是中职校会计专业的毕业班学生，今天是他到华安公司毕业实习的第一天，财务部张经理将安排小王在该企业税务会计岗位实习，小王兴奋不已……企业主要缴纳的税种有哪些？什么是税制要素？下面就让我们也了解一下纳税实务的基础知识吧！第四页，共三十三页。知识一税收特征及其种类第五页，共三十三页。知识一

税收特征及其种类讨论你知道什么是税收吗？你了解的税收有哪几种？第六页，共三十三页。一、税收的特征（一）强制性（二）无偿性（三）固定性第七页，共三十三页。二、税收的分类（一）按征税对象的性质进行分类税收按征税对象的性质进行分类体现了我国现行的税收法律体系，分为流转税类、收益税类、财产税类、行为税类、资源税类五类。第八页，共三十三页。1、流转税类流转税类一般是以商品流转额和劳务收入额作为征税对象加以征收的税种。流转额包括两种：一是商品流转额，即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。其税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。第九页，共三十三页。2、收益类收益税是对纳税人的收益额征税，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农业税、社会保障税。第十页，共三十三页。3、资源税类资源税类是国家对国境内从事法定资源开发和利用的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异形成的级差收入征收的税种。资源税是指对资源产品(原油、天然气、盐等)征税。第十一页，共三十三页。4、财产税类财产税类是以纳税人拥有的财产或属其支配的财产的数量或价值纳税的税种。其税种包括房产税、城市房地产税和契税。第十二页，共三十三页。5、行为税类行为税是指对某种法定行为的实施征税，包括车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨位税、城镇土地使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税。第十三页，共三十三页。（二）按税收管理权限进行分类我国现行的分税制财政管理体制管理体制将税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税等三大类。第十四页，共三十三页。知识二我国现行的税制要素第十六页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素税收制度具备法律特征，其核心是税法，因而税收制度的构成要素实际上也就是税法的构成要素。这些要素包括纳税义务人、征税（课税）对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免规定和罚则等。第十七页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素一、总则税法总则主要包括立法依据、立法目的、使用原则等。第十八页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素二、纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”，用来解决某种税由谁来缴的问题。纳税义务人可分为自然人和法人两种。第十九页，共三十三页。在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的概念还有负税人和代扣代缴义务人。1、负税人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。2、代扣代缴义务人代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。第二十页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素三、征税对象征税对象又称课税对象，是税法规定的征税的标的物，即征税的客体。通过规定征税对象，解决对什么征税这一问题。征税对象是税收制度最基本的要素之一。它是一种税区别于另一种税的主要标志。第二十一页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素四、税目税目是征税对象的具体项目。它规定每一种税的具体征税范围，体现征税的广度，凡列入税目的都征税，未列入的不征税。第二十二页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素五、税率税率是应纳税额与征税对象数额（计税依据）之间的关系或比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度。税率的高低，直接关系着国家财政收入的多少和纳税人纳税负担的大小。税率可以用百分比表示，也可以用绝对额表示。通常将税率分为比例税率、累进税率和定额税率3种类型。第二十三页，共三十三页。（一）比例税率1、单一比例税率2、差别比例税率（二）累进税率1、超额累进税率2、超率累进税率（三）定额税率第二十四页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素六、纳税环节纳税环节是指税法上规定的征税对象在生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节。第二十五页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素七、纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的期限。（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税时间第二十六页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素八、纳税地点纳税地点是指根据税法规定的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣代缴义务人）的今天申报缴纳税款的地点。一般分三种情况：（一）在纳税人从事生产经营的所在地缴

纳税款；（二）在营业行为发生地缴纳税款；（三）汇总集中缴纳，当总机构和分支机构不在同一市（县）的，其分支机构的应纳税款可由总机构汇总缴纳。第二十七页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素九、减免加征纳税人负担的轻重，除了通过税率体现外，还可以通过其他措施来调整。从税负看，税率主要体现税负的统一性，而税负调整则体现税负的灵活性。税负调整分税收减免和税收加征两种情况。第二十八页，共三十三页。知识二

我国现行的税制要素十、罚则罚则主要是指对违反税收法律、法规规定的行为人采取的处罚措施。它是强制性特征在税收制度中的体现。纳税人必须依法按期足额地缴纳税款。凡有拖欠税款、逾期不交、偷税漏税等违反税法者都应受到制裁，包括经济制裁和法律制裁。违章处理的措施有加收滞纳金、罚款、送交人民法院依法处理等。第二十九页，共三十三页。知识三纳税业务工作流程第三十页，共三十三页。知识三

纳税业务工作流程一、纳税业务的工作流程及帐务处理程序（一）税务登记（二）发票的购置和使用（三）税款的计算与纳税申报（四）税款的缴纳和减免（五）账务处理程序第三十一页，共三十三页。知识三

纳税业务工作流程二、纳税员的职业素质要求和业务技能要求（一）纳税员的职业素质要求（二）纳税员的业务技能要求第三十二页，共三十三页。内容总结绪言企业纳税实务基础。绪言企业纳税实务基础。懂得纳税员的职业素质要求与业务技能要求。知识一

税收特征及其种类。知识二

我国现行的税制要素。代扣代缴义务人是指有义务从纳税人持有的收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。税率的高低，直接关系着国家财政收入的多少和纳税人纳税负担的